当前经济环境下财务总监工作职责的一点思考

当前经济环境下财务总监工作职责的一点思考2018.4.25今天上午，我和同事有幸与深圳某大型企业集团总裁吴先生面对面作了交流。

期间总裁先生问了同事三个问题：财务总监的工作职责、财务总监的工作内容和财务总监的作用。

实话说，听到这三个问题的时候，我当时真的感觉有些懵了，以为总裁先生在跟同事开玩笑，原因是在我看来这三个问题似乎太简单了，竟让我怀疑起我的人生了。

因为在我们的职业生涯中，为众多企业编写财务部门工作职责、内容、考核以及《财务总监岗位说明书》时经常都在用，但那基本上都是格式化的，只是结合企业实际加以修订调整，或许这并不是总裁先生想要的答案。

回来的路上，我反复思考这三个问题。

其实，最近这些年我反复在琢磨并高度关注的关于“现金流的管控、财务风险的防范、全面预算管理的监控以及降本增效的成效”四个方面的问题不正是这三个问题的答案吗？故加班加点赶出这篇《思考》，以供在今后的工作中加以自勉。

一、关于财务总监的工作职责（做什么？）通常情况下，财务总监的主要工作职责包括：合理规划企业财务战略、建立健全财务管理制度、制定预算及其检核制度、为企业决策提供精准的财务分析报告、有效控制成本筹划税收、合理调配企业营运资金、参与投资融资决策、协调好内外财务的人际关系等等。

简单点说，可以概括为“三长两短”四个字，即财务总监第一要擅长战略规划，第二要擅长资金运筹，第三要擅长摆平关系；第一短要避免目光短浅，第二短要克服财务短板。

可是这些年，无论走到哪里，我始终关注企业现金流的管控、财务风险的防范、全面预算管理的监控以及降本增效的成效。

之所以将工作重心主要放在这四个方面，是因为受当前经济环境的客观影响。

财务总监的思维必须随着环境的变化而改变，我想这才是在经济下行的当下一个财务总监应该多加思考的问题，也是当前经济环境下，企业财务总监最重要的工作职责，这也是我和我的财审同仁们形成的共识，下面重点阐述一下。

（一）现金流的管控。

只要是一个处在成长发展中的企业，资金资源总是短缺的。

再说，从良好的财务管理技巧来说，也有向外融资并做好资金的调度与监控的要求。

企业经营活动中，资金存量太多没有科学合理利用不好，反之，资金不足也会影响生产经营活动的正常进行。

因此，作为财务负责人的财务总监，除负有向金融市场、资本市场等外部融资的责任外，还义不容辞地负有领导财务部门进行科学的资金调度与监控的重任。

企业现金流量是衡量企业经营质量的重要标准，在许多情况下，现金流量指标比利润指标更加重要。

一个企业即使有良好的经营业绩，但由于现金流量不足造成财务状况恶化，照样会使企业陷入困境。

尤其是集团化公司应该特别重视现金流量的管控，加强对子公司现金收支的管理。

同样，公司财务管理也应围绕现金流而展开。

现金流为什么重要？因为它每周转一次都能产生营业收入和利润，所以本质上说流动资金就是公司利益的创造者。

资金不但要流动，并且在流动中获取利益，凡是不盈利的商业活动也是在失血，古语道：千做万做，亏本不做！当然，现代经济领域里，有些商业模式可以暂时性的不盈利，但是一定要清楚什么时候可以盈利，不然就会造成持续的“失血”现象，后果很严重。

前几天，审计内部一篇文章中看到，加强资金管理，提高资金的营运效益是财务管理的首要任务。

资金是企业的“血液”，企业资金运动的特点是循环往复地流动，资金的生命在于“活”，资金活，生产经营就活，一“活”带百“活”，如果资金不流动，就会“沉淀”或“流失”，得不到补偿增值。

只有提高资金使用效率，才能确保企业的经济效益，正因为如此，资金管理成为企业财务管理的中心是一种客观必然。

就在前天，4月23日召开的中央政治局会议上，明确提出“要推动信贷、股市、债市、汇市、楼市健康发展，及时跟进监督，消除隐患”。

在中央政治局会议上点名信贷，尚属首次，并将其列居资本市场、证券市场的第一位，更是罕见，这或是基于当前银行系统已经出现或者或有潜在的重大风险带来中央高层的关注，之所以将其放在第一位，意味着未来银行信贷政策必有重大调整，未来对信贷的监管或将更为严格。

至少表明，监管层会更加重视信贷的投放方向和风险管控。

信贷政策的风向变化必应引起企业家们的高度重视，严防资金流风险。

所以，企业现金流的风险管理，一方面在于对企业自身自有流动资金的管控，另一方面，在于实时关注外援资金的风向变化对企业带来的或有影响。

（二）财务风险的防范。

企业在实际经营管理中所遇到的财务风险大多是由于企业的外部环境或内部因素所导致的企业财务成果发生重大损失的一种可能性，这些风险包括会计核算风险、财务数据与分析风险、内部控制风险、税务筹划风险、融资风险、投资风险、信用风险、汇率风险、股利决策分配风险等。

企业只要从事经营活动，就必然会面临财务风险。

财务风险控制作为企业管理的一个重要环节，应该有着一整套切实可行的制度来规范，并且有一套切实可行的执行措施来保证实施。

因此，财务总监对企业的内部管理因素适当与否或直接决定了企业财务风险的大小。

财务总监对财务风险的控制，不是要杜绝风险，而是在企业可控的前提下，最大限度的降低风险发生的频率，减少风险发生所带带来的损失。

（三）全面预算管理的监控。

“凡事预则立，不预则废”。

在我们看来，全面预算管理包含三个方面，一是全面，是一种全方位、全过程和全员的管理模式，二是预算，是对企业经营活动的事先管控，指导。

三是管理，要求企业对全面预算的执行结果进行考评。

全面预算管理三个方面缺一不可，只有同时具备这三个方面，企业的全面预算管理工作才能顺利开展，全面预算管理的质量才能有所保证。

全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，并“通过分散权责，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。

在这个过程中，预算目标的合理与否在很大程度上影响到企业预算编制的合理性、预算执行的可控性和预算评价的准确性，最终决定着企业预算管理的功效。

只有预算目标合理处于“现实性”的范围内，才能有效发挥预算的控制和激励作用。

这也是目前集团与企业如何制定自身的预算目标所面临的一个难题，具体有以下两方面的表现：一是企业从自身角度考虑，目标偏于保守，而集团公司站在全局的高度上提出目标，二者差距很大，沟通起来有困难；二是由于掌握信息不对称造成指标制定缺乏合理依据，企业“苦乐不均”。

预算指标与实际情况脱节，造成预算整体失真，在企业生产经营活动中缺乏实际指导作用。

（四）降本增效的成效。

以往，在企业发展过程中，我们常常偏重经营，对成本投入不太计较，不太进行收益与成本的比较，甚至不惜以成本投入拉动收入增长。

目前，国内经济形势仍比较严峻，在这种形势下，企业通过增加收入获取利润的空间有了一定的阻力。

“强本而节用，则天不能贫”，为了不影响企业的发展，我们既要想尽办法开源以增加收入，又要全方位地寻求节流以降低成本的方法，并牢固地树立起降低成本就是增加利润的观念。

在目前微利时代，成本领先战略已经成为企业获得竞争优势的杀手锏。

降低成本是企业增强竞争力的客观要求，企业总成本领先地位十分重要。

因为一旦企业赢得了这样的地位，就可以获得更强的竞争力和更大的获利空间，进一步提高那些对价格敏感客户的忠诚度。

这就要求我们，以同行业的先进水平来衡量自己企业的成本。

当然，受企业创立时的先天条件和国家宏观政策因素的影响，许多成本是变动不了的，但是，通过加强企业经营管理和生产技术创新，企业成本是一定能够降下来的。

财务管理如何在企业管理中实现其应有的作用，帮助企业切实达到降本增效的目的，是实现企业财务战略发展中至关重要的内容。

因此，一名称职的财务总监应在企业实施降本增效的财务战略中起到关键作用，实时关注并检核评估降本增效的成效。

本质上，现金流的管控、财务风险的防范、全面预算管理的监控以及降本增效的成效四个方面，也贯穿了财务总监工作的全部。

二、关于财务总监的工作内容（怎么做？）本人认为，通过采取切实可行的措施，将现金流的管控、财务风险的防范、全面预算管理的监控以及降本增效的成效四个方面工作落到实处，就是财务总监的工作内容。

以下就此作简要阐述：（一）深入调研。

“没有调查，就没有发言权”，深入细致的调查研究是谋事之基、成事之道。

坐在办公室里想想都是困难，到基层看看全是办法。

重视调查研究，勤于调查研究，并在调查研究的基础上找准短板弱项，解决实际问题，是谋划工作、科学决策的重要依据。

当然，无论是内部调研还是外部调研，无论是纵向调研还是横向调研，都要讲求科学。

当初在医药集团能够一招节支280万元，不就是深入120多家门店（其中竞争对手40家）调研取得的成果吗？（二）制度健全。

现金流的管控、财务风险的防范、全面预算管理的监控以及降本增效的管理，与企业其他方面的管理一样，离不开制度的管理。

通过调查研究，结合企业的实际情况，制定切实可行管理制度，做到“有章可依、有章必依、违章必究”，是现代企业管理的基础。

（二）流程规范。

制度管人，流程管事。

制度是纲领性、原则性的管理思想，强调的是条款、框架，即每一环节要怎样进行或者整体要怎样进行。

而流程是具体的业务管理思想，强调的是步骤、连续性，即每一环节要按已设定好的方式进行，上一环节完成再到下一环节。

当然，流程可能一上来并不好，但我们可以通过实际情况不断优化，最终建设成为一个大家普遍认可的流程。

如何把一件事情做得更好是流程管理的目标。

（三）标准具体。

因为每个部门、每个公司、每个环节有所不同，这就要求我们通过深入细致的调查研究，针对其不同制定出与其相适应的具体标准，以便于将这些措施落到实处。

（四）方案可行。

在某些情况下，仅有制度、流程、标准是不够的，如降本增效，我们必须根据企业各部门、各环节不同制定出相应的活动方案，提高全员参与的积极性，从我做起，从点滴做起，从而达到我们的目标。

这里特别强调的是，通过税收筹划，达到减轻企业税负也是降本增效的一项重要措施。

不同行业不同企业税收都有可筹划之处。

请不要告诉我，税收筹划如何如何难，这不是理由。

税收筹划是一项专业性较强的工作，也是一项系统的工程，筹划不好，税务面前和老板面前都交不了差，会有一定难度，不难企业花钱请你来干什么？（五）内控完善。

仅仅通过调查研究，制定出制度、流程、标准、方案等，没有完善的内控措施是不够的，我们还需将不相容岗位相互分离、授权管理、分事行权、分岗设权、归口控制、强制轮岗、预算控制、公开制度等内控的方法设置在制度、流程、标准、方案之中，以达到制衡的效果，并制定明确的内控措施，通过审计监督确保目标的实现。

（六）勤于沟通。

定期或不定期地召开财务分析会或经常性参加业务分析会，或通过其他不同形式的沟通，就实施过程中存在的问题，听取来自各方的不同意见和建议，不断修正、改进、完善我们的工作。

三、关于财务总监的作用通常，一个称职的财务总监的作用，在于通过其专业的财务分析、财务预测，积极、主动地为公司领导科学决策和经营班子加强企业经营管理提供咨询参谋意见，科学合理地向外融资并做好资金的调度与监控，预测投资风险、投资成本、融资条件、投资管理及投资环境等，与公司利益相关者提供必要适当的财务信息并经常与他们进行各种方式的沟通、协调，密切关注各业务端口的有效衔接，确保业务流、现金流和物流的“三流”有机统一，做好企业内部财务管理和资本运作，建立健全企业财务内控体系和机制，协助企业共同建立一套系统、科学、完整、合理、务实的作业方法等工作。