某公司会计制度设计案例(PPT 62页)

16010301
机床C
16010302
机床D
160104
办公设备
160105
厂房
19
1602
累计折旧
20
1603
固定资产减值准备
21
1701
无形资产
22
1702
累计摊销
23
1901
待处理财产损益
二、负债类
24
2001
短期借款
25
2201
应付票据
26
2202
应付账款
27
2203
预收账款
28
2211
应付职工薪酬
美颜杏仁茶 美颜杏仁酥 辅助生产成本 供水车间 水费
5001020102
电费
50010202
供电车间
5001020201
水费
5001020202
电费
40
5101
制造费用
510101
水费
510102
电费
510103
折旧费
50
5301
研发支出
五、损益类
51
6001
主营业务收入
600101
美颜杏仁露
600102
编号 资产类
1001 1002 1121 1122 1123 1131 1132 1231 1241 1401 140101
会计科目名称
库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 材料采购 杏仁
140102
白糖
140103
木糖醇
140104
牛奶
140105
❖企业使命：
美颜杏仁视消费者利益为核心，关 注中国消费者的健康状况和饮食需 求，为提升人们的健康体魄而不断 努力。美颜杏仁承诺，以优质的产 品改善人们的健康水准和生活量， 不断为社会做出贡献，并为员工与 消费者创造更大价值。
3、公 司 结 构
董事会
经理层
人
力
销
市财
研
生仓
采Hale Waihona Puke Baidu
办
资
售
场务
发
产储
购
公
源
部
部部
❖ 美颜杏仁茶：萃取自然之精华，融合独
有的杏仁滋润功效与芦荟、薏仁、珍珠
等美颜佳品的维生素C和E等美白因子。
让你吸收植物的自然美丽因子，拥有从
内而外的纯天然美丽。
❖ 美颜杏仁酥：保留香醇杏仁原味的茶余
饭后小点心，想吃的心情停不了！
二、会计组织机构设置
财务部经理
采购及 仓管组
存货及 成本组
财务组
总账及 报表组
33
2601
长期借款
三、所有者权益类
34
4001
实收资本
35
4002
资本公积
36
4101
盈余公积
410101
法定盈余公积
410102
任意盈余公积
37
4103
本年利润
38
4104
利润分配
410401
未分配利润
四、成本类
39
5001
生产成本
500101
基本生产成本
50010101
美颜杏仁露
50010102 50010103 500102 50010201 5001020101
河北美颜杏仁有限责任公司 会计制度设计
一、公司简介 二、会计组织机构设置 三、会计科目设置 四、会计凭证设计 五、会计账簿设计 六、财务处理程序 七、会计报表设计
一、公司简介
河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术产 业开发区，公司于2006年成立，成为国内饮料行业后起之秀。 其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广大消费 者喜爱。公司注册资本1000万元， 工商注册号1300001088891。建立 了符合ISO9001:2000标准的质量 管理体系，“美颜”商标被认定 为中国驰名商标，美颜杏仁露也 获得中国名牌产品的荣誉称号。
4）本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款 余额。
（6）生产成本：（阴翠云） 1）本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用，包括生产的各种产 品，如产成品、半成品、自制材料等。 2）本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科 目，分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规 定的成本项目设置专栏。 3）本科目借方归集企业生产的全部生产费用，并按照按照成本核算对象 和成本项目分别归集。 A.当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成 本），贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目； B.辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳 务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借 记本科目(基本生产成本)、“营业费用”、“管理费用”等科目， 贷记本科目(辅助生产成本)。 C.各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成 本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目。 D.已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记“库存商 品”，贷记本科目。 4）本科目期末有余额在借方，表示月末在产品的生产成本。
1、企业价值观
❖ 视品质为生命，坚 持质量第一
❖ 企业内部倡导团结 互助、积极分享、 关爱伙伴的团队作 业模式
❖ 实干精神，行动胜 过一切语言
2、品牌理念
❖ 企业愿景：
美颜杏仁致力成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营 养领域的健康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和 食品，成为实力强大的民族企业。
1、会计岗位相关职责设计
❖ 财务总监(财务部经理):1人，主要负责企业的财务管理工作，
参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润 策划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同 有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员 的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人 员的任用和调整。要求：财务总监必须由具有三年以上财务管理 经验的高级会计师担任。
221101
工资及福利
221102
养老保险
221103
医疗保险
221104
失业保险
221105
住房公积金
221106
工会经费
221107
职工教育经费
29
2221
应交税费
222101
应交增值税
222102
应交教育费附加
222103
应交城建税
30
2231
应付股利
31
2232
应付利息
32
2241
其他应付款
2、会计岗位相关职责设计
❖ 总账及报表会计：2人，负责登记公司各总分类账薄；编制 总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；编制有关账项调 整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润表、现 金流量表；办理会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料 归档手续，并予以妥善保管。
❖ 财务会计：3人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编 制审核工资计算汇总表，办理代扣款项；审核奖金计算表； 负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利润的明细核 算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有 关事项。
（2）材料成本差异（马倩倩） 1) 该科目核算企业已入库各种材料的实际成本与计划成本 对比的差异，是“原材料”科目的备抵科目。 2）本账户按供货单位和品种设置明细账，进行明细核算。 3）该科目借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发 出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料形成的节 约差异以及月末转出的发出材料应负担的超支差异。 4）期末如借方有余额，表示企业库存材料的超支差额：如 贷方有余额，表示企业库存材料的节约差额。
❖ 进货及应付款会计：4人，负责物资采购，库存商品及材料成本
差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况； 编制应付账款的明细账。
❖ 存货及成本会计：4人，负责存货的清点管理工作，拟定产品成
本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归 集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制 有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。
编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科 目编号。 （3）本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计 原则进行核算。 （4）有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可 根据需要自行设计。 （5）日后业务范围扩大时，可增设一些会计科目。
1、会计科目表
序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1412
包装物及低值易耗品
141201
纸箱
14120101
库存未用
14120102
库存已用
15
1471
存货跌价准备
16
1501
持有至到期投资
17
1502
持有至到期投资减值准备
18
1601
固定资产
160101
X1型机床
16010101
机床A
16010102
机床B
160102
X2型机床
160103
X3型机床
5、产品中心
❖ 美颜杏仁露（标准）：美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊 工艺精制而成的植物蛋白饮料。杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独 特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。
❖ 美颜杏仁露（无糖）：无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰 富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等 微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量 的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。
美颜杏仁茶
600103
美颜杏仁酥
52
6051
其他业务收入
53
6101
公允价值变动损益
54
6111
投资收益
55
6301
营业外收入
56
6401
主营业务成本
640101
美颜杏仁露
640102 640103
美颜杏仁茶 美颜杏仁酥
58
6403
营业税金及附加
59
6601
销售费用
660101
广告费
60
6602
管理费用
660201
办公费
660202
折旧费
660203
工资及福利
660204
差旅费
61
6603
财务费用
62
6711
营业外支出
63
6801
所得税费用
2、会计科目使用说明
（1）材料采购（孙璟琨） 1)核算内容：核算企业购入尚未达到或已到达但尚 未验收入库的各种材料物资的实际成本与计划成 本对比情况。 2)明细科目有杏仁、面粉、糖三个二级科目。 3)借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结 转的节约差异；贷方登记入库材料的计划成本以 及材料入库时结转的超支差异。 4)期末余额在借方，表示已采购但尚未验收入库材 料的实际成本。
面粉
11
1403
原材料
140301
杏仁
140302
白糖
140303
木糖醇
140304
牛奶
140305
面粉
12
1404
材料成本差异
140401
杏仁
140402
白糖
140403
木糖醇
140404
牛奶
140105
面粉
13
1405
库存商品
140501
美颜杏仁露
140502
美颜杏仁茶
140503
美颜杏仁酥
14
❖ 出纳：3人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现 金和各种有价证券；负责保管有关印章，空白收据和空头支 票；负责现金收付，银行结算业务。
三、会计科目设置
会计科目总说明 （1）本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料
设计的，是用于该公司的现有业务。 （2）本会计科目采用4位数编号，在使用时，可同时填写科目
部
部部
部
室
部
4、员工组成
截至2009年12月31日，美颜杏仁有限公司 职工总数共341人，其中：
◆按工种划分：
生产人员 206人 销售人员 55人 财务人员 17人 技术人员 28人 行政人员 35人
◆按学历划分：
博士及以上人数3人 硕士人数 5人 本科人数 86人 大专人数 138人 中专及以下人数 109人
C.结转成本，根据产品的销售情况，结转产品成本，借记“主营业务成 本”相关明细，贷记“库存商品”相关明细。
4)期末，本科目一般有借方余额，表示在库的产品。 （4）累计折旧（刘立晓）
1）本科目核算企业固定资产的累计折旧。 2）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和
净残值，作为计提折旧的依据；按年限平均法计提折旧；当月增加 的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资 产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管 能否继续使-用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提 折旧；本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 3）主要账务处理： 按月计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管 理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目； 处置固定资产时结转本科目相应累计数。 4）本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产折旧累计数。
4）本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产折旧累 计数。 （5）应付账款（白睿）
1）本科目核算企业因购买材料，商品和接受劳务等经营活动 应支付的款项
2）企业应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为 应付手续费及佣金科目，并按照对方单位进行明细核算； 本企业按债权人进行明细核算
3）企业购入材料，商品等验收入库，但货款尚未支付，根据 有关凭证，借记材料采购，在途物资等科目，贷记本科 目；接受供应单位提供劳务而发生的未付款项，根据供应 单位的发票账单，借记生产成本，管理费用等科目，贷记 本科目，支付时借记本科目，贷记银行存款等科目；上述 交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理
（3）库存商品（尚佳音） 1) 本科目核算企业库存各类商品成本。 2) 本科目应对库存商品分类别组织明细核算。 3) 库存商品主要账务处理： A.产成品入库时，根据各种产品生产成本、费用，借记 “库存商品”相关明细，贷记“生产成本”相关明细。
B.销售商品时，根据销售价款和相应的增值税发票，借记“银行存 款”，贷记“主营业务收入”相关明细，贷记“应交税费——应交增 值税——销项税额”。