法本-浅析税务稽查法制化
我国税务稽查执法研究
我国税务稽查执法研究随着我国经济的快速发展和税制改革的不断深入，税务稽查执法在维护税收秩序、提高税收征管效率等方面具有越来越重要的地位。
本文将从税务稽查执法的理论基础、现状分析、完善措施等方面，对我国税务稽查执法进行研究。
关键词：税务稽查、执法、研究、监管机制、稽查手段、案件处理一、税务稽查执法的理论基础税务稽查是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查、处理、处罚等一系列活动的总称。
税务执法是指税务机关依据法律法规，对纳税人、扣缴义务人实施税收管理的行为。
税务稽查执法是保障国家税收收入、维护税收秩序、促进经济发展的重要手段。
二、我国税务稽查执法的现状分析1、监管机制方面：我国现行税务监管机制存在多头管理、重叠交叉等问题，导致监管效率低下。
同时，监管法律法规尚不完善，存在不少漏洞和缺陷，难以有效发挥监管作用。
2、稽查手段方面：目前，我国税务稽查手段相对单一，仍以现场检查为主，缺乏先进的科技手段和信息化工具。
此外，稽查人员素质参差不齐，能力有待提高。
3、案件处理方面：我国税务稽查案件处理中，存在处罚力度不够、执法不公等问题。
一些违法企业和个人未受到应有的处罚，影响了税收法律的权威性和严肃性。
三、完善我国税务稽查执法的措施1、建立完善的监管机制：加强跨部门合作，形成监管合力。
完善法律法规，建立规范的监管流程和责任追究制度。
2、加强信息化建设：积极引进先进的科技手段，提高稽查工作的信息化水平。
加大对稽查人员的培训力度，提高其业务能力和素质。
3、加大执法力度：严格依法行政，加大对违法企业和个人的处罚力度。
同时，加强社会监督，确保执法公正透明。
4、建立纳税诚信体系：加强纳税人诚信教育，建立健全纳税信用评价体系。
对诚信纳税的企业和个人给予一定的激励和优惠政策，对违法企业和个人实施惩戒措施。
5、提高公众税法意识：加强税法宣传教育，提高公众对税法的认知度和遵从度。
同时，鼓励纳税人积极参与税收监管，形成全社会共同维护税收秩序的良好氛围。
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策税务稽查执法风险是指企业在执行纳税和遵守税法时，面临的各种风险和隐患。
纳税人需要对税务稽查执法风险有充分的认识，并制定针对性的风险管理措施，以降低税务稽查执法风险对企业经营造成的影响。
本文将从如何分析税务稽查执法风险、分析现状、制定对策等几个方面进行浅谈。
一、如何分析税务稽查执法风险税务稽查执法风险主要涉及以下几个方面：（1）税收风险。
企业在缴纳税款时，需要了解各种税收政策、税率、税收细则等，并合理申报纳税，否则将面临税务风险。
（2）法律风险。
企业在经营过程中，需要遵守国家相关法律、法规，否则将面临法律风险。
（3）行政风险。
企业在申请行政许可、办理证件等过程中，需要合理规避行政风险。
（4）经营风险。
企业在市场竞争中，需要合理规避竞争风险、经营风险等。
二、税务稽查执法风险现状分析（1）税收风险。
目前，各地税务机关纷纷启动税务稽查执法活动。
从稽查的案例看，大力查处虚开发票、偷税、逃税、骗税等违法行为成了稽查执法的重点，这给企业带来了巨大的税收风险。
（2）法律风险。
随着经济社会的不断发展，法律法规不断更新和完善，企业需要及时了解和适应国家的法律政策，否则将面临法律风险。
尽管国家出台了多项支持企业的政策和法规，但对于不能及时适应的企业来说，仍然存在严重的法律风险。
（3）行政风险。
行政管理是企业发展的必要环节，但行政管理也有可能给企业带来风险。
例如，企业在申请行政许可时，如不规范操作，容易被行政机关认定为不符合申请条件，给企业带来不必要的损失。
（4）经营风险。
企业在经营中面临市场冷热变化、供求关系变化、消费者需求变化等各种风险。
对于不能及时应对的企业来说，这些风险将极大地影响企业发展。
三、制定税务稽查执法风险对策（1）加强内部管理，规范经营行为。
尽可能避免虚假账、虚报、漏报、少报、抵扣和发票等问题的出现，加强内部管理，依法申报纳税，合理运用企业所得税法相关政策。
（2）增强法律意识，严格遵守法律法规。
中国税务稽查的法律定位与改革探析
中国税务稽查的法律定位与改革探析一、引言“税务稽查”，是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
作为税收职能作用得到充分实现的一种手段，税务稽查可以视为属于一种对税收制度资源进行有效整合，以达成其既定的税务稽查目标与责任的创造性活动。
其功能主要是:维护税收秩序的重要保证，确保财政收入稳定增长的重要手段，税收征管模式的重要支柱，保证勤政廉政和公正执法的重要措施，促进社会主义市场经济公平竞争的重要保障。
【1】因此，在我国目前“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式下，税务稽查在税收征管中的地位和作用更加突出。
但不可否认，随着经济现实日益复杂，随着税收实践的发展和税收法律体系的改革与完善，我国税务稽查制度的不完善也日益突出。
如:税务稽查机构设置的不合理，稽查机构缺乏独立性，地方政府的干预较严重;税务稽查法制的不完善，税务稽查立法层次低，部分税务稽查的法律条款缺乏可操作性;稽查成本较高，不符合税收的最小征收费用原则等。
这些缺陷将影响税务稽查功能的实现，以至于影响我国税法和税收法治的实现程度。
故有必要从理论和实践两方面对税务稽查制度及其完善进行探析。
二、背景与问题自1996年实行税收征管改革，推行新的税收征管模式以来，虽然我国税务稽查制度已得到长足的发展，但仍然存在诸多问题，无论在法律定位还是机构设置方面，无论在理论建构还是制度设计方面，都存在着一些矛盾、冲突和偏差。
【一)税务枪查的目标及其法律定位税务稽查的目标与法律定位，是税务稽查整体制度构建的基石。
目标与任务的明确是税务稽查制度存在的基本出发点，而法律定位的清晰则是税务稽查制度的合法性和效率性依据。
但我国现有的制度体系不仅对税务稽查没有明确的界定，同时现行有效的规范性文件之间也存在不一致或矛盾之处，导致对税务稽查基本内涵和外延的不明确。
1.法律层面的制度缺失。
推进税务稽查现代化的思考与建议
推进税务稽查现代化的思考与建议随着税收管理的不断深化和发展，税务稽查现代化已经成为推进税收管理和维护税收正常秩序的必然选择。
税务稽查是保障税收法律实施的有效手段，是税收监管的重要组成部分，也是维护公平竞争市场环境的不可或缺的保障措施。
因此，加强和推进税务稽查现代化，提升税务稽查机构的工作效率和质量，是实现税收管理和维护税收正常秩序的需要，也是税务管理体制改革的要求。
一、加强税务稽查现代化的必要性目前，税务稽查存在着一些问题。
一方面，税务稽查人员缺乏必要的专业知识和技能，难以应对日益复杂的税务审计工作。
另一方面，传统的税务稽查工作方式比较落后，存在低效、低质、低效率的问题。
因此，推进税务稽查现代化已经成为当前税收管理和监管工作的必要选择。
加强税务稽查现代化不仅能够提高税务稽查机构的工作效率和质量，更能确保税收的权益，维护税收正常秩序。
同时，税务稽查现代化能够为政府制定税收政策提供数据支撑，为税收大数据的建设和运用提供支撑。
二、推进税务稽查现代化的思考与建议1、提高税务稽查人员素质税务稽查人员具有较高的专业素质和技术能力，是税务稽查工作的核心力量。
当前，税务稽查岗位需要的技术人才与传统税务稽查方式存在矛盾。
因此，税务稽查机构要加强人才引进、培训和管理，提高税务稽查人员的专业素质和技术能力，逐步建立起科学合理的税务稽查人才培养体系和岗位晋升机制。
2、加强税务稽查技术支撑税务稽查技术的发展对税务稽查工作的质量和效率起到了至关重要的作用。
税务稽查机构要结合时代发展趋势和需求变化，不断推陈出新，适应信息化、智能化、集成化的发展趋势，通过技术手段提高税务稽查质量和效率。
3、创新税务稽查工作模式税务稽查机构要不断探索和创新税务稽查工作模式，适应社会发展变化和税收管理改革需求，建立起中国特色税务稽查制度和模式。
其中，可以引入现代企业管理理念和方法，通过机器学习、深度学习等人工智能技术建立起数据化、网络化的税务稽查监管模式。
【会计实操经验】浅析税务稽查现代化建设目标和措施
【会计实操经验】浅析税务稽查现代化建设目标和措施税务稽查现代化的目标是从税务稽查的实际工作出发，对内整合税收稽查人财物力资源，对外树立依法治税的公平、公正形象，逐步推进税务稽查体制改革，不断提升税务人员执法能力，建立一支公正、文明、高效、廉洁的税务稽查执法队伍。
实现税务稽查现代化目标的主要措施：一是构建现代化稽查管理理论体系。
要实现税务稽查管理现代化，就必须深入地进行现代化管理相关理论的研究。
认真研究社会主义市场经济条件下税务稽查管理的性质、任务、职能作用和在税收工作中的地位；研究税务稽查管理所包涵的内容，研究税务稽查机构的科学设置问题；研究税务稽查管理与税收管理、经济管理之间的联系，研究他们之间相互依托、相互促进的关系。
二是构建高效能的税务稽查管理机构。
高效能的税务稽查管理机构必须体现精简、统一、高效三个要素。
合理配置管理人员，做到人与事的最佳配合；各级税务稽查机关和管理者要做到统一思想、统一行动、统一步调、令行禁止；根据工作人员的能力，合理确定工作岗位，调动工作人员的工作积极性。
三是构建高素质的税务稽查管理人才库。
造就一个使优秀人才脱颖而出的工作环境，做到任人唯贤、任人唯能。
四是构建高效的电子计算机平台。
电子计算机能给税务稽查管理工作带来新的管理手段，扩大税务稽查管理人员的思维能力，使税务稽查管理科学化。
但是，计算机的信息系统不仅仅是软件与硬件的简单综合，而首先是新的工作方法和新的管理技术、管理方法、管理形式必须与电子计算机相适应或相配套。
五是构建科学的税务稽查目标管理。
税务稽查目标管理是对税务稽查工作管理活动全过程实行全面、系统管理的现代化管理形式，它是落实某时期税务稽查计划管理的具体方法，体现了税务稽查工作正朝着科学化、系统化、规范化的方向发展的要求。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
浅谈当前税务稽查的职能、现状和措施
搿
肺
税收检 查的程序相对简单，而税务 稽查必须根据国家税务总
⒏
局 制定的《税务稽查工作规程 》，经过选案、实施、审理 、
渭
へ
执行 4 个环节。（4）目的不同。税收检查往往是由于某种管
陈
恐
理上的需 要对纳 税 人的某一税种、某一纳 税事 项或某一时点
诸
的情况进 行检 查和审核，而 税务稽 查一般 是为打击偷逃 税违
树
馐
策的纳税 人中 普遍确定稽查对 象，三是税 务稽查工作围 绕收
舢
儇
入任务， 只注重纳税大户，而忽视缴 税小户，。具有科学性
瘗
戎
的计 算机选案由于缺乏 必要的 信 息基础，基本没有做 到。选
毹
诶
案环节的 准确性 低，针对 性 差，效率不高，影响 了稽查 对税
碘
谝
收违法犯 罪行为 的针对 性，严重浪 费了稽 查力量 。 筱
能。通过税务稽查 可以发 现税收 征管中的漏洞 和薄弱 环节，
鞣
法
唤
提出加强 和改进 征管的 措施 建议，促进税 收征管 水平和 质量
赣
疬
的提高 。（4）增收职 能。税务稽查 可以作 为堵塞 税收漏洞的
箍
魏
最后一道 防线， 把偷逃的税收 追补回 来，增 加税收收入，减
纰
少税收流失 。 烫
而税务稽查的这 4 项主要职能，也有主次之分。其中，
粗
纳
打击和震 慑职能 是税务稽查的 主要 职能和 基本职 能 ；而促管
ǖ
炬
和增收职 能只是 税 务稽查的辅助职 能和派 生职 能。因为促管
访
和增收并 不是 税务稽查的主要 目的 ，而是 税务稽查在履 行了
浅议税务稽查的方式与方法
摘要：现在犯罪分子的手段恶劣，偷逃税金额之巨大，令人触目惊心，使国家的税款大量流失，引起了社会各界的关注。
我国目前税务稽查工作中存在着稽查手段、方式、方法落后问题，使稽查人员的执行工作难度加大。
严峻的形势要求我们，强化税务稽查工作，改进税务稽查的方式和方法，加大执法力度，是今后重点的任务。
只有这样才能使税务稽查更为有效，维护好新的税收秩序，才能保障社会主义市场经济公平竞争，促进社会主义市场经济的发展。
本文就税务稽查的方式、方法问题进行了研究，探讨改进的举措。
关键词：税务稽查；方式方法，举措社会主义市场经济是法制经济，依法治税是依法治国的重要组成部分。
实现依法治税，建立一个税收法制的国家，前提是税收法制的完备和规范，核心是税收执法的严肃性和规范化。
税收稽查作为税收执法工作的一个重要组成部分，对打击偷逃骗税等违法活动，增强纳税人的守法意识，发挥着愈来愈重要的作用，但当前的稽查体系在税务稽查方式、方法中，尚存在着一些问题，给实际操作带来了一些难度，需要改进。
一、税务稽查的涵义和内容涵义：税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
内容：税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。
1、选案是确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。
目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。
2、实施稽查是税务稽查工作的核心和关键环节。
税务稽查必须依照法律规定权限实施。
3、审理是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。
4、执行。
随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。
逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。
浅谈税务稽查证据的司法化
浅谈税务稽查证据的司法化证据是案件的生命，是案件的灵魂，是认定违法事实的依据。
随着我国经济的发展和法律法规的普及，税务违法案件由智能型发展的趋势，税务违法案件当事人的智力、阅历及反稽查能力不断提高，法律意识、维权意识也不断增强，税务复议、诉讼案件不断增多，税务稽查案件也就走上了司法程序，形成了行政、刑事诉讼案件，这就决定了税务稽查证据必须走司法化的道路，也就是要尽量以司法证据的标准进行稽查取证，为税务证据转化为司法证据奠定基础，才能继续打击税收违法犯罪分子，维护税法的尊严。
税务案件的证据对树立税务执法威信，有重要意义。
本文从理论上简要探讨税务稽查证据的司法化，提出司法化的几点要求，并指出目前影响稽查证据司法化的因素及建议。
一、税务稽查证据概述税务稽查证据是税务稽查人员在检查过程中依照法定的程序搜集到的事实根据，它是用以认定税务违法事实的基础和根据。
税务稽查证据是指依据法定的程序搜集，并通过审查核实的用以证明纳税人税务违法事实真实情况的根据。
税务稽查案件用以定案的证据应当遵循以下几项原则。
（1）合法性原则。
即税务案件证据的形式、来源必须符合法律的规定，包括来源合法、收集方式合法、形式合法等。
（2）真实性原则。
即作为证明税务案件事实的证据，必须是对案件事实的客观反映和真实记载，不能有任何主观随意性，不能为任何人的主观意志所左右。
（3）关联性原则。
即税务案件的证据必须与案件的待证事实相关联，其或者是案件事实的组成部分，或者是与案件事实有直接或间接的联系。
（4）一致性原则。
即证据之间不能相互矛盾，并且能互相印证。
（5）充分性原则。
即待证事实都有相应的证据，而且证据全面，具有说服力，并能形成完整的证据链。
其中最重要的是合法性、真实性及关联性原则。
税务稽查证据的种类主要有书证、物证、视听资料、证人证言、鉴定结论、现场笔录等。
二、稽查证据司法化的要求事实怎样？如何证实？这是处理税务案件必须回答的两个基本问题。
税务稽查执法风险浅析（5篇范文）
税务稽查执法风险浅析（5篇范文）第一篇：税务稽查执法风险浅析税务稽查执法风险浅析一、税务稽查执法风险的频发环节第一，选案环节。
主要表现有：一是违法选案，现在大多数稽查单位还是主要依靠人工选案。
人工选案缺乏一套客观、科学的选案指标，完全依赖于选案人员的个人经验和知识水平，带有较强的主观随意性。
如果选案人员个人经验和知识水平有限，势必会影响选案的准确性。
人工选案还容易产生掺杂人情私利的选案行为。
此外，税务稽查部门在确定稽查的范围和频率时也有较大的自由度，容易滥用手中的选案权，任意扩大检查范围和检查频率；二是泄密侵权，案件信息特别是举报案件信息属于应进行保密的信息。
如果举报人、被举报企业的基本资料和违法事实等重要信息没有从源头做好保密措施被泄露出来，就容易出现稽查人员以举报信息进行谋取私利的违法行为，不仅会使稽查实施环节陷入被动，还可能会因未能保护举报人，甚至侵犯举报人的合法权益，从而引发举报人的诉讼。
第二，实施环节。
主要表现有：一是程序违法，现行的《税务稽查工作规程》对稽查实施环节的程序有明确规定，但是在实际工作中违反稽查工作程序的行为仍然经常发生。
二是玩忽职守徇私舞弊，稽查实施环节存在一些不完善的监督漏洞，未能限制稽查人员的权力，较易引发稽查人员玩忽职守徇私舞弊。
首先，在检查内容上，由于缺乏相关约束机制(如没有规定必查项目和检查程序、稽查人员对提交审理的证据资料有取舍权等)，使稽查人员在检查内容上有较大的选择自由度，这就可能导致稽查人员以稽查时限太紧、取证难等为由抓大放小而未查深查透，或者干脆为谋私情私利避重就轻而对重大违法行为视而不见；其次，由于缺乏内部案件讨论和问询机制，对于政策上模棱两可的问题，稽查人员在无法得到上级或者税政法规部门明确的情况下，往往擅自决定对违法事实不进行处理或不提交审理环节；三是泄露国家机密、商业秘密和个人隐私，在对一些涉及国家机密的特殊纳税人，如军工部门、军工企业、金融保险部门进行检查时，稍不注意就容易引起过失泄露国家机密。
XXXX年浅谈税务稽查执法中的风险及防范(可编辑).doc
XXXX年浅谈税务稽查执法中的风险及防范(可编辑)浅谈税务稽查执法中的风险及防范随着市场经济的进一步发展和税收征管体制改革的不断深化税务稽查作为税收征管流程的最后一个关口其地位和作用显得越来越重要。
一方面税务稽查在维护税收经济秩序打击涉税犯罪等方面起到了积极作用。
另一方面稽查工作处于偷骗税与反偷骗税斗争的第一线如何在具体工作实践中加强制度约束合理防范税收执法风险也显得越发突出。
一、税务稽查执法风险的主要表现形式检查环节：对纳税人进行税务稽查中其风险点主要表现在：不按规定向当事人或有关人员出示检查证及检查通知书违反规定单人进行现场检查检查人员与当事人有直接利害关系但不按规定回避拒绝听取当事人陈述、申辩或不采纳当事人提出成立的事实、理由和证据利用现场检查项目之便牟取单位和个人私利参加被检查单位安排的宴请、旅游、高消费娱乐等活动接受被检查单位和相关人员赠送的纪念品、礼品、礼金、有价证券等为自身利益进行相关的证据取舍或取证手续不到位不按规定制作检查、询问笔录向无关人员泄露现场检查相关信息和被检查单位的商业秘密等。
处罚环节：对被检查单位违法违规行为进行行政处罚是税收执法的重要环节其风险点主要表现在：实施行政处罚不以法律、行政法规和规章为依据或将规章以下的规范性文件作为行政处罚依据不遵循依法、公正、公开原则或不遵守法定程序实施行政处罚处罚违法违规事实不清、证据不确凿充分和定性不准确滥设处罚种类和超出规定的处罚幅度滥用从重、从轻和减轻及免予处罚的条款违反规定委托处罚或对应当予以制止和处罚的违法违规行为不予制止、处罚利用处罚之便牟取单位和个人私利未履行处罚告知义务或不按规定程序举行听证对较重大的违法违规行为不按规定集体讨论决定重大违法违规行为不经报批程序直接处罚不按规定制作、送达《行政处罚意见告知书》、《行政处罚决定书》或不将其报单位负责人批准擅自向当事人发出适用简易程序不当或对构成犯罪的案件不移送司法机关等。
《浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策》
《浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策》税务稽查是税收征管体系中的重要组成部分，也是税收征管的最后一道防线，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节。
充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器，达到以查促收、以查促管、以查促查的目的。
随着我国法制化进程的不断推进，对执法权的监督日益严格，加之公民维权意识的提高，以及越来越繁重复杂的任务和形势，稽查执法风险日益凸显。
当稽查机关和稽查人员做出的稽查处理意见失当，或执法过程中违反有关法律法规的规定，必将承担相应的风险。
过去，我们更多地关注、查处税收执法风险事故案件，而很少涉及税收执法风险的安全防范。
其实，防范税收执法风险也是安全发展的题中之义。
虽然稽查风险是客观存在的，不可能完全避免，但是可以采取有效措施加以防范和控制，自觉做好抵御、防范税收执法风险的各项工作，将风险控制或减少到最小。
一、税务稽查系统执法风险现状及成因（一）税务稽查执法风险现状分析把税务稽查执法环境中的所有风险看作一个整体的网状风险体，可以总体分为外部风险与内部风险：外部风险。
其主要的风险点是行使自由裁量权、执法程序以及执行税收实体法所引起的风险。
行使自由裁量权问题是直接诱因，程序性问题是关键，实体性问题是本质。
第一行使自由裁量权问题。
在税务稽查执法行为中，自由裁量权有效增强了税务稽查执法的灵活性，但同时存在着自由裁量权的被滥用，如：处理问题随意性很大，同种案情异种定性、相似情节差别对待等等显失公正的现象。
目前全国、全疆尚未有统一明确的税务自由裁量权的规定，内地部分省份以规范性文件对此进行了明确，但规范性文件的法律适用问题值得商榷。
第二程序违法问题。
税务稽查执法行为在程序方面违法所表现出来的问题，归纳起来可以说是程序的顺序性和期间性两个方面的问题。
1.程序的顺序性问题。
各个程序环节之间是环环相扣、依次递进的。
然而，在税务稽查执法中，部分税务稽查部门及其人员忽略一些必要的程序性环节，到程序基本结束后再进行补充，这实际上是颠倒了程序环节的顺序，成为程序顺序违法的典型案例之一。
对推进税务稽查现代化的几点认识
对推进税务稽查现代化的几点认识推进税务稽查现代化是当今社会治理的重要一环，对于提高国家治理能力、维护国家税收权益和保障公民财产权益具有深远意义。
然而，受制于税制复杂、信息不透明和监管不力等因素，当前税务稽查面临诸多挑战。
本文将围绕关键词三，探讨推进税务稽查现代化的几点认识。
税务稽查现代化是国家治理能力现代化的重要组成部分。
稽查现代化的推进将提高税务行政效率，优化税收营商环境，从而促进国家治理能力现代化。
稽查现代化有利于保障国家税收权益。
面对复杂的国际税收形势，稽查现代化能够帮助我国更好地防范税收流失，确保国家税收的稳定增长。
稽查现代化对于保障公民财产权益也具有积极作用。
通过规范税收征管行为，稽查现代化将有力打击各种偷逃税行为，确保公民财产权益不受侵犯。
当前税务稽查面临的问题主要有以下几个方面。
税制复杂导致了征管难度加大。
我国税制博大精深，税种繁多，税率复杂，给税务稽查工作带来了很大压力。
信息不透明使得稽查工作难以深入。
税务部门与纳税人之间的信息不对称，使得稽查人员难以全面掌握纳税人的涉税情况，难以做到精准监管。
监管不力导致偷逃税现象时有发生。
尽管我国已建立起较为完备的税收监管体系，但在实际操作中，仍存在监管不力的问题，给不法分子以可乘之机。
针对以上问题，本文提出以下推进税务稽查现代化的措施。
深化税制改革，简化税制，降低征管难度。
通过优化税制结构，降低税率复杂度，提高税收制度的公平性和透明度，从而降低税务稽查的难度。
加强信息化建设，提高信息透明度。
通过建立全国统一的涉税信息平台，实现税务部门与纳税人之间的信息共享，提高涉税信息的透明度和准确性，从而解决信息不对称问题。
提高监管能力，加大对偷逃税行为的打击力度。
税务部门应加强对纳税人的监管力度，完善监管制度，严厉打击偷逃税行为，提高税收征管效率和质量。
除此之外，还可以借鉴国际先进经验，建立现代化的税务稽查体系。
例如，引入风险管理理念，运用大数据等技术手段，实现对纳税人涉税数据的智能分析、预警和监控。
浅析税务稽查执法风险的控制
浅析税务稽查执法风险的控制中文摘要税务稽查管理是我国税收征管工作的重要的组成部分，它被看作当前我国税收征管体系当中的最后一道有力防线，维护了相关税收法律法规的同时，也为国家提供了源源不断的财政税收收入。
特别是进入21世纪以来，在我国经济、文化、法治工作等各方面的快速发展，政府和市场、征税方和纳双方之间的关系更为复杂的大环境下，税务稽查在我国税收大家庭当中突显的地位愈来愈被重视，处理相关事务发挥的作用也愈来愈大。
但是，也正是因为如此，机遇越大，税务稽查执法面临的挑战和风险也越大。
倘若放任之不管，任其发展，日后税务稽查执法面临的情况不免更加错综复杂，也会给未来市场和税务执法带来诸多不确定的风险因素。
鉴于此，本文在遵循国家税务总局界定何为税务稽查执法风险概念前提下出发，采用文献论述和实地考察综合研究的方法，对当前我国税务稽查执法的概念及类别、税务稽查执法的面临的现状、税务稽查执法风险产生的原因、应对税务稽查执法风险采取的防范和控制措施等方面展开相应的梳理和论述，希望可以为未来我国税务稽查工作起到指示的作用，从而共同奋力达到征税方依法稽查、高效执法、安全执法，纳税方友好纳税、积极征税的美好目标。
[关键词]税务稽查；执法风险；风险因素；防范控制AbstractTax audit management plays an important part of tax collection and administration in our country. It is regarded as the last powerful defensive line in our country's tax collection and administration system.It not only maintains the relevant tax laws and regulations, but also provides a steady stream of fiscal revenue for the country.Since the beginning of the 21st century, Especially with the rapid development of our economy, culture, and the rule of law,the more complicated relations between the government and the market, tax collectors and the two parties, The prominence among families has been paid more and more attention, and the role played by the handling of relevant issues has also become increasingly prominent.However, precisely because of this, the greater the chances are, the greater the challenges and risks of tax auditing and law enforcement. If we don't care about it , and let it go free, the future tax audits law enforcement is inevitably more complex situation, but also to the future market and tax law enforcement brought many uncertain risk factors. In view of this, this article, proceeding from the concept that the State Administration of Taxation defines what is the risk of tax auditing and law enforcement, adopts the methods of literature review and field investigation to study the present situation of tax auditing and law enforcement in our country, It is hoped that it can play an instructive role in the future tax auditing work in our country, so as to work together to achieve the tax auditee's inspection according to law, efficient law enforcement, law enforcement of safety, Taxpayers pay tax friendly and actively, a positive goal of taxation.[Keywords]tax inspection；law enforcement risk；risk factors；preventive control一、关于税收稽查执法风险概念和类别划分的分析根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十一条规定指出“税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约”。
浅谈税务稽查执法中的风险及防范
浅谈税务稽查执法中的风险及防范第一篇：浅谈税务稽查执法中的风险及防范随着市场经济的进一步发展和税收征管体制改革的不断深化，税务稽查作为税收征管流程的最后一个关口，其地位和作用显得越来越重要。
一方面，税务稽查在维护税收经济秩序，打击涉税犯罪等方面起到了积极作用。
另一方面，稽查工作处于偷骗税与反偷骗税斗争的第一线，如何在具体工作实践中加强制度约束，合理防范税收执法风险，也显得越发突出。
一、税务稽查执法风险的主要表现形式检查环节：对纳税人进行税务稽查中，其风险点主要表现在：不按规定向当事人或有关人员出示检查证及检查通知书；违反规定单人进行现场检查；检查人员与当事人有直接利害关系，但不按规定回避；拒绝听取当事人陈述、申辩或不采纳当事人提出成立的事实、理由和证据；利用现场检查项目之便牟取单位和个人私利；参加被检查单位安排的宴请、旅游、高消费娱乐等活动；接受被检查单位和相关人员赠送的纪念品、礼品、礼金、有价证券等；为自身利益进行相关的证据取舍或取证手续不到位；不按规定制作检查、询问笔录；向无关人员泄露现场检查相关信息和被检查单位的商业秘密等。
处罚环节：对被检查单位违法违规行为进行行政处罚是税收执法的重要环节，其风险点主要表现在：实施行政处罚不以法律、行政法规和规章为依据或将规章以下的规范性文件作为行政处罚依据；不遵循依法、公正、公开原则或不遵守法定程序实施行政处罚；处罚违法违规事实不清、证据不确凿充分和定性不准确；滥设处罚种类和超出规定的处罚幅度；滥用从重、从轻和减轻及免予处罚的条款；违反规定委托处罚或对应当予以制止和处罚的违法违规行为不予制止、处罚；利用处罚之便牟取单位和个人私利；未履行处罚告知义务或不按规定程序举行听证；对较重大的违法违规行为不按规定集体讨论决定；重大违法违规行为不经报批程序直接处罚；不按规定制作、送达《行政处罚意见告知书》、《行政处罚决定书》或不将其报单位负责人批准擅自向当事人发出；适用简易程序不当或对构成犯罪的案件不移送司法机关等。
浅谈税务稽查执法风险与防范
浅谈税务稽查执法风险与防范【摘要】当前，税务稽查中的执法风险依然存在，本文以风险管理理论为基础，结合税务稽查实践，从税务稽查过程各方面对进行风险问题研究，以期提升和促进税务稽查执法水平，降低执法风险，加强税收稽查工作的安全和稳定。
【关键词】税收稽查风险执法目前，在我国税务稽查执法案件的行政复议案件中，由于执法行为不规范，税务机关的败诉率占有一定比例。
近年来，我国税务部门不断提高执法队伍的素质，但由于各种原因，加之税务执法的专业性很强，税务工作人员素质参差不齐，执法环境与执法要求使得税务稽查执法工作成为高风险执法行为。
因此，加强对税务稽查执法风险的重视和研究，对保护税务稽查人员，提高税收执法水平，都有着重大的实践意义。
近年来，在各类管理学说的不断发展中，对企业员工、财务、财产资源的保护兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，称为风险管理。
本质上讲，风险管理是用管理学的理论对一个组织的资源和活动进行管理，并尽可能的减少风险和损失，减少对其本身的种种不利影响。
本文所要探讨的税务稽查风险同样是基于管理的风险规避，主要内容是指税务稽查人员在对纳税人进行税款征收扣缴的工作过程中是否符合我国相关法律法规，税务稽查机构的工作人员需要对其做出的税务稽查结果或是处理处罚意见的公正性负责。
如果税务稽查人员做出的税务处理决定有失客观公正，就需要承担相应的稽查风险和法律责任。
一、目前我国税务稽查执法存在的风险问题税务稽查执法风险是指由于税务稽查机构和税务稽查人员需要对纳税人、扣缴义务人是否依法履行纳税义务、是否符合法律、法规、规章进行监督，因此税务稽查机构和税务稽查人员就要对其做出的税务检查结论和税务处理处罚意见的公正性负责。
如果税务稽查人员做出的税务处理决定有失客观公正，就必须承担相应的稽查风险和法律责任。
具体包括：税务稽查处理处罚适用法律法规错误、稽查过程违反法定程序、税务稽查人员的玩忽职守或徇私舞弊，未查出被稽查对象重大税收违法行为而应承担的责任等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内容提要新征管法实施细则第九条规定：“稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉”。
税务稽查在维护税收秩序、查处和打击税收违法行为，保证税法的贯彻实施等方面，发挥了不可替代的重要作用。
而湖南省地方税务局在全省范围全面实施“阳光稽查”模式，使税收行政执法与纳税服务有机结合起来，有效的加强了税收法制化、科学化、精细化管理。
但是，在现实工作中逐步暴露出来的一些问题严重地影响了税务稽查职能的充分发挥，现本人就自己在稽查局工作多年的经验就税务稽查法制化浅谈一些自己的看法。
关键词：税务稽查法制化Contents abstractNew advertise for a tube a method ordinance nine regulation rules settle:"Auditor bureau particularly the department steal a tax, evade make track for to pay to owe a tax and cheat the check of case of the tax, anti- tax place.The nation tax administration bureau should be explicit demarcation Department of Taxation and auditor bureau of job, avoid a job cross".Tax administration auditor at maintenance revenue from tax order, check place and stroke revenue from tax illegal behavior, assurance carry through of tax law implement etc., exertive can't act for of importance function.But Hunan province place Department of Taxation at whole province the scope be overall implement"sunlight auditor" mode and make the revenue from tax administration enforce the law with pay tax service organic knot put together, valid of strengthenned revenue from tax legalization, scientific, fine turn management.But, in the reality the work gradually expose come out of some problem seriously influence tax administration auditor working talent of full exertive, now oneself at auditor bureau work experience for several years tax administration auditor legalization shallow talk some oneself of viewpoint.Keywords: Tax administration Auditor Legalization目录一、税务稽查的概念和意义意 (1)二、税务稽查法制化的重要性 (1)三、税务稽查法制化的根本原因 (2)四、推进税务稽查法制化的措施 (4)参考文献 (4)浅析税务稽查法制化新征管法实施细则第九条规定：“稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉”。
税务稽查在维护税收秩序、查处和打击税收违法行为，保证税法的贯彻实施等方面，发挥了不可替代的重要作用。
而湖南省地方税务局在全省范围全面实施“阳光稽查”模式，使税收行政执法与纳税服务有机结合起来，有效的加强了税收法制化、科学化、精细化管理。
但是，在现实工作中逐步暴露出来的一些问题严重地影响了税务稽查职能的充分发挥，现本人就自己在稽查局工作多年的经验对税务稽查法制化浅谈一些自己的看法。
一、税务稽查的概念和意义税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查处理工作的总称。
税务稽查既是对纳税人经济活动、财务状况和纳税情况的一种检查监督，也是对税务机关自身贯彻税收政策、执行征管制度的一种自我检查监督。
根据税收征管法的规定，税务机关有权进行下列检查：（1）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料。
行使此项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时，也可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还。
（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。
（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。
（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。
（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。
（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；查核从事生产经营的纳税人的储蓄存款，须经银行县、市支行或者市分行的区办事处核对，指定所属储蓄所提供资料。
税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。
税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。
税务稽查必须以事实为根据，以税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。
税务稽查工作应当按照确定稽查对象、实施稽查、审理、执行等程序分工负责，互相配合，互相制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。
税务稽查的意义是税收经济职能得以实现的重要手段；是税收征管工作的重要组成部分，是税收征收的重要补充和保证；是监督纳税人、扣缴义务人按照税收法律、法规履行纳税义务和扣缴义务的有效工具；是完成税收任务，保证财政收入的重要环节；是严肃税收法纪，保证税收法律、法规顺利贯彻的有力保障。
二、税务稽查法制化的重要性1、税务稽查法制化是发展经济促进改革的客观要求。
我国目前正处在社会主义的初级阶段，人们对经济利益的追求表现为对价值和货币的追求。
不同的商品生产者和经营者，为了获得更大的物质利益，必然采取种种手段进行竞争，包括正当手段和不正当手段。
然而，任何不平等的竞争都违背商品经济的基本原则，侵害其它商品生产经营者的合法权益，诱发经济秩序的混乱和社会财富的浪费。
税收较好地体现了国家调节资源、产业、分配、消费诸环节宏观意图，为规范市场经济机制的运行起着保障作用。
明确和强化税务稽查执法责任，可以有效地通过税务稽查严格执法，惩处一些不合法的竞争行为，保证国家宏观调控的奏效。
这对于解决当前税负不平、分配差距悬殊的矛盾，约束不同的利益主体具有重要的意义。
2、税务稽查法制化是依法治税的客观要求。
从税收征管实践看，税法弱化的原因是比较多的，但其中一条重要的原因就是税务稽查执法责任不明确，少数稽查人员在稽查办案中有法不依，违法不究，执法不严，处罚偏轻。
这些问题很容易使纳税人产生侥幸心理，助长违法获利的欲望，诱使下次继续发生偷税问题。
因此，明确和强化税务稽查执法责任，有利于促进依法办案，打击税收违法活动，从经济上削弱、瓦解纳税人违法活动的思想动机。
3、税务稽查法制化是加强税务机关廉政建设的客观要求。
税务机关作为经济执法和综合监督经济的部门，能否廉洁奉公，不仅关系到税务队伍自身的形象，也直接关系到政府声誉。
由于税务稽查工作处在打击税收违法行为的第一线，易受社会不正之风的影响。
明确税务稽查执法责任，一是可以有效地规范稽查人员的执法行为，使其按执法规程工作，防止弄权渎职；二是可以利用税务稽查工作对征收、管理工作人员的工作质量进行考核监督，形成税务系统内部的权力制衡机制，约束税务人员的执法行为，实现税务管理工作的规范化、科学化。
三、税务稽查法制化的根本原因1、税务稽查机构的行政执法主体地位不明确，影响了工作的开展。
①大多数发达国家的税务稽查模式，基本上实行完全独立于征收系统之外的稽查模式，即将税务稽查与税务征收机构分别设置。
另一方面，西方部分国家赋予了税务稽查更高的地位和权利，即设立税务警察机构。
如德国等国家普遍设立的税务违法案件调查局，它是一个不配备武器、不授予警衔的税务警察机构，具有警察、检察和行政三种职能，兼具税官和警官的双重身份。
而我国国地税局是以行政区划分为框架设置，稽查局对外挂牌，有执法资格，但他隶属于同级国地税局和地方行政领导。
各级税务稽查局是所在行政区域国地税局的下属机构，许多方面不能独立执法，影响了征管、稽查互相监督制约机制作用的发挥。
由于地方党政出于某些利益考虑有时干预税务行政执法，不同程度上也影响了税务稽查职能作用的发挥，税收执法的刚性受到削弱，弱化了税务稽查的效力②。
税收执法工作，一般分为征、管、查三块，但这只是一种相对的划分，很难在实际工作中把三者截然分开。
要提高稽查工作效率，更好地发挥作用，不能就稽查谈稽查。
一些稽查方面的问题，深层次讲又是涉及到整个税收工作的问题，必须征、管、查统一考虑。
目前征收机关的征收权与稽查机关的稽查权没有法定化，没有从根本上形成相互制约相互监督的机制，稽查机关同时行使着征管和稽查两大职能，使职能不能得到很好的发挥。
征管部门同稽查部门之间存在着业务交叉、职责不明确、责任验证界定的现象。
“以查促管”难以实现，容易产生以权谋私和滥用权力现象。
③由于税务稽查工作始终围绕着收入任务而展开，日常检查划归征管部门，弱化偷逃税打击力度。
目前对纳税人的纳税申报资料，税务部门没有科学合理的软件，而人工分析又流于形式，难有成效，征管部门即使得到稽查部门提供的征管建议和稽查信息，也没有很好落实，以致于出现纳税人屡查屡犯，影响了稽查执法，特别是有任务的情况下，稽查和征管部门矛盾更大，常出现争抢税源情况，征管部门往往不愿向稽查提供案源信息，而稽查部门则抓大放下，鞭打快牛，一心盯着规模大、经济效益好的纳税人去查，而对一些缴税较少的纳税人则有所放松，即使出现问题查补的数额也不大，导致稽查部门职能偏向，从而使少数纳税人的偷税行为无法得到有效打击。