旅行社主营业务收入核算
旅行社经营业务核算
旅行社经营业务核算1. 概述旅行社是指专门从事组织、安排、销售旅游活动的机构。
作为旅行社，经营业务核算是非常重要的一个环节，可以帮助旅行社管理者了解经营情况、制定经营策略并进行财务决策。
本文将对旅行社经营业务核算进行详细的介绍。
2. 旅行社经营业务核算的目的和意义旅行社经营业务核算的目的是对旅行社的经营业务进行记录、统计和分析，为旅行社管理者提供决策参考依据。
通过经营业务核算，旅行社可以做到以下几点：•对经营业务进行全面了解，包括收入、支出、成本等方面的信息；•对旅行社的经营情况进行评估，判断经营业绩的好坏；•发现经营业务中存在的问题，并加以改进和优化；•为制定经营策略提供参考依据；•对旅行社的财务状况进行监控，确保经营稳健。
3. 旅行社经营业务核算的内容旅行社经营业务核算的内容主要包括以下几个方面：3.1 收入核算旅行社的收入主要来自于旅游活动的销售。
对于每一笔旅游活动的销售，旅行社需要进行详细记录，包括活动名称、活动日期、客户姓名、客户联系方式、销售金额等。
收入核算的主要目的是统计旅行社的总收入，并对收入进行分类分析，了解收入来源的情况。
3.2 成本核算旅行社的成本主要包括旅游活动的成本、员工工资、办公费用等。
对于每一个成本项目，旅行社需要进行详细记录，包括项目名称、金额、支出日期等。
成本核算的主要目的是统计旅行社的总成本，并对成本进行分类分析，了解成本构成的情况。
3.3 利润核算利润是旅行社经营业务核算的核心指标之一。
旅行社的利润等于总收入减去总成本。
通过对收入和成本的核算，可以计算出旅行社的利润，并对利润进行分析，了解利润的来源和变动情况。
3.4 经营分析经营分析是对旅行社经营业务核算结果进行综合分析和评估的过程。
通过对收入、成本、利润等指标进行比较和分析，旅行社可以了解经营业绩的好坏，发现存在的问题，并制定相应的改进措施和经营策略。
4. 旅行社经营业务核算的方法和工具旅行社经营业务核算可以采用传统的手工方式，也可以借助计算机软件进行自动化处理。
旅行社的会计制度核算方式
旅行社的会计制度核算方式一、前言旅行社是一种特殊的服务行业，它与其他行业相比在会计核算上有一些独特的特点，比如旅行社的成本是由多个项目组成，收入也是由多个方面构成的，则必须有特定的会计核算方式来管理账务，保证会计数据的准确性和完整性，以便企业能够及时反映企业经营成果。
本文主要介绍旅行社会计制度核算方式及其实施细节，旨在为旅行社的经营管理提供一些参考。
二、会计核算体系旅行社核算会计体系主要包括以下几个方面：1. 财务管理财务管理运用财务知识和财务管理技能，在规定的时间内集中管理企业财务活动，有计划地完成企业经济目标，保证企业财务活动的合法性和符合财务政策的总体要求。
2. 会计核算和报表制作旅行社应在规定时间内依据财务制度建帐并编制会计报表，及时、准确地反映其财务状况、经营成果和现金流量。
整个过程应保证会计原则的遵守、资料的完整、准确和规范的会计报告的形式。
3. 预算管理旅行社必须制定预算，包括财务预算和经营预算，预测国内外市场行情，统筹企业各方面的资源，制定指导企业经营的重要措施，并作为日常经营中的重要管理工具不断修订和完善。
4. 税务管理旅行社要针对纳税法规变化，及时调整会计核算方式和报税策略，避免因税收负担过重而影响企业经营扩展。
三、旅行社会计核算方式在旅行社的会计核算系统中，常采取以下三种方式：1.多级管理会计制度多级管理会计制度是指在会计核算中，将旅行社的业务分为不同的部门，以部门为中心进行精细的管理。
每个部门负责管理自己的成本和收益，与其他部门的情况相互隔离，方便财务部门的统计和核算。
此种方式下，各部门要按照旅游产品开发、营销活动、定价等因素制定自己的成本核算标准，并进行内部结算和对外结算。
这样旅行社的财务部门就能快速准确地反映出各部门的经营状况。
2.按照标准成本核算的方式旅行社按照标准成本核算的方式是计算旅游成本的一种方法，旅行社可根据旅游产品的类型分别进行核算，例如：包括交通费、住宿费等成本，这些费用都应视作旅游产品的成本。
第十一章 旅行社经营业务的核算 《旅游企业会计》ppt 课件
11．2．2 旅行社主营业务收入的确认
《企业会计制度》规定，企业营业收入的确认原 则有：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给购货方。
(2)企业既没保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施控制。
(3)与交易相关的经济利益能够流入企业。 (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。
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11.2 旅行社主营业务收入的核算
11.2.1 旅行社主营业务收入的内容
旅行社主营业务收入是指旅行社为旅游、观光、 度假、参观者等提供各项服务所取得的收入。 (1)组团外联收入 (2)综合服务收入 (3)零星服务收入 (4)劳务收入 (5)票务收入 (6)地游及加项收入 (7)其他服务收入
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第11章 旅行社经营业务的核算
11．1 旅行社经营业务概述
11.1.1 旅行社营业务的内容 一是组团招徕； 二是导游接待。
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11．1．2 旅行社经营业务的特点
(1)没有固定的服务场所，无需为客人提 供服务设施。 (2)不需用大额资金。只要组织得当，少 量流动资金即可开展业务。 (3)旅行社在提供服务过程中，组团与接 团互相依存，互为条件，在时间上互相衔 接，按照预定计划完成旅游服务项目。
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旅行社主营业务收入就是依据上述原则确认的： 旅行社无论是组团社还是接团社，组织境外旅
游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本 地时确认主营业务收入的实现。 旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团 队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现。 旅行社组织国内旅游者到国内旅游，也应以旅 游团旅行结束返回时确认主营业务收入的实现。
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11.3.1 旅行社营业成本的内容
(1)组团外联成本。 (2)综合服务成本。 (3)零星服务成本。 (4)劳务成本。 (5)票务成本。 (6)地游及加项成本。 (7)其他服务成本。
旅行社主营业务收入核算
旅行社主营业务收入核算---财务经理教菜鸟系列一优麦网旅游财务—张三前言因为公司业务的发展，集团兼并了很多小的旅行社，所以集团财务部门就需要找短时间内适应各个分公司庞杂的业务需求。
集团兼并的这些小旅行社大多数采用了经营承包的合作方式，所以各个营业部都需要独立核算，单独做帐。
半年之内，财务部从原来的20个人迅速扩大到50多个人的队伍。
新加入的财务人员很多都是财会专业刚毕业2-3年的孩子，很多之前不是做旅游行业的，所以财务部这半年的核心任务其实就是在岗培训，教这些孩子们熟悉旅游行业的财务规则和做帐方法。
刚从事旅游行业财务岗位的同事，最大的问题是对旅游行业的业务流程不清楚，所以对于每个会计科目的设置和处理不清楚。
这些是我结合旅行社的业务流程，把财务体系梳理了一下，简单做的一个培训的内容，应优麦网的邀请，我就把这些内容分享出来，可以给所有新进入旅游行业做财务的孩子们参考。
第一部分：旅行社主营业务收入核算第一．旅行社主营业务的分类旅行社主营业务分为如下三类：●1．组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。
我们集团作为国际旅行社，以上三种组团业务都有。
●2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。
这就是所谓地接社的业务收入。
●3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。
搞清楚旅行社的主营业务收入有几类，是熟悉旅行社财务体系的第一步。
下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下。
第二．旅行社主营业务收入的内容●1．组团外联收入，由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。
2．综合服务收入，是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。
旅行社的会计核算以及财务制度
旅行社的会计核算以及财务制度概述旅行社是一种以组织、安排、管理和销售旅游产品和服务为主要业务的企业。
随着国内旅游业的不断发展，旅行社行业也越来越受到人们的关注。
旅行社在发展壮大的同时，必然涉及到财务管理领域，因此，建立科学的会计核算机制和财务制度是非常必要的。
会计核算会计主体旅行社的会计主体是旅行社本身，包括旅行社业务所涉及的全部资金往来和各项经济业务的发生、处理和结算，如旅游费用的收入、支出和报销等。
会计核算范围旅行社的会计核算范围应该包括以下几个方面：一、旅行社业务活动的收入与支出旅行社应该对旅游业务的收入与支出进行核算，其中旅游费用是旅行社的主要收入来源，应该对旅游费用开票后的收入进行登记、核算和结算，同时对旅游费用的支出进行登记、核算和结算。
二、旅行社的固定资产和无形资产旅行社的固定资产和无形资产包括土地、建筑、设备、房屋、汽车、计算机等，涉及到的会计科目包括固定资产、累计折旧、减值准备等。
三、旅行社的负债和权益旅行社的负债包括应付账款、应付工资、应交税费等，涉及到的会计科目包括应付账款、应付工资、应交税费等。
旅行社的权益包括股东权益、留存收益等，涉及到的会计科目包括资本公积、盈余公积等。
会计处理旅行社会计处理的主要步骤包括：一、记录业务凭证对每一笔业务进行登记和核算，形成相应的会计凭证并将其存档。
二、整理会计账簿将业务凭证根据核算科目归纳整理，按照时间顺序进行登记和分类的过程，如：现金日记账、银行存款日记账、应收账款总分类账、应付账款总分类账等。
三、编制会计报表按照财务报表的要求，对账簿上分类账项进行汇总、计算，形成年度或季度资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
财务制度旅行社的财务制度应该包括以下几个方面：财务管理制度旅行社应该建立健全的财务管理制度，内容应该涉及到财务管理的各个环节，如：资金管理、成本控制、预算控制、税务管理等。
财务报告制度旅行社应该建立健全的财务报告制度，包括财务预算制度、财务审计制度、销售管理制度等。
旅行社企业会计核算的问题与对策
旅行社企业会计核算的问题与对策旅行社作为服务行业的一种，其核算工作相比其他行业可能会存在一些特殊的问题。
以下是旅行社企业会计核算中常见的问题及相应的对策。
问题一：营业收入核算问题由于旅行社提供的是服务，其收入一般不是在交易发生时就全部收到，而是在旅行服务完成后才收取。
这种情况下，如何准确核算营业收入成为问题。
对策一：确认收入的时点旅行社可以按照合同约定的方式来确认收入的时点，比如可以根据客户的签约和付款时间来确认收入。
对于多次付款的旅行服务，可以按照每次付款的日期来确认相应的收入。
对策二：预收款和逐笔发票核算为了保证旅行社核算收入的准确性，可以采用预收款和逐笔发票核算的方法。
即客户在决定旅行计划并付款后，旅行社可以将预付款按照合同约定的比例分成不同的阶段逐渐核算进收入，每次支付时发给客户相应的发票。
问题二：费用核算问题旅行社的经营涉及到多个环节和多个费用，如运输费用、住宿费用、导游费用等。
如何正确核算这些费用成为问题。
对策一：费用分类明确旅行社可以根据经营活动的不同将各项费用进行分类，比如将运输费用和住宿费用归为直接成本，将导游费用和市场宣传费用归为销售费用。
通过明确分类可以更准确地核算各项费用。
对策二：费用分配依据旅行社可以根据实际情况确定费用的分配依据，比如将运输费用按照旅行线路的距离进行分摊，将住宿费用按照客户入住的天数分摊。
通过合理的费用分配可以更准确地核算费用。
问题三：固定资产折旧核算问题旅行社的经营可能会使用到一些固定资产，如办公设备、交通工具等。
如何正确核算固定资产的折旧成为问题。
对策一：确定折旧方法旅行社可以根据自身的实际情况确定合适的折旧方法，比如直线法、年限总和法等。
通过确定合适的折旧方法可以更准确地核算固定资产的折旧。
对策二：分析固定资产使用情况旅行社可以定期分析固定资产的使用情况，比如设备的使用频率和维护情况等。
通过分析可以及时发现固定资产的状况并进行合理的折旧核算。
旅行社企业会计核算存在一些特殊的问题，但通过适当的对策可以解决这些问题。
旅行业收入成本核算方法
第一部分：旅行社主营业务收入核算第一．旅行社主营业务的分类旅行社主营业务分为如下三类：1．组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。
我们集团作为国际旅行社，以上三种组团业务都有。
2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。
这就是所谓地接社的业务收入。
3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。
搞清楚旅行社的主营业务收入有几类，是熟悉旅行社财务体系的第一步。
下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下。
第二．旅行社主营业务收入的内容1．组团外联收入，由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。
2．综合服务收入，是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。
3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。
4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。
5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。
这个项目在国家取消机票代理费后很少了，有些火车票的代购手续费。
6．加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。
7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。
第三，根据《会计准则》收入确认原则，旅行社会计实务的确认方法1．旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者到国内（境外或国内）旅游，应以旅游团队离境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。
2．旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现。
第四，旅行社主营业务收入核算的账户设置旅行社的主营业务收入，不论是组团的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。
会计 第11章 旅行社经营业务的核算20101005概要
第二节 旅行社营业成本的核算
1 “旅行社营业成本”的定义
直接用于接待旅游团队，为其提供各项服务所支 付的费用 2 “旅行社营业成本”计算的特点
2.1 “旅行社营业成本”是纯粹服务成本 2.2 “旅行社营业成本”多数不能与其相关的营业收入同 时登记入帐 以上特点决定了：根据权责发生制的原则与配比原则，旅 行社的营业成本多采用按计划成本预提结转（即组团社在 没有实际收到各接团社报来的帐单前先预估入账），待计 算出实际成本后进行事后调整（结转差额））
4.3按计划成本时
借：主营业务成本－×× 贷：预计负债（预估入帐） 借：预计负债（实际支付） 主营业务成本（预估数额不足时） 贷：银行存款 主营业务成本（预估费用超额时）
4.4旅行社的营业费用和管理费用的核算
发生费用时 借：销售费用 管理费用 贷：库存现金 银行存款 累计折旧 期末结转 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用
3.2 具体业务
3.2.1组团主营业收入核算
接到银行通知，收到旅游费用 借：银行存款 贷：应收帐款（预收帐款）－×× 确认收入实现时 借：应收帐款（预收帐款）－×× 贷：主营业收入－××
3.1.2. 接团主营业收入
根据“结算通知单”，确认主营业收入时 借：应收帐款－×× 贷：主营业收入－×× 接到银行通知，收到组团社旅游费用拨款时 借：银行存款 贷：应收帐款－××
3旅行社主营业务收入确认收入的时间
2.1 确认收入的原则规定（p177－178） 2.2 实用判断标准
入境团：团队离开本地 出境团：返回出发地 国内团：返回出发地
4 帐务处理
3.1 帐户设置
“主营业务收入”，下按服务类型设置明细帐 “应收帐款”，按债务人设置明细帐 “预收帐款”，按债权人设置明细帐
旅行社做账常用分录
旅行社做账常用分录一、旅行社收入相关分录。
（一）旅游服务收入。
1. 收到旅游团款时。
- 如果是先收款后提供旅游服务，当收到款项时，分录为：- 借：银行存款。
- 原因：银行存款增加，因为旅行社收到了游客支付的款项，这是实际的资金流入，所以借记银行存款。
- 贷：预收账款 - [旅游团名称]- 原因：由于旅游服务还没有提供，此时收到的款项属于预收性质，先计入预收账款。
2. 提供旅游服务后确认收入。
- 借：预收账款 - [旅游团名称]- 原因：将之前预收的款项确认为收入，减少预收账款的余额。
- 贷：主营业务收入 - 旅游服务收入。
- 原因：旅游服务是旅行社的主要经营业务，提供服务后确认收入，按照收入的性质计入主营业务收入。
（二）代订服务收入（如代订酒店、机票等）1. 收到代订款时。
- 借：银行存款。
- 原因：同旅游服务收款，资金流入旅行社账户，银行存款增加。
- 贷：预收账款 - 代订服务 - [客户名称]- 原因：代订服务尚未完成，款项先作为预收。
2. 完成代订服务确认收入。
- 借：预收账款 - 代订服务 - [客户名称]- 原因：冲减预收账款。
- 贷：主营业务收入 - 代订服务收入。
- 原因：代订服务收入属于主营业务收入的一部分，因为这是旅行社业务的常见组成部分。
二、旅行社成本相关分录。
（一）旅游服务成本。
1. 支付导游工资及提成。
- 借：主营业务成本 - 旅游服务 - 导游费用。
- 原因：导游工资及提成是提供旅游服务过程中的直接成本，与旅游业务直接相关，所以计入主营业务成本。
- 贷：银行存款/应付职工薪酬。
- 原因：如果是直接支付，银行存款减少；如果是先计提尚未支付，则计入应付职工薪酬。
2. 支付旅游景点门票费用。
- 借：主营业务成本 - 旅游服务 - 门票费用。
- 原因：门票费用是旅游服务成本的重要组成部分，是为了向游客提供游览景点的服务而发生的支出。
- 贷：银行存款。
- 原因：支付门票费用导致银行存款减少。
旅游企业收入与利润的核算
旅游企业收入与利润的核算1. 引言旅游业作为一个重要的服务行业，对经济发展和就业的贡献日益增加。
旅游企业收入与利润的核算是评估企业经营状况和盈利能力的关键指标。
本文将探讨旅游企业收入和利润的核算方法和原则，以及相关的管理措施。
2. 旅游企业收入的核算方法旅游企业的收入主要来自于旅游产品的销售和服务提供。
旅游产品的销售收入是指通过销售旅游线路、酒店预订、交通票务等方式获得的收入。
服务提供的收入是指为客户提供导游、交通接送、餐饮服务等的收入。
在核算旅游企业收入时，应遵循以下方法：2.1 销售收入核算销售收入主要通过销售额和销售成本来进行核算。
销售额是指旅游产品的实际销售价格，销售成本是指旅游产品的制作和销售过程中产生的成本，包括旅游线路的制作成本、酒店的供应成本、交通票务的采购成本等。
2.2 服务提供收入核算服务提供收入主要通过服务费用和服务成本来进行核算。
服务费用是指为客户提供服务的收入，服务成本是指为客户提供服务过程中产生的成本，包括导游工资、交通接送费用、餐饮费用等。
3. 旅游企业利润的核算方法旅游企业的利润是指企业在经营过程中所获得的净利润，反映了企业的盈利能力。
旅游企业的利润核算主要包括以下几个方面：3.1 利润计算利润计算是通过计算企业的总收入和总成本的差额来进行的。
总收入是指企业的销售收入和服务提供收入的总和，总成本是指企业在经营过程中的所有成本，包括制作成本、供应成本、工资费用、费用等。
利润 = 总收入 - 总成本3.2 利润率计算利润率是指利润与销售额的比例，可以反映出企业的盈利能力。
利润率计算公式如下：利润率 = 利润 / 销售额利润率越高，表示企业的利润能力越强。
4. 旅游企业收入与利润的管理措施为了确保旅游企业的收入和利润的准确核算，企业应采取以下管理措施：4.1 建立健全的财务管理体系旅游企业应建立健全的财务管理体系，包括制定相关的财务流程、规范财务凭证的管理、建立内部审计机制等。
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旅行社主营业务收入核算---财务经理教菜鸟系列一
优麦网旅游财务—张三
前言
因为公司业务的发展，集团兼并了很多小的旅行社，所以集团财务部门就需要找短时间内适应各个分公司庞杂的业务需求。
集团兼并的这些小旅行社大多数采用了经营承包的合作方式，所以各个营业部都需要独立核算，单独做帐。
半年之内，财务部从原来的 20 个人迅速扩大到 50 多个人的队伍。
新加入的财务人员很多都是财会专业刚毕业 2-3 年的孩子，很多之前不是做旅游行业的，所以财务部这半年的核心任务其实就是在岗培训，教这些孩子们熟悉旅游行业的财务规则和做帐方法。
刚从事旅游行业财务岗位的同事，最大的问题是对旅游行业的业务流程不清楚，所以对于每个会计科目的设置和处理不清楚。
这些是我结合旅行社的业务流程，把财务体系梳理了一下，简单做的一个培训的内容，应优麦网的邀请，我就把这些内容分享出来，可以给所有新进入旅游行业做财务的孩子们参考。
第一部分：旅行社主营业务收入核算
第一．旅行社主营业务的分类
旅行社主营业务分为如下三类：
●1．组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅
游者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。
我们集团作为国际旅行社，以上三种组团业务都有。
●2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、
住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。
这就是所谓地接社的业务收入。
●3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为
企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。
搞清楚旅行社的主营业务收入有几类，是熟悉旅行社财务体系的第一步。
下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下。
第二．旅行社主营业务收入的内容
●1．组团外联收入，由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译
导游、文娱活动等的收入。
2．综合服务收入，是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。
●3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。
●4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。
●5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。
这个
项目在国家取消机票代理费后很少了，有些火车票的代购手续费。
●6．加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项
目的费用。
●7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。
第三，根据《会计准则》收入确认原则，旅行社会计实务的确认方法
●1．旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者到国内（境外或国内）旅游，应以旅
游团队离境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。
●2．旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业
务收入的实现。
第四，旅行社主营业务收入核算的账户设置
●旅行社的主营业务收入，不论是组团的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，
都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。
●旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”
等帐户，贷记“主营业收入”帐户。
该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记
“主营业收入”帐户，贷记“本年利润”帐户，结转后该帐户无余额。
第五，组团和接团的主营业务收入核算
组团的主营业务收入核算：
●核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入”账户下的“组团外联收入”明
细账户核算。
还需设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过
程中发生的各种应收、预收款项。
●【例】某区营业部的财务部 8 月 3 日收到旅游合同和结算通知单，应收旅游客户保
险公司旅游团服务费 2 万元，8 月 20 日到保险公司转帐支票 2 万元。
（1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录：
借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20 000
贷：主营业务收入——组团外联收入20 000
(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：
借：银行存款20 000
贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20 000
接团的主营业务收入核算：
●接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报结算通知单。
接团
业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入：明细账户核算。
还应设置“应收账款”账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。
该账户还应按应收单位名称设置明细账户。
凡发生应收未收款项时，借记本账户；收回款项时，贷记本账户。
1．根据结算通知单确认主营业务收入时：
借：应收账款——国内结算款——×××
贷：主营业务收入——综合服务收入——×××
2．接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：
借：银行存款——×××
贷：应收账款——国内结算款——×××
第六，销售收入的抵减项目及核算
●1．销售退回
●2．销售折让
●3．商业折扣
●4．现金折扣
【例】为尽快收回 A 公司欠旅行社旅游费用 3 万元，旅行社给与公司现金折扣为
2／10。
一周后 A 公司付款。
(1)旅游费用发生时，根据结算账单编制如下会计分录：
借：应收账款——应收国内结算款——A 公司30 000
贷：主营业务收入30 000
(2)一周后 A 公司付款时，依据付款凭证编制如下会计分录：
借：银行存款29 400
财务费用600
贷：应收账款——应收国内结算款——A 公司30 000
这次在优麦网就讲主营业务收入的部分，下次讲讲旅行社成本费用的核算问题。