会计组织机构和岗位职责设计案例

会计组织机构和岗位职责设计案例

案例一

案例资料

某公司是一家从事加工制造的中型企业，是实行总会计师制的会计与财务机构合设形式下的集中核算模式，其财务会计机构如下图：

其设计的财务会计岗位职责。

１．资金岗位职责

（１）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。（２）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。

（３）负责各项对外投资的明细核算。

（４）负责公积金和公益金的管理与明细核算。

（５）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。

（６）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。

２．结算岗位职责

（１）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。

（２）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。

（３）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。（４）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。

（５）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。

（６）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。（７）负责货币资金日报表的编制和分析事项。

（８）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。

３．工资岗位职责

（１）会同劳动人事部门拟定工资、工资基金计划、监督工资基金的使用。（２）审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核算。

（３）按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨

交工会经费。

４．存货岗位职责

（１）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。

（２）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。

（３）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制度。

（４）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。

（５）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。

５．固定资产岗位职责

（１）会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。

（２）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。（３）负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。

（４）计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。

（５）参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。

６．成本岗位职责

（１）负责成本计划的制定、分析和日常控制。

（２）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。

（３）制定和不断完善产品成本的计算方法。

（４）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。（５）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。

（６）负责各种成本报表的编制、复核与分析。

（７）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。

７．财务岗位职责

（１）负责原始凭证的汇总和复核。

（２）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。

（３）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。

（４）负责总分类账户的试算平衡、期末结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。

（５）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。（６）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。

（７）负责会计制度的设计和修订事项。

（８）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。

８．资金管理岗位

（１）参与筹资方案的选择与确定。

（２）参与企业股票、债券的发行以及借款合同的签订。

（３）对外投资的可行性研究。

（４）基建投资和设备改造的可行性研究。

（５）客户商情调查和信用调查。

（６）资金使用效果的分析和考核。

９．利税岗位职责

（１）负责利润计划的编制和日常监控事项。

（２）负责利润的计算和分配等事项。

（３）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。

（４）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。

（５）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。

（６）负责领导交办的其他与利税有关的事项。

要求：该企业会计组织机构是采用了哪种种设置模式？这种模式下各部门的职责分工如何？这样设置体现了会计机构设置的哪些原则？这种设置方式的缺点有哪些？

：该企业会计组织机构采用了集中设置模式。2：一般来说，实行集中设置、集中核算，可以减少核算层次，精简会计人员，且各部门的职责与责任明确。3：这样设置首先体现了会计组织机构设置的适应性原则，作为一个从事加工制造的中型企业，将财务机构设置成“处”是合理的。其次也体现了牵制性原则，一方面根据单位管理的要求，抓住单位生产经营的各个环节，在关键点上设置控制岗位运用会计的专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的，另一方面，机构内部各个岗位和会计人员都有明确的职权、责任和具体的工作内容。最后，也体现了效率性原则，根据该企业的业务量大小和企业规模，该企业将会计和财务机构合设是符合效率性原则的。4：该设置方式的缺点如下：首先，采用合设的方式，会计和财务职责不清，不利于贯彻内部控制制度，容易产生重会计核算轻财务管理的现象。其次，实行集中设置，可以减少核算层次，精简会计人员，但不便于各业务部门（车间）利用核算资料进行日常的控制、考核和分析，不便于及时解决问题