【实用文档】考虑持续经营假设(1)
财务报告审计与持续经营假设-争议和探讨(1)
财务报告审计与持续经营假设:争议和探讨(1)持续经营作为现代财务报表编制的基础假设之一，对该假设适用性的客观评价不仅是公司会计人员的重要职责，同时也逐渐成为外部审计人员进行财务报告审计时必须考虑的重要内容。
随着我国市场经济改革的深化，上市公司的持续经营问题日渐突出，而某些注册会计师针对持续经营能力问题发表的审计意见存在定性不准等问题。
针对审计人员在考虑持续经营时出现的问题，中国注册会计师协会修订了《独立审计具体准则第17号——持续经营》，自20XX年7月1日起施行。
本文现就该问题主要争论的焦点以及审计人员应对的策略进行探讨，并结合我国的审计实践情况以及此次相关审计准则的修订，提出一些思考和建议。
一、围绕审计中持续经营假设问题的主要争议1、持续经营的保证责任由谁来承担——公司管理层还是审计人员现有的相关准则和法规基本上都明确规定：评价并且在必要的条件下披露公司持续经营能力是管理层的责任。
这种制度安排体现了公司管理层拥有的信息优势，然而在现实中必须考虑到管理层往往不愿意主动披露公司持续经营方面问题的事实。
而审计人员具有相对独立性，有能力对公司持续经营能力进行评价，并能及时向投资者报告和披露，所以投资者往往希望审计人员能够评价和披露公司持续经营能力。
因此，很多国家在相关审计准则中也明确了审计人员有评价被审计单位持续经营能力的责任。
另一方面，会计职业界为避免承担过度的责任，通常在审计准则中把审计人员对于持续经营考虑的责任限定在可控范围内。
然而司法程序的进行往往并不以会计职业界的行业规定为最终依据。
鉴于诉讼风险，审计人员不得不在审计中对持续经营能力格外重视。
从上述分析，笔者认为，持续经营保证责任的分配，取决于公众和会计职业界“角力”的结果，是审计期望差的突出表现，这个结果本身也是动态的，将随着环境的变化而变化，并以一系列制度的形式确定下来。
2、对几个具体问题的界定。
审计意见类型和持续经营披露方式。
公司持续经营能力究竟是“编制报表基础性的假设”，还是“重要的内容”对这个问题的回答是决定采用何种审计意见类型的首要标准。
持续经营假设的讨论
持续经营假设的讨论持续经营假设是会计准则中的一个重要概念，它指的是企业在未来可持续经营的前提下，编制财务报表的假设。
持续经营假设是会计准则的基础，对于财务报表的编制和使用具有重要的影响。
本文将对持续经营假设进行讨论，探讨其意义、适用范围以及可能的影响。
一、持续经营假设的意义持续经营假设是指企业在未来可持续经营的前提下，编制财务报表的假设。
这意味着企业在编制财务报表时，假设企业将继续经营下去，不会发生破产或停业的情况。
持续经营假设的意义在于提供了一个基本的框架，使财务报表能够反映企业的真实财务状况和经营成果。
持续经营假设的意义主要体现在以下几个方面：1. 提供了一个稳定的基准。
持续经营假设为财务报表的编制提供了一个稳定的基准，使财务报表能够反映企业的真实财务状况和经营成果。
如果没有持续经营假设，企业可能会在财务报表中反映一些不真实的信息，导致投资者和其他利益相关者对企业的判断产生误导。
2. 保护了投资者的利益。
持续经营假设的存在，使投资者能够更好地了解企业的经营状况和前景，从而做出更准确的投资决策。
如果企业不能持续经营，投资者可能会面临损失，持续经营假设的存在可以提醒投资者注意企业的经营风险。
3. 促进了企业的可持续发展。
持续经营假设要求企业在编制财务报表时考虑未来的经营前景，这有助于企业制定长期的发展战略和规划，促进企业的可持续发展。
二、持续经营假设的适用范围持续经营假设适用于所有企业，无论其规模大小、性质和行业。
无论是上市公司还是非上市公司，都需要在编制财务报表时遵循持续经营假设。
持续经营假设的适用范围不受企业的经营状况和前景的影响，而是基于企业的法律地位和会计准则的要求。
然而，对于一些面临严重经营困难的企业，持续经营假设可能会受到质疑。
在这种情况下，企业可能需要对持续经营假设进行调整，或者采用其他会计准则来编制财务报表。
这种情况下，企业应该向投资者和其他利益相关者提供充分的信息，以便他们能够了解企业的真实状况和前景。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设持续经营企业的会计假设是会计准则中的一个重要概念，它指的是企业在未来可持续经营的前提下，编制财务报表时所做出的一种假设。
本文将从以下几个方面对持续经营企业的会计假设进行详细介绍。
1. 持续经营企业的定义持续经营企业是指企业在未来可持续经营的前提下，按照正常经营方式进行运作，并且没有出现重大经营风险或财务困境。
这种假设是基于企业长期存在和稳定发展的前提下，编制财务报表所做出的合理推断。
2. 持续经营企业的重要性持续经营企业的会计假设对于财务报表的编制和使用具有重要意义。
首先，它为投资者、债权人和其他利益相关者提供了一个准确反映企业真实状况和未来发展潜力的参考依据。
其次，它有助于保护投资者和债权人的利益，避免因企业突然终止经营而造成的损失。
此外，持续经营企业的会计假设也为企业提供了一个稳定的经营环境，有利于企业长期发展和增加市场竞争力。
3. 持续经营企业的会计处理在编制财务报表时，持续经营企业的会计假设需要在各个方面得到体现。
首先，在资产方面，企业需要按照成本原则对资产进行计量，并且不将其价值进行过度调整。
其次，在负债方面，企业需要按照实际债务情况进行确认，并且不将其进行过度扩大。
此外，在收入和费用方面，企业需要按照实际发生的原则进行确认，并且不将其进行虚增或虚减。
4. 持续经营企业的风险评估持续经营企业的会计假设并不意味着企业不存在任何风险，相反，它要求企业对未来可能出现的风险进行充分评估和披露。
在编制财务报表时，企业需要对可能导致企业无法持续经营的风险进行识别、评估和披露，以便投资者和债权人能够全面了解企业的风险状况，并做出相应的决策。
5. 持续经营企业的会计准则持续经营企业的会计假设在国际会计准则中得到了广泛应用。
国际财务报告准则（IFRS）要求企业在编制财务报表时，必须基于持续经营企业的假设进行处理，并且需要对可能导致企业无法持续经营的风险进行充分披露。
此外，国际会计准则还规定了一系列与持续经营企业相关的会计处理原则和方法，以确保财务报表的准确性和可比性。
持续经营假设的讨论
持续经营假设的讨论持续经营假设是会计准则中的一个重要概念，它指的是企业在未来可持续经营的前提下，编制财务报表时所做的一种假设。
持续经营假设认为企业将会持续经营下去，不会出现破产或停业的情况。
这一假设对于财务报表的编制和使用具有重要的影响，本文将对持续经营假设进行讨论。
一、持续经营假设的意义持续经营假设是财务报表编制的基础，它体现了企业的长期经营目标和战略规划。
持续经营假设的使用可以使财务报表更加真实、可靠，为投资者、债权人和其他利益相关者提供有用的信息，帮助他们做出正确的决策。
同时，持续经营假设也有助于企业管理层对企业的经营状况进行评估和监控，及时发现和解决潜在的经营风险。
二、持续经营假设的前提条件持续经营假设的使用需要满足一定的前提条件。
首先，企业必须具备足够的资金和资源，能够满足日常经营的需要。
其次，企业必须具备稳定的市场需求和竞争优势，能够持续提供有竞争力的产品和服务。
此外，企业还需要具备有效的内部控制和风险管理机制，能够及时发现和应对潜在的经营风险。
三、持续经营假设的影响持续经营假设对财务报表的编制和使用具有重要的影响。
首先，持续经营假设要求企业将资产和负债按照其预期实现或清偿的时间顺序进行分类和计量。
其次，持续经营假设要求企业对未来的经营状况进行合理的预测和估计，包括对收入、费用、资产价值和负债金额的预测和估计。
最后，持续经营假设要求企业对潜在的经营风险进行充分的披露，包括对可能导致企业破产或停业的风险的披露。
四、持续经营假设的争议持续经营假设在实践中也存在一些争议。
一方面，持续经营假设可能导致企业对潜在的经营风险进行低估，从而影响投资者和债权人的决策。
另一方面，持续经营假设可能使企业对未来的经营状况进行过于乐观的预测和估计，从而导致财务报表的失真。
因此，一些人认为应该对持续经营假设进行限制或调整，以更好地反映企业的实际经营状况。
五、持续经营假设的应用案例持续经营假设在实践中有着广泛的应用。
【实用文档】考虑持续经营假设
第四编•第十七章•其他特殊项目的审计考点和典题第三节考虑持续经营假设三、应对评估的重大错报风险2.评价超出管理层评估期间的事项或情况【简答题/多选题高频考点】要求（1）注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序（2）考虑更远期间发生的事项或状况时，只有持续经营迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施，并提请管理层评价其潜在重要性。
在这种情况下，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性真题和模拟题精讲单项选择题【2015年真题】下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况C.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息D.注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的十二个月[答案]A[点评]选项A中，纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。
在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。
单项选择题【改编自2009年真题】在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月B.如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息[答案]D[点评]选项A中，评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的12个月；选项B中，如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须详细分析，但并非无须针对持续经营能力作出评估；选项C中，如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层可能有义务确定其潜在的影响。
持续经营假设--应用指南.pdf
《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》应用指南（2017 年 2 月 28 日修订）一、本准则的范围（参见本准则第一条）1．《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》及其应用指南规范了注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任，并明确在该准则及其应用指南适用时，与持续经营相关的事项可能被确定为关键审计事项，并解释可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，就其性质而言属于关键审计事项。
二、持续经营假设（参见本准则第二条）对公共部门实体的特殊考虑2．在公共部门实体，管理层同样需要运用持续经营假设。
例如，《国际公共部门会计准则第1号——财务报表列报》规范了有关公共部门实体持续经营能力的问题。
持续经营风险可能主要源于以下情况（包括但不限于）：公共部门实体以营利为基础经营、政府的支持可能减少或撤销或者使公共部门实体私有化。
可能导致对公共部门实体持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，可能包括公共部门实体缺乏继续存在所需的资金或出台影响公共部门实体所提供服务的政策。
三、风险评估程序和相关活动（一）可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况（参见本准则第九条）13．以下是单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的示例。
这些示例并不能涵盖所有事项或情况，也不意味着存在其中一个或多个项目就一定表明存在重大不确定性。
财务方面：（1）净资产为负或营运资金出现负数；（2）定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还，或过度依赖短期借款为长期资产筹资；（3）存在债权人撤销财务支持的迹象；（4）历史财务报表或预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数；（5）关键财务比率不佳；（6）发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌；（7）拖欠或停止发放股利；（8）在到期日无法偿还债务；（9）无法履行借款合同的条款；（10）与供应商由赊购变为货到付款；（11）无法获得开发必要的新产品或进行其他必要的投资所需的资金。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设会计假设是会计理论中的基本假设，它作为会计信息处理的前提条件，对于企业的财务报告具有重要的影响。
持续经营企业的会计假设，是指企业将在可预见的未来持续进行业务活动并继续经营下去的假设。
这一假设对企业的财务报告编制和分析具有重要的影响，下面笔者将从几个方面来解析持续经营企业的会计假设。
1.为什么会计需要持续经营企业的假设会计作为一门反映企业经济活动的科学，其目的是为了提供有关企业财务状况和经营成果的信息，以供利益相关者进行决策和评估。
而持续经营企业的假设是会计信息处理的前提和基础，对于准确反映企业的财务状况和经营成果至关重要。
如果没有持续经营企业的假设，会计报告会失去准确性和比较性，给利益相关者带来误导和风险。
2.持续经营企业的会计假设对财务报告的影响持续经营企业的假设对财务报告的编制和披露有着重要的影响，主要体现在以下几个方面：-资产计价和折旧摊销原则：持续经营企业的假设要求资产以历史成本进行计价，并按照其预计使用寿命进行折旧摊销。
这种方式能够更准确地反映企业的实际状况和经营成果。
-负债计量原则：持续经营企业的假设要求对企业的负债进行准确的计量，包括预计到期日和偿还金额等。
这种方式可以提供给利益相关者关于企业债务偿还能力的准确信息。
-利润计量原则：持续经营企业的假设要求按照实际发生的收入和费用进行计量，在计算利润时，考虑到未来的收入和费用。
这种方式可以更好地反映企业的经营成果和盈利能力。
3.持续经营企业的假设的重要性和风险持续经营企业的假设对企业的财务报告具有重要的意义，它能够提供给利益相关者关于企业经营状况和潜在价值的信息，从而影响各方对企业的决策和评估。
然而，持续经营企业的假设也存在一定的风险，如果企业无法继续经营下去，财务报告可能会给利益相关者带来误导和风险。
持续经营企业的会计假设是一项非常重要的会计原则，它对于企业的财务报告编制和分析起着决定性的作用。
通过了解和理解持续经营企业的假设，我们可以更准确地理解企业的财务状况和经营成果，为企业的决策和评估提供有力的支持。
持续经营假设的讨论
持续经营假设的讨论持续经营假设是会计准则中的一个重要概念，它对于企业财务报告的编制和解读具有重要影响。
本文将对持续经营假设进行深入探讨，包括其定义、作用、适用范围以及相关的争议和挑战。
什么是持续经营假设？持续经营假设是指企业在编制财务报表时，假定企业将会持续经营下去，不会出现破产或停业的情况。
这意味着企业的财务报表应该基于这一假设来编制，反映企业在未来一段时间内的经营状况和财务状况。
持续经营假设的作用持续经营假设在财务报告中起到了至关重要的作用。
首先，它为投资者和利益相关者提供了一个基准，用于评估企业的长期可持续性和稳定性。
其次，它使得财务报表更加可比较，因为所有企业都基于相同的假设编制报表。
此外，持续经营假设还为企业提供了一个参考框架，用于制定经营策略和决策。
持续经营假设的适用范围持续经营假设适用于所有企业，无论其规模、行业或法律形式。
无论是上市公司还是中小型企业，都需要基于持续经营假设编制财务报表。
然而，在某些情况下，如果企业面临严重的财务困境或存在重大不确定性，会计准则可能要求企业放弃持续经营假设，并采用其他假设来编制报表。
持续经营假设的争议和挑战尽管持续经营假设在财务报告中具有广泛应用，但它也面临着一些争议和挑战。
首先，持续经营假设可能导致信息不对称，即企业内部人员可能比外部投资者更早地了解到企业面临的风险和困境。
其次，持续经营假设可能掩盖了企业真实的财务状况，特别是在面临潜在破产风险时。
此外，持续经营假设也可能导致企业过度依赖债务融资，增加了金融风险。
持续经营假设的应对措施为了解决持续经营假设所带来的问题，会计准则制定机构和监管机构采取了一系列的应对措施。
首先，要求企业在财务报表中披露重要的不确定性和风险因素，以提高信息透明度。
其次，要求企业进行风险管理和内部控制，以减少潜在的财务风险。
此外，监管机构还加强了对企业财务报表的审计和监督，以确保其真实性和准确性。
结论持续经营假设是财务报告中的一个重要概念，它对于投资者、利益相关者和企业自身都具有重要意义。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设在会计领域，“持续经营假设”是非常基础且重要的一项会计原则。
它具体指的是，在编制财务报表时，企业应该假设其将继续运营和存在下去，没有近期停业或清算的意图或需要。
这一假设对于企业的财务报告、资产评估和负债处理等方面都有深远的影响。
本文旨在深入探讨持续经营企业的会计假设，并分析其在实际应用中的重要性及面临的挑战。
持续经营假设的定义持续经营假设（Going Concern Assumption）是指企业在编制财务报表时，预计自身将继续存在且能够维持正常运营一段时间。
这一假设使得企业能够在一定时期内以历史成本法对其资产和负债进行记录，而不是以清算价值或其他可能的方法进行记录。
会计准则不仅要求企业对持续经营假设进行合理判断，还要求管理层在其财务报表中充分披露与该假设相关的不确定性因素。
这样的要求确保使用这些财务报表的利益相关者（如投资者、债权人、员工等）能够全面了解企业的经营前景。
持续经营假设的重要性1. 财务报告的可靠性与一致性持续经营假设为企业提供了一种财务报告的一致性基础。
若没有这一假设，企业可能被迫以更保守的方式报告其资产和负债，导致财务报表缺乏可比性，因为不同企业可能采取了不同的清算或处理方式。
保持一致性能够让投资者和其他利益相关者更好地理解和利用这些信息。
2. 促进资金筹集与管理决策持续经营假设可以增强投资者对企业信誉的信心，从而有助于融资及吸引投资。
如果一个公司经常被怀疑在短期内无法继续运营，那么潜在投资者往往会持谨慎态度。
从而影响公司的股价和融资能力。
同时，管理层也能够基于这一假设开展长远的战略规划，而不必过于担忧短期内被迫清算。
3. 影响资产及负债评估在持续经营假设下，企业可以按照历史成本来计量其资产和负债。
而当企业被视为存在清算风险时，其资产可能需要以公允价值进行重估，这将直接影响到财务状况表中的数据。
这一差异显然使得信息使用者从不同维度来评价公司。
4. 对审计工作的影响审计师在审计公司财务报表时，需要评估持续经营假设是否成立。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设一、引言持续经营企业的会计假设是会计准则中的一个重要概念，它指的是企业在未来可持续经营的前提下，编制财务报表的假设。
本文将从持续经营企业的概念、会计准则对持续经营的要求以及持续经营假设的意义等方面进行探讨。
二、持续经营企业的概念持续经营企业是指企业在未来可持续经营的前提下，继续进行业务活动，实现其经营目标。
这意味着企业在编制财务报表时，假设企业将来不会发生破产、清算或停业等情况。
三、会计准则对持续经营的要求会计准则对持续经营企业有一系列的要求，主要包括以下几点：1. 资产计价原则：持续经营企业的资产应按照其历史成本进行计价，不考虑其可能发生的减值风险。
这是因为持续经营企业的资产在未来可持续经营的前提下，有望产生经济利益。
2. 负债计量原则：持续经营企业的负债应按照其现值进行计量，不考虑其可能发生的增值风险。
这是因为持续经营企业的负债在未来可持续经营的前提下，有望通过经营活动偿还。
3. 利润确认原则：持续经营企业的利润应按照实现原则进行确认，即在收入实现时确认，而不是在收款时确认。
这是因为持续经营企业的业务活动是连续进行的，利润的实现与收款时间可能存在一定的时间差。
四、持续经营假设的意义持续经营假设在会计准则中具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：1. 提供信息的可比性：持续经营假设使得不同企业的财务报表具有可比性，投资者和利益相关者可以通过比较不同企业的财务报表，评估企业的经营状况和未来发展潜力。
2. 保护利益相关者的权益：持续经营假设要求企业在编制财务报表时，假设企业将来可持续经营，这有助于保护利益相关者的权益，例如投资者的投资价值和员工的就业权益等。
3. 促进企业的稳定发展：持续经营假设要求企业在未来可持续经营的前提下进行业务活动，这有助于企业稳定发展，提高企业的竞争力和持续盈利能力。
4. 为决策提供依据：持续经营假设使得财务报表能够反映企业的真实经营状况，为管理层提供决策依据。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设在企业的财务报告中，会计假设是构建财务信息的基础，其核心假设之一便是“持续经营假设”。
这一假设声明企业将在可预见的未来继续运营，并且不会被迫清算或减少其营业规模。
这一假设不仅为企业会计处理的原则奠定了基础，也为利益相关者提供了重要的决策信息。
在本文中，我们将深入探讨持续经营企业的会计假设，理解其定义、重要性及在实践中的应用，并解析可能面临的挑战。
持续经营假设的定义持续经营假设（Going Concern Assumption）是指企业在一定时期内将持续经营下去，不会因外部或内部因素而被迫解散或终止。
这一假设对企业财务报表的编制具有深远影响，因为财务报表是基于这一假设进行的。
如果企业不具备持续经营能力，那么其资产和负债的确认、计量及报告方式将与基于持续经营假设的数据大相径庭。
会计准则与持续经营假设国际会计准则（IAS）和美国通用会计准则（GAAP）都明确规定，企业在编制财务报表时必须考虑持续经营假设。
在国际财务报告准则第1号（IFRS 1）和第10号（IFRS 10）中，均提到如果管理层确定企业不能以持续经营身份进行运营，财务报表应以清算基础列示。
持续经营假设的重要性持续经营假设不仅仅是一个理论概念，它在实际操作中具有重要意义，主要体现在以下几个方面：1. 资产评估基于持续经营假设，企业能够以公允价值或成本价值对资产进行评估。
这意味着企业在评估其资产时，可以按照其正常运营状态下的预计经济利益进行。
同时，这一评估方式也影响固定资产、存货及无形资产等多项内容。
2. 负债处理若企业不能继续运营，将不再能够履行已有的负债。
此时，负债必须根据清算价值评估，这可能大幅下降，进而造成企业资产负债表上呈现出不真实的财务状况。
因此，持续经营假设使得负债管理更加合理，有助于保持财政健康。
3. 收入与费用确认在持续经营的背景下，企业有条件确认收入与费用，即按照权责发生制原则入账。
这不但有助于企业合理安排资金流动，还能增强各利益相关者对公司未来业绩的预期，从而吸引更多投资。
资产评估准则假设
资产评估准则假设
资产评估准则的假设通常是指在进行资产评估时所作出的一系列假设，这些假设对评估结果产生影响。
以下是一些常见的资产评估准则假设：
1.持续经营假设：假设被评估的资产将持续经营，并没有发生或即将发生严重的变化，如倒闭、重大损失等。
2.市场参与者假设：假设市场参与者都是理性的，并且具有足够的信息和能力来进行交易。
3.市场条件假设：假设资产的评估是在正常的市场条件下进行的，没有受到不正常的市场波动或其他外部因素的影响。
4.未来现金流量假设：假设资产的未来现金流量可以可靠地估计，并且可以通过适当的折现率进行现值计算。
5.无承诺交易假设：假设评估中不会发生承诺的交易，即评估只考虑市场参与者在自由、非受限条件下的行为。
6.风险假设：假设风险与收益成正比，即高风险资产具有更高的预期回报率，而低风险资产具有较低的预期回报率。
7.适度信息假设：假设评估所用的信息是充分和准确的，没有隐藏的信息或误导性信息。
8.市场有效性假设：假设市场是有效的，即所有可用信息都已被充分反映在资产价格中。
这些假设在资产评估过程中起着重要作用，对评估结果的准确性
和可靠性有着重要影响。
评估人员在进行资产评估时，需要根据具体情况对这些假设进行合理的调整和判断，以确保评估结果的客观性和可信度。
【实用文档】考虑持续经营假设（1）
【实用文档】考虑持续经营假设（1）第三节考虑持续经营假设二、持续经营假设的风险评估注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。
1.评估涵盖的期间评估期间是自财务报表日起的12个月。
如短于12个月，应提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。
2.评价评估的内容评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估，可能包括评价管理层作出评估时遵循的程序、评估依据的假设、未来应对计划以及计划在当前情况下是否可行。
注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。
如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估。
注册会计师可能无须实施详细的评价程序，就可以对管理层评估的适当性得出结论。
纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。
3.超出管理层评估期间的事项或情况注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
除询问外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况[但对已识别有责任]。
[真题/单选/2015]下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况C.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息D.注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的十二个月[答案]A三、持续经营假设的风险应对（一）应当追加的审计程序如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
审计基础班：第84讲_考虑持续经营假设(1)
第四编•第十七章•其他特殊项目的审计
考点和典题
第三节考虑持续经营假设
一、对持续经营假设的责任（※※）
二、风险评估程序和相关活动（※※）
三、应对评估的重大错报风险（※※）
四、审计结论与报告（※※※）
一、对持续经营假设的责任
1.持续经营假设的定义[了解]
指被审计单位在编制财务报表时，假设其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
2.管理层的责任
管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力，无论财务报告编制基础是否对此作出明确要求。
3.注册会计师的责任【单选题考点】
（1）注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
（2）即使财务报告编制基础没有明确要求管理层作出专门评估，注册会计师仍然存在这种责任。
（3）注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。
真题和模拟题精讲
单项选择题【2014年真题】。
【会计实操经验】会计基本假设中的持续经营假设的概念
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【会计实操经验】会计基本假设中的持续经营假设的概念
【导读】持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。
一般情况下，应当假定企业将会按照当前的规模和状态持续经营下去。
明确这个基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。
如果判断企业会持续经营，就可以假定企业的固定资产在持续经营的生产经营过程中长期发挥作用，并服务于生产经营过程，固定资产就可以根据历史成本进行记录，并采用一定的折旧方法，将历史成本分摊到各个会计期间或相关产品的成本中。
如果判断企业不会持续经营，固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧。
如果一个企业在不能持续经营时仍按持续经营基本假设选择会计确认、计量和报告原则和方法，就不能客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，会误导会计信息使用者的经济决策。
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考虑持续经营假设——风险评估程序和相关活动
考虑持续经营假设——风险评估程序和相关活动在实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑：（共2点）1.是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；2.确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估，详见下列两种情况：【已经作出】——应对措施：1.应当与管理层进行讨论；2.确定管理层是否已识别出对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；3.如果已识别出，应当与其讨论应对计划。
【未作出】——应对措施：1.应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础；2.询问管理层是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（一）财务方面（共11点）1.净资产为负或营运资金出现负数。
2.定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还，或过度依赖短期借款为长期资产筹资。
3.存在债权人撤销财务支持的迹象。
4.历史财务报表或预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数。
5.关键财务比率不佳。
6.发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌。
7.拖欠或停止发放股利。
8.在到期日无法偿还债务。
9.无法履行借款合同的条款。
10.与供应商由赊购变为货到付款。
11.无法获得开发必要的新产品或进行其他必要的投资所需的资金。
（二）经营方面（共6点）1.管理层计划清算被审计单位或终止经营。
2.关键管理人员离职且无人替代。
3.失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商。
4.出现用工困难问题。
（尤其科技研发人员）5.重要供应短缺。
6.出现非常成功的竞争者。
（三）其他方面（共4点）1.违反有关资本或其他法定要求。
2.未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额。
（联系期后事项的审计中未决诉讼的内容）3.法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响。
4.对发生的灾害未购买保险或保额不足。
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会计持续经营假设是什么意思
即假定每一个企业在可以预见的未来。
不会面临破产和清算，因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务，也将在同样的过程中被偿还。
下面为大家介绍会计持续经营假设是什么意思。
会计持续经营假设
即假定每一个企业在可以预见的未来。
不会面临破产和清算，因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务，也将在同样的过程中被偿还。
若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。
现行的持续经营假设其运用一直是不充分的。
20世纪初，迪克西就指出资产按照持续经营假设估价时，对流动资产和固定资产不严加区分会引起原则性错误，流动资产应按可变现净值计价;后来，哈特菲尔德也对持续经营进行了全面剖析，得出：如果持续经营是资产估价的关键，由于固定资产不是为销售而购进，其售价是不相关的，可以按历史成本计价;存货的存在是为了销售，则应在资产负债表上反映其售价;1981年佩顿更发展了持续经营的含义，主张按资产的市价而不是成本记录。
总之，理论上持续经营假设仅仅排斥了清算价格，要求按使用目的对资产计价，即对固定资产按历史成本计价，对流动资产按可变现净值计价，而现行的持续经营假设强调对所有的资产按历史成本，这种观念的形成有其历史原因。
20世纪20年代，大多数国家通货膨胀已
1。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设持续经营企业是指企业在可预见的未来内将继续经营下去，不会面临破产或清算的情况。
在会计准则中，持续经营企业的会计假设是指在编制财务报表时，假设企业将继续持续经营下去，不会出现破产或清算的情况。
这一会计假设对企业的财务报表编制和用户的决策具有重要影响，下面将从不同角度来探讨持续经营企业的会计假设。
首先，持续经营企业的会计假设是财务报表编制的基础。
在编制资产负债表和利润表时，会计师需要根据持续经营企业的假设来评估企业的资产和负债情况，以及企业未来的盈利能力。
如果企业无法持续经营，会计师需要按照清算价值对资产进行重新评估，这将对财务报表的编制产生重大影响。
因此，持续经营企业的会计假设是财务报表编制的基础，确保了财务报表的真实性和可比性。
其次，持续经营企业的会计假设对用户的决策具有重要影响。
投资者、债权人、管理层等各类用户在分析企业的财务报表时，都是基于企业将继续持续经营的假设进行的。
如果企业无法持续经营，将对用户的决策产生重大影响。
因此，持续经营企业的会计假设不仅影响企业内部管理层的决策，也影响外部投资者和债权人的决策，对于维护市场秩序和保护投资者利益具有重要意义。
再次，持续经营企业的会计假设需要得到充分的审慎性评估。
在实际操作中，企业管理层和会计师需要对企业的持续经营能力进行充分的审慎性评估，以确保持续经营企业的会计假设的合理性和可靠性。
如果企业面临破产或清算的风险，管理层和会计师需要及时采取措施，调整财务报表的编制方法，向用户充分披露相关信息，以保护用户的利益和维护市场秩序。
最后，持续经营企业的会计假设需要与其他会计原则和假设相互配合。
持续经营企业的会计假设与会计准则中的其他原则和假设密切相关，如货币计量原则、收入确认原则等。
在编制财务报表时，会计师需要综合运用各项会计原则和假设，确保财务报表的真实性和可靠性。
只有在各项会计原则和假设相互配合的情况下，持续经营企业的会计假设才能发挥其应有的作用。
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第三节考虑持续经营假设二、持续经营假设的风险评估注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。
1.评估涵盖的期间评估期间是自财务报表日起的12个月。
如短于12个月，应提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。
2.评价评估的内容评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估，可能包括评价管理层作出评估时遵循的程序、评估依据的假设、未来应对计划以及计划在当前情况下是否可行。
注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。
如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估。
注册会计师可能无须实施详细的评价程序，就可以对管理层评估的适当性得出结论。
纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。
3.超出管理层评估期间的事项或情况注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
除询问外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况[但对已识别有责任]。
[真题/单选/2015]下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况C.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息D.注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的十二个月[答案]A三、持续经营假设的风险应对（一）应当追加的审计程序如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
这些程序应当包括[5项，2项必须，3项有条件]：1.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。
2.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行。
3.如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确认预测所基于的假设是否具有充分的支持。
4.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。
5.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明，应当向管理层获取有关应对计划的书面声明。
[提请评估、评价计划、预测数据、考虑后事、书面声明]为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，管理层将会考虑主动寻求破产保护。
在这种情况下，获取管理层和治理层(如适用)声明是非常有必要的。
注册会计师可以要求管理层和治理层(如适用)做出如下声明：“在财务报表日起的十二个月内，管理层和治理层(如适用)没有申请破产保护的计划。
”[真题/多选/2018B]如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列各项中，注册会计师应当执行的有( )。
A.与治理层沟通这些事项或情况B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划C.评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明[答案]ABCD[解析]审计准则第1324号——持续经营，第二十四条注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位（选项A）。
与治理层的沟通应当包括下列方面:①这些事项或情况是否构成重大不确定性；②管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；③财务报表中的相关披露是否充分（选项C）；④对审计报告的影响(如适用)。
如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
这些程序应当包括：①如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估；②评价管理层与经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行（选项B）；③如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；④考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息；⑤要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明（选项D）。
[真题/综合/2015]A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。
资料四：审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容的摘录如下。
（2）化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准。
甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰[这是“已识别”，不是“以识别”]，管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明。
A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。
要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
[答案]不恰当。
如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性/未对管理层的评估实施进一步审计程序/书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
（二）不确定性的判断与处理1.判断是否存在重大不确定性如果注册会计师根据职业判断认为，有必要适当披露该不确定性的性质和影响，则表明存在重大不确定性。
2.不存在重大不确定性的处理根据适用的财务报告编制基础，评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。
3.存在重大不确定性的处理（1）确定财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况的应对计划；（2）确定财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。
四、对审计报告的影响（一）被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性1.如财务报表对重大不确定性已作出充分披露，应发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以：（1）提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对所述事项的披露；（2）说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见。
在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表无法表示意见而非增加以“持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分是适当的。
2.如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
[真题/简答/2018A]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2017年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（4）因原董事长以公司名义违规对外提供多项担保，导致戊公司2017年发生多起重大诉讼，多个银行账户被冻结，业务停止，主要客户和员工流失。
管理层在2017年度财务报表中确认了大额预计负债，并披露了持续经营存在的重大不确定性。
A注册会计师认为存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，拟对戊公司财务报表发表无法表示意见。
要求：针对上述第（4）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[答案]恰当[真题/简答/2015]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具，因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
要求：指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。
[答案]保留意见审计报告。
存在影响重大但不具有广泛性的披露错误。
（二）运用持续经营假设不适当无论财务报表是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。
[真题/简答/2015]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（3）因丙公司严重亏损，董事会拟于2015年对其进行清算，管理层运用持续经营假设编制了2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
要求：指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。
[答案]否定意见审计报告。
被审计单位运用持续经营假设不适当。
（三）运用适当的替代假设如果运用持续经营假设不适当，但管理层采用替代基础，财务报表对此作出了充分披露，注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。
[真题/简答/2016]A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。
（1）甲公司的某重要子公司将于2016年清算，其2015年度财务报表以非持续经营为基础编制，甲公司管理层在合并财务报表附注中披露了该情况，A注册会计师拟在对甲公司合并财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。
要求：指出A注册会计师拟出具的审计报告类型是否恰当，如不恰当，并指出应当出具何种类型的审计报告。
[答案]恰当。
（四）严重拖延对财务报表的批准如果认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况，注册会计师有必要实施前述识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序，并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响。
五、与治理层的沟通注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
与治理层的沟通应当包括下列方面：（1）这些事项或情况是否构成重大不确定性；（2）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；（3）财务报表中的相关披露是否充分；（4）对审计报告的影响（如适用）。