中小企业应收账款管理研究

中小企业应收账款管理研究

作者：昌凡舒

来源：《环球市场》2017年第07期

摘要：随着市场竞争日趋激烈，降低产品的价格、提高产品的质量和服务等传统的竞争手段已经不能很好的满足多元化的市场，企业不得不采用新的竞争方式来促进销售。企业为了刺激销售，实现利润，在经营过程中经常以赊销的方式进行销售，所以企业应收账款的数额逐渐增多。企业如果不进行有效的信用管理，应收账款的存在可能会造成坏账损失、资金周转困难等影响。本文结合中小企业应收账款管理的现状，分析其存在的不足，为企业提供了合理有效的管理方法，以期减少其应收账款风险与损失。

关键词：应收账款；赊销；信用管理

1中小企业应收账款现状

中小企业已然成为国民经济中重要的一部分，其带动的经济发展愈加显著。同时，中小企业的发展伴随着这一趋势越来越受制于其应收账款出现的问题。一是应收账款总额在流动资产总额中所占比例过高。由于市场形势非常严峻，企业为了刺激销售，实现利润，在经营过程中更多地以赊销的方式进行销售，所以企业应收账款的数额逐渐增多。二是逾期应收账款比例过高。企业越来越广泛地采用应收账款，而许多企业为了占用尚有的资金，就尽可能地拖欠账款，使得逾期的应收账款越堆越高，导致企业丧失了资金的流动性，形成坏账、呆账，甚至可能会造成企业无法周转，影响其再生产，使得企业的发展受到严重阻碍。

2应收账款管理过程存在的问题

很多中小企业对应收账款的管理仅仅限于对其进行事后管理，在应收账款形成的源头上未进行有效的把控，对事前控制和事中控制重视程度不够。事前控制的工作相对简单，成本也不高，但始终得不到管理部门的重视。

2.1事前控制效率较低

在事前控制过程中，客户的信用管理存在严重缺陷，导致公司无法利用真实可靠的客户信息制定信用政策。由于公司的销售人员更关注个人业绩而不是客户的信用状况，造成客户信息失真，从而增加了公司的坏账风险。而且公司对客户的信用评级并不严谨，没有将客户信用等级按照具体的标准进行有效的分类，而采用相对随意的标准和态度对客户进行评判，加大了信用管理和账款回收的难度。

2.2事中控制不健全

首先，签订的合同中赊销条款的确定具有随意性。与公司的长期发展以及整体利益相比，一些销售人员更在意满足个人私利，因而会不负责任地与客户签订不利条款。如果合同中没有对逾期款项明文规定其解决办法，公司就丧失了即时收回应收账款的权力，只能自己承担损失。

其次，有关部门沟通不足。销售部门与财务部门之间的沟通不及时，造成应收账款催收没有效率，也无法明确责任人，生产与销售无法达成一致，比如财务部门未能将货款的收取情况及时地告知销售部门，销售人员就不能及时向客户催收款项，造成客户长期拖欠应收账款的情况；营运部门与销售部门之间也缺乏顺畅及时的沟通，合同签署后，公司没有专门的人员对赊销合同中的信用条款及时地分类、汇总和反馈，导致订单的统计不完整，使公司对应收账款的管理力度不够。这种沟通上的缺陷影响了信息传递的及时性和流畅性，导致应收账款管理效率低下。

2.3事后控制存在的问题

（1）对客户信息的动态跟进不及时

（2）没有对应收账款进行定期核实，也没有及时核销坏账损失

（3）对逾期欠款的催收力度不够

3加强中小企业应收账款管理的建议

3.1提高信用管理意识

利润往往被公司用来衡量自身的经营成果，所以公司在其经营过程中一味地追求利润，实现短期利益，而忽视了长远的发展。应收账款管理和公司的经营管理是一样的，如果过度的追求销售收入，虽然利润增加了，但是应收账款的成本也会随之增加，如果账款无法收回，就会给公司带来财务风险，可能导致资金周转困难。所以，公司必须清楚应收账款管理的目标是制定合理的信用政策，在扩大销售收入的同时，有效地控制应收账款成本的发生，实现公司价值最大化。

3.2改善管理机构

目前，中小企业的组织架构及职能分配仍然按照传统的组织结构进行设立，但这种结构已经不能满足现代化企业发展的需求。公司的应收账款管理工作主要由财务部和销售部共同负责，但由于两大职能部门之间的管理目标存在冲突，导致信用管理的工作无法很好地完成，而且两大职能部门之间在信用管理上的沟通存在缺陷，沟通不及时，信息传递不顺畅，因此设立

一个具有独立行政能力的信用管理部门是十分必要的，这个部门能够弥补销售部门和财务部门工作的不足平衡公司的财务目标和销售目标，并与销售部和财务部分工合作，互相协调。

3.3制定合理的信用政策

考虑到目前市场竞争十分激烈，中小企业的经济形势更为严峻，在制定信用政策上必须慎重。如果制定较严格的信用政策，就会流失客户，销售量会下降，使得产品无法卖出去而积压起来，销售收入也会下降，利润减少；如果制定较宽松的信用政策，虽然销售量提高了，但是应收账款的风险也同样增加了，公司很有可能不仅无法收回款项，还要承担相应的机会成本、坏账损失以及收账费用等成本。所以，企业应该针对不同信用等级的客户制定相应的信用政策。在对客户进行分类的时候，公司不能仅仅参考客户的交易量，还应该着重考虑每个客户的信用状况，比如客户的财务状况、以往履行合同的行为表现、市场信誉等，掌握客户大量及时、鲜活的信息，对客户进行信用评估。同时，企业还应该制定行之有效的信用条件以应对不同情况的客户。这样不仅可以促进销售，还可以有效地降低与此相关的成本。

4结论

由于信用销售可以看作是企业的一项投资活动，企业必须对其成本进行衡量，应收账款管理的目标就是通过一系列管理方式来平衡应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本，使其成本最低，达到企业价值最大化，以便促进企业的发展。对于中小企业来说，应收账款直接影响到了生产经营活动的开展，由其带来的财务困境将给企业带来重大损失。所以，加强应收账款管理对企业来说是至关重要的。

参考文献：

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[2]胡颖.当前中小企业加强应收账款核算与管理[J].科技经济市场，2015，03：66-67.

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