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高级财务会计 01任务试题及答案

一、论述题（共 5 道试题，共100分。）得分：0

1.

2006年7月 31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

2006年 7 月 31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元

乙公司

项目甲公司

账面价值公允价值

货币资金12804040

应收账款200360360

存货320400400

固定资产净值1800600700

资产合计360014001500

短期借款380100100

应付账款201010

长期借款600290290

负债合计1000400400

股本1600500

资本公积500150

盈余公积200100

未分配利润300250

净资产合计260010001100

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿单位：万元

抵销分录

甲公司乙公司合计合并数借方贷方货币资金

应收账款

存货

长期股权投资

固定资产净额

合并商誉

资产总计

短期借款

应付账款

长期借款

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

少数股东权益

所有者权益合计

负债及所有者权益

总计

第 1 题答案解：（ 1）写出甲公司合并日会计处理分录；

借：长期股权投资9 600 000

贷：银行存款9 600 000（2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；

商誉＝ 9600000－（× 80%）＝ 800000（元）

少数股东权益＝×20%＝ 2200000（元）

借：固定资产1000000

股本5000000

资本公积1500000

盈余公积1000000

未分配利润 2 500 000

商誉800 000

贷：长期股权投资9 600 000少数股东权益 2 200 000（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

项目甲公乙公司合计抵消分录合并数

司借方贷方

货币资金32040360360

应收账款200360560560

存货320400720720

长期股权投资9609609600

固定资产净额180060024001002500

合并商誉8080

资产总计3600140050001809604220

短期借款380100480480

应付账款20103030

长期借款600290890890

负债合计100040014001400

股本160050021005001600

资本公积500150650150500

盈余公积200100300100200

未分配利润300250550250300

少数股东权益220220

所有者权益合计26001000360010002202820

负债及所有者权360014005000118011804220

益合计

2.

A、 B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A 公司于 2006年3月10日自母公司 P 处取得 B 公司 100％的股权，合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并， A 公司发行了 600万股本公司普通股 ( 每股面值 1元 ) 作为

对价。假定 A、 B 公司采用的会计政策相同。合并日， A 公司及 B 公司的所有

者权益构成如下：

A 公司

B 公司

项目金额项目金额

股本3600股本600

资本公积1000资本公积200

盈余公积800盈余公积400

未分配利润2000未分配利润800

合计7400合计2000

要求：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

第 2 题答案

解：

在合并日应进行的账务处理为：

借：长期股权投资

贷：股本6000000

资本公积——股本溢价

合并工作底稿中应编制的调整分录

借：资本公积

贷：盈余公积4000000

未分配利润8000000

抵消分录

借：股本6000000

盈余公积4000000

未分配利润8000000

资本公积2000000

贷：长期股权投资

3.

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

（1）2008年 2月 16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控

股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80％的股份。

（2）2008年 6月 30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧 200万元，公允价值为 2100万元；无形资产原值为 1000万元，已摊销 100万元，公允价值为 800万元。

（3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：

（1）确定购买方。

（2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

第 3 题答案

解：

（1）甲公司为购买方

（2）购买日为 2008 年 6 月 30 日