会计基础第7、8节课(新)

第十章主要经济业务的会计核算方法第一节款项和有价证券的核算款项：⑴库存现金⑵银行存款⑶银行汇票存款⑷银行本票存款⑸信用证保证金存款⑹信用卡存款⑺外埠存款⑻存出投资款其中⑶—⑻项，一般作为“其他货币资金”的二级科目有价证券：交易性金融资产一、库存现金（一）库存现金使用范围（共7点）（1）—（6）项没有结算起点，注意一定要在此范围内。

第（7）项结算起点：1000元人民币以下（不含）（二）库存现金限额1、由开户银行核定。

2、一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定。

3、特殊情况，最多按15天的日常零星开支需要量确定。

（三）现金收支日常管理1、现金收入应于当日送存开户银行。

2、原则上不得坐支，特殊情况事先报开户行审批，在核定的范围和限额内可以坐支。

3、4一般了解5、现金收支管理〈五不准〉：①不得白条抵库②不得套取现金③不得出租出借账户④不得公款私存⑤不得私设小金库（四）库存现金的总分类核算理解：例题10—1至10—5业务分录结构。

（五）库存现金序时核算现金日记账：按照现金业务发生先后顺序逐日逐笔序时登记。

每日终了，做到账款相符。

月份终了，做到账账相符。

（日记账与总账余额相符）由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

（六）库存现金清查的核算（教材161页）1、应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证2、现金长、短款的处理（重点）（1）长款（实存＞账存）的处理步骤：①发现溢余：（调整账面）借：库存现金贷：待处理财产损溢②经批准转销：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因）或:其他应付款（应支付给有关单位的）（2）短款（实存＜账存）的处理步骤：①发现短缺：（调整账面）借：待处理财产损溢贷：库存现金②经批准转销：借：其它应收款（应由责任人赔偿）或：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢总结：（2步骤，4科目）思路：分录都要涉及〝待处理财产损溢〞2步骤：（1）调整账面（记入待处理财产损溢）（2）根据批准结果转销（结转待处理财产损溢）4科目：长款（最终计入）：其他应付款、营业外收入短款（最终计入）：其他应收款、管理费用课间练习1、丙企业月初现金日记账余额2800元，当日收到现金1500元即存入银行；出差人员回来报销差旅费1600元，结清预支款1500元，现金补付差额100元；上月现金短缺200元，领导批准后当日予以转入“管理费用”；办公室人员零星报销交通费现金支付150元，则该企业当日终了后现金日记账余额为（）元2、库存现金使用范围包括（）A．企业每月发放工资B．购买价格3000元的固定资产C．购买1000元以下的材料款D．购买零星办公用品3、企业对于现金溢余，可视情况分别记入（）账户A．其他应付款B．管理费用C．营业外收入D．营业外支出4、现金收支的日常管理规定（）A．不得坐支现金B．不得白条抵库C．不得公款私存D．不得签发空头支票二、银行存款企业发生的货币资金收付业务可以采用：①支票②银行汇票③商业汇票④银行本票⑤汇兑⑥托收承付⑦委托收款⑧信用卡⑨信用证（一）银行存款的总分类核算例题10-6、例题10-7，均为（收到或开出）支票理解支票在常见购、销业务中的分录结构。

归纳见下表1、支票相关业务的分录结构（双方均为一般纳税人购销业务）采购单位开出（签发）支票：借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售单位收到支票：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额（二）银行存款的序时核算银行存款日记账：由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。

月份终了，做到账账相符。

（三）银行存款的清查（参教材155页，以后再学）除了账账相符，还必须将单位银行存款日记账与银行对账单核对，确定账实相符。

三、其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。

在总分类账户下，按其他货币资金的种类，分设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“存出投资款”等明细分类账户。

2、银行汇票相关业务的分录结构（以一般纳税人材料采购业务为例）采购单位①签发时（从银行开出银行汇票）：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款②交给收款单位时（付款）按实际结算金额：借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票③（如果有）多余款退回：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、银行汇票相关业务的分录结构（以一般纳税人销售产品业务为例）销售单位收到银行汇票（解入银行）：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、商业汇票相关业务的分录结构（以一般纳税人材料采购业务为例）采购单位①（如果有）支付手续费（仅银行承兑汇票按票面金额0.5‰）借：财务费用贷：银行存款②开出（签发）商业汇票时：借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—商业汇票③到期时支付票面金额：借：应付票据—商业汇票贷：银行存款3、商业汇票相关业务的分录结构（以一般纳税人销售产品业务为例）销售单①收到商业汇票时：借：应收票据—商业汇票贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）位②到期时收到票面金额：借：银行存款贷：应收票据—商业汇票4、银行本票相关业务的分录结构（以一般纳税人材料采购业务为例）采购单位①签发时（从银行开出银行本票）：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款②交给收款单位时：借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票4、银行本票相关业务的分录结构（以一般纳税人销售产品业务为例）销售单位收到银行本票（解入银行）：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）5、汇兑相关业务的分录结构（以一般纳税人材料采购业务为例）采购单位通过银行电汇（或信汇）：借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款5、汇兑相关业务的分录结构（以一般纳税人销售产品业务为例）销售单位通过银行收到汇款（信汇或电汇）：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）6、托收承付相关业务的分录结构（以一般纳税人销售产品业务为例）销售单位①办理托收手续时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）②采购单位承付时（收到货款）：借：银行存款贷：应收账款6、托收承付相关业务的分录结构（以一般纳税人采购材料业务为例）采购单位收到供应单位通过银行寄来的单据，并承付（支付货款）：借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款8、信用卡相关业务的分录结构（以公司卡业务为例）办卡单位①信用卡存款：借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款②刷卡消费（报销）：借：管理费用/销售费用贷：其他货币资金—信用卡存款9、信用证相关业务的分录结构（以跟单信用证业务为例）申请①申请信用证借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款7、委托收款相关业务的分录结构（以供电局托收电费为例）付款单位收到银行转来支付电费的单据：借：应付账款—供电局贷：银行存款供电局托收的电费到账时：借：银行存款贷：应收账款—×单位单位②通知信用证（付款）借：原材料/库存商品/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金1、某公司2010年1月发生下列业务：（1）1月5日，填送“银行汇票申请书”160000元，并将款项交存银行，取得银行汇票。

（2）1月8日，使用银行汇票采购材料支付152100元，材料验收入库，材料款130000元，增值税22100元。

（3）1月10日，收到开户行转来的银行汇票多余款收账通知，将7900元余款收回。

要求：根据上述资料编制会计分录。

2、甲企业银行存款日记账期初余额400000元，本期支付前欠购货款20000元；收到支票30000元，收到银行汇票20000元，均解交银行；支付商业承兑汇票到期金额50000元；开出支票5000元；开出银行承兑汇票5000元；甲企业期末银行存款日记账余额为（）元。

A．370000B．375000C．380000D．3600003、下列（）是由银行以外的单位或个人签发的票据A．支票B．银行汇票C．商业承兑汇票D．银行本票4、乙企业银行日记账期初余额480000元，当月取得销售收入150000元，其中收到支票50000元，收到银行汇票100000元。

当月开出支票20000元支付购料款；开出商业承兑汇票50000元支付上月购货款；当月向银行申请办理了面值30000元的银行汇票已交付采购员；则乙企业月末银行存款账户余额为（）元A．480000B．520000C．580000D．6100005、东亚公司为一般纳税人，所采购的原材料和销售商品增值税率均为17%，2009年8月初银行存款日记账余额256800元，其他货币资金月初无余额。

8月份发生如下业务：（1）向银行申请开具银行汇票141000元，并取得银行汇票。

（2）开出支票75000元支付上月的购料欠款。

（3）购入原材料价税款117000元，以3个月期限的银行承兑汇票支付。

（4）销售产品一批，不含税价150000元，款项收到存入银行，该批产品销售成本120000元。

（5）因临时到外地采购材料，划出银行存款15000元开设临时存款账户。

要求（1）根据以上资料按题号编制会计分录。

（2）8月末银行存款日记账余额多少？（3）假设东亚公司8月初负债总额100000元，所有者权益总额400000元，则8月末资产总额多少？。