XXXX注会《税法》--第十章企业所得税法(2)
2024年注会考试《税法》模拟试题及答案
B、125000元
C、49500元
D、148500元
B
居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200)，超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应纳企业所得税=100×25%×50%=12.5(万元)=125000(元)
A.直接转让土地使用权
B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
A
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。
D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
C
按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
2024年注会考试《税法》模拟试题及答案
注会考试《税法》模拟试题及答案 篇1
1.单选题
下列选项中不符合企业所得税相关规定的是( )。
A、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
B、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除
注册会计师章节练习附答案-2021年注会《税法》第十章
注册会计师章节练习附答案-2021年注会《税法》第十章1甲公司2020年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2020年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2020年4～6月为免租使用期间。
甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2020年度应缴纳的房产税为（）。
A.65.49万元B.66.21万元C.66.54万元D.67.26万元［参考答案］C［答案解析］解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
甲公司应缴纳的房产税=8000×（1-30%）×1.2%×1/2+7500×（1-30%）×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54（万元）。
2以下关于房产税纳税人和征税范围的说法，正确的是（）。
A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税不对个人征收C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税［参考答案］C［答案解析］解析：选项A:独立于房屋之外的建筑物不符合房产的定义，不征收房产税。
选项B:个人出租房产、自身营业用房产也缴纳房产税。
选项D:农村不在房产税开征范围之内。
3下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A.产权属于集体所有的房产出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税C.房屋租典纠纷未解决的，由房屋代管人或使用人缴纳房产税D.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税［参考答案］C［答案解析］解析：选项A:房屋产权属于集体所有的，由集体单位缴纳房产税；选项B:房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D:房屋产权属于国有的，由经营管理单位缴纳房产税。
4以下属于应缴纳房产税的房产的是（）。
A.集团公司的仓库B.加油站罩棚C.股份制企业的围墙D.工厂的独立烟囱［参考答案］A［答案解析］解析：房产税的征税对象是房产。
第10章企业所得税法课后作业
税法（2016）第十章企业所得税法课后作业一、单项选择题2.根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（）。
A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定C股息红利所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定分配所得的企业所在地D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定3.根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（）。
A. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B. 境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税C境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按10%税率纳税的税收优惠4.根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述，不正确的是（）。
A. 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现5.根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（）。
A. 将自产的产品用于本企业职工食堂B. 将外购的产品用于市场推广C将自产的产品用于股息分配D.将外购的产品用于对外捐赠6.根据企业所得税法律制度规定，下列情形，不符合规定的是（）。
A. 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额B. 居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得C居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现D.非货币资产投资政策的适用对象为即可以是居民企业，也可以是非居民企业7.根据企业所得税法律制度规定，下列不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是（）°A. 权责发生制原则B相关性原则C客观性原则D.配比性原则8.根据企业所得税法律制度规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（）。
2024注会税法新增知识点
2024注会税法新增知识点2024年的注会税法新增了许多重要的知识点，以下是其中一些主要的变动：一、个人所得税法1.调整个税起征点：根据新税法，个人综合所得起征点由每月收入3500元提高到5000元。
这意味着个人税务人员可享受更多的免税额度，减轻了中低收入者的税负。
2.增加纳税人的分类：新税法增加了两个纳税群体，即优先享受减免税对象和对年应纳税所得额为负值的定向附加扣除对象。
通过这种分类，税务部门能够更加有针对性地进行税收优惠政策的补贴。
3.取消子女教育、继续教育附加扣除：2024年新税法取消了子女教育、继续教育附加扣除，取消后将改为通过定向附加扣除对象的方式进行补贴。
4.增加6项专项附加扣除：新税法增加了6项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等。
这些附加扣除将直接减少个人所得税的计税基数。
5.完善退税制度：新税法明确了退税发票的有效期限，并规定了退税失败的具体流程。
这为纳税人在享受退税政策时提供了更多的保障。
二、企业所得税法1.调整税率：新税法对企业所得税税率进行了相应调整。
一般企业的税率由25%降低到20%，小型微利企业的税率由20%降低到15%。
这些调整将减轻企业的税负，提高其盈利能力。
2.加大对高新技术企业的税收优惠：新税法对高新技术企业的税收优惠政策加大了力度。
凡符合高新技术企业认定条件的企业，可以享受更低的税率和亏损抵扣等优惠政策。
3.取消超期亏损抵扣限制：新税法取消了企业亏损抵扣的期限限制，企业在任意年度的亏损金额都可以无限期地抵扣。
这将为企业提供更多的发展空间，促进其产业转型和升级。
4.优化资产损失税前扣除：新税法优化了资产损失税前扣除的办法，缩小了企业的税负。
企业在计算应纳税所得额时，可以将资产损失完全扣除。
5.强化税制合规管理：新税法加强了对企业的税制合规管理。
增加税务机关的行政执法权力，加大了对税务违法行为的处罚力度。
同时，创建了企业税收信用档案，对违法企业进行黑名单管理。
cpa会计所得税知识点总结
cpa会计所得税知识点总结CPA会计所得税知识点总结作为财务会计领域的一项核心专业资格，注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）在会计税务领域扮演着重要的角色。
其中，对于会计所得税的理解和掌握是每个CPA都必须具备的基本能力。
本文将对CPA会计所得税的知识点进行总结和归纳，旨在帮助读者系统化地理解和应用这一领域的知识。
一、会计所得税的基本概念和原则会计所得税是指企业根据国家有关税法和会计准则，按照一定的规则和方法计算、核实和上缴的一种税费。
其核心原则是税法确定会计所得额、确定纳税义务、确定税款缴纳义务，并通过会计核算、税务申报和税务检查等环节进行监督和管理。
二、会计所得税的计算方法1. 所得税税率和税基在国家税收政策体系中，会计所得税的税率根据企业税务登记的类型、税务地区和纳税年度等因素而定。
税基是指企业按税 law 所确认的应税所得额。
2. 所得税的计算过程会计所得税的计算过程主要包括以下几个步骤：- 第一步：确定会计所得额；- 第二步：调节会计所得额，计算应纳税所得额；- 第三步：计算应纳税额；- 第四步：修正前期税款差错，计算补（退）税额；- 第五步：编制所得税资产负债表。
三、会计所得税的减免和优惠政策1. 减免政策减免政策是指国家为了鼓励和支持企业发展而制定的相应税收优惠政策。
减免政策的具体内容通常涉及企业所处的行业、地区、技术创新和投资等方面，如小型微利企业所得税减免等。
2. 优惠政策优惠政策是指国家对特定行业或特定企业提供的税收优惠措施，以促进相关产业的发展。
例如，对于高新技术企业、研发机构和地区经济发展特殊区域等，都可以享受到一定的所得税优惠政策。
四、会计所得税的核算及申报1. 会计核算企业在会计核算过程中，需要按照相关规定和准则进行会计所得税的核算，包括计算所得税、记录会计分录、调整应纳税所得额等。
2. 税务申报税务申报是指企业在规定的申报期限内，向税务机关提供申报所得税的相关信息。
2019注册会计师(CPA) 税法- 企业所得税法
专题十九：企业所得税法企业所得税纳税义务人、征税对象与税率掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容是企业所得税纳税义务人、征税对象和税率相关套路识别1考核居民企业的判定标准2考核非居民企业征税范围3考核企业所得税所得来源考核居民企业的判定标准01考试套路一、纳税义务人1、居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
2、非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
纳税人身份判定标准居民企业（二选一）依法在中国境内成立的企业。
依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业（二选一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业。
未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
考核非居民企业征税范围02考试套路套路研习二、纳税义务人与征税范围居民企业——来源于中国境内、境外的所得；非居民企业——来源于中国境内的所得。
考核企业所得税所得来源考试套路03套路研习所得来源地所得形式所得来源地1、销售货物所得交易活动发生地。
2、提供劳务所得劳务发生地。
1不动产转让所得按照不动产所在地确定；2动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、3、转让财产所得场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
4、股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地。
5、利息所得、租金所得、特许权使用负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。
费所得6、其他所得国务院财政、税务主管部门确定。
1、要明白纳税义务人的判定，区分居民企业和非居民企业；2、征税范围和纳税所得额的确定，可能会以客观题的形式出，也可能出现在计算分析题中。
企业所得税纳税义务人、征税对象与税率应纳税所得额的计算掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点的主要内容讲的是企业所得税的应纳税所得额1考核利息收入和特许权使用费收入的确认时间2考核企业转让代个人持有的限售股应缴纳的企业所得税3考核视同销售确认企业所得税应税收入4考核不征税收入对应纳税所得额的影响5考核免税收入对应纳税所得额的影响6考核企税规定可在税前扣除的项目7考核所得税税前扣除的税金8考核股权激励计划有关所得税处理考核利息收入和特许权使用费收入的确认时间考试套路011、股息、红利等权益性投资收益1为持有期间分回的税后收益。
税务师《税法一》章节基础练习( 第十章 关税)
税务师《税法一》章节基础练习第十章关税关税的概念和特点单项选择题正确答案：D答案解析：选项A，关税是单一环节的价外税，关税的完税价格中不包括关税；选项B，在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税；选项C，关税是单一环节的价外税。
单项选择题正确答案：A答案解析：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，不包括服务和劳务。
关税的分类单项选择题正确答案：B答案解析：选择税中规定，当物价上涨时，使用从价税；在物价下跌时，使用从量税。
多项选择题正确答案：CDE答案解析：选项A，按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税；选项B，按征税标准分类，一般可将关税分为从量税、从价税。
此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。
关税纳税人及征税对象单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。
选项D，在海关放行前损失的货物，可免征关税，但其依然是征税对象。
正确答案：D答案解析：邮递进境物品的收件人为关税的纳税义务人。
多项选择题正确答案：ABCE答案解析：出口货物的发货人是关税的纳税义务人。
【点评】本题考查的是关税纳税人。
关税纳税人：①进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人或推定所有人。
②邮递进境物品的收件人、邮递或其他运输方式出境物品的寄件人或托运人。
进出口关税税率单项选择题（）适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货正确答案：D答案解析：协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。
多项选择题正确答案：BD答案解析：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。
多项选择题正确答案：ABE答案解析：适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定。
单项选择题正确答案：B答案解析：选项B，进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率征税。
CPA注册会计师考试复习资料《企业所得税法》知识点归纳汇集章结总结
CPA注册会计师考试复习资料《企业所得税法》知识点归纳汇集章结总结第四章企业所得税法【考情分析】地球人都知道是考试重要的税种，好几年在和增值税PK中胜出，成为分值的冠军。
近十年年均分值18分，最低一年2009年13.5分，最高一年2017年20分。
近10年本章客观题考查共31题，常考的内容包括以下知识点：扣除项目（8次）、税收优惠（5次）、视同销售（3次）、资产损失税前扣除的所得税处理（3次）。
近10年以企业所得税为主的综合题单独命题考查共10次。
【学习方法】企业所得税的重点比较突出，脉络清晰。
学习中考亲要以应纳税所得税直接法的计算公式中的五大要素：收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的亏损为核心，以资产、损失、重组、优惠、征管为侧翼，结合我推荐的的记忆方法和解题方法，全部搞定这家伙！另外提示一点，企业所得税里面需要一些会计学的知识点，很初级！很简单！不要自己吓唬自己哟。
【预习导引】一、纳税义务人、征收对象与税率：纳税人的判断无论是记忆性的还是应用性的考核比较少，熟悉即可。
征税对象主要注意所得来源地的确定问题。
掌握税率。
二、掌握应纳税所得额的计算：1.收入总额：必考点，选择题考核的不多且以记忆为主，主要在计算综合题中考核。
核心点为税会差异、税税差异的处理。
2.不征税收入和免税收入：选择题熟悉二者范围的划分，计算综合题注意税会差异的调整。
3.扣除项目和标准：必考点。
近几年选择题的高频考点，计算综合中主要围绕人工、利息、招待费、广宣费、公益捐赠等税会差异的调整考核。
推荐“三步法”。
4.亏损弥补：低频考点，掌握基本原则和应用。
三、熟悉资产的税务处理：中频考点，近几年选择题涉及不多。
掌握固定资产和长期待摊费用的税会差异处理，其他资产熟悉。
四、熟悉资产损失税前扣除的税务处理：中频考点，近几年选择题涉及不多。
掌握存货盘亏、被盗等不得从增值税销项税额中抵扣进项税的计算，熟悉各项资产的税前扣除政策。
注会学习资料-CPA《税法》讲义
第一章税法总论（一）本章考情分析本章是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。
其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。
本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
本章在历年考试中均以选择题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分。
2015年教材的主要变化1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则”；2.增加第八节国际税收关系。
本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第八节国际税收关系第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。
随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。
现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。
税收在现代国家治理中的作用主要有：（1）为国家治理提供最基本的财力保障；（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
10-第十章-企业所得税法律制度
第十章企业所得税法律制度一、单项选择题1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
（2012注会）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金2. 某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
（2010注税）A. 500B. 580C. 700D. 780二、多项选择题1.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
（2012注会）A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项2. 根据《企业所得税法》规定，下列哪些表述是正确的？（2010司考）A.国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠B.国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率C.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除三、不定项选择题1.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。
（2009注税）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税2.依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。
注册会计师税法企业所得税
第七模块企业所得税考点一企业所得税的纳税义务人，征税对象与税率一、纳税义务人和征税对象划分标准：①登记注册地②实际管理机构二、所得来源的确定三、税率考点二应纳税所得额的计算——应税收入基本计算公式—-间接法应纳税所得税=会计利润总额+-纳税调整项目全额（包括允许弥补的以前年度亏损）应纳税额=应纳税所得税×税率-税收优惠一、应税收入的形式货币形式的收入：包括现金、存款、应收帐款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
非货币形式的收入：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
非货币性资产应当按照公允价值确定收入额。
二、一般收入的确认1、销售商品收入2、提供劳务收入三、处置资产收入的确认企业发生视同销售时，企业自制（按企业同类同期对外销售价格）外购（移送资产的公允价值）内部资产处置，不视同销售外部资产处置，视同销售（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（1）用于市场推广或销售（2）改变资产形状、结构或性能（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（4）用于股息分配（5）上述两种或两种两种以上情形的混合（5）用于对外捐赠（6）其他不改变资产所有权的用途（6）其他四、非货币性资产投资、转让销售股和接受划入资产的企业所得税处理规定1、居民企业之间非货币资产进行投资按评估后的公允价值减除计税基础为转让所得；转让所得可分5年均匀计入应纳税所得额（取得的被投资企业股权的计税基础每年等额增加）；2、企业转让限售股3、企业接受政府和股东的资产应纳税所得税的计算———不征税收入和免税收入一、不征税收入1、财政拨款2、行政事业性收费、政府性基金3、同时符合以下条件的专项用途财政性资金①企业能够提供资金专项用途的资金拨付文件②财政部门或其他拨付资金的财政部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求③企业对该资金以及该资金发生的支出，单独进行核算上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（完整版）CPA税法-企业所得税知识点汇总,推荐文档
（完整版）CPA税法-企业所得税知识点汇总,推荐文档第一节纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定所得形式所得来源地 1.销售货物所得交易活动发生地 2.提供劳务所得劳务发生地3.转让财产所得（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定 4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 6.其他所得国务院财政、税务主管部门确定【知识点2】税率种类税率适用范围基本税率25% （1）居民企业；（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 20% 符合条件的小型微利企业优惠税率 15% 国家重点扶持的高新技术企业；西部鼓励类产业企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用10%税率）（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。
第二节应纳税所得额的计算【知识点1】收入总额计算公式一（直接法）：建议收藏下载本文，以便随时学习！应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
2023年注会《税法》考试真题及答案(全)
2023 年注会《税法》考试真题及答案（全）一、单项选择题（本题型共20 小题，每小题1 分，共20 分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试卷纸上无效。
）1.下列各项税收法律法规中，屈于部门违章的是（）。
A.《人民共和国个人所得税法》B. 《人民共和国消费税暂行条例》C. 《人民共和国企业所得税法实行条例》D. 《人民共和国消费税暂行条例实施细则》【答案】D【解析】选项 A 屈于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B 屈于全国人大或人大常委会授权立法；选项C 屈千国务院制定的税收行政法规。
2.下列各项中，须要计算缴纳增值税的是( )。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B. 电力公司向发电企业收取的过网费C. 转让企业全部产权涉及的应税货物转让D. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A, 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D, 各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不屈于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
3.下列各项关千关税运用税率的表述中，正确的是( ) 。
A.出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B. 进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C. 短暂进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B【解析】选项A, 出口货物，应当依据纳税义务人申报出口实施的税率征税；选项C: 短暂进口货物转为正式进口盂予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；选项D: 查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
4.2023 年8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50 万元，增值税税款8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90 万元。
2024年注会税法学习心得体会(2篇)
2024年注会税法学习心得体会篇1每年一度的注会考试学习，有的考生会说税法很难，有的却认为很简单。
笔者认为，税法在注会中是一门相当有趣味的科目。
相对于会计的基础和系统、经济法的法条记忆以及审计的实务执业，税法既有法条，又有实际应用;既有记忆，也有计算。
可以说，税法是一门相当不枯燥的科目。
说税法简单的人，大多是经过了不间断的学习之后，熟悉税法的人;说它难的人，大致是刚开始学习者，面对着茫茫多的知识点，感觉无从下手，学了后面会忘了前面，从头再来吧，又会忘了后面。
如何解决这种的问题呢。
这对于一个初学者或者一个学习过税法却仍然找不到头绪的人，是一个相当棘手的问题。
在日常生活中，大家常常会对一些物品进行整理收纳，哪个萝卜该放哪个筐不用多想就能做到，因为，每个人把自己的盒子、物品放进哪个抽屉里，早就已经做过很多遍了，也就是说，大家都有放置自己的盒子的习性，对于个人来说，这是一个熟能生巧的过程。
说了这么多，大家可能会说。
学习税法和你把哪个盒子放进哪个抽屉有什么关系啊。
爱放哪儿放哪儿……先别急，先来看看我对税法学习的理解。
我们学习税法知识，相当于把税法的诸多知识点装进自己的脑袋里。
和收纳盒子到抽屉里面其实是一样的道理，就看你是怎么把这些盒子放进去了，是一股脑不加分类的堆进去呢。
还是把不同的盒子进行整理分类放置呢。
相信两种做法的人都有，因为生活中会有很多随性的人会用第一种办法。
但是，请大家注意，注会考试是一个相当严谨的考试，我的建议是，即使你生活可以随性一点，但进行注会学习考试，一定要严谨治学。
实际上，把你的盒子放进抽屉比喻的是将税法的知识点分类整理装进脑子里，达到加强记忆理解的目的。
我学习税法的心得是，把众多的知识点重点分成五个部分，也就是说，把盒子放进五个抽屉。
第一个抽屉。
增值税法。
我的这个抽屉里有三个大盒子。
①一般纳税人的计算。
这个盒子里面有三块东西—销项、进项和税率。
区分实务中什么业务是销项，什么是进项、进项抵扣。
注册会计师综合阶段-专题二 企业所得税法
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；对于固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
（四）投资资产的税务处理1.投资资产的成本（1）通过支付现金方式取得的投资资产——购买价款；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产——公允价值+支付的相关税费。
2.投资资产成本的扣除方法企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
3.投资企业撤回或减少投资的税务处理自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
【提示】（1）投资企业撤回或减少投资的涉税核心规则；（2）区分投资持有收益与投资转让收益；（3）被投资企业不能转嫁亏损；（4）投资企业不能用权益法核算投资盈亏。
（五）企业清算时的税务处理企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。
投资方企业从被清算企业分得的剩余财产资产，其中，相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
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A.销售商品的正常成本 B.每月计缴的增值税 C.企业为个人负担的个人所得税 D.按税法规定支付的房产税 【正确答案】AD
知识点：工资、薪金支出税前扣除 具体内容： （1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、
【答案】计入会计中的工资支出为190万元，但税法上只 允许扣除实际发放的70万元和股权激励计划中本年实际行权的 60万元；
尚未发放的绩效工资20万元和在等待期内的股权激励计划 确定的工资40万元要纳税调整，且不允许作为三项费用的基数。
知识点：职工福利费、工会经费、职工教育经费 具体内容：
✓ 企业发生的职工福利费支出，不超过（税前可扣 除的）工资薪金总额14%的部分准予扣除 ✓ 企业职工福利费，包括以下内容（注意多选、综 合题中的隐藏考点）：
【例题】某企业2014年税前可列支的工资是120万元， 其税前可列支的职工教育经费限额是3万元（120*2.5%）； 假定2014年实际列支了职工教育经费5万元，超标准2万元， 允许向2015年及之后递延；
知识点：扣除原则和范围 具体内容： （一）税前扣除项目的五大原则 权责发生制原则、配比原则→与收入配比、相关
性原则→与收入直接相关、确定性原则→金额确定、 合理性原则→符合生产经营常规
（二）扣除项目的范围 1、成本 销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本 2、费用 （1）销售费用：广告费、销售佣金（能直接认定的进口佣 金计入商品成本）、代销手续费 （2）管理费用：业务招待费、职工工资、福利费、工会经 费、职工教育经费 （3）财务费用：利息净支出（关联、利率）、汇兑净损失
①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发 生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、 医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保 养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积 金、劳务费等
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补 贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、 供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食 堂经费补贴、职工交通补贴等
3、税金 ✓ 营业税金及附加：消费税、营业税、城建税及教育 费附加、出口关税、资源税、土地增值税 ✓ 管理费用：房产税、车船税、土地使用税、印花税 ✓ 增值税是价外税，不影响损益 ✓ 出口退回的增值税也不影响损益 ✓ 企业为个人负担的个人所得税不得税前扣除
4、损失 ✓ 范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让 财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素 造成的损失以及其他损失 ✓ 税前可扣为净损失，即企业的损失减除责任人赔偿和保 险赔款后的余额 ✓ 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部 收回或者部分收回时，应当计入当期收入
企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在 企业所得税税前扣除
委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费， 也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除
✓ 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生 的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5% 的部分 准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除
③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧 葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进 行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机 关应责令企业在规定的期限内进行改正
逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工 福利费进行合理的核定
✓ 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分 准予扣除
（2）属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政 府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资 薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除
（3）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退 休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区 分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》 规定在企业所得税前扣除
在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该 股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权 支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司 工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
③上述所指股票实际行权时的公允价格，以实际 行权日该股票的收盘价格确定。
【例题•计算题】某公司2014年度计入成本，费用中的工 资为190万元，其中90万元为普通工资（实际发放70万元，另 外20万元为绩效工资，计划2015年6月发放），另有100万元为 股权激励计划确定的工资（本年实际行权的为60万元，另外的 40万元为等待期内确定的工资成本）
薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发 放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则 掌握（注意多选）：
（一）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度； （二）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的， 工资、薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代 缴个人所得税义务。 （五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额 的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据
（4）股权激励 ①对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司 可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行 权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工 资薪金支出在税前扣除。 ②对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达 到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公 司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应 年度计算缴纳企业所得税时扣除。