六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引根据国家税务总局发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》以及《个人所得税扣缴义务规定》，从2019年起，实施新个税政策，其中包括六项专项附加扣除。
本文将针对新个税的六项专项附加扣除和扣缴申报操作进行详细指引。
一、子女教育根据新个税政策，子女接受学历教育的父母每月可以追加扣除1000元的子女教育费用。
具体操作时，纳税人需要在年度汇缴个人所得税时，通过填写相关表格申报子女教育费用，提供相关材料如子女学校证明、学费发票等。
二、继续教育学历教育以外的继续教育费用可以按照一定比例扣除，纳税人需提供相关证明材料并在申报时填写详细信息。
三、住房租金租房人每月支付的住房租金可以按照一定比例在个人所得税中扣除，需提供租房合同等证明文件。
四、住房贷款利息购房人每月支付的住房贷款利息可以按一定比例在个人所得税中扣除，需提供贷款合同、还款明细等文件。
五、赡养老人纳税人每月给予赡养老人的金额可以按照一定比例扣除，需提供赡养老人的关系证明以及资金流向证明文件。
六、大病医疗大病医疗费用可以按照一定比例在个人所得税中扣除，需提供医疗发票等相关文件。
根据以上六项专项附加扣除规定，纳税人需要在纳税时仔细核对所需材料，并按照要求填写相关表格进行申报。
同时，雇主也需严格按照规定扣缴税款，确保个人所得税的准确申报和缴纳。
总的来说，新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作相对复杂，但只要严格按照规定操作，依法纳税，就能够顺利完成申报流程，享受到相应的税收优惠政策。
希望本文能够为纳税人提供一定帮助，更好地了解和操作新个税政策。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引在个人所得税的征收管理中，六项专项附加扣除是一项重要的政策，旨在减轻纳税人的税负，提高个人的可支配收入。
为了让大家更好地理解和掌握这一政策，顺利完成扣缴申报操作，本文将为您详细介绍六项专项附加扣除的具体内容和操作流程。
一、六项专项附加扣除的具体内容（一）子女教育专项附加扣除纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000 元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也按照上述标准扣除。
（二）继续教育专项附加扣除纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48 个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。
（三）大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。
（四）住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
（五）住房租金专项附加扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：1、直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500 元；2、除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；3、市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。
个人所得税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
有关补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位 预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩 余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管 税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
享受
条件
在主要工作城市租房，且同时符合以下条 件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
2、纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除？ 目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。
专项附加扣除政策的操作方法
获取
1
填写
2
纸质模板 电子模板 远程办税端—APP端 远程办税端—WEB端
提交
3
计算 扣缴
4
个人所得税 扣缴客户端
专项附加扣除政策的操作方法——获取远程办税端
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
个人所得税--六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引(2019年1月1日实施)
住房租赁合同编号 （非必填）
租赁期止
款 时 可 办
被赡养人一
较上次报送信息是否发生变化： 纳税人身份
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
主要内容
01 专项附加扣除政策的总体情况 02 专项附加扣除政策的条件标准 03 专项附加扣除政策的操作方法
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
□无变化（不需重新填写）
□有变化（请填写发生变化项目的信息）
薪 金 所 得 扣 缴 税
房屋信息 租赁情况
住房坐落地址 出租方（个人）姓名
出租方（单位）名称
主要工作城市 （ *填写市一级）
租赁期起
身份证件类型
省（区、市）
市
县（区） 街道（乡、镇）
身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人识别号 （统一社会信用代码）
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引一、什么是六项专项附加扣除？二、六项专项附加扣除申请条件1.子女教育支出：子女在校学习期间，家长支付的教育费用；2.继续教育支出：个人继续接受中等职业教育、普通高等教育、成人高等教育、研究生教育等所发生的直接费用；3.大病医疗支出：个人承担的与大病治疗相关的直接医疗费用；4.住房租金支出：个人承租住房支付的租金；5.赡养老人支出：个人支付的赡养老年亲属的费用；6.住房贷款利息支出：个人住房贷款支付的利息。
1.收集相关证明文件：根据所享受的专项附加扣除项目，收集相应的证明文件，如教育费用缴费凭证、继续教育培训费用发票、大病医疗费用收据、租房合同或发票、赡养老人相关的费用收据和住房贷款利息支付证明等。
2.填写个人所得税申报表：按照个人所得税申报表的要求填写相关信息，包括个人基本信息、收入、扣除等内容。
在专项附加扣除栏目中，填写相应的项目和金额。
3.核对信息准确性：在填写完个人所得税申报表后，核对填写的信息是否准确无误，确保可以享受相应的扣除。
4.提交纳税申报：将填写好的个人所得税申报表提交给税务机关，可以选择电子申报或纸质申报的方式。
5.等待审核结果：税务机关会对申报的信息进行审核，核实相关证明材料的真实性。
如果审核通过，则在个人所得税应纳税额中扣除相应的金额；如果审核不通过，则需要补缴相应的税款。
6.保存相关凭证：个人需要妥善保管相关的证明文件，以备日后需要。
四、六项专项附加扣除的注意事项1.子女教育支出要求收费单位提供教育费用发票，继续教育支出要求学校或培训机构提供《学费发票》或者《培训费发票》；2.大病医疗支出要求提供医院或医生开具的治疗费用明细或缴费证明；3.住房租金支出要求提供房屋租赁合同或租金发票等证明；4.赡养老人支出要求提供赡养费用收据等证明；5.住房贷款利息支出要求提供银行提供的还款明细或贷款合同等证明。
五、总结六项专项附加扣除是个人在个人所得税申报时可以享受的税前扣除项目，通过收集相关证明文件，并在个人所得税申报表中填写相应的项目和金额，可以有效降低应纳税额。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
首套住房
• 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。住房贷款利息 支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房
贷款
公积金中心进行咨询
• 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
起止时间 除期限最长不超过240个月。
备查资料 • 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月400元）定额扣除
扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的年度
， 按照3,600元定额扣除
起止时间
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月，最长不得超过48个月 • 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年，且必须2019年后取得
• 施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算 • 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算
专项附加扣除 — 子女教育
扣除方式
如下扣除方式一经确定，一个纳税年度内不能变更。
★父母双方分别扣50%，分别每年6000元（每月500元） ★父或母一方扣100%，每年12000元（每月1000元）
专项附加扣除 — 住房租金
谁能扣？
• 在主要工作城市没有自有住房而住房租赁支出的纳税人（配偶在纳税人工作地有住房 的也视为有自有住房）
谁来扣？
如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准： • 直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准1500元/月 • 市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准1100元/月 • 市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准800元/月
1_六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
1_六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引六项专项附加扣除是指个人所得税法对纳税人在计算应纳税所得额时可以享受的六项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及大病医疗费用等。
这些扣除可以减少纳税人的应纳税所得额，降低个人所得税负担。
扣缴申报操作指引是指企事业单位对员工个人所得税扣缴进行申报的操作指引。
企事业单位在向员工发放薪资时必须根据员工的个人所得税起征点及六项专项附加扣除情况进行扣缴申报，确保个人所得税按照法定程序进行扣缴。
以下是六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引的详细内容：一、子女教育扣除纳税人每个子女每个月可扣除受教育的相关费用，包括学费、书费、住宿费等。
纳税人应在纳税申报时提供相关证明材料，如学校开具的缴费凭证、学费收据等。
企事业单位在进行扣缴申报时，应根据员工提供的相关证明材料计算子女教育扣除金额，并在员工薪资中进行相应扣除。
二、继续教育扣除纳税人在取得继续教育学历后的三年内，可以从应纳税所得额中扣除相关费用，包括学费、书费、住宿费等。
纳税人应在纳税申报时提供相关证明材料，如学校开具的缴费凭证、学费收据等。
企事业单位在进行扣缴申报时，应根据员工提供的相关证明材料计算继续教育扣除金额，并在员工薪资中进行相应扣除。
三、住房贷款利息扣除纳税人在购买住房时所支付的利息，可以在个人所得税申报时享受扣除。
纳税人应提供相关证明材料，包括购房合同、贷款合同、还款凭证等。
企事业单位在进行扣缴申报时，应根据员工提供的相关证明材料计算住房贷款利息扣除金额，并在员工薪资中进行相应扣除。
四、住房租金扣除纳税人在租赁房屋时所支付的租金，可以在个人所得税申报时享受扣除。
纳税人应提供相关证明材料，包括租赁合同、租金收据等。
企事业单位在进行扣缴申报时，应根据员工提供的相关证明材料计算住房租金扣除金额，并在员工薪资中进行相应扣除。
五、赡养老人扣除企事业单位在进行扣缴申报时，应根据员工提供的相关证明材料计算赡养老人扣除金额，并在员工薪资中进行相应扣除。
个税的六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住 房贷款，其贷款利息支出，婚后可选择其 中一套住房，由购买方按扣除标准100%扣 除，也可双方对各自购买的住房分别按扣 除标准的50%扣除，扣除方式一个纳税年度 内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
02
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
由单位按月预扣税款时办理
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租 金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项 附加扣除政策。
扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。
标准 方式
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引六项专项附加扣除是指个人所得税法修正案将原来的四项专项附加扣除增加到六项，进一步减轻纳税人的负担。
扣缴申报是指单位/个人根据法律规定负责代扣代缴个人所得税并进行申报的行为。
以下是六项专项附加扣除和扣缴申报的操作指引，带上解释，以帮助纳税人更好地理解和操作。
一、子女教育专项附加扣除：1.家长可申请按照每个子女每年1000元的标准扣除子女教育费用。
2.申报时，需提供相关的教育费用证明材料，如学校的学费收据、教材费用等。
解释：子女教育专项附加扣除是为了鼓励家长给子女提供优质教育资源而设立的，纳税人可以根据自己的子女个数和教育费用的实际情况进行扣除。
二、继续教育专项附加扣除：1.纳税人可按照每年3000元的标准扣除继续教育费用。
2.申报时，需提供相关的继续教育费用证明材料，如培训机构的收费证明、报名费用等。
解释：继续教育专项附加扣除是为了鼓励纳税人提高自身职业素质和技术水平而设立的，纳税人可以通过报名培训课程等方式进行继续教育，然后凭相关费用证明进行扣除。
三、住房贷款专项附加扣除：2.申报时，需提供相关的住房贷款利息支出证明，如贷款利息凭证等。
解释：住房贷款专项附加扣除是为了减轻纳税人购房贷款利息负担而设立的，纳税人可以根据自己每年的住房贷款利息支出进行扣除。
四、住房租金专项附加扣除：1.纳税人可按照每年8000元的标准扣除住房租金支出。
2.申报时，需提供相关的租房合同、租金发票等证明材料。
解释：住房租金专项附加扣除是为了减轻租房一族的负担而设立的，纳税人可以根据自己每年的住房租金支出进行扣除。
五、赡养老人专项附加扣除：2.申报时，需提供相关的赡养老人的证明材料，如医疗费用、生活费用等。
解释：赡养老人专项附加扣除是为了鼓励纳税人养老金的支付者减轻赡养老人的经济负担而设立的，纳税人可以根据自己每年对赡养老人的支出进行扣除。
六、大病医疗专项附加扣除：1.纳税人可按照实际大病医疗费用支出进行扣除。
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引2024年新个税法实行后，个人所得税的扣除政策发生了一些变化。
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引如下：一、子女教育专项附加扣除：1.扣除标准：子女教育专项附加扣除按照教育费用支出情况而有所不同，最高不超过每年每个子女6万元。
2.扣除条件：子女教育专项附加扣除的对象为未满18周岁的子女，包括生育、抚养、寄养、监护以及法定代理子女。
需要提供相关证明材料，如出生证明、监护证明、学校证明等。
二、继续教育专项附加扣除：1.扣除标准：继续教育专项附加扣除按照继续教育费用支出情况而有所不同，最高不超过每年4000元。
2.扣除条件：继续教育专项附加扣除的对象为自己及配偶的继续教育支出，需要提供相关证明材料，如培训机构的发票、报名证明等。
三、住房贷款利息专项附加扣除：1.扣除标准：住房贷款利息专项附加扣除按照实际支付的住房贷款利息总额而定，最高不超过每年12万元。
2.扣除条件：住房贷款利息专项附加扣除的对象为在中国大陆购买首套住房的个人。
需要提供相关证明材料，如房贷合同、还款证明等。
四、住房租金专项附加扣除：1.扣除标准：住房租金专项附加扣除按照实际支付的住房租金总额而定，最高不超过每年12万元。
2.扣除条件：住房租金专项附加扣除的对象为没有住房产权且在城镇地区租房的个人。
需要提供相关证明材料，如租房合同、房租支付凭证等。
五、赡养老人专项附加扣除：1.扣除标准：赡养老人专项附加扣除按照实际支付的赡养老人支出而定，最高不超过每年2400元。
六、大病医疗专项附加扣除：2.扣除条件：大病医疗专项附加扣除的对象为扣除对象本人和其直系亲属的大病医疗费用。
需要提供相关证明材料，如医疗费用明细、医保报销凭证等。
在进行申报时，个人需要在个人所得税申报表上填写相关信息，并提供相应的证明材料，以便享受相应的扣除。
申报过程中要注意填写准确、相关证明材料的完备性，以避免税务风险。
个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
享受 标准
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
学历（学位）继续教育：每月400元；
职业资格继续教育：3600元/年。 特别说明： 1.如果子女已就业，且正在接受本科以下学历 继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除， 也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。 2.如果同时参加两个学历继续教育，当年只能 享受一个扣除。 3.一个年度内取得多个职业资格证书的，只能 选择一个证书扣除。
①在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元； ②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入 额减去专项扣除的余额超过六万元； ③大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除； ④纳税年度内预缴税额与应纳税额不一致，申请多退少补的; ⑤税法规定的其他情形。
三、留资料。专扣办法中规定了部分扣除项目需要纳税人留存必备资料（须保存5年）， 这个主要是为了界定好征纳双方的法律责任，倡导大家共同维护诚信社会。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
享受 标准
条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
起止 备查
时间 资料
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引一、背景介绍六项专项附加扣除和扣缴是指在个人所得税税前扣除和工资薪金所得扣缴环节，根据国家税收政策，为了减轻个人税负，推出的一项新政策。
该政策于2024年1月1日正式执行，为个人提供了更大的减税优惠。
操作指引的目的是为了使个人能够正确了解和申报这一新制度。
二、操作指引1.申报前准备在进行申报前，个人首先需要办理个人所得税专项附加扣除的认定。
个人应向单位报告自己享受六项专项附加扣除的事项，并提供相应证明材料加盖单位公章后报税所在地国家税务机关认定。
单位应根据个人的申报情况进行认定，并在个人所得税定期纳税申报表明细第9项进行填写。
2.税前扣除和税后调整在计算个人所得税时，应按照以下顺序进行：（1）本人和子女教育支出专项附加扣除个人和子女教育支出超出3000元部分，可以享受扣除20%的税前优惠。
单位根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第3项逐笔进行填写。
（2）住房贷款利息支出专项附加扣除（3）住房租金支出专项附加扣除个人住房租金支出每年最高可扣除1800元，单位根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第5项逐笔进行填写。
（4）赡养老人支出专项附加扣除个人赡养老人支出每年最高可扣除2400元，单位根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第6项逐笔进行填写。
（5）继续教育支出专项附加扣除个人继续教育支出每年最高可扣除3600元，单位根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第7项逐笔进行填写。
（6）扩大性税前扣除和定期定额扣除扩大性税前扣除是指个人在享受上述五项专项附加扣除之外，还可以对特定支出进行附加扣除。
个人应根据所提供的相关证明材料，在个人所得税定期纳税申报表的第8项逐笔进行填写。
3.扣缴申报单位应根据个人提供的相关证明材料，按月扣缴该个人的所得税。
扣缴时单位应根据个人所得税定期纳税申报表的信息，正确计算应扣缴的税额，并按照规定的时间上缴给税务机关。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引(1)
国家税务总局滨州市滨城区税务局
主要内容
个人所得税专项附加扣除暂行办法解读 专项附扣除政策的操作方法
1、纳税人具体怎么办？ 2、扣缴义务人具体怎么办？
目录/例子
刘先生，是某某单位的业务骨干，工资应发数 ：8500元 三 险一金：1950元，育有两孩，女儿10岁，上小学3年纪，儿子2019 年1月24日，刚刚满三周岁，父母65岁 ， 本人是独生子女。
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学 前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教 育、高等教育的入学当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍 继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实 施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
享受
条件
在主要工作城市租房，且同时符合以下条 件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项
扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
专项附加扣除的政策条件和标准
住房利息需关注的问题
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出， 婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100% 扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50% 扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
夫妻双方要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款 利息和住房租金专项附加扣除。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引近年来，我国税收制度不断完善，其中六项专项附加扣除作为一项重要政策措施，对广大纳税人的经济负担有着显著的减轻作用。
为了让纳税人更好地理解和应用六项专项附加扣除政策，下面将为大家详细介绍相应的扣缴申报操作指引。
一、房贷利息专项附加扣除房贷利息是指纳税人在偿还住房贷款过程中支付的利息，可享受六项专项附加扣除之一。
纳税人在扣缴申报时，需提供包括房贷合同、银行流水等相关证明材料，并按照规定填写纳税申报表。
扣缴单位在核对材料无误后，将相应的扣除金额按规定扣除。
二、子女教育专项附加扣除子女教育专项附加扣除是指纳税人在为子女支付学前教育、义务教育、高等教育等方面的开支所享受的扣除权益。
在进行扣缴申报时，纳税人需要提供相关学校的发票、证明材料，以及本人与子女的关系证明文件。
扣缴单位会根据提供的资料核实后，按照政策规定进行扣除操作。
三、继续教育专项附加扣除继续教育专项附加扣除是指纳税人在参加培训、进修、考证等教育活动期间，支付的相关费用所享受的扣除权益。
申报时，纳税人需要提供与继续教育相关的发票、培训院校证明等材料，同时填写准确的纳税申报表。
扣缴单位会对提供的材料进行审核，并按规定确认扣除金额。
四、住房租金专项附加扣除住房租金专项附加扣除适用于纳税人租赁自己居住的住房所支付的租金。
在进行扣缴申报时，纳税人需提供租赁合同、租金发票等相关证明材料，并填写准确的纳税申报表。
扣缴单位会对提供的材料进行核实，并按照政策规定进行相应的扣除操作。
五、赡养老人专项附加扣除赡养老人专项附加扣除是指纳税人对65周岁及以上的直系亲属支付的赡养费用所享受的扣除权益。
纳税人在进行扣缴申报时，需要提供赡养老人证明、赡养费用支出凭证等相关材料，并填写正确的纳税申报表。
扣缴单位会对提供的材料进行核验，并按照政策规定扣除相应金额。
六、大病医疗专项附加扣除大病医疗专项附加扣除是指纳税人为自己或家庭成员支付的大病医疗费用所享受的扣除权益。
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引目录/Contents01 专项附加扣除政策解读及操作指引02 新个人所得税法扣缴申报指引01 专项附加扣除政策解读及操作指引这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
01日常由单位发工资时按月预扣税款时办理02 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理01由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。
02自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
专项附加扣除政策的操作方法--办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
专项附加扣除暂行办法的主要内容01 专项附加扣除政策的基本规定02 专项附加扣除政策的条件标准03 专项附加扣除政策的执行口径04 专项附加扣除政策的操作方法专项附加扣除政策的基本规定子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
添加标题
扣除凭证：纳税人应当留存住房租赁合同或协议等资料备查。
赡养老人
扣除主体：子女
扣除条件：年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母
扣除标准：每月2000元/人
扣除方式：定额扣除，每年24000元
章节副标题
扣缴义务人申报操作指引
申报表填写
填写申报表前，需要准备好相关资料，如身份证、收入证明等。
政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
住房租金
添加标题
扣除主体：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
添加标题
政策内容：纳税人本人及配偶在主要工作城市没有自住房而发生的住房租金支出，可以按照标准定额扣除。
添加标题
扣除标准：直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除上述城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
大病医疗
扣除时间：应在次年3月1日前向主管税务机关办理汇算清缴申报。
政策内容：个人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
扣除方式：可以选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用，可以选择由其父母一方扣除。
注意事项：需提供医疗保障部门出具的医药费用分割单或医疗保障部门认可的其他资料作为扣除凭证。
解决方案：及时更正错误信息，重新提交申报，确保数据的准确性。
问题：如何处理扣缴申报中的错误？ 解决方案：及时更正错误信息，重新提交申报，确保数据的准确性。
解决方案：通过个人所得税APP或网页端查询申报结果，确保申报成功。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引(开发公司)
2019年1月1日正式发布远程办税端： 国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子局网站。
专项附加扣除政策的操作方法——APP端填写
远程办税端——APP端
以子女教育为例
专项附加扣除政策的操作方法——远程办税端提交
远程办税端—单位扣
通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附 加扣除的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量 推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选 择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣 除信息。
医保目录范围内的医药费用支出，医保报 销后的个人自付部分。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020 年才能办理。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关 的医药费用，扣除医保报销后个人负担
（是指医保目录范围内的自付部分）累计 超过15000元的部分，且不超过80000元的 吩
扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人 拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。 未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、 不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。
人员信息采集
人员信息采集
扣缴义务人应在办理扣缴申报时，向主管税务机关报送其支付所得的所有个 人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以 及其他相关涉税信息资料。
专项附加扣除政策的操作方法——远程办税端提交
远程办税端—自行扣
通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项 附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳 税申报信息，办理专项附加扣除。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引 - 副本
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
（2）技能人员职业资格继续教育
专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续 教育
起止 时间
备查 资料
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长不能超过48个月。 职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得
住房 租金
起止 时间
备查 资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始 的当月——租赁期结束的当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租赁行 为终止的月份为准。
住房租赁合同或协议等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养 老人
享受 条件
标准 方式
纳税人为独生子女：每月2000元 纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊 约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
低温豫皖大区
2019年1月4日
一、起征点：
个税起征点月度为5000元，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。
二、个税计算表：
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数
1 不超过36000元的3% 0
2 超过36000元至144000元的部分10% 2520
3 超过144000元至300000元的部分20% 16920
4 超过300000元至420000元的部分25% 31920
5 超过420000元至660000元的部分30% 52920
6 超过660000元至960000元的部分35% 85920
7 超过960000元的部分45% 181920
三、19年个税专项扣除：
新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老
人六项专项附加扣除。
政策
办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
通过app进行填报，月度工资中兑现
02次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
不建议选择！！！主要针对年度内未足额享受专项附加扣除的人员使用
享受条件子女教育
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；
（2）子女正在接受全日制义务教育和高等教育。
包括在中国境内和在境外接受教育。
（非全日制、培训等不算）
（1）每个子女，每月扣除1000元（即2个可扣2000，以此类推）；（2）扣除人既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
减免标准起止时间（1）学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；
（2）全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月（如高中，2018.09-2021.06）
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
备查资料
境内接受教育：不需要特别留存资料；
境外接受教育：境外学校录取通知书；留学签证等相关教育资料
享受条件赡养老人
纳税人赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
减免标准起止时间备查资料
采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议注：分摊协议需书面签订，口头无效。
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
每月2000元定额扣除，不累计。
非独生子女需分摊的，分摊金额最高不超过1000元。
注：确定方式及比例后，一个纳税年度内不能更改。
享受条件住房贷款
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月（即20年）。
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。
婚前各自有一套的可以选择一方或者一人一半，婚后买的选择其中一方进行扣除，确定后，一个纳税年度内不变。
减免标准起止时间贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月。
但扣除期限最长不得超过240个月。
（即20年）
备查资料
住房贷款合同、贷款还款支出凭证等
享受条件继续教育
（1）学历（学位）继续教育（如在职研究生）
（2）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育（以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准，如教师资格证、人力资源师等）。
（1）学历（学位）继续教育：每月400元；（2）职业资格继续教育：3600元/年。
减免标准起止时间（1）学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月；扣除期限最长不能超过48个月。
（即不超过4年）
（2）职业资格继续教育，取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。
即2019年后取得。
备查资料
（1）学历学位继续教育：看学籍信息，无需拿到毕业证书；
（2）职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等。
享受条件住房租金
同时符合以下条件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；
（3）本人及配偶在同一纳税年度内，住房贷款利息与住房租金两项不能同时享受。
（1）一类城市：每月1500元；
（2）二类城市（人口超过100万人的城市）：每月1100元；（3）三类城市：每月800元。
（4）夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同的，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。
减免标准
起止时间备查资料
（1）租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；（2）提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。
住房租赁合同或协议等。
享受条件大病医疗
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。
年度封顶80000万。
减免标准
起止时间备查资料
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的纳税人。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
计算方式
员工李某1月工资收入为20000元，五险一金扣除2000元，子女教育、赡养父母专项扣除合计2000元；2月工资收入为10000元，五险一金扣除2000元，子女教育、赡养父母专项扣除合计2000元；则1、2月各缴纳多少个税？
1月计税工资=20000-2000-2000-5000（纳税基数）=11000元
1月个税纳税税点为：3%，纳税330元。
2月累计计税工资=20000+10000-2000*2-2000*2-5000*2（纳税基数）=12000元
2月个税纳税税点为3%，纳税360元，1月已纳税330元，2月实际纳税30元。
若2月收入低于9000元，2月应纳税为负数，此时暂不办理退税，在次年3月至6月的汇算清缴期办理退税。
下载“个人所得税”注册填报信息计算扣缴1234
专项附加扣除政策的操作方法—下载APP
个人所得税扣缴客户端
在手机应用市场搜索“个人所得税”然后下载安装点击注册，通过人脸识别注册手机号必须为单位备案的手机号码。
填报专项附加扣除
点击扣缴义务人申报——选择“各自差旅信息的公司全称”——提交。
以此类推，将自己所符合各项填写完成，再从首页进去另外一项。
检查相关
资料是否
完善、准
确
填完之后，从“查询”处进去—点击“填报记录
”—点击相应记录进行查看修改
所有专项附加扣除信息提报后，请务必将个人
姓名、工号、扣除项、抵扣金额
发至刘洋洋邮箱（liuyangyang5@），方便工资核对，以防影响大家个税缴纳。
谢谢合作！。