分别设立公司降低增值税税负
2021年国家开放大学电大纳税筹划形考任务二答案
2021年国家开放大学电大纳税筹划形考任务二答案题目序列是随机的，请按题目首字拼音查找或使用查找功能（快捷键：Ctrl+F）进行查找单选题题目：（）与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担答案：分公司题目：对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）答案：履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务题目：根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）答案：股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定题目：根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）答案：随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报题目：甲创投企业20×5年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到20×7年12月31日。
甲企业20×7年实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税所得额为（）答案：360万元题目：某国有企业20×7年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。
20×8年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业20×8年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元答案：15.25题目：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）答案：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税题目：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）答案：香料作物的种植题目：企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）答案：金融企业为5:1，其他企业为2:1题目：如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按股息、红利所得项目（）的税率计算缴纳个人所得税答案：0.2题目：我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润答案：子公司题目：下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）答案：投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补题目：下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）答案：利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品题目：下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。
企业纳税筹划实验报告
3. 制定纳税筹划方案
（1）将企业认定为小规模纳税人，降低增值税税负。
（2）加大研发投入，享受研发费用加计扣除政策。
（3）合理分配利润，降低企业所得税税负。
4. 评估纳税筹划方案对企业经济效益的影响
2. 实验要求
（1）根据企业实际情况，分析企业可能存在的税收风险。
（2）结合税收法律法规，为企业制定一套合理的纳税筹划方案。
（3）评估纳税筹划方案对企业经济效益的影响。
3. 实验步骤
（1）分析企业可能存在的税收风险。
（2）研究相关税收法律法规，查找可利用的税收优惠政策。
（3）制定纳税筹划方案。
（4）评估纳税筹划方案对企业经济效益的影响。
三、实验结果与分析
1. 分析企业可能存在的税收风险
（1）增值税税负过高，影响企业盈利。
（2）企业所得税税负过高，影响企业长期发展。
（3）企业未充分利用税收优惠政策，导致税负增加。
2. 研究相关税收法律法规，查找可利用的税收优惠政策
（1）增值税方面：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人增值税税率为13%，小规模纳税人增值税税率为3%。企业可申请认定为小规模纳税人，降低增值税税负。
（1）降低增值税税负，提高企业盈利能力。
（2）享受研发费用加计扣除政策，降低企业所得税税负。
（3）合理分配利润，降低企业整体税负。
四、实验结论
通过本次实验，我们掌握了企业纳税筹划的基本概念、方法和技巧，提高了对税收法律法规的认识。同时，我们也认识到纳税筹划在企业发展过程中的重要性，为企业提供了降低税负、提高经济效益的合理建议。
电大1334《纳税筹划》国家开放大学历届试题2019年1月(含答案)
A.
先进先出法
B. 后进先出法
C. 加权平均法
D. 个别计价法
8. 合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种
税务处理属于（ ）。
A. 企业投资决策中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划
B. 企业生产经营中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划
9. 按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（
l.B 6. B
2.D 7. B
3. D 8. D
4. C 9. D
5. D 10. B
二、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均
不得分。每小题 4 分，共 20 分）
11. ABCD
12. BCD
13. BC
14. ABCD
15. BD
三、问答题（每题 15 分，共 30 分）
A. 非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源
千中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所
得，缴纳企业所得税
B. 非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源
千中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所 得，缴纳企业所得税
熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。但如果过一段时间后，该分支机构开始盈
利，所在地政府也可能给予地方性税收优惠政策。此时，如果继续保持该分支机构分公司的形 式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享
受地方政府给予的税收优惠。此时，应及时将原来的分公司转换为子公司的形式更为有利。
增值税的税务筹划案例和实践经验
增值税的税务筹划案例和实践经验税务筹划是企业在法律允许的范围内，通过合理安排经营活动和税收征管关系，以最小化税款负担、规避税收风险并提高经济效益的一种经营手段。
在这其中，增值税的优化管理尤为重要。
本文将通过一些案例和实际经验，探讨增值税的税务筹划方法和技巧。
第一部分：增值税的降低税负策略1. 合理利用增值税政策（案例一）某公司通过积极申请增值税一般纳税人资格，通过实施差旅费、通信费等费用开票，有效降低了企业的增值税税负。
（案例二）某餐饮企业采取堂食与外卖订单分离的方式，将堂食类订单按照普通餐饮销售形式计算增值税，而外卖订单按照外卖外送服务计算增值税，从而降低了企业的增值税税率。
2. 合理运用增值税减免政策（案例三）某企业通过搬迁至特定地区，符合相关条件后享受免征增值税政策，实现零增值税纳税。
（案例四）某公司为提高产品竞争力，将部分生产能力转移到少数民族地区，通过免征增值税政策降低企业增值税负担。
第二部分：增值税的税收风险规避策略1. 避免发票虚开和重复开具（实践经验一）建立严格的发票管理制度，确保发票真实有效，并且保留发票开具的相关证明材料，避免被税务机关认定为虚开发票。
（实践经验二）定期进行发票核查，比对进项和销项发票，确认发票的真实性和有效性，避免重复开具发票。
2. 防范转移定价风险（实践经验三）运用可比未控制交易价格法确定企业间的定价原则，避免因定价不合理而引起的税收风险。
（实践经验四）建立完善的价格调整档案和相关证明材料，以备税务机关进行查核，减少税务争议。
第三部分：增值税的效益提升策略1. 改革供应链管理（实践经验五）优化供应链的结构，与下游供应商签订长期合作协议，减少中间环节，降低增值税税率，提高企业效益。
（实践经验六）与上游供应商积极合作，共同开发新产品，提高附加值，从而降低增值税税负。
2. 增值税返还与抵扣（实践经验七）积极申请增值税留抵退税，合理运用增值税返还与抵扣政策，降低企业现金流压力，优化资金使用效率。
“金税四期”背景下企业税务管理优化策略思考
ACCOUNTING LEARNING125“金税四期”背景下企业税务管理优化策略思考戴亚淇 重庆通渝科技有限公司摘要：随着我国税收政策的持续完善，对企业税务管理也提出了更高的要求，企业需根据税务政策及相关要求，变革税务管理模式，做好税务风险防控工作。
基于此，本文以“金税四期”背景下企业税务管理优化策略为研究对象，首先就“金税四期”的特征进行简要概述，其次就“金税四期”背景下企业税务管理存在的问题展开研究，最后提出几点优化策略，谨以此文为业内相关人士提供价值参考和借鉴。
关键词：金税四期；税务管理；税务筹划；税务风险引言“金税四期”的实施，对企业税务工作带来较大的挑战与冲击。
企业应结合我国税收政策，不断调整税务管理模式，适应时代发展变化，提升自身竞争力。
当前，企业税务管理仍然存在较多问题，如税务环境不理想、税务筹划不到位等。
为提升企业税务管理水平，为企业发展营造健康、稳定的环境，本文将就此进行深入分析和探讨。
一、“金税四期”的特征概述“金税四期”是“金税三期”的升级工程，通过对原有系统、技术手段及系统功能的升级，形成统一的纳税服务平台。
“金税四期”的实施，将构建功能更为强大、覆盖范围更广的管理系统，使我国各级税务机关工作有机整合，实现智慧税收。
此项工作的核心是全面数字化的电子发票，企业财务处理将以电子化方式进行，企业税务处理也更加便捷。
“金税四期”的实施，不仅可以监督我国各地区的税收业务，还实现了与人民银行、各部委等机构的信息共享，利用大数据对比和人工智能等技术，实现对纳税人的全面监控[1]。
值得注意的是，“金税四期”加大了税务机关对企业涉税事项的监管力度，企业若想提升税务管理水平，就必须加强对涉税业务的分析，严格执行国家税务总局管理规定，防止因税务管理不到位而引发的税务风险，给企业经营管理带来多方面的损失。
二、“金税四期”下企业税务管理存在的问题（一）缺乏良好的税务环境税务管理环境，是企业税务管理工作实施的前提。
税务筹划案例分析汇总
税务筹划案例分析汇总文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-《税务筹划》案例分析解题思路第五章增值税的税务筹划案例5-1某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为300万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。
若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元，购进商品价款为98万元。
甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为4%。
分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。
案例5-1解题思路1．该企业不含税增值率（R）=（300-210）÷300=30%当企业的实际增值率（30%）大于平衡点的增值率（23.53%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。
2．该企业不含税抵扣率（R）=210÷300=70%当企业的实际抵扣率（70%）小于平衡点的抵扣率（76.47%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷号1334)
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷号1334）答：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间2．税率筹划的一般方法有哪些？答：(1)比例税率的筹划。
同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。
筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。
通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。
此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。
(2)累进税率的筹划。
各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。
其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。
我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。
对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。
3．简述消费税纳税人筹划原理。
答：因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。
所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。
如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系,则在合并前,这笔原材料的转让关系为购销关系,应该按照正常的购销价格缴纳消费税。
减轻税收成本解决企业增值税成本问题的两种常用方法
减轻税收成本解决企业增值税成本问题的两种常用方法减轻税收成本是指通过一些措施，减少企业缴纳的各项税费，从而降低企业的负担。
对于企业而言，税收成本是其运营中的重要考虑因素之一，因此采取减轻税收成本的方法可以帮助企业降低经营成本，提高竞争力。
在解决企业增值税成本问题方面，有两种常用方法：一、税收筹划税收筹划是通过合法合规的手段，最大程度地降低企业应缴纳的各项税费。
具体而言，税收筹划包括以下几个方面的内容：1.合理使用税务优惠政策：根据不同行业的特点和税收政策，合理选择和运用各项税收优惠政策，如减免企业所得税、增值税优惠政策等。
例如，根据国家关于新能源汽车的扶持政策，企业可以选择生产与新能源汽车相关的产品，以享受相关税收优惠政策。
2.合理组织企业活动：通过调整企业的组织结构和经营模式，合理规避税负，降低税收成本。
例如，可以通过设立子公司、分离经营等方式，使企业实现税务分担或避免特定税种的纳税义务。
3.合理安排资金和财务结构：根据企业的实际经营状况和资金需求，合理安排企业的财务结构和资金使用方式，以降低企业的财务成本和税负。
例如，通过优化企业的资金结构，合理安排债务和股权比例，减少企业应缴纳的利息支出，从而降低税负。
二、税收优化税收优化是指通过各种合理合规的手段，优化企业的税收结构，降低企业的税负水平。
1.合理选择纳税方式：根据企业的经营特点和税务政策，合理选择最佳的纳税方式。
例如，个体工商户可以选择通过居民纳税或简易征收等方式进行纳税，以降低税负。
2.合理制定税收规避计划：通过合理规避税负，降低企业的纳税义务。
例如，合理使用各项扣除、减免办法，降低企业的应纳税额。
3.合理选择税务申报期：根据企业的经营周期和现金流等因素，合理选择税费的申报期，以降低企业的财务成本。
例如，企业可以选择按季度申报纳税，加快税款的回收周期，提高企业的资金利用效率。
总之，减轻税收成本是企业降低经营成本、提高利润的重要途径之一、在解决企业增值税成本问题方面，采取税收筹划和税收优化的方法可以帮助企业在法律允许的范围内降低税负，提高盈利能力。
XXX有限公司增值税税负偏低的原因说明
成都市 XXX 有限公司增值税税负偏低的原因说明我单位 XXX 有限公司 , 纳税人识别号： XXX，注册地址： XXX，于 2011 年 5 月26 日成立，属于新办一般纳税人商贸批发企业，单位联系电话：会计XXX；财务主管XXX，主要经营项目：日用百货、服装、小饰品、家电、日用品批发。
财务核算健全，按照规定设置基本账户及库存商品明细帐，按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。
2011 年 7 月份我单位小规模阶段共实现销售收入32796.60元，应纳增值税指标销售收入销项税额购进商品进项税额应纳税额税负销售成本销售毛利毛利率库存余额月份2011.0732796.60983.9032120.990.00983.903%32120.99675.61 2.06%0.00小规模小计32796.60983.9032120.990.00983.903%32120.99675.21 2.06%0.00 2011.08172380.9229304.78227370.6238653-9618.22163761.878619.055%63608.75 2011.09697030.68118495.21626422.66106491.892655.10662179.1534851.535%27852.26 2011.10319257.5054273.78726024.92123424.23-69150.45293716.9025540.608%460160.28一般纳税小计1188669.10202073.771579818.20268569.122655.100.23%1119657.9269011.18 5.81%460160.28合计1221465.70203057.671611939.19268569.1236390.30%1151778.9169686.39 5.71%460160.28 983.90 元；8 月-10月份我单位一般纳税阶段共实现销售收入 1188669.13元，应纳增值税 2655.10元，一般纳税税负为 1%。
企业税收筹划案例与分析
企业税收筹划案例与分析税收筹划是指企业在合法的税收政策框架下，通过合理的经营安排和税务规划，最大限度地降低税收负担，增加税收优惠，以实现税负最优化的一系列行为。
在实际运营过程中，企业税收筹划可以为企业带来很多好处，如减少税费开支、优化资金运作等。
本文将结合实际案例，分析企业税收筹划的重要性以及在实际操作中的一些策略。
案例一：减少所得税负担某企业拟将原本应纳所得税的一部分利润转移至子公司，以减少所得税负担。
具体操作是将利润以股权投资的形式注入子公司，通过控股股权的方式，企业可以享受到子公司利润的红利收益。
红利收益按照固定的红利所得税率计税，通常低于企业所得税率，从而实现税负减轻的目的。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“分公司的设立与利润转移”。
通过设立子公司，企业可以将利润分担到子公司，并享受较低的红利所得税率。
同时，根据税法规定，企业拥有合理的权益安排和投资安排，将所得转移至子公司，并合法享受其中的税收优惠，是合法的税收筹划行为。
案例二：优化商业模式降低增值税负担某电商企业在进行营销活动时，经营范围涉及到销售商品和提供服务，而增值税对商品和服务的征税标准不同。
为了降低增值税负担，该企业将商品和服务划分为两个独立的公司，商品销售公司和服务提供公司，以按照不同的增值税税率征税，从而降低增值税的支付额度。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“优化商业模式降低增值税负担”。
通过将商品和服务划分为两个独立公司，就可以按照不同的增值税税率进行纳税，降低增值税负担。
同时，该策略在合法的范围内，符合税法规定。
案例三：合理运用税收优惠降低企业税收负担某企业在购置生产设备时，通过合理运用税收优惠政策，进行税收筹划，降低企业的税收负担。
具体操作是将生产设备纳入企业所在地的特殊经济区域，以享受特殊经济区域税收优惠政策。
该政策包括设备投资的折旧加速、企业所得税减免等方面，从而降低企业税收负担。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“合理运用税收优惠降低企业税收负担”。
纳税筹划智慧树知到答案章节测试2023年山东经贸职业学院
第一章测试1.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属于（）。
A:抗税B:漏税C:骗税D:偷税答案:A2.下列不属于税法要素筹划法的是（）。
A:计税依据筹划法B:纳税义务人筹划法C:税收优惠筹划法D:临界点筹划法答案:D3.下列属于纳税筹划与偷税、抗税、骗税的区别的是（）。
A:使用的手段不同B:性质不同C:承担责任不同D:政府的态度不同答案:ABCD4.纳税筹划的前提是不违反税法及相关法律法规。
（）A:对B:错答案:A5.对增值税纳税人身份进行选择用的是纳税义务人筹划法。
（）A:错B:对答案:B第二章测试1.企业的一项销售业务一般不会涉及的税种是（）。
A:印花税B:城市维护建设税C:增值税D:环境保护税答案:D2.下列哪个税种不属于海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策中的免征规定（）。
A:进口关税B:进口环节增值税C:企业所得税D:进口环节消费税答案:C3.下列各项中无须按小规模纳税人简易方法纳税的是（）。
A:年应税销售额在200万元，会计核算健全的企业B:年应税销售额在500万元以上的生产企业C:年应税销售额700万元的个体工商户D:销售700万元不动产的个人答案:ABC4.企业通过设立新公司一定能降低税负。
（）A:错B:对答案:A5.根据现行政策，企业选择小规模纳税人比登记为一般纳税人更有利。
（）A:对B:错答案:B6.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（）。
A:某企业将外购的床单用于职工福利B:某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费C:某企业将外购的水泥用于基建工程D:某商店为厂家代销服装答案:A7.如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税法上按加速折旧法，这种税会差异会出现（）A:时间性差异B:时间性差异和永久性差异都会出现C:永久性差异D:不会出现差异答案:A8.小规模纳税人的征收率为（）A:13%B:6%C:11%D:3%答案:D9.下列关于固定资产折旧说法不正确的有（）。
财税法律相关案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
随着公司业务的不断发展，甲公司逐渐成为该地区房地产市场的领军企业。
然而，在2019年的一次税务检查中，甲公司因税务筹划失败，被税务机关查处，涉及税款及滞纳金共计1000万元。
此事件在社会上引起了广泛关注，同时也引发了关于企业税务筹划合法性的讨论。
二、案例分析1. 案件基本情况根据税务机关的调查，甲公司在2017年至2019年期间，通过以下方式进行税务筹划：（1）虚构业务，虚列成本。
甲公司与多家关联企业进行虚假交易，虚构业务，虚列成本，以降低应纳税所得额。
（2）利用税收优惠政策。
甲公司利用国家针对房地产企业的税收优惠政策，进行税收筹划，但部分优惠政策不符合实际业务情况。
（3）隐瞒收入。
甲公司在销售过程中，通过虚构发票、虚开发票等方式，隐瞒实际收入。
2. 税务筹划失败的原因（1）法律意识淡薄。
甲公司在进行税务筹划时，对相关法律法规缺乏了解，未能准确把握税收优惠政策的使用范围和条件。
（2）内部管理混乱。
甲公司内部管理制度不完善，对税务筹划工作的监管不到位，导致部分员工利用职务之便进行违规操作。
（3）外部环境复杂。
当前税收政策不断调整，甲公司在面对复杂的外部环境时，未能及时调整税务筹划策略，导致筹划失败。
3. 案件处理结果税务机关依法对甲公司进行了查处，责令其补缴税款及滞纳金共计1000万元。
同时，对相关责任人进行了处罚，包括罚款、降职等。
三、案例启示1. 企业应加强法律意识。
企业应关注税收法律法规的变动，加强对员工的法律法规培训，确保税务筹划的合法性。
2. 完善内部管理制度。
企业应建立健全内部管理制度，加强对税务筹划工作的监管，防止违规操作。
3. 税务筹划要符合实际业务。
企业在进行税务筹划时，要充分考虑实际业务情况，避免盲目追求税收优惠。
4. 关注外部环境变化。
企业应密切关注税收政策的变化，及时调整税务筹划策略，确保筹划的实效性。
四、总结本案揭示了企业在进行税务筹划时，可能会面临的法律风险。
通过降低计税依据来节省企业税负的四种方式
通过降低计税依据来节省企业税负的四种方式作者：于苡梁文涛来源：《财会学习》2011年第01期计税依据是指计算应纳税额的根据。
计税依据是课税对象的量的表现。
计税依据的数额同税额成正比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。
因此，降低计税依据是纳税筹划的重要方法之一。
本文列举了通过降低计税依据来节省企业税负的四种方式，以供广大读者参考。
一、将包装物租金变为押金税法规定：包装物租金属于价外费用，凡随同销售产品向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
值得注意的是，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额。
而包装物押金(酒类产品除外，但不包括啤酒、黄酒)单独核算而又未逾期的，不并人销售额计税。
但对因逾期未收回的包装物或者已收取时间超过12个月的押金，应并人销售额，缴纳税费。
筹划思路：包装物租金应并入销售额计算应纳税额，而包装物押金不并人销售额计算应纳税额。
因此企业可以考虑在情况允许时，采取收取包装物押金的方式若包装物押金逾期或超过一年未归还，押金按17％交纳增值税，但即使这样，也使企业获得了该税款的一年免费使用权。
案例分析：某空调生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月销售空调5200台，单价为3500元(不含增值税)，另外收取空调的包装物的租金117元。
方案一：采取收取包装物租金的方式包装物租金属于产品价外费用，应并入销售额中征收增值税。
增值税销项税=5200×3500×17％+5200浅议117+(1+17％)浅议17％=309.4+8.84=318.24(万元)方案二采取收取包装物押金的方式将包装物单独收取押金，假设规定的收回期限为12个月。
此项押金不并入销售额中征税。
此时，又可分为两种情况：(1)包装物在规定期限内收回，且不超过12个月。
此项押金不并入销售额中征税。
应纳增值税=5200浅议3500浅议17％=309.4(万元)在此情况下，可少缴增值税8.84万元(318.24-309.4)。
XXX有限公司增值税税负偏低的原因说明
XXX有限公司增值税税负偏低的原因说明
1.产业结构优势：XXX有限公司所属的产业具有较高的附加值和利润率，使得增值税税负相对较低。
该公司可能处于高附加值、高利润率的行
业领域，如高科技、金融服务等。
这些行业的产品或服务具有较高的附加值，因此增值税税负相对较低。
2.深化创新：XXX有限公司在管理、生产、营销等方面进行了深化和
创新，有效降低了成本，提升了效益。
这些和创新使得公司的运营效率更高，税负相对较低。
3.企业经营管理优势：XXX有限公司在经营管理方面具有一定的优势，能够有效控制成本和费用，提高了财务效益。
企业管理水平的提升直接影
响了增值税税负的大小。
4.有效避税措施：XXX有限公司可能合法采取了一些避税措施，降低
了缴纳增值税的金额。
这些措施包括合理利用税收优惠政策、降低进口税率、采取跨境电商等方式。
5.优化供应链：XXX有限公司可能通过优化供应链管理、提高供应链
运作效率等方式降低了产品成本，从而降低了增值税税负。
优化供应链可
以有效降低企业的税负，提高盈利能力。
总的来说，XXX有限公司增值税税负偏低的原因主要是由于其所属产
业结构优势、深化创新、企业经营管理优势、有效避税措施以及优化供应
链等因素共同作用所致。
这些因素使得公司在税负方面相对较低，有利于
提升盈利能力和竞争力。
当然，为了确保合规经营，XXX有限公司需要遵
守相关税法法规，避免出现非法避税行为，保持税收的稳定和可持续性。
税收筹划练习题
《税收筹划》练习第一～三章一、判断题1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税。
2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。
3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。
4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。
5、税收筹划是不违法、非事后补救行为。
6、税收筹划的目标就是税收最少化。
二、多项选择题1、税务筹划的基本步骤可以分为（）。
A、确定目标B、收集信息C、方案设计与选择D、方案执行与反馈2、税务筹划的目的包括（）。
A、绝对减轻税负B、相对减轻税负C、纳税成本最少化D、涉税零风险二、问答题1. 经过纳税筹划后，企业缴纳的税额仍比筹划前多，这是不是意味着企业的纳税筹划没有意义？2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有意义吗？为什么?3、简述节税与避税的关系。
4、简述避税与偷税的区别。
5、简述税收筹划的特点。
第四章一、判断题1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。
2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。
3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规避法是一种打“擦边球”的做法，政府是不鼓励的。
4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使利润就地消失。
5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。
6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。
7、从税收角度分析，“预存话费送手机”与“手机加几年话费”相比，前者的税负肯定要高于后者。
8、从增值税角度分析，“买一送一”与“折扣销售”相比，前者的税负一般要低于后者。
9、从税收角度分析，“买一送一”与“有奖销售”相比，前者的税负要高于后者。
10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得，属于非独立个人劳务所得，其取得的收入在性质上属于工资，可凭自制凭证(工资表) 作为合法的原始凭证据以入账。
11、非雇佣关系人员的劳动所得，属于独立个人从事自由职业取得的所得，其取得的收入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。
两家公司系属同一家公司证明
两家公司系属同一家公司证明在商业世界中，有时会出现这样的情况：表面上看似独立运营的两家公司，实际上系属同一家公司。
这种关系可能由于各种原因而存在，例如业务拓展的需求、市场策略的考量、法律和税务方面的安排等等。
为了明确这种归属关系，需要提供一份清晰、准确且具有法律效力的证明。
首先，我们来了解一下为什么会出现两家公司系属同一家的情况。
一种常见的原因是为了在不同的市场或业务领域中进行专业化运营。
比如，一家公司主要从事传统制造业，而另一家则专注于新兴的科技研发。
通过分别设立公司，可以更有针对性地配置资源，满足不同市场的需求。
另外，税务规划也是一个重要因素。
在某些地区或情况下，通过合理设置多家公司，可以利用税收政策的差异来降低总体税负。
那么，如何证明两家公司系属同一家呢？这通常需要从多个方面进行考量和提供证据。
股权结构是一个关键的证明要素。
如果两家公司的控股股东或实际控制人相同，那么这是一个强有力的证明。
可以通过查阅公司的工商登记资料，查看股东名单和持股比例来确定。
例如，＿____公司和_____公司的最大股东均为_____，其持股比例分别达到了____%和____%，且该股东在两家公司的决策中具有决定性的影响力。
管理层的重合也是一个重要的迹象。
如果两家公司的高级管理人员，如董事长、总经理、财务总监等存在大量重合，那么可以推断这两家公司在管理层面上具有紧密的联系。
比如，＿____同时担任了_____公司和_____公司的董事长，＿____则同时担任了两家公司的财务总监。
财务方面的关联也是证明的重要依据。
如果两家公司之间存在频繁的资金往来、共同的财务报表合并、共享财务资源等情况，这都表明它们之间存在紧密的经济联系。
例如，＿____公司经常向_____公司提供资金支持，或者两家公司的财务报表在年末进行合并处理。
业务上的协同和依赖关系也能说明问题。
如果两家公司的业务相互补充、相互支持，或者一家公司的业务完全依赖于另一家公司的产品或服务，那么这也可以作为系属同一家的证明。
税法计算分析题及答案
增值税：1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。
该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。
长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？答案：（1）如果作为一般纳税人：应交增值税=150÷（1+17%）×17%-80×17%=8.19万元毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元（2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人：两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×3%=4.37万元两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。
2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。
红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。
应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？答案：（1）各自为小规模纳税人：红星公司应交增值税=50×3%=1.5万元大德公司应交增值税=45×3%=1.35万元合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元（2）将红星公司与大德公司合并：合并后应交增值税=（50+45）×17%-（46+39）×17%=1.7万元所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。
3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。
全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。
企业分立的纳税筹划
企业分立的纳税筹划企业分立是指依照法律规定或合同约定，一家企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业的行为。
企业分立有新设和存续的分立两种形式。
新设分立是指原企业解散，分立出的各方分别设立新企业的行为。
涉及到税务问题，新设分立企业的流程为：原企业解散；办理税务清算；注销税务登记；补交税款；分立出来的各方办理工商登记和税务登记；再按照规定去办理纳税申报。
存续分立是指原企业存续，而其一部分分出、派生设立为一个或数个新企业的行为。
对于存续分立的企业来讲，由于将一部分财产、设备或业务分离出去，会涉及到相关债权和相关税收等问题。
从纳税筹划的角度讲，在现有企业的基础上进行分立，企业应当考虑以下几种情况。
1．有混合销售的企业如果企业存在大量混合销售行为，分立经营有利于纳税筹划。
在存在大量混合销售的情况下，无论采用分开合同的方式，还是采用分开记账的方式，都不能有效地解决混合销售所带来的税负增加的问题。
通过存续分立，企业将混合销售中有关劳务价款的部分分离出去，单独注册公司，单独操作，单独经营，能解决税负增加的问题。
2．分立便于企业性质的确认企业分立会有利于获得税收优惠政策。
例如，有的企业属于福利企业，但由于设在企业集团内部，税务机关无法认定。
如果将福利企业从企业集团内部独立出去，单独注册，则可以利用相应的税收优惠政策；高科技企业在企业集团内部操作，也不便于税务部门单独认定，如果将该企业从企业集团内部分立出来单独设立公司，单独经营高科技业务，也会享受税收优惠政策。
【案例】无论在征增值税，还是征企业所得税方面，我国对软件生产企业都规定了很多优惠政策。
某软件生产企业含在企业集团内部，从事某一方面技术元件的生产，那么该软件生产企业应当将生产环节独立出去，单独申请软件产品的认定，享受国家相关的优惠政策。
在分立后便于确认企业性质的情况下，企业的分立有利于纳税筹划和获得节税收益。
3．含有免税项目的企业如果企业含有免税项目，那么进行分立会有利于纳税筹划。
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分别设立公司降低增值税税负
一家农机集团聘请税务专家为其进行“纳税诊断”，专家发现，这家从事农机生产、销售、送货运输、售后服务等业务的企业集团，增值税税负明显高于机械行业平均水平。
专家认为，影响增值税税负的因素，除产品实际增值额变动外，还有企业产业价值链设计、“营改增”试点后纳税模式变化等，如何对企业结构进行调整，以期达到集团整体税负最轻？
企业的产业价值链设计
制造企业的价值链通常包括研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务和行政人力资源等环节。
从理论上说，对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部环节，各环节产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。
对于集团公司，内部价值链各个环节是分开的，其中某一家企业的增值税税负比较低，但对于整个集团来说，合并增值税税负并不发生变化。
也就是说，价值链分割将导致各个部门的税负下降，但整个价值链的税负是相同的。
（一）设立农机销售公司
《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。
因此，农机只能在批零环节免征增值税，而生产环节不能享受免税。
该集团成立了专门的农机销售公司，将价值链进行分割，由农机生产厂将农机卖给农机销售公司，销售公司对外销售给农机给经销商或客户，这样从生产环节到批发环节的增值额免税，直接降低了整个集团的增值税税负。
农机生产公司与农机销售公司之间的产品定价对增值税税负有明显的影响，但并不是农机销售公司的增值额越大，企业增值税税负越低。
合理定价需要考虑两个因素，一是不能恶意转移定价，税务机关有权核定销售额，从而导致罚款，增加税收负担。
二是根据增值税暂行条例的规定，纳税人销售或者进口饲料、化肥、农药、农机、农膜等货物，税率为13%。
也就是说，销售农机适用13%的税率。
《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）第十六条规定，农机零部件不属于本货物的征收范围。
农机配件不属于农机范围，不适用13%的税率，因而农机生产企业购进农机配件的税率为17%。
只有当农机产品中取得增值税进项抵扣发票的物耗率（比）≦76.47%（1×13%÷17%）时，农机生产企业才会出现应缴增值税的情形。
目前来说，农机销售毛利率较低，刻意压低生产环节销售价格，极易出现增值税留抵，对企业来说，进项税现金流流出无法得到弥补，影响企业的正常生产经营。
调整农机生产企业的产品结构，提高17%税率产品收入在全部产品收入中的比例，能有效消化农机生产企业的进项留抵税额。
此外，还要考虑企业所得税的影响。
农机化技术是一项综合性强、涵盖面广的复杂工程技术，不仅涉及农业装备科技进步，也与生物、工程、信息、环境技术等密切相关。
农机企业集团要想发展有后劲，必须有大量研发投入，农机生产公司完全可以具备申报高新技术企业的条件，从而享受高新技术企业15%的企业所得税优惠税率，而由于农机销售公司是不可能进行生产研发的，只能按照25%的税率纳税，如果将大额利润转移到农机销售公司，虽然农机批发环节增值额免征增值税，但由于税率差，会引起企业所得税税负上升。
（二）设立物流公司
如今，企业销售产品，往往是送货到对方的仓库。
如果企业自己运输，就存在混合销售行为。
税法对混合销售行为按“经营主业”来确定征税，只选择一个税种：增值税或营业税。
在实际经营活动中，农机集团主业是缴纳增值税的制造业，这意味着运输劳务要按照适用税率缴纳增值税，运输收入缴纳的税收就从营业税的3%变为增值税的13%或17%。
增值税为价外税，如果按运输成本为不含税价格定价，加上增值税的产品售价就没有竞争力，如果不调高售价，就意味着收入直接降低，进而利润降低。
也可以选择由其他运输公司承运，主要有两种运输方式：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；二是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方，第一种税负情况明显优于第二种。
作为集团企业，主营农机、零部件的制造，客户遍布全国各地，运输成本是非常高的，完全依靠集团外运输公司，不能有效降低成本且无法取得定价的主动权。
综合考虑各种因素，企业可以采取设立独立的物流公司的模式。
这样有利于集团公司长远发展和利益最大化，有利于合理利用物流资源和有效降低物流成本，提高产品竞争能力和企业核心竞争力。
单设物流公司按照3%的税率缴纳营业税，也有效降低了整个集团的增值税税负。
“营改增”试点后纳税模式的变化
（一）混业经营按照不同税率纳税
混业经营，指试点纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。
“营改增”试点后，增值税的适用税率包括17%、13%、11%、6%和零税率五种，征收率主要有6%、4%和3%三档。
分别核算不同税率或者不同征收率的货物或者应税劳务，可以适用不同的税率或者征收率。
比如，集团采购中心在销售存货过程中收取的吊装费、油品配送费，可以按照物流辅助业务，缴纳6%的增值税；物流公司对外提供一项运输服务，随之提供的装卸、配载等物流辅助服务，也可以分开核算，运输服务按照11%税率纳税，而物流辅助按照6%税率纳税。
（二）第三产业业务单独成立子公司
“营改增”试点前，集团内部存在一些提供营业税应税劳务的辅助单位，为避免增加流转次数，导致重复征税，均未设立专门的子公司，而是作为集团本部单位提供劳务，同时由于这部分对内提供劳务不属于营业收入，故提供劳务购进材料的进项税不属于用于非应税项目，不需要转出进项税，这样既规避了营业税，又可以抵扣增值税进项税，使得整体税负降低。
“营改增”试点后，集团本部单位（非独立子公司）提供的一些服务转为缴纳增值税，比如计量、鉴定、技术服务和信息服务等，由于已经可以抵扣增值税进项税，故单设公司不再存在重复征税问题。
如果这些单位独立设立子公司，有助于将业务向市场化、精细化发展，从而提高辅助服务的竞争力，提高企业集团整体经济效益。