六项专项附加扣除解析资料讲解
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
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二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
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具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
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个人所得税 六项专项附加扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
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范围
子女教育 大病医疗
住房租金
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职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
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总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
6大专项扣除标准
六大专项扣除标准一、子女教育子女教育是指子女在义务教育阶段的教育费用，包括幼儿园、小学、初中、高中等。
符合条件的纳税人可以享受每年12000元的子女教育专项附加扣除。
具体扣除条件包括：1. 子女在境内学校接受教育；2. 子女在境外学校接受教育；3. 子女在学前教育阶段接受教育；4. 子女在学历教育阶段接受教育；5. 子女在义务教育、高中阶段接受教育。
二、继续教育继续教育是指纳税人本人在学历（学位）、技能职业资格等方面的提升和进修所支出的费用。
符合条件的纳税人可以享受每年3600元或4800元的继续教育专项附加扣除。
具体扣除条件包括：1. 纳税人参加学历（学位）、技能职业资格等方面的培训或进修；2. 纳税人参加职业资格或职业技能等级证书考试；3. 纳税人参加专业技术人员职业资格的考试或评审；4. 纳税人参加职业培训或职业实践等活动。
三、大病医疗大病医疗是指因治疗重大疾病所发生的医疗费用，包括住院、门诊特殊病种等。
符合条件的纳税人可以享受每年8000元的大病医疗专项附加扣除。
具体扣除条件包括：1. 纳税人因治疗重大疾病而发生的医疗费用；2. 纳税人因治疗特殊病种而发生的医疗费用；3. 纳税人因治疗其他疾病而发生的医疗费用。
四、住房贷款利息住房贷款利息是指购买住房所申请的贷款利息支出。
符合条件的纳税人可以享受每年12000元的住房贷款利息专项附加扣除。
具体扣除条件包括：1. 纳税人本人购买首套住房的贷款利息支出；2. 纳税人本人购买第二套改善性住房的贷款利息支出；3. 纳税人本人以贷款方式购买住房的利息支出。
五、住房租金住房租金是指因租赁住房所支付的租金。
符合条件的纳税人可以享受每年18000元的住房租金专项附加扣除。
具体扣除条件包括：1. 纳税人本人租赁住房作为居住用途；2. 纳税人本人租赁公共租赁住房或政策性租赁住房；3. 纳税人本人租赁住房的租金支出。
六、赡养老人赡养老人是指为赡养年满60周岁的父母或子女对父母承担赡养义务所发生的支出。
新个税专项附加扣除说明PPT课件
3500 7000 60 3500 8000 90 3500 8970 160
16010
3500 16360 350
16810
3500 17260 450
26410
3500 27110 700
27160 3500 27910 750
三
上报途径
三.上报途径
1
手机APP
个人网络上报
2
登录电子税务局网站填写 个人网络上报
三.上报途径
APP操作步骤4
注意： 1.完善个人信息是必要的。 2.完善后将自动跳出公司信息， 说明个人信息与公司信息关联成 功。 3.如跳出多个未知公司信息，请 关注个人信息是否被盗用！
四
内部要求
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
扣除比例 填报资料 留存资料
独生子女每月2000元。非独 生子女和兄弟姐妹分摊，个人 最高分摊1000元。
是否独生子女、月扣除额、被赡 养人身份证信息、亲子关系；有 共同赡养人的，需填报分摊方式、 共同赡养人姓名及身份证件号码。 注：如系统信息核对有误，是否 造成无法扣除尚未可知。
约定或指定分摊的书面协议等 资料。
25% 31000
应纳税 所得额
2000 3000 4000 12000 13000 25000 26000
应缴 税款
60 90 190 990 1190 3590 3840
上一级 税费差
30 30 100 100 200 200 250
新个人所得税法专项附加扣除解析
是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
• 标准
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月 1500元；
（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。
税人自己判断是否需要进行 ——大病医疗支出不能通过单位（扣缴义务人）
直接扣除，只能由员工通过APP软件上报后进 行汇算清缴。
五、汇算清缴
• 需要汇算清缴的具体情形 （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项
扣除的余额超过6万元； （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项
个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其 指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得 税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或 余额的，适用月度税率表计算纳税。
四、申报方式
• 通过扣缴义务人申报 • 综合所得年度自行申报（汇算清缴） 汇算清缴（时间段为次年3月1日-6月30日）由纳
年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管 税务机关办理申报，并报送《个人所得税年度自行纳税 申请表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择 向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳 税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地 或经常居住地主客税务机关办理纳税申报。
新个税改革6项专项附加扣除重点难点问题探讨
新个税改革6项专项附加扣除重点难点问题探讨近日，新个税法正式实施，自2019年1月1日起，国内将实行新的个人所得税制度。
此次个税改革主要是以加强个税专项扣除为核心内容，力图降低居民的税负压力。
其中，最重要的内容就是新增了6项专项附加扣除，包括：提高子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、赡养老人、住房贷款利息专项附加扣除标准。
而这些专项附加扣除又都是以一定的限额为基础进行计算的，因此在认真了解新政策后，每个纳税人需要综合考虑自己的各项具体情况，以选择最优的方式进行登录申报。
下面，我们来看看这些专项附加扣除方面的重点难点问题。
一、子女教育子女教育方面，新政策规定了每个子女每年的扣除金额为1.2万，不可叠加。
也就是说，每个纳税人每年最多可以扣除2.4万元。
需要注意的是，扣除的时间不是按学年，而是按自然年。
难点问题：1. 子女是否必须是在校学生？答：不是。
根据新规定，子女无需是在校学生也能够享受教育附加扣除。
2. 扣除为什么是按自然年？答：这是因为政府想要激发家庭教育、培养科学兴趣的潜力。
如果按学年进行扣除，那么就意味着有些孩子的教育时间会得到合理补偿，但也会有个别人的教育时间因时间差的原因而无法得到合理补偿。
二、继续教育继续教育方面，新政策规定了每个纳税人每年可以扣除学费和教材费的金额，不可叠加，以一个子女的实际支付金额为准，但是最高不超过4000元。
具体计算办法为：若实际支付金额不超过4000元，则可扣除实际支付金额。
若实际支付金额超过4000元，则只能扣除4000元。
这里需要注意的是，可扣除的金额包括了学费和教材费的总金额，教材费不得单独计算。
1. 何种类型的继续教育费用可以抵扣？答：继续教育的范围包括非学历教育、技能培训、业余技术培训等，可以选择在线学习、面授培训等形式。
答：可以提供学校开给的费用发票、证书和相关教育机构出具的收费凭证。
三、大病医疗大病医疗方面，新政策规定在纳税人本人或其扶养子女、配偶、父母在患有特殊疾病时，可扣除医药费用和住院伙食补助费用的一部分，线上票据均可认证。
六项专项附加扣除操作指引
六项专项附加扣除操作指引六项专项附加扣除是指自2024年1月1日起，个人所得税法对个人的六项专项附加扣除提供了具体的操作指引。
这六项专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。
下面是这六项专项附加扣除的具体操作指引。
一、子女教育1.子女教育费用必须是合法的、符合国家教育政策的支出，包括学费、书费、生活费等。
2.子女教育费用不包括赞助学校设备、购买教育培训产品等非教育本身的支出。
3.子女教育费用扣除的具体标准根据当地教育部门规定执行。
二、继续教育1.继续教育费用包括参加成人高等教育、自考、网络教育、培训等所支出的学费、书费、考试费、住宿费等。
2.继续教育费用必须是合法的、符合国家教育政策的支出。
3.继续教育费用扣除的具体标准根据当地教育部门规定执行。
三、大病医疗1.大病医疗费用是指符合国家基本医疗保险政策规定，个人支付的医疗费用。
2.医疗费用必须是符合国家基本医疗保险政策的费用，不能包括商业医疗保险、基本医疗保险报销以及单位承担的医疗费用等。
3.大病医疗费用需要提供医院打印的费用清单、个人支付凭证等证明材料。
四、住房贷款利息1.可以扣除的住房贷款利息包括商业性个人住房贷款和经济适用房贷款的利息。
2.住房贷款利息必须是符合国家有关住房政策的贷款，不能包括公积金贷款、他人支付的利息等。
3.住房贷款利息扣除需要提供购房合同、贷款银行的贷款证明、银行利息凭证等证明材料。
五、住房租金1.可以扣除的住房租金是指租赁个人住房所支付的租金。
2.住房租金必须是合法的、符合国家有关住房政策的租金，不能包括租金超过当地市场价格部分、他人支付的租金等。
3.住房租金扣除需要提供租赁合同、租金支付凭证等证明材料。
六、赡养老人1.赡养老人费用是指因赡养60岁以上的老人所支付的费用，包括生活费、医疗费、长期护理费等。
2.赡养老人费用必须是合法的、符合国家有关赡养政策的支出。
3.赡养老人费用扣除需要提供赡养老人的证明材料，如赡养合同、低保证明、医疗费用凭证等。
个人所得税6项专项附加扣除解读
个人所得税6项专项附加扣除解读2019年1月1日起,纳税人计算个税应纳税所得额时，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等6项专项附加扣除.今天，我们来讲解6项专项附加扣除到底怎么扣的。
个税6项专项附加扣除·子女教育篇●子女教育的扣除主体是子女的法定监护人,也就是说包括生父母、继父母、养父母,父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，都适用于扣除规定。
●子女的范围不仅包括婚生子女，还包括非婚生子女、养子女、继子女,同时也包括未成年但受到本人监护的非子女.●扣除的标准按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，即一人每月1000元扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除.●若是父母两人扣除分配选定后，还想进行分配变更，改成一方扣除或者双方平摊,则需要等待一个纳税年度之后进行,扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
●子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式,无论子女在民办学校孩子在境外学校接受教育都可以享受扣除，假如纳税人子女在境内接受教育，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料，假如纳税人子女在境外接受教育的，一定要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
个税6项专项附加扣除·继续教育篇●继续教育专项附加扣除的扣除范围包括：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历(学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
●继续教育专项附加扣除的扣除标准是：(1）纳税人在中国境内接受学历(学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
专项附加扣除标准
专项附加扣除标准专项附加扣除是指在计算应纳税所得额时，依法按照国家有关规定可以从应纳税所得额中扣除的各项支出。
专项附加扣除标准的确定对纳税人的个人所得税负有着重要的影响。
根据国家税收政策的调整，专项附加扣除标准也在不断变化，因此纳税人需要及时了解最新的标准，以便正确计算个人所得税。
首先，我们来看一下专项附加扣除的范围。
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六个方面。
这些支出是纳税人在日常生活中不可避免的开支，也是国家鼓励的社会责任和义务。
其次，我们需要了解各项专项附加扣除的具体标准。
根据最新的规定，子女教育支出的专项附加扣除标准是每个子女每年1000元；继续教育支出的专项附加扣除标准是每年3600元；大病医疗支出的专项附加扣除标准是每年60000元；住房贷款利息支出的专项附加扣除标准是每年12000元；住房租金支出的专项附加扣除标准是每年14400元；赡养老人支出的专项附加扣除标准是每年2400元。
这些标准的确定是根据国家的税收政策和社会实际情况进行综合考虑的，旨在减轻纳税人的税收负担，促进社会公平和稳定发展。
再次，我们需要了解如何享受专项附加扣除。
纳税人在申报个人所得税时，可以在填写申报表时按照相关规定填写专项附加扣除的具体数额，以便享受相应的税收优惠。
需要注意的是，纳税人在享受专项附加扣除时需要提供相关的证明材料，如子女教育支出需要提供子女的学校证明、继续教育支出需要提供培训机构的证明、大病医疗支出需要提供医疗费用的发票等。
只有在税务机关认可并核实相关材料后，纳税人才能享受相应的专项附加扣除。
最后，我们需要了解专项附加扣除的意义和作用。
专项附加扣除是国家税收政策的一项重要内容，它既可以减轻纳税人的税收负担，又可以鼓励和支持纳税人履行社会责任和义务，促进社会的和谐稳定发展。
同时，专项附加扣除也是国家对纳税人的一种关怀和支持，体现了国家对个人所得税的调节和引导作用。
个税新政下六项专项附加扣除实施的问题及对策探析
财税金融个税新政下六项专项附加扣除实施的f问题及.-二摘要：新个人所得税法的一大亮点是实施专项附加扣除制度，专项附加扣除作为一项全新的制度，一经发布便引发了我国居民的广泛讨论"文章分析了专项附加扣除制度实施的意义，其在实施过程中遇到的问题，并进而提出了解决措施，以期能够促进专项附加扣除制度在我国更好的实施，最大程度地发挥其减税作用"关键词：专项附加扣除；纳税人；实施2018年$月31日,第十三届全国人大常委会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2019年1月1日起施行&此次新个人所得税法不仅提高了个人所得税起征V,还新增了子女教育、赡养老人、大病医疗等六项专项费用扣除,这意味着我国又迎来了新的个人所得税的改革&个税改革,上则关乎国家税收,下则关系百姓收入，关系老百姓的切身益，特别是首次提出的专项附加扣除政策，在社会上引起了广泛的讨论&2018年12月月底,国务院印发《个人所得税专项扣除暂行办法》，了专项附加扣除的原则和六项专项扣除的扣、扣除标准、扣除方式，、及施等，从2019年1月1日起施,这着我国正式进入新个税&一、专项附加扣除实施的意义（一）专项附加扣除有利于减轻纳税人的税负六项专项扣除如子女教育、住、赡养老人等,这税人关，新个税法规定这项目可以在税前扣，可谓直击“痛V收入高又上有老下的，这月的，新个税法这一新规，这的税收&大病医疗于大医疗3的来说是一项很好的福利，照顾到了税人的切，关心的发，民民意，在医疗我国人民减轻了的税&专项扣除政策能够有效税人的税收，民生活提&（二）专项附加扣除有利于提高纳税人对税收的参与度专项扣除在推进国家治理现代化中发挥重要作用&以往纳税人虽然知道自己通过单位缴个税，购买的商品中含税，但基本上超然于税收治理之外&个税专项扣除的实施，税人需要自行填报关信，这需要税人了解扣除项目的，填报自己的扣除信息，这促使税人密切关注自己应该如何依法扣除、依法纳税，从而有利于加强税人对税收的认识，并参与到国家的税收运行之中&（三）专项附加扣除有利于推进社会用关于专项扣除的填报，国1定纳税人根扌居自身的实际条件专项扣除自行填报扣除信，尽量避免让纳税人提供各种证明材料，即使是要求提证材料的，要求税人自己留存备查&这种制度安排，给予了纳税人充分信任大便利，同要求纳税人必须保持诚信&纳税人拒不提或者提虚假资料凭扌居的，将受关部门联合惩&这定于税人依法纳税意识，推进社会信用体系建设&二、专项附加扣除实施过程中存在的问题（一）4除项基本上都为定额扣除，没有区分不同地区的收入水平六项专项附加扣除中，子女教育、育、、赡养老人的扣除定的，个〔经发不同，民收入存大&发落后、民收入水平不高的地区，可能这些扣除标准能民的个税负担,但-发达、民收入高的，这扣除不能很好的发挥其减税86^2021年3期（1月）CHINA_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________COLLECTIVEECONOMY作用。
个人所得税专项附加扣除项目解析
2018.11.25
目 录
个人所得税专项附加扣除项目解析
1.子女教育 2.继续教育 3.大病医疗 4.住房贷款利息 5.住房租金 6.赡养老人
7.专项附加扣除的办理
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专项附加扣除的办理
——子女教育支出
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出 学前教育包括年满3岁至小学入学前教育 学历教育包括小学、初中、高中（含中等职业教育）、高等教育（专科、本科 、硕士、博士） 每个子女每年12000元（每月1000元）定额扣除 父母分别按扣除标准的50%扣除，经父母约定，也可由其中一方100%扣除， 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更 子女：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女，父母之外的其他人担任未成 人的监护人的，比照本办法执行
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专项附加扣除的办理
——继续教育支出
适用范围：学历继续教育、技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出 扣除标准：学历教育4800元/年（400元/月）；技能人员、专业技术人员职业资 格3600元/年（300元/月） 扣除方式：定额扣除，技能人员、专业技术人员职业资格在取得相关证书的年 度扣除
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专项附加扣除的Biblioteka 理——住房租金支出 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市（任职所雇或经常居住）没有住房 直辖市、省会城市、计划单列市（青宁深大厦）以及国务院确定的其他城市， 每年14400元（每月12000元） 市辖区户籍人口超过100万的，每年12000元（每月1000元），否则，每年 9600元（每月800元） 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出，城市不相同的 ，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出 不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除，纳税 人应当留在住房租赁合同（发票）
新个税改革6项专项附加扣除重点难点问题探讨
新个税改革6项专项附加扣除重点难点问题探讨随着新个税改革的全面实施，人们的税负将会相应地减轻。
而在新个税制度中，有一个重要的变化就是专项附加扣除的设立。
专项附加扣除是指税务机关按照法定标准将税前收入的一定比例直接扣除，以减少应纳税额的一种税收政策。
本文将对新个税改革中的六项专项附加扣除进行深入探讨，重点解决其中的难点问题。
一、子女教育专项附加扣除首先是子女教育专项附加扣除。
此项附加扣除的标准为每个子女每年1000元，适用于全日制义务教育及以下、普通高等教育学生的家长。
但涉及到的一个难点问题是子女是否需要在本户籍地或者现居住地报考。
根据财政部、税务总局、教育部等部门联合发布的《关于加强和改进个人所得税专项附加扣除政策宣传工作的通知》，子女教育专项附加扣除的标准与子女报考学校的户籍所在地和实际居住地无关，只要符合条件就可以享受。
继续教育专项附加扣除的标准为每年3600元。
对于在职场上进行持续学习，提高职业素养的人来说，可享受继续教育专项附加扣除。
对于此项附加扣除，难点问题在于，需要准确把握“持续学习”的概念。
持续学习应理解为在职员工报名参加的与本人工作直接相关的非学历或证书教育、研修班、研讨会、中外专业人士讲座等，不包括本人离岗、休假、调离、被辞退期间的学习情况。
三、大病医疗专项附加扣除大病医疗专项附加扣除标准为一年一次，标准为60000元。
对于此项附加扣除，难点问题在于，如何确认是不是“大病”，同时又需要满足其他一些条件。
首先，要确定的是所患疾病是否符合财政部门规定的“大病”范畴；其次，需要提供符合税务机关要求的病历、医保报销凭证等相关证明材料；最后，应当注意的是，在列支专项附加扣除时，为避免重复扣除，要把医保报销和商业保险理赔等扣除完毕后，剩余部分再通过专项附加扣除来抵扣应税所得。
四、住房贷款利息专项附加扣除住房贷款利息专项附加扣除标准最高可达12000元，但实际金额以实际发生的利息支出为准，折算后直接扣除，不得超过12000元。
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引2024年新个税法实行后，个人所得税的扣除政策发生了一些变化。
2024新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引如下：一、子女教育专项附加扣除：1.扣除标准：子女教育专项附加扣除按照教育费用支出情况而有所不同，最高不超过每年每个子女6万元。
2.扣除条件：子女教育专项附加扣除的对象为未满18周岁的子女，包括生育、抚养、寄养、监护以及法定代理子女。
需要提供相关证明材料，如出生证明、监护证明、学校证明等。
二、继续教育专项附加扣除：1.扣除标准：继续教育专项附加扣除按照继续教育费用支出情况而有所不同，最高不超过每年4000元。
2.扣除条件：继续教育专项附加扣除的对象为自己及配偶的继续教育支出，需要提供相关证明材料，如培训机构的发票、报名证明等。
三、住房贷款利息专项附加扣除：1.扣除标准：住房贷款利息专项附加扣除按照实际支付的住房贷款利息总额而定，最高不超过每年12万元。
2.扣除条件：住房贷款利息专项附加扣除的对象为在中国大陆购买首套住房的个人。
需要提供相关证明材料，如房贷合同、还款证明等。
四、住房租金专项附加扣除：1.扣除标准：住房租金专项附加扣除按照实际支付的住房租金总额而定，最高不超过每年12万元。
2.扣除条件：住房租金专项附加扣除的对象为没有住房产权且在城镇地区租房的个人。
需要提供相关证明材料，如租房合同、房租支付凭证等。
五、赡养老人专项附加扣除：1.扣除标准：赡养老人专项附加扣除按照实际支付的赡养老人支出而定，最高不超过每年2400元。
六、大病医疗专项附加扣除：2.扣除条件：大病医疗专项附加扣除的对象为扣除对象本人和其直系亲属的大病医疗费用。
需要提供相关证明材料，如医疗费用明细、医保报销凭证等。
在进行申报时，个人需要在个人所得税申报表上填写相关信息，并提供相应的证明材料，以便享受相应的扣除。
申报过程中要注意填写准确、相关证明材料的完备性，以避免税务风险。
专项附加扣除ppt课件
继续教育扣除案例
继续教育扣除适用范围
适用于在中国境内接受学历（学位）继续教育的纳税人。
继续教育扣除标准
按照每月400元的标准扣除，不得超过连续的48个月。
继续教育扣除分配
纳税人可以选择由本人按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由 其父母按照子女教育、赡养老人等规定扣除。
大病医疗扣除案例
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大病医疗扣除适用范围
期望内容
未来的政策设计需要更加注重公平性和普惠性，让更多的 人受益。例如，可以考虑将扣除范围扩大到更多领域，提 高更多项目的扣除比例等。
理由
随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，原有的专项 附加扣除政策已经无法完全适应新的形势和需求。因此， 需要对该政策进行优化和完善。
实施效果
未来的政策将更加公平和普惠，能够更好地满足居民的需 求，推动社会经济的发展和稳定。
专项附加扣除ppt课件
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目录
• 专项附加扣除概述 • 个人所得税专项附加扣除政策背
景与意义 • 专项附加扣除政策具体内容及解
读
目录
• 专项附加扣除政策执行中的问题 及解决方案
• 专项附加扣除政策的优化与展望 • 个人所得税专项附加扣除案例分
析
01
专项附加扣除概述
定义及适用范围
02
按照每月1000元的标准扣除。
住房贷款利息扣除分配
03
纳税人只能选择夫妻双方中的一方扣除，或者由双方平分扣除
。
住房租金扣除案例
住房租金扣除适用范围
适用于在中国境内无住房，但在直辖市、省会城市、计划单列城 市等租赁住房的纳税人。
住房租金扣除标准
按照每月1500元的标准扣除，但不得超过直辖市、省会城市、计 划单列城市等规定的其他扣除金额。
六项专项附加扣除细则
六项专项附加扣除细则六项专项附加扣除是指在个人所得税法实施过程中，为了减轻纳税人个人税负，对特定的支出进行扣除的一项政策措施。
该政策于2024年1月1日实施，涉及到教育、医疗、住房租金、住房贷款利息、赡养老人以及综合性扣除六个方面。
下面将依次介绍这六项专项附加扣除的细则和相关政策。
第一项是教育支出专项附加扣除，主要包括子女义务教育阶段教育支出和继续教育支出两个方面。
子女义务教育阶段教育支出包括子女在学校缴纳的学费、书费、杂费、住宿费等支出。
继续教育支出包括自己或配偶为提高自身技能而实际支付的继续教育支出。
这项扣除额度为学费、书费实际支出金额，每年最高不超过1.0万元。
第二项是医疗支出专项附加扣除，主要包括本人和子女医疗费用支出两个方面。
本人医疗费用支出包括本人在专业医疗机构接受治疗支出，包括药费、检查费、住院费、手术费等。
子女医疗费用支出包括纳税人为未成年子女在专业医疗机构接受治疗的相关费用支出。
这项扣除额度为支出超过个人所得税法规定的起征点（目前为5000元）的金额，每年最高不超过6万元。
第三项是住房租金专项附加扣除，适用于个人在我国税务管理部门核定的城市居住的租金支出。
扣除额度为月租金费用的20%扣除标准，不超过月租金费用的66.7%。
第四项是住房贷款利息专项附加扣除，适用于个人在中国税务管理部门核定的城市购买住房并按揭贷款支付利息的情况。
扣除额度为本年度发生的实际支付的贷款利息额度，不超过每年12万元。
第五项是赡养老人专项附加扣除，适用于纳税人赡养自己的父母、配偶的父母以及其他直系长辈的相关费用支出。
扣除额度为每月每位赡养老人费用支出的6倍，超过个人所得税法规定起征点的金额。
第六项是综合性扣除，适用于没有享受上述五项专项附加扣除，并对准予扣除标准的费用支出进行累计计算。
这项扣除额度为费用支出超出起征点的金额，每年最高不超过8000元。
总的来说，六项专项附加扣除政策旨在减轻个人税负，促进消费和社会公平。
六项专项附加扣除解析
六项专项附加扣除解析一、子女教育专项附加扣除1. 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2．学历教育包括义务教育（小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。
子女在年满３周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习均可按上述标准扣除。
3．上述接受教育的地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
在境外接受教育的，需保留相关入学文件备查。
4. 父母可以选择由其中一方按照扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的５0%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
二、继续教育专项附加扣除1．纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出,在学历（学位）教育期间按照每月４00元定额扣除。
同一学历(学位）继续教育的扣除期限不能超过４8个月。
2．纳税人在中国境内接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照全年3600元定额扣除(证书上载明的发证日期的所属年度,即为可以扣除的年度)。
专项扣除政策从2019年开始实施，该证书应当为201９年1月1日后取得。
职业资格继续教育的具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
3. 多个学历(学位)教育继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育也不可同时享受;学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受。
4. 个人接受本科及以下学历(学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
三、住房贷款利息专项附加扣除1．纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房利息支出,在实际发生贷款利息的年度，按照每月１000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过2４0个月。
纳税人发生的住房贷款是否属于首套住房贷款,可以向贷款银行查询确定。
6项专项附加扣除明细
6项专项附加扣除明细
关于“六项专项附加扣除明细”
六项专项附加扣除是根据中华人民共和国个人所得税法和个人所得税实施细则
相关规定，支配减至零时，个人增加一次性扣除，以减轻个人负担的一种所得税优惠政策，有助于改善财政收入结构，降低社会保障费用的负担，完善个人所得税。
以下是六项专项附加扣除的明细：
一、子女教育：抚养子女就读学校的家庭，每个孩子每年专项扣除1,400元；
二、继续教育：所得纳税人每年自行支付“继续教育学习费”时，每年专项扣
除12,000元；
三、住房贷款利息：住房贷款利息买房者每年专项扣除2万元；
四、住房租金：根据地税同级有关主管部门制定的“租房租金标准”，每月租
金标准的3倍以内的租金，租房者每年额外扣除1.2万元；
五、大病医疗：当家庭成员有大病支出时，诊疗费用和购买药品可以额外扣除
6万元；
六、赡养老人：除单位已经纳入代扣代缴的赡养老人和实际支出的赡养老人外，每年可另外扣除1.2万元。
上述都是关于六项专项附加扣除明细的介绍，它以支出抵减纳税人应缴所得税
金额的形式，减轻纳税人税负，使更多社会经济活动能够在法律面前得到财务负担上的补贴。
新个税法专项附加扣除政策解析
税政解析"•O—新个税法专项附加扣除政策解析李明泰为积极回应社会各界对子女教育、大病医疗等支出纳入个人所得税税前扣除的呼声，2018年修改的《个人所得税法》,首次增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。
个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
根据2018年新《个人所得税法》第六条的规定,专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。
国务院根据这条规定，颁布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发［2018141号，以下简称《暂行办法》），自2019年1月1日起施行。
根据教育、医疗、住房、养老等民生支出的变化情况，适时调整专项附加扣除的范围和标准。
为切实将专项附加扣除政策精准落地，让纳税人能够了解自己如何享受专项附加扣除,具体享受专项附加扣除的起始时间、标准和办理途径等，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第60号，以下简称《操作办法（试行）》）。
纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、瞻养老人等六项专项附加扣除的，依照该办法规定办理。
一、子女教育子女教育是大多数家庭最基本、最重要的支出项目。
从国际上看，大多数国家都有子女教育相关扣除政策。
例如.美国对符合条件的学费和相关教育支出允许扣除;德国对第一职业技术教育或第一学业（学校或大学的学费、书本费以及在家或宿舍设置工作室的费用）每年最高可扣除6000欧元，夫妻双方都可以按此标准扣除。
为体现教育公平和适当扶持原则,2018年我国新修定的新《个人所得税法》增加了子女教育专项附加扣除项目。
新个税改革6项专项附加扣除重点难点问题探讨
新个税改革6项专项附加扣除重点难点问题探讨1. 什么是新个税改革？新个税改革是指2018年8月1日全面实施的《个人所得税法》修正案，对个人所得税的计算方式和税率进行了调整，同时增加了专项附加扣除等一系列措施，旨在减轻中低收入者的税负。
2. 什么是专项附加扣除？专项附加扣除是新个税改革的一项重要措施，指在个人所得税计算中，针对个人的实际支出，每年给予一定的附加扣除额，以减轻个人所得税的负担。
专项附加扣除包括六个方面，分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。
享受专项附加扣除需要填写《个人所得税专项附加扣除申报表》，并提交相关证明材料。
例如，子女教育需要提供学校开具的缴费收据、住房贷款利息需要提供银行开具的利息证明等。
专项附加扣除根据具体情况有一定的限制。
例如，子女教育仅限于小学到本科阶段的正规学历教育，继续教育只能抵扣本人取得的学历教育费用等。
此外，各项附加扣除的最高限额也有不同，需要查看税法具体规定。
5. 专项附加扣除如何影响个人所得税？专项附加扣除对个人所得税有显著影响。
例如，之前一个年收入为10万元的工薪族，在不考虑专项附加扣除的情况下，应缴纳个人所得税约3万元；而根据新个税法规定，该工薪族享受子女教育、继续教育和大病医疗三项扣除后，应缴纳的个人所得税大约为1.8万元，减少了1.2万元。
6. 新个税改革还有哪些变化？除了专项附加扣除外，新个税改革还有以下变化：一是取消了“六税二费”；二是提高了起征点，即月应纳税所得额从之前的3500元提高到5000元；三是调整了税率表，将原三十多个税率调整为七个，逐级递增。
这些变化都有助于减轻中低收入者的税负，提高个人所得税制的公正性和透明度。
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引目录/Contents01 专项附加扣除政策解读及操作指引02 新个人所得税法扣缴申报指引01 专项附加扣除政策解读及操作指引这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
01日常由单位发工资时按月预扣税款时办理02 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理01由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。
02自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
专项附加扣除政策的操作方法--办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
专项附加扣除暂行办法的主要内容01 专项附加扣除政策的基本规定02 专项附加扣除政策的条件标准03 专项附加扣除政策的执行口径04 专项附加扣除政策的操作方法专项附加扣除政策的基本规定子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
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六项专项附加扣除解
析
六项专项附加扣除解析
一、子女教育专项附加扣除
1. 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2. 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
子女在年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习均可按上述标准扣除。
3. 上述接受教育的地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
在境外接受教育的，需保留相关入学文件备查。
4. 父母可以选择由其中一方按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
二、继续教育专项附加扣除
1. 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
2. 纳税人在中国境内接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照全年3600元定额扣除（证书上载明的发证日期的所属年度，即为可以
扣除的年度）。
专项扣除政策从2019年开始实施，该证书应当为2019年1月1日后取得。
职业资格继续教育的具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
3. 多个学历（学位）教育继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育也不可同时享受；学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受。
4. 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
三、住房贷款利息专项附加扣除
1. 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人发生的住房贷款是否属于首套住房贷款，可以向贷款银行查询确定。
2. 纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除，且纳税人已经申请享受此项扣除的，当年不能同时享受住房租金扣除。
3. 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
4. 夫妻双方婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照规定金额标准扣除（其中一方每月扣除1000元，另一方每月不扣除）；或者由夫妻双方分别按照规定
金额标准的50%对各自发生的住房贷款利息支出扣除（双方每月各扣除500元）。
四、住房租金专项附加扣除
1. 纳税人及其配偶在主要工作地均没有自住房而发生的住房租金支出，可以对应主要工作地适用的分档，按照相应金额标准进行扣除：（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，按照每月1500元标准扣除；（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，按照每月1100元标准扣除；（3）市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，按照每月800元标准扣除。
2. 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自住房的，视同纳税人在主要工作城市有自住房。
3. 纳税人有任职受雇单位的，主要工作城市为纳税人任职受雇的城市；纳税人无任职受雇单位的，主要工作城市为受理其综合汇算清缴的税务机关所在城市。
4. 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
5. 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
6. 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
五、赡养老人专项附加扣除
1. 纳税人是独生子女的，赡养老人支出按照每月2000元定额扣除。
2. 纳税人为非独生子女的，纳税人可以与其兄弟姐妹按照规定金额标准（每月2000元）分摊扣除。
具体分摊方式包括兄弟姐妹按人数均摊、兄弟姐妹约定分摊以及由其父母指定分摊。
在约定分摊和指定分摊方式下，每个纳税人的扣除金额不能超过每月1000元。
约定或指定分摊须签订书面分摊协议备查，指定分摊优先于约定分摊。
具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
3. 本项扣除所称的老人是指纳税人年满60岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
六、大病医疗专项扣除
1. 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自负部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实报销。
2. 纳税人在2019年度发生的符合条件的医疗支出，在2020年办理汇算清缴时进行扣除。
3. 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。