营改增后挂靠账务问题

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落地！“营改增”后挂靠施工队伍税收筹划实操

落地！“营改增”后挂靠施工队伍税收筹划实操摘要：营改增后，如何合法、合规、合理取得发票，最大额度地抵扣税金，降低税费支出成本和涉税风险是建安企业绕不开的话题。

本文指出施工队在营改增后，通过成立自有商贸公司和劳务公司，开具增值税专用发票进行抵扣，不仅可以满足“四流一致”原则，而且可以实现利润最大化、风险最小化。

关键词：自有商贸公司；劳务公司；增值税抵扣正文：营改增前，施工队通常是挂靠有资质的公司（下称A公司），A公司在提取管理费后，将剩余资金按照“材料+劳务”的形式支付给施工队，施工队向有资质的A企业提供材料票以及建安票。

但材料票往往不是实际采购业务，而是提供税金点数虚开发票，归属国税局管理，A公司给业主开具的建安票可能也仅是虚订立合同，归属地税局管理。

因此，税务稽查存在一定难度，一般在国、地税联合稽查的情况下，才能稽查出企业的涉税问题。

营改增后，施工队提供票据、抵扣税金需要满足合同、发票、资金、货物（劳务）的“四流一致”原则，以往的经营模式不再适合国家相关法律法规的要求。

对于有实力的施工队，可以自己成立商贸公司、劳务公司解决发票开具问题。

但是作为商贸公司、劳务公司的法人代表或实际控制人，施工队在解决开票问题的同时，如何将涉税风险进行有效转嫁、规避，是施工队亟待解决的问题。

一、商贸公司实操方案1.自有商贸公司与A公司为了转嫁、规避涉税风险，确保给发包方提供真实有效的增值税发票，建议施工队成立自有商贸公司与A公司订立合同，由自有商贸公司给A公司开具增值税专用发票、提供发货单，并收取A公司打来的材料采购款，这样做确保合同流、发票流、资金流、货物流“四流一致”，中间环节均在控，而不是通过材料供应商给A公司开具发票。

自有商贸公司为规避风险需完善痕迹资料管理，包括：采购合同（自有商贸公司作为乙方）、出库单、发货单（留存联）、发票（记账联）、收款的银行回单。

2.自有商贸公司与材料供应商所有物资采购业务都以自有商贸公司与材料供应商签订采购合同，材料供应商给自有商贸公司开具增值税专用发票（发票联、抵扣联），由自有商贸公司进行进项认证、抵扣（抵扣给A公司开具的增值税专用发票-销项发票），运输费建议由材料供应商作价进材料价格中（可以增加抵扣税金、无需承担运输过程中出现的问题）。

营改增对挂靠经营的影响及对策

营改增对挂靠经营的影响及对策
挂靠经营双方虽然貌似利益共同体，但在实践中，被挂靠方对挂靠方的管理通常是松散的，挂靠方实际上处于个体经营状况。

试点实施办法第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

如果被挂靠人为纳税人，由被挂靠人对外开出发票，但收入和成本并非被挂靠人所有。

被挂靠人实质上是收取挂靠管理费。

需要注意的是，如果被挂靠人年应征增值税销售额为500万元以上，则为一般纳税人时，由于成本并非被挂靠人，成本无法入账，相应的进项税额无法得到抵扣，并且一般纳税人不能代开专用发票，因此，如果应税服务挂靠一般纳税人经营时，必须将挂靠人经营收支全部纳入被挂靠方的财务会计核算，并且利益分配以被挂靠方的利润为基础。

只有这样被挂靠人相应进项税才能得到抵扣。

营改增后的企业挂靠财务问题

营改增后的企业挂靠财务问题作者：王俊来源：《财会学习》 2017年第24期摘要：众所周知，营改增政策的实施会对企业挂靠经营产生非常重要的影响。

作为深化经济发展改革，推动税收改革的重要举措之一，营改增自2016 年5 月1日起逐步扩大试点范围，将建筑业、房地产业一并纳入营改增范畴中。

在这一背景下，涉及到挂靠经营的企业及其财务人员必须充分了解营改增的实施特点以及对挂靠经营所产生的影响，从而以更为积极的态度应对营改增背景下企业挂靠的相关财务问题。

本文即对此问题进行系统分析与阐述。

关键词：营改增；企业；挂靠；财务在市场经济发展体制背景下，建筑企业所采取的经营管理工作模式存在较多类型，除传统意义上的自营管理、分包管理、转包管理以外，也有较为新型的BOT 模式、PPP 模式以及EPC 模式等，但同时还存在一种较为特殊的经营管理方式，即企业挂靠。

对于我国而言，当前有相当大比例的企业采取挂靠经营的工作模式，即每年度面向被挂靠且具有资质的企业缴纳一定比例管理费，进而由所挂靠企业全权负责项目日常经营管理活动。

在以往以营业税为主的税收制度模式下，企业挂靠经营模式日益成熟。

但在营改增背景下，受到增值税征收政策的影响，企业挂靠将面临着一系列的风险以及财务问题，若不及时针对风险进行预防，合理处理财务问题，势必会对企业的经济效益乃至生存发展产生重要影响。

一、营改增后的企业挂靠经营特点在营业税改征增值税的背景下，实施营改增相关行业的挂靠企业有效税率明显上升，对于施工企业而言，短期内税收增加是难以规避的。

以建筑行业为例，营改增自2016 年5 月1 日起实施，但初期缺乏可进行扣除的项目，加之建筑行业企业管理水平相差较大，以及受到增值税税收所处环境特点的影响，导致企业有效税率呈现出明显的上升趋势。

由于企业经营项目以及连锁销售收入增加，因此为控制输入税票，必须从项目部资金、材料以及其他账单的全面管理入手，以解决企业挂靠经营下面临的税负压力问题。

营改增后,为什么说：转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存？【优质文档首发】

营改增后，为什么说：转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存？【优质文档首发】建筑业营改增实施已经近两个月了，施工企业必须重视营改增后资质的管理、内部投标成本测算、销项税的估算、合同谈判和审核等工作，同时关注有关部门对工程造价修改的相关信息，积极应对营改增对投标报价和企业运营模式的影响。

一、增值税抵扣链条断裂，将导致转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存按营改增后新的定额造价体系没有建立。

目前，住建部虽然下发了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》，只是原则上做出了价税分离的规定，行业定额和地区定额还没有依据新的造价体系编制出营改增后的新定额，投标只能估算，影响投标报价。

据2015-2020年中国节能建筑行业市场供需前景预测深度研究报告分析介绍，实施主体与纳税主体不一致。

建筑企业承揽工程项目，根据当前市场环境和资质要求，通常以企业集团资质中标的项目占有较大的比重，而施工通常由法人子公司所属项目部负责实施。

一般均以中标单位名义与业主签订工程承包合同，并向业主开具发票；但工程项目的成本、费用等均在实际施工单位发生，这种情况将造成建筑业营改增后工程实施主体与纳税主体不一致问题，即销项税在中标单位而进项税在实际施工单位，进项税和销项税不属于同一纳税主体，从而造成增值税抵扣链条断裂，无法抵扣进项税，导致企业集团整体增值税税负增大。

另一方面，中标单位与实际施工单位之间一般不签订工程承包或分包合同，而依据内部任务分劈文件或授权文件明确双方的经济关系及职责，双方并无合同关系，内部总分包之间不开具发票。

在建筑业营改增后，由于中标单位与实际施工单位之间没有合同关系，将无法建立增值税抵扣链条，实现进项税抵扣。

转包、提点大包、挂靠等无法生存。

在全额转包或提点大包的情况下，发包人因无法取得可抵扣的进项税发票，导致税负增加，增加幅度甚至超过收取的管理费或利润，从而使利润大额缩水，甚至出现亏损。

另一种情况，如果协议签订的是发包方提取的管理费比例不含税，意味着所有税负由转包方承担，转包方可能会去取得抵扣发票，也可能以降低采购价格来补偿增加的税负，但无论采取何种方式，转包方的预期收益将会因此降低，直接导致偷工减料等影响质量和安全的行为发生。

浅议营改增后资质挂靠企业面临的风险及对策

浅议“营改增”后资质挂靠企业面临的风险及对策随着“营改增"税制的推行，资质挂靠企业面临的风险日益加剧。

资质挂靠企业的存在往往是为了规避相关行业管制和管理规定，但这样的做法往往存在法律风险和经济风险。

本文将从法律和经济两个方面分析资质挂靠企业存在的风险，提出对策，帮助企业做好规避风险和经营合规的工作。

一、法律风险1.税务风险"营改增"税制的推出，对于营业税的征收转为增值税，对于资质挂靠企业的税务问题带来了诸多变化。

一些企业为规避增值税的缴纳，采取了挂靠发票等手段，如果被税务机关发现，企业将面临巨额罚款及相关法律责任。

2.劳动法风险资质挂靠企业为规避相关劳动法规定，采取了违法行为，如薪资虚报、劳动合同短期签订等。

如果被劳动监察机关发现，企业将面临巨额的赔偿金和相关法律责任。

3.建筑安全风险资质挂靠企业通过挂靠资质，参与一些工程建设项目。

但是，如果项目中出现安全事故，挂靠企业也!各面临相关法律责任。

二、经济风险4.经济诈骗风险由于资质挂靠企业的存在不合法，容易被不法分子利用进行经济诈骗等不道德行为。

5.信誉风险资质挂靠企业的声誉往往不佳，存在欠款不还、欠税不缴、拒绝承担法律责任等不良行为，容易给企业带来信誉风险。

三、对策建议1.加强法律意识企业需要加强法律意识，严格遵守相关法律、税收和劳动法规，不进行违法行为，避免面临相关法律责任。

2.确立规范管理制度企业应该制订严格的规章制度，明确公司员工的工作职责、福利待遇及劳动合同关系等问题，加强管理并维护员工权益，避免出现法律风险。

3.优化企业管理企业应该优化经营管理方式，树立诚信经营理念，加强信誉维护，减少信誉风险的发生。

4.营造良好的企业形象企业应该注重企业形象建设，树立良好企业形象，提高市场竞争力和信任度，增强与客户的业务合作和信任度。

综上所述,资质挂靠企业存在法律和经济风险，在企业经营过程中必须要进行合法合规经营，加强管理，以获得长久的发展与经济效益。

浅谈建筑施工企业营改增后挂靠项目的税务风险防范

972020年16期（6月上旬）财经研究摘要：2016年5月后，建筑行业实施营改增政策，税务风险控制成为建筑施工企业管理的关键。

本文首先论述营改增全面实施后对建筑行业的影响，归纳建筑施工企业挂靠项目的税务风险，在此基础上提出防范税务风险的措施，以期提高建筑施工企业的税务风险防范能力，并为营改增的全面实施助力。

关键词：施工企业；营改增；挂靠；税务风险随着我国税务改革在建筑领域内的深入，营改增政策的落实使建筑施工企业挂靠项目的税务风险逐渐暴露出来，在此背景下，施工挂靠企业因无法平衡进项与销项的统一而面临着极大的生存风险。

因此，下文就对此进行分析，以使税务风险防患于未然。

一、营改增对施工建筑行业的影响(一)规避重复征税现象营改增后，各行业之间的税制要素的差异性逐渐降低，抵扣链条也随之完善，建筑行业长期存在的重复征税现象得到有效改善。

从发展角度讲，营改增的实施有助于发挥增值税促进产业协作与分工、有效降低税负、促进行业健康发展等重要作用，进而更加彰显国家税收体制的公平。

(二)监管制度更加严格营改增实施后，监管内容由增值税涉及的合同流、资金流、发票流及物流等的监管取代了原本对资金流的宽松监管，监管机构由国家税务局取代地方税务局，这意味着监管制度更为严格统一，这也对施工建筑领域提出了更高的经营要求，建筑施工项目的每一个环节都在监管之下，因此，建筑施工企业更要系统考虑、精心策划施工项目，有序推进项目的实施。

(三)税务风险逐渐暴露《中华人民共和国建筑法》第26条明令禁止了施工建筑行业的挂靠行为，“建筑施工企业不得以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程”。

但是，因建筑施工企业资质限制、为提升中标率所需等原因，施工建筑行业内挂靠项目仍然普遍存在。

营改增后的税制逐渐完善，非法挂靠施工项目的税务风险日益增大，这将是对非法挂靠施工企业的致命打击。

二、建筑施工企业挂靠项目税收风险分析(一)增值税风险建筑施工企业挂靠项目增值税风险的主要表现在于：挂靠施工企业向被挂靠施工企业缴纳一定的“管理费用”，该部分费用需要缴纳增值税。

挂靠工程账务处理方案

挂靠工程账务处理方案一、背景近年来，随着城市建设的不断扩张和经济发展的快速增长，建筑业成为了国民经济的重要组成部分。

在建筑项目的实施中，挂靠工程是一种常见的合作模式。

它一方面可以帮助企业增加业务量和收入，另一方面也可以为项目提供更多的选择和可能性。

然而，在挂靠工程中，由于进出的资金、成本等多种因素，会产生一系列的账务问题。

如果不及时处理和管理好这些账务，很容易导致挂靠工程的混乱和风险。

因此，科学有效地处理挂靠工程账务是非常重要和必要的。

二、挂靠工程的账务处理原则1. 严格遵循会计准则，准确记录挂靠工程的成本和收入。

2. 做好成本控制和管理，合理安排资金使用，确保项目账务良性运转。

3. 规范账务报表的编制和审核，确保账务数据的真实、准确和完整。

4. 加强内部控制，防范挂靠工程账务风险，确保资金安全。

5. 遵守税收法规，合理规避税收风险，降低税务成本。

三、挂靠工程账务的处理流程1. 项目启动阶段在项目启动阶段，需要对挂靠工程的账务进行规划和设计。

主要包括确定财务人员和负责人员、建立账务处理流程和制度、完善数据收集和录入系统等。

2. 成本控制和核算在挂靠工程的实施中，需要做好成本的控制和核算。

主要包括开支审批、费用报销、劳务工资、物资采购、设备租赁等各项成本的核算和管理。

3. 收入核算和费用结算在挂靠工程的实施中，需要对收入进行核算和费用进行结算。

主要包括收款确认、结算凭证、票据核对等各项收入和费用的核算和结算。

4. 账务报表的编制和审核在挂靠工程的实施中，需要定期编制各种账务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

这些报表需要经过财务人员和领导的审核，确保数据的真实、准确和完整。

5. 内部控制和风险防范在挂靠工程的实施中，需要加强内部控制，防范账务风险。

主要包括制定会计政策和程序、落实财务授权和职责、建立资金监管和使用制度等。

6. 税务申报和税收管理在挂靠工程的实施中，需要做好税务申报和税收管理。

营改增后建筑企业如何挂靠经营

营改增后建筑企业如何挂靠经营作者：丁锋来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第11期摘要：长期以来，建筑行业的经营模式多种多样，除了传统的自营、分包、转包和挂靠外， BT、BOT、EPC、PPP等新兴的经营模式不断涌现，在为国家的基础设施建设作出贡献的同时，也在不断自我调整，以适应行业发展的要求。

关键词：营改增后建筑企业挂靠经营我国现阶段有相当一部分企业以挂靠经营方式为主，给被挂靠拥有资质的企业交纳一定比例的管理费，项目的日常经营管理由挂靠企业全权负责。

在营业税税制下，挂靠这种经营模式趋于成熟，但是在增值税税制下，会带来一系列管理上的问题，继而影响企业的效益和生存。

挂靠经营，是指一个施工企业允许他人在一定期间内使用自己企业名义对外承接工程的行为。

允许他人使用自己名义的企业为被挂靠企业，相应的使用被挂靠企业名义从事经营活动的企业或个人（个体工商户和其他有经营行为的自然人）为挂靠人。

根据《建筑法》第26条规定：“禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围，或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。

禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。

”很明显，建筑业所谓的挂靠行为实质上是违反《建筑法》的，是被禁止的行为。

因此，为规避法律禁止的挂靠行为，在日常操作中大都是以被挂靠人的名义对外经营的。

本文主要从营改增前后挂靠经营模式面临的税务处理问题、风险和挑战，以及如何应对等方面进行探讨。

一、营改增前后挂靠经营模式面临的税务差别1.营改增之前：依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第11条规定，“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

”挂靠经营模式下，挂靠人提供建筑业应税劳务，但却以被挂靠人名义经营，因此，营业税纳税义务人为被挂靠人。

(简易计税)营改增后(外挂)凭证做法

营改增后关于增值税及其附加税费的会计核算及处理办法1（试行）营改增后凭证做法：（简易计税办法3%税率）一、挂靠的项目在公司开具发票缴纳增值税税款及附加的凭证做法营改增后凭证做法：（简易计税办法3%税率）例：收取工程款100万元；公司开具增值税发票100万元；1、项目预交税款到公司借：其他应付款（便于公司合并报表）—公司（汇款扣除未交增值税）应交税费—未交增值税（简易计税）29126.21贷：银行存款或现金2、收到增值税发票借：银行存款或应收账款1000000.00贷：主营业务收入970873.79（增值税普通发票上金额）应交税费—未交增值税（简易计税）29126.21（增值税普通发票上税额）3、相应附加税费借：应交税费—城建税应交税费—教育附加费应交税费—地方教育附加费应交税费—印花税应交税费—个人所得税应交税费—企业所得税贷：其他应付款—公司4、月底结转税金及附加借：营业税金及附加—城建税—教育附加费—地方教育附加费—印花税借：所得税借：营业外支出—个人所得税贷：应交税费—城建税应交税费—教育附加费应交税费—地方教育附加费应交税费—印花税应交税费—个人所得税应交税费—企业所得税5、结转成本借：主营业务成本贷：工程施工6、收入直接结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润7、本年利润与成本、税金相抵借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用所得税8、其他按照会计制度规范核算二、项目已经开具发票但还没有相关成本、费用发票的凭证做法：（注：预提费用的余额在本年度的12月底必须为零）1、开具增值税发票时借：银行存款或应收账款1000000.00贷：主营业务收入970873.79（增值税普通发票上金额）应交税费—未交增值税（简易计税）29126.21（增值税普通发票上税额）2、按税收缴款书列示缴纳的增值税借：应交税费—未交增值税（简易计税）29126.21贷：银行存款29126.213、按税收缴款书列示税种缴纳税款借：应交税费—城建税应交税费—教育附加费应交税费—地方教育附加费应交税费—印花税应交税费—个人所得税应交税费—企业所得税贷：银行存款4、月底结转税金及附加借：营业税金及附加—城建税—教育附加费—地方教育附加费—印花税借：所得税借：营业外支出—个人所得税贷：应交税金—城建税应交税金—教育附加费应交税金—地方教育附加费应交税金—印花税应交税金—个人所得税应交税金—企业所得税5、预提成本（特别说明：当年的12月必须有足额的成本票据将预提费用冲平）借：工程施工贷：预提费用—材料费、人工费等6、结转成本借：主营业务成本贷：工程施工7、收入直接结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润8、本年利润与成本、费用、税金相抵冲借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用所得税9、其他按照会计制度规范核算。

百度营改增后的施工企业挂靠模式下的双方账务处理核心业务

【百度】案例解读营改增后的施工企业挂靠模式下的双方账务处理（核心业务）梁石【大纲】1、施工企业的商业模式分析（自行施工方式和挂靠经营方式）2、施工企业在挂靠商业模式下的法律风险分析3、施工企业挂靠商业模式下的涉税处理政策依据4、施工企业挂靠商业模式下的两种情形（法人企业和自然人挂靠）5、法人企业挂靠模式下的财税处理（挂靠和被挂靠双方业务处理）5.1）“甲供材”模式5.2）“再分包”模式5.3）各做其专，共享利益6、自然人挂靠模式下的财税处理6.1）项目经理的年薪模式6.2）被挂靠企业以“甲供材”模式6.3）被挂靠企业托管模式收益分成模式6.4）支付佣金方式【正文】1、施工企业的商业模式分析（自行施工和挂靠经营施工）建筑施工企业的经营管理过程中非常常见的2种经营模式：自行施工和挂靠经营施工（或者是“资质共享”）。

1.1自行施工，施工企业自行参加招投标，中标后签约自行组织施工管理项目部，自行组织人财物完成工程项目的施工管理。

1.2挂靠经营施工，指有相应施工资质的施工单位，通常以内部承包合同的名义，与掌握施工项目而又不具备相应施工资质的个人或单位签订合同，允许其以“项目部”或类似名义挂靠经营，并收取管理费的行为。

2、施工企业在挂靠商业模式下的法律风险分析《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》（下称《司法解释》）第一条第（二）项规定“建设工程施工合同具有下列情形之一的，应当根据合同法第五十二条第（五）项的规定，认定无效：（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；”该条仅明确施工方与发包人签订的施工合同的效力，没有涉及挂靠双方签订的所谓内部承包合同的效力。

根据《建筑法》第二十六条规定："禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。

”同时，《建设工程质量管理条例》第二十五条规定："禁止施工单位允许其他单位或者个人以本单位的名义承揽工程。

浅议“营改增”后资质挂靠企业面临的风险及对策

浅议“营改增”后资质挂靠企业面临的风险及对策引言近年来，随着我国“营改增”税制的实施，一些企业选择通过资质挂靠的方式来规避税收风险。

然而，这种做法也引发了一系列的问题和风险。

本文将浅议“营改增”后资质挂靠企业面临的风险，并提出相应的对策。

1. 资质挂靠企业面临的风险1.1 税务风险首先，资质挂靠企业存在税务风险。

资质挂靠企业通常不具备独立的生产经营条件和经济实力，其实质控制人的企业使用其资质开展经营活动，来规避纳税义务。

这种行为可能被视为“虚假冒充”，一旦被发现，可能面临巨额的税务处罚和诉讼风险。

1.2 法律风险其次，资质挂靠企业还面临法律风险。

有些企业可能会通过资质挂靠实施一些不合规或违法行为，例如合同欺诈、偷税漏税、不按劳动法规定支付劳动者工资等。

一旦被揭发，不仅会受到法律的制裁，还会对企业的声誉造成不可挽回的损害。

1.3 信誉风险此外，资质挂靠企业还存在信誉风险。

资质挂靠往往是通过与控股企业缔结合同的方式实现的，一旦控股企业声誉受损，也会影响挂靠企业的信誉。

同时，一些企业选择挂靠的原因是为了规避税收和监管，这种行为可能被市场和合作伙伴视为不诚信的表现，进而影响企业的业务拓展和合作伙伴的选择。

2. 对策建议鉴于上述风险，资质挂靠企业应采取一系列的对策措施，以应对风险并保护企业的合法权益。

2.1 加强合规管理首先，资质挂靠企业应加强合规管理，确保企业的生产经营活动符合法律法规的要求。

企业应制定详细的内部控制制度，明确工作流程，提升管理水平。

同时，加强对员工的培训和教育，提高员工的法律意识和合规意识。

2.2 优化合作关系其次，资质挂靠企业应优化与控股企业的合作关系。

企业应与控股企业建立良好的合作机制，明确双方的权责关系和合作规则。

同时，资质挂靠企业应积极参与行业协会和组织，提升企业的行业地位和知名度，树立良好的企业形象和信誉。

2.3 关注政策变化此外，资质挂靠企业应关注政策的变化，及时调整企业的经营策略和模式。

浅谈建筑施工企业营改增后挂靠项目的税务风险防范

浅谈建筑施工企业营改增后挂靠项目的税务风险防范作者：马学忠来源：《现代经济信息》2020年第16期摘要：2016年5月后，建筑行业实施营改增政策，税务风险控制成为建筑施工企业管理的关键。

关键词：施工企业;营改增;挂靠;税务风险随着我国税务改革在建筑领域内的深入，营改增政策的落实使建筑施工企业挂靠项目的税务风险逐渐暴露出来，在此背景下，施工挂靠企业因无法平衡进项与销项的统一而面临着极大的生存风险。

因此，下文就对此进行分析，以使税务风险防患于未然。

一、营改增对施工建筑行业的影响（一）规避重复征税现象营改增后，各行业之间的税制要素的差异性逐渐降低，抵扣链条也随之完善，建筑行业长期存在的重复征税现象得到有效改善。

（二）监管制度更加严格营改增实施后，监管内容由增值税涉及的合同流、资金流、发票流及物流等的监管取代了原本对资金流的宽松监管，监管机构由国家税务局取代地方税务局，这意味着监管制度更为严格统一，这也对施工建筑领域提出了更高的经营要求，建筑施工项目的每一个环节都在监管之下，因此，建筑施工企业更要系统考虑、精心策划施工项目，有序推进项目的实施。

（三）税务风险逐渐暴露《中华人民共和国建筑法》第26条明令禁止了施工建筑行业的挂靠行为，“建筑施工企业不得以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程”。

但是，因建筑施工企业资质限制、为提升中标率所需等原因，施工建筑行业内挂靠项目仍然普遍存在。

营改增后的税制逐渐完善，非法挂靠施工项目的税务风险日益增大，这将是对非法挂靠施工企业的致命打击。

【营改增系列】“营改增后”挂靠经营的税务筹划

【营改增系列】“营改增后”挂靠经营的税务筹划挂靠经营，是指企业、合伙组织等与另一个经营主体达成依附协议，挂靠方通常以被挂靠方的名义对外从事经营活动，被挂靠方提供资质，技术，管理等方面的服务并定期向挂靠方收取一客管理费用的经营方式。

挂靠方支付管理费用给被挂靠方，被挂靠方须开具增值税专发票给挂靠方。

【案例】A公司有建筑施工队但缺建工资质，因此借用B公司资质参与投标，中标工程为20000万元，支付B公司中标价5%的管理费用（不含应支付A公司的税费成本）。

暂不考虑进项税和企业所得税，只考虑销项。

（因为大部分建筑施工企业进项税额难取得，因此，此案例的重点是讲述销项税的降低）【筹划前】B公司的增值税销项税额为：20000/(1+11%)*11%=1981.98万元；20000＊5%/(1+11%)*11%＝99.10万元；以上合计为2081.08万元。

【税法依据】《关于全同推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定（二）不征收增值税项目5.在资产重组过程中，通过合并，分立，出售，置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权，负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产，土地使用权转让行为。

【筹划思路】鉴于A公司与B公司长期合作关系，因此A公司与B公司合并，由原“战略合作”筹划为“A公司与B 公司资产重组”。

【筹划后】原A公司建筑施工队由B公司统一管理，中标价5%的管理费用不用支付。

B公司的增值税销项税额为1981.98万元。

（20000/(1+11%)*11%=1981.98万元）【筹划效果】比筹划前2081.08万元，少缴税款99.10万元。

结论：“营改增”后建筑施工企业将出现投资并购潮，行业整合，降低税负及节约建筑施工成本。

税法将改变行业结构。

关于“营改增”挂账留抵税额的会计及税务处理对策分析

79579 会计研究论文关于“营改增”挂账留抵税额的会计及税务处理对策分析在我国税务体系中挂账留抵税是一种较为常见的税，而其会计处理与税务处理有着其自身的特点，因此在这一前提下对于“营改增”挂账留抵税额的会计及税务处理对策进行研究和分析就具有极为重要的经济意义和现实意义。

一、营改增”企业留抵税额的税务会计处理营改增”企业留抵税额的税务会计处理是一项系统性的工作，这主要体现在处理特点、税务产生和抵扣等环节。

以下从几个方面出发，对营改增”企业留抵税额的税务会计处理进行了分析。

1.处理特点营改增”企业留抵税额的税务会计处理有着自身的处理特点，这一特点主要是自从20xx年8月1日起，关于交通运输业和部分现代服务业的部分“营改增”的试点工作将会在我国大范围内推开。

除此之外，其处理特点主要还包括了试点之前的货物和相应的劳务的挂账留抵进项税额如何能够更好地在试点之后进行合理的抵扣和核算。

因此根据《财政部、中国人民银行、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》中的相关规定纳税人应当同时具有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。

2.税务产生和抵扣在税务产生和抵扣的过程中，原增值税通常是纳税人应当具有的应税服务。

并且如果在试点之日前货物和劳务的留抵进项税额在试点之日后抵扣，通常则会出现相应的本来已经抵扣的货物和劳务销项税额的进项税抵扣了“营改增”应税服务销项税额，从而造成相应的会计处理误差。

二、营改增”企业留抵税额的税务处理营改增”企业留抵税额的税务处理包括了许多内容，其主要内容包括了处理原则、案例分析等内容。

以下从几个方面出发，对营改增”企业留抵税额的税务处理进行了分析。

1.处理原则。

“营改增”企业留抵税额的税务处理有着自身的处理原则。

在“营改增”企业留抵税额的税务处理过程中会计人员需要计算出本期货物和劳务整体的销项税额，并且对于占据的本期货物和劳务销项税额和相应的应税服务销项税额之间的比例有着清晰的了解。

营改增挂靠财务制度

营改增挂靠财务制度一、引言营改增挂靠是一种特殊的税收管理方式，是指企业将其税务登记挂靠到具备营业执照的自然人或法人单位名下，从而享受营业税改为增值税的税收政策。

由于营改增挂靠税收政策具有一定的灵活性和适应性，所以在当前的税收管理实践中得到广泛应用，促进了税收的规范管理和企业的发展。

二、营改增挂靠财务制度概述1、挂靠单位财务制度（1）挂靠单位应建立健全财务管理制度，确保财务信息的真实、准确、完整和及时性。

（2）挂靠单位应明确财务管理的责任人和权限，并建立健全内部控制制度，有效防范财务风险。

（3）挂靠单位应按照国家相关财务会计准则编制财务报表，必须经过财务审计机构审计后方可报送税务部门。

2、挂靠个人财务制度（1）挂靠个人应建立个人财务管理制度，确保个人财务收支的清晰和合理。

（2）挂靠个人应严格遵守国家税收法规，确保纳税义务的履行，同时合理规划财务资产，确保个人财务的稳健运作。

三、营改增挂靠财务管理模式1、财务核算模式（1）挂靠单位应按照国家税收法规和相关政策规定进行财务核算，确保营业额、增值税额等数据的准确性。

（2）挂靠个人应对个人纳税情况进行核算，确保个人所得税的合规纳缴。

2、财务审计模式（1）挂靠单位应定期邀请财务审计机构对企业财务状况和税务情况进行审计，确保财务报表的真实性和合规性。

（2）挂靠个人应委托专业财务机构对个人财务状况进行审计，确保个人所得税的合规纳缴。

3、财务风险管理模式（1）挂靠单位应建立健全财务风险管理制度，科学评估财务风险并制定相应的风险防范措施。

（2）挂靠个人应加强对个人财务风险的防范，有效管理个人资产和财务风险。

四、营改增挂靠财务管理监督机制1、国家税务部门监督国家税务部门应加强对营改增挂靠企业和个人的财务管理监督，定期开展税收稽查，加大对涉嫌逃税行为的查处力度。

2、财务审计机构监督财务审计机构应加强对挂靠单位和个人的财务审计，确保财务报表的真实性和合规性，发现问题及时报告税务部门。

营改增后工程挂靠账务合同

营改增后工程挂靠账务合同xxxx年xx月xx日 xx:xx 发表于xx随着营业税改征增值税（营改增）政策的全面实施，建筑行业面临诸多新的税务挑战。

工程挂靠作为行业内常见的合作模式，其账务处理也需随之调整以符合新政策的要求。

本文旨在提供一个参考范本，帮助相关企业和个人更好地适应营改增后的环境。

一、合同背景及目的在营改增政策影响下，传统的工程挂靠账务处理方式已不再适用。

为保证双方合作的合法性和财务的规范性，特制定此合同范本。

通过明确各方的权利义务，确保税务合规，同时保障合作的公平性和透明度。

二、合同主体甲方（以下简称“委托方”）：[填写甲方单位全称]乙方（以下简称“承接方”）：[填写乙方单位全称]三、账务处理原则1. 甲乙双方应共同遵守国家关于营改增的相关税法规定，确保所有经济活动合法纳税。

2. 双方应建立健全的财务管理制度，对挂靠期间产生的所有费用进行明细核算，并按国家规定开具相应的增值税发票。

3. 任何一方不得隐瞒收入或虚报支出，一经发现，将依法追究相关责任。

四、账务结算方式1. 挂靠期间，甲方应按照合同约定向乙方支付管理费、服务费等相关费用。

2. 所有费用的支付均应通过银行转账等非现金方式进行，确保资金流向清晰可追溯。

3. 双方应于每个财务季度结束后的十个工作日内完成当季账务的核对工作，并由双方财务负责人签字确认。

五、税务处理1. 乙方负责计算并缴纳因提供挂靠服务而产生的增值税及其他相关税费。

2. 甲方应协助乙方完成税款的申报工作，并提供必要的财务支持和信息。

3. 如遇税务检查，甲乙双方应积极配合税务机关的工作，如实提供所需资料。

六、违约责任若任一方违反合同约定，未能按时足额支付相关费用或未能正确履行税务申报等义务，应承担违约责任，并赔偿对方因此遭受的损失。

七、争议解决合同执行过程中如发生争议，双方应首先通过友好协商解决；协商不成时，可提交至甲方所在地人民法院诉讼解决。

八、其他条款1. 本合同自双方代表签字盖章之日起生效，有效期至工程完工之日止。