纳税申报表与会计报表关联性分析PPT课件
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企业所得税纳税申报表PPT85页课件
如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元 应计税额=400 000×25%=100 000万元
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
*
售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
*
四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
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售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
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四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
企业所得税纳税申报表 课件(一般企业)
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
企业所得税纳税申报讲解(PPT 70页)
综上所述，对申报表做出了修订和完善。
企业所得税纳税申报
修订思路 新申报表采取以企业会计核算为基础，对税收
与会计差异进行纳税调整，并计算企业应纳税 款的方法；兼顾税务管理，以重要性、普遍性 为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑， 以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高 税、企业双方的税法遵从度。
主表---营业税金及附加 会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、
资源税和教育费附加等，会计利润表
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在 “管理费用”等科目核算
反映会计核算的结果
企业所得税纳税申报
5、主表---境外所得 境内、境外所得分开计算 第14行减；第18行加弥补当期亏损； 第29、30行计算税额 6、主表---所得减免；税基减免分为两部分； 20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目； 7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损
企业所得税纳税申报
主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、
应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、 表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加
企业所得税纳税申报
企业所得税纳税申报
修订后的申报表共41张。 基础表1张，主表1张，收入费用明细表6张，
纳税调整表15张，亏损弥补表1张，税收优惠 表11张，境外所得抵免表4张，汇总纳税表2张 。
企业所得税纳税申报
组织结构1主多附；多层架构；1级附表8张
1、收入
按核算制度分类
2、成本
3、费用
资源综合利用
涉农贷款
企业所得税纳税申报
修订思路 新申报表采取以企业会计核算为基础，对税收
与会计差异进行纳税调整，并计算企业应纳税 款的方法；兼顾税务管理，以重要性、普遍性 为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑， 以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高 税、企业双方的税法遵从度。
主表---营业税金及附加 会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、
资源税和教育费附加等，会计利润表
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在 “管理费用”等科目核算
反映会计核算的结果
企业所得税纳税申报
5、主表---境外所得 境内、境外所得分开计算 第14行减；第18行加弥补当期亏损； 第29、30行计算税额 6、主表---所得减免；税基减免分为两部分； 20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目； 7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损
企业所得税纳税申报
主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、
应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、 表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加
企业所得税纳税申报
企业所得税纳税申报
修订后的申报表共41张。 基础表1张，主表1张，收入费用明细表6张，
纳税调整表15张，亏损弥补表1张，税收优惠 表11张，境外所得抵免表4张，汇总纳税表2张 。
企业所得税纳税申报
组织结构1主多附；多层架构；1级附表8张
1、收入
按核算制度分类
2、成本
3、费用
资源综合利用
涉农贷款
企业所得税年度申报表讲解幻灯片PPT
三、填报注意事项
❖ 2、“应纳税所得额计算”项目的填报 ❖ 主表的14-25行为应纳税所得额的填报，这里注意三
个主要变化： ❖ （1）新申报表将不征税收入、免税、减计收入、免
税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额等税收 优惠项目直接列入纳税调减项目。老申报表则将 “免税所得”列入“弥补亏损”后减除，即将减免 所得税额列入应纳所得税额后减除，也就是说如果 企业弥补亏损后，没有所得额的将不能享受税基式 减免优惠。
一、年度纳税申报表体系
❖ 附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附表一至十一后， 根据对话框“是/否存在关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附 表十二。附表十二：适用于查帐征收的
❖
①外商投资企业和外国企业
❖
②有跨国关联交易的内资企业
❖
③上市公司、合并纳税企业
❖
④年销售收入10亿元以上的企业
❖ 4、区分执行不同会计标准的填报要求。根据纳税人 执行的不同会计标准，在填报年度纳税申报表有不 同的要求。适用《企业会计准则》、《小企业会计 制度》、《会计制度》要分别分析填报。
三、新申报表填写的注意点
❖ 1、申报表表式的金额栏有四种类型：浅绿色栏次由 表间计算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏次 按表内关系自动计算生成；白色栏次为自行填列； 表体中标“0”的栏目灰化，不得填报。
四、具体项目填报
❖ 9、第29行：“抵免所得税额” ❖ 填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生
产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后5个纳税年度结转抵免。(当年只能抵到0) ❖ 金额=当年减免税审批信息+“专用设备抵免所得税台 帐”结转以后年度抵免额
纳税申报表与会计报表关联性分析64页PPT
（一）会计科目关系分析
3、营业成本与存货 借：营业成本 贷： 存货
27.06.2020
28
（一）会计科目关系分析
4、固定资产与折旧费 固定资产↑ 折旧费用↑
27.06.2020
29
（一）会计科目关系分析
5、在建工程与借款费用等 ◇借款利息资本化 ◇工程所需材料 ◇试运行收入
27.06.2020
30
（一）会计科目关系分析
6、投资与投资收益 ◇国债投资 ◇股权投资
27.06.2020
31
（一）会计科目关系分析
7、营业收入与销售商品、 提供劳务收到的现金 营业收入↑收到的现金↑ 表明企业资金周转的快。
◇配比关系：因果、时间
◇比例关系：主营业务成本＝主营业务 收入×（1-销售利润率）； 营业税额=主营业务收入× 营业税率
27.06.2020
26
（一）会计科目关系分析
2、营业收入与货币资金、应收账 款、预收账款 营业收入↑ ◇货币资金↑
◇应收账款↑ ◇应收票据↑ ◇预收账款↓
27.06.2020
27
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
月 本期金额
27.06.2020
单位：元 上期金额
8
二ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ应纳税所得额的计算
（二）企业所得税申报表
27.06.2020
9
利润表与申报表的关系图
营业
营业
收入
成本
税金及
期间
附加
费用
资产
公允价值
投资
减值 + 变动收益 + 收益
企业所得税年度申报表解析-281页PPT资料
经办人（签章）:
法定代表人（签章）:
金额
收入
• 企业以货币形式和非货币形式从各种来源 取得的收入，为收入总额 。
• 货币形式，包括现金、存款、应收账款、 应收票据、准备持有至到期的债券投资以 及债务的豁免等。
• 非货币形式，包括固定资产、生物资产、 无形资产、股权投资、存货、不准备持有 至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 按照公允价值确定 （市场价格）。
• 纳税调整后所得额=10万元+1万元-1万元 =10万元
• 应纳税所得额=10万元-1万元=9万元
• 应纳所得税额=9万元×25%=2.25万元
• 减免税额= 9万元×5%=0.45万元
• 应纳税额=2.25万元- 0.45万元=1.8万元
• 实际应纳所得税额=1.8万元+2万元-1万元 =2.8万元
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 接受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
（国税函［2019］875号） 除法及条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须 遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商 品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关 的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权 ，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能可靠地核算。
• 主表第一部分“利润总额的计算”（ 第1至第13行），是 参照《利润表》的利润计算顺序设计的，执行《企业会计 准则》的企业，主表“利润总额的计算”各栏数据应当与 《利润表》的相关数据一致。执行《企业会计制度》的企 业，凡是应该在主表第1至第13行填报的内容与《利润表》 不一致的，先要对《利润表》的相关数据按照申报表填报 说明的要求进行调整，然后按调整后的数据填报。申报表 主表的利润总额与会计报表的利润总额应该相等。
企业所得税年度纳税申报表幻灯片PPT
• 新表：完全的优惠 • 旧表：有条件的优惠，对企业的盈利能力
是有要求的
5、新申报表主表新增了分支机构预 缴所得税情况
• 适应法人所得税制下?跨地区经营汇总纳税
企业所得税征收管理暂行方法?的规定：统 一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、 财政调库
• 年度所得税汇算是由总机构进展，分支机
构不汇算。
6.股权投资损失用投资转让所得弥补。
• 税法规定，纳税人因收回、转让或清算处
置股权投资发生的股权投资损失，可以在 税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权 投资损失，不得超过当年实现的股权投资 收益和投资转让所得，超过局部可按规定 向以后年度结转扣除。
• 原内资企业所得税?关于企业股权投资业务假设干
企业所得税年度纳税申报 表幻灯片PPT
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第一部份
纳税申报表与税法的关系
对纳税申报表定性
• 企业经营者通过技术手段借纳税申报表向
税务当局表白，发动应税行为，确定纳税 义务和法律责任；纳税申报表的缜密设计 和准确填制帮助立法者实现了立法意图
个人独资企业、合伙企业不适用本法。 对具有法人资格的企业征收企业所得税，对不具有法人资格的
个人独资企业和合伙企业征收个人所得税
税人的。
• 根据?中华人民共和国企业所得税暂行
条例实施细那么?第四条规定：“条例 第二条所称独立经济核算的企业或者组 织，是指纳税人同时具备
• 在银行开设结算账户 • 独立建立账簿 • 编制财务会计报表 • 独立计算盈亏等条件 • 的企业或者组织
所得缴纳企业所得税。 〔25% 〕
•
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其
是有要求的
5、新申报表主表新增了分支机构预 缴所得税情况
• 适应法人所得税制下?跨地区经营汇总纳税
企业所得税征收管理暂行方法?的规定：统 一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、 财政调库
• 年度所得税汇算是由总机构进展，分支机
构不汇算。
6.股权投资损失用投资转让所得弥补。
• 税法规定，纳税人因收回、转让或清算处
置股权投资发生的股权投资损失，可以在 税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权 投资损失，不得超过当年实现的股权投资 收益和投资转让所得，超过局部可按规定 向以后年度结转扣除。
• 原内资企业所得税?关于企业股权投资业务假设干
企业所得税年度纳税申报 表幻灯片PPT
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第一部份
纳税申报表与税法的关系
对纳税申报表定性
• 企业经营者通过技术手段借纳税申报表向
税务当局表白，发动应税行为，确定纳税 义务和法律责任；纳税申报表的缜密设计 和准确填制帮助立法者实现了立法意图
个人独资企业、合伙企业不适用本法。 对具有法人资格的企业征收企业所得税，对不具有法人资格的
个人独资企业和合伙企业征收个人所得税
税人的。
• 根据?中华人民共和国企业所得税暂行
条例实施细那么?第四条规定：“条例 第二条所称独立经济核算的企业或者组 织，是指纳税人同时具备
• 在银行开设结算账户 • 独立建立账簿 • 编制财务会计报表 • 独立计算盈亏等条件 • 的企业或者组织
所得缴纳企业所得税。 〔25% 〕
•
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其
企业所得税纳税申报表课件(一般企业).pptx
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
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附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
深圳市注册税务师协会
第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
深圳市注册税务师协会
企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
“纳税调整后所得”。
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主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
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附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
深圳市注册税务师协会
第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
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企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
企业所得税年度申报表解析幻灯片PPT
• 主表第一局部“利润总额的计算〞〔 第1至第13行〕，是 参照?利润表?的利润计算顺序设计的，执行?企业会计准 那么?的企业，主表“利润总额的计算〞各栏数据应当与? 利润表?的相关数据一致。执行?企业会计制度?的企业， 但凡应该在主表第1至第13行填报的内容与?利润表?不一 致的，先要对?利润表?的相关数据按照申报表填报说明的 要求进展调整，然后按调整后的数据填报。申报表主表的 利润总额与会计报表的利润总额应该相等。
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
会计报表及纳税申报ppt课件
63 000 应交税费
2 000 应付利息
204 000 应付股利
流动负债合计
40 000 非流动负债：
259 000 长期借款
应付债券
95 000 非流动负债合计 22 000 负债合计
股东权益：
117 000 实收资本 盈余公积
未分配利润 股东权益合计 620 000 负债及股东权益合计
期末数
会企01表 单位：元
40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000 =1 100 000（元）
25
资产负债表练习
总账账户 现金 银行存款 交易性金融产 应收账款
预付账款
其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 长期股权投资
固定资产 累计折旧 无形资产 累计摊销 长期待摊费用
明细账户
—甲公司 —乙公司 —丙公司 —甲单位 —乙单位
280 000 22 080
159 920 462 000 700 000
260 000 26 000 45 200
331 200
27620 000
二、利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会 计报表。 （一）、利润表的作用 ——分析和预测企业的获利能力。 ——分析和预测企业的长期偿债能力。 ——考核管理层的经营业绩。 ——合理分配经营成果。
8 000 55 000
2 000 126 000
200 000 340 000
30 000 4 000
34 000
700 000
资产负债表
2011年12月31 年初数
负债及所有者权益
流动负债：
100 000 短期借款
会计报表与税收关系的分析ppt课件
独立于房屋之外的建筑物,不 属于房产。
如围墙，烟囱，水塔，变电 塔，油池油柜，酒窖菜窖, 酒精池，糖蜜池，室外游 泳池，玻璃暖房,砖瓦石灰 窑以及各种油气罐等。
房产税的计税依据
➢ 房产税的计税办法分为按计税余值计税和按租金收 入计税两种。
对经营自用的房屋，以房 产的计税余值作为计税依 据。依照房产账面原值， 一次减除30%后的余值 计算缴纳房产税，税率为 1.2%。
➢ 1.分析个人所得税税额的增减变动情况（单位：元）
年度 2012 2013 2014
年度已扣缴个人所得税金额 1,099,380 1,448,772 1,355,667
2014年扣缴个人所得税比2013年下降6.43%（93105元）
➢ 2.分析职工薪酬增减变动情况（单位：元）
年度 2012 2013 2014
➢ 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成 果的会计报表。
➢ 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金 和现金等价物流入和流出的报表。
➢ 所有者权益变动表是反映构成所有者权益各 组成部分当期增减变动情况的报表。
➢ 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表 和所有者权益变动表等报表中列示项目的文 字描述或明细资料，以及对未能在这些报表 中列示项目的说明等。附注是财务报表的重
资产负债表
账
流动资产：
户
货币资金
式
交易性金融资
产
资
应收票据 应收账款
产 存货
……
非流动资产：
长期股权投资
固定资产
无形资产
流动负债：
短期借款
应付票据
应付账款
负
债 应付职工薪酬
应交税费
……
非流动负债：
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期间 费用
资产 减值 +
公允价值 变动收益 +
投资 收益
加：纳税调整增加额 2020/3/4
营业利润 加（减）：营业外收（支）
利润总额
减：纳税调整减少额
应纳税所得额
应纳税所得额
减：弥补以前年度亏 损
11
二、应纳税所得额的计算
（三）纳税调整
2020/3/4
12
（三）纳税调整
1、有比例限额关系的纳税调整 （1）职工福利费--14% （2）职工教育经费—2.5% （3）工会经费—2% 计算基数： 工资薪金支出
2020/3/4
13
1、有比例限额关系的纳税调整
（4）业务招待费—60%、5‰ （5）广告费和业务宣传费—15%
计算基数：营业收入（主营业务 收入、其他业收入、视同销售收 入三项合计）
2020/3/4
14
1、有比例限额关系的纳税调整
（6）捐赠支出—12% 计算基数：利润总额（会 计报表）
2020/3/4
3、营业成本与存货 借：营业成本 贷： 存货
2020/3/4
29
（一）会计科目关系分析
4、固定资产与折旧费 固定资产↑ 折旧费用↑
2020/3/4
30
（一）会计科Biblioteka 关系分析5、在建工程与借款费用等 ◇借款利息资本化 ◇工程所需材料 ◇试运行收入
2020/3/4
31
（一）会计科目关系分析
6、投资与投资收益 ◇国债投资 ◇股权投资
☆通常情况下，企业所得税收入≥增值税收入 少数情况下，企业所得税收入<增值税收入
☆企业所得税收入与增值税收入的取数不同 增值税收入—产品（主营业务收入）、材料 （其他业务利润）、固定资产 （营业外收支） 所得税收入—利润总额
2020/3/4
22
3、其他纳税调整
（3）利息支出 超过金融企业同期同类贷款 利率
17
2、体现政策优惠的纳税调整
（2）免税收入
◇国债利息； ◇居民企业间的股息、红利等权益
性投资； ◇非居民企业从居民企业取得的股息、
红利等权益性投资收益； ◇非营利组织的收入。
2020/3/4
18
2、体现政策优惠的纳税调整
（3）减计收入
资源综合利用企业，生产
非限制和禁止并符合国家和行
业标准的产品，减计收入
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
月 本期金额
2020/3/4
单位：元 上期金额
9
二、应纳税所得额的计算
（二）企业所得税申报表
2020/3/4
10
利润表与申报表的关系图
营业 收入
营业 成本
税金及 附加
15
1、有比例限额关系的纳税调整
（7）社会保障性保险 基本养老保险费--20%,基本医疗 保险费--6.5%,失业保险费--2%, 工伤保险费--1%,生育保险--0.8%
2020/3/4
16
2、体现政策优惠的纳税调整
（1）不征税收入
◇财政拨款； ◇行政事业性收费； ◇政府性基金。
2020/3/4
2020/3/4
32
（一）会计科目关系分析
7、营业收入与销售商品、 提供劳务收到的现金
营业收入↑收到的现金↑ 表明企业资金周转的快。
2020/3/4
纳税申报表与会计报表 关联性分析
2020/3/4
1
引言
关联性分析的意义
揭示申报数据的逻辑关系以及收 入、成本费用、纳税调整等方面 的存在问题的可能性。
确定纳税评估的具体项目及重 点，使纳税评估具有导向性。
2020/3/4
2
主要内容
关联性概述 应纳税所得额的计算 关联关系分析 案 例 分 析 （ 以 房 地 产 企 业
2020/3/4
25
二、应纳税所得额的计算
应纳税所得额=纳税调整后的所 得额—弥补以前年度的亏损
应纳税额=应纳税所得×税率— 减免税额
减免税额：包括小型微利企业、 高新技术企业，环境保护、节能 节水、安全生产专用设备抵免等
2020/3/4
26
三、关联关系分析
（一）会计科目关系分析 1、营业收入与营业成本、营业税金及附加
10%
2020/3/4
19
3、其他纳税调整
（1）工资薪金支出 ◇职工福利费等计算基数 ◇虚列工资薪金
2020/3/4
20
3、其他纳税调整
（2）视同销售 ◇货物、财产、劳务用于捐 赠、赞助、职工福利等用途； ◇参照增值税申报表。
2020/3/4
21
3、其他纳税调整
◇增值税收入与企业所得税收入关系
（4）罚金、罚款和被罚没财 物的损失
2020/3/4
23
3、其他纳税调整
（5）税收滞纳金、赞助支出 （6）财产损失
◇不需报批的财产损失 ◇需要报批的财产损失
2020/3/4
24
3、其他纳税调整
（7）固定资产折旧，无形资产、 长期待摊费用的摊销 ◇折旧的范围、方法、年限； ◇无形资产摊销； ◇长期待摊费用的摊销。
2020/3/4
8
利润表
编制单位：
年
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
◇配比关系：因果、时间
◇比例关系：主营业务成本＝主营业务 收入×（1-销售利润率）； 营业税额=主营业务收入× 营业税率
2020/3/4
27
（一）会计科目关系分析
2、营业收入与货币资金、应收账 款、预收账款 营业收入↑ ◇货币资金↑
◇应收账款↑ ◇应收票据↑ ◇预收账款↓
2020/3/4
28
（一）会计科目关系分析
为例）
2020/3/4
3
一、纳税申报表与会计报表的关系概述
具有可比性
会计报表—账簿； 纳税申报表—会计报表、账 簿、纳税义务。
2020/3/4
4
一、纳税申报表与会计报表的关系概述
具有不可比性
目的不同： 会计报表--信息、决策； 纳税申报表--计算应纳税额。
2020/3/4
5
一、纳税申报表与会计报表的关系概述
具有不可比性
依据不同： 会计报表--会计准则（制度） 纳税申报表--企业所得税法
（实施条例）
2020/3/4
6
一、纳税申报表与会计报表的关系概述
分析：涉税问题的可能性 定性：进一步证实
2020/3/4
7
二、应纳税所得额的计算
（一）利润表
利润总额=营业收入-营业成本 -营业税金及附加-期间费用 -资产减值损失+（-）公允价 值变动+（-）营业外收（支）