会计基础第7、8节课(新)

第十章主要经济业务的会计核算方法

第一节款项和有价证券的核算

款项：

⑴库存现金⑵银行存款

⑶银行汇票存款⑷银行本票存款⑸信用证保证金存款⑹信用卡存款⑺外埠存款⑻存出投资款

其中⑶—⑻项，一般作为“其他货币资金”的二级科目

有价证券：交易性金融资产

一、库存现金

（一）库存现金使用范围（共7点）

（1）—（6）项没有结算起点，注意一定要在此范围内。第（7）项结算起点：1000元人民币以下（不含）（二）库存现金限额

1、由开户银行核定。

2、一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定。

3、特殊情况，最多按15天的日常零星开支需要量确定。

（三）现金收支日常管理

1、现金收入应于当日送存开户银行。

2、原则上不得坐支，特殊情况事先报开户行审批，在核定的范围和限额内可以坐支。

3、4一般了解

5、现金收支管理〈五不准〉：①不得白条抵库②不得套取现金③不得出租出借账户④不得公款私存⑤不得私设小金库

（四）库存现金的总分类核算

理解：例题10—1至10—5业务分录结构。

（五）库存现金序时核算

现金日记账：按照现金业务发生先后顺序逐日逐笔序时登记。每日终了，做到账款相符。月份终了，做到账账相符。（日记账与总账余额相符）

由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

（六）库存现金清查的核算（教材161页）

1、应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证

2、现金长、短款的处理（重点）

（1）长款（实存＞账存）的处理步骤：

①发现溢余：（调整账面）

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

②经批准转销：

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（无法查明原因）

或:其他应付款（应支付给有关单位的）

（2）短款（实存＜账存）的处理步骤：

①发现短缺：（调整账面）

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

②经批准转销：

借：其它应收款（应由责任人赔偿）

或：管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

总结：（2步骤，4科目）

思路：分录都要涉及〝待处理财产损溢〞

2步骤：

（1）调整账面（记入待处理财产损溢）

（2）根据批准结果转销（结转待处理财产损溢）

4科目：

长款（最终计入）：其他应付款、营业外收入

短款（最终计入）：其他应收款、管理费用

课间练习

1、丙企业月初现金日记账余额2800元，当日收到现金1500元即存入银行；出差人员回来报销差旅费1600元，结清预支款1500元，现金补付差额100元；上月现金短缺200元，领导批准后当日予以转入“管理费用”；办公室人员零星报销交通费现金支付150元，则该企业当日终了后现金日记账余额为（）元

2、库存现金使用范围包括（）

A．企业每月发放工资B．购买价格3000元的固定资产

C．购买1000元以下的材料款D．购买零星办公用品

3、企业对于现金溢余，可视情况分别记入（）账户

A．其他应付款B．管理费用

C．营业外收入D．营业外支出

4、现金收支的日常管理规定（）

A．不得坐支现金B．不得白条抵库

C．不得公款私存D．不得签发空头支票

二、银行存款

企业发生的货币资金收付业务可以采用：

①支票②银行汇票③商业汇票④银行本票⑤汇兑⑥托收承付⑦委托收款⑧信用卡⑨信用证

（一）银行存款的总分类核算

例题10-6、例题10-7，均为（收到或开出）支票

理解支票在常见购、销业务中的分录结构。

归纳见下表

1、支票相关业务的分录结构

（双方均为一般纳税人购销业务）

采购单位开出（签发）支票：

借：原材料/在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

销售单位收到支票：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额

（二）银行存款的序时核算

银行存款日记账：

由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。月份终了，做到账账相符。

（三）银行存款的清查（参教材155页，以后再学）

除了账账相符，还必须将单位银行存款日记账与银行对账单核对，确定账实相符。

三、其他货币资金

是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。

在总分类账户下，按其他货币资金的种类，分设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“存出投资款”等明细分类账户。

2、银行汇票相关业务的分录结构

（以一般纳税人材料采购业务为例）

采购单位①签发时（从银行开出银行汇票）：

借：其他货币资金—银行汇票

贷：银行存款

②交给收款单位时（付款）按实际结算金额：借：原材料/在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票

③（如果有）多余款退回：

借：银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票

2、银行汇票相关业务的分录结构

（以一般纳税人销售产品业务为例）

销售单位收到银行汇票（解入银行）：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、商业汇票相关业务的分录结构

（以一般纳税人材料采购业务为例）

采购单位①（如果有）支付手续费（仅银行承兑汇票按票面金额0.5‰）

借：财务费用

贷：银行存款

②开出（签发）商业汇票时：

借：原材料/在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—商业汇票

③到期时支付票面金额：

借：应付票据—商业汇票

贷：银行存款

3、商业汇票相关业务的分录结构

（以一般纳税人销售产品业务为例）

销售单①收到商业汇票时：

借：应收票据—商业汇票

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）