财税实务降低增值税税负的关键——正确取得专用发票

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2024年度小规模纳税人增值税政策常见问题解答

2024年小规模纳税人增值税政策常见问题解答1.我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月，为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)和《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第19号)规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。

申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

2.我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税优惠政策吗?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。

3.我是一家餐饮公司，为按月申报的增值税小规模纳税人，由于对新出台政策不熟悉，2023年5月25日为客户开具了2万元的3%征收率增值税普通发票。

5月实际月销售额为15万元，均为3%征收率的销售收入，我公司客户为个人，无法收回已开具发票，请问我公司还能够享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

财税实务增值税发票系统升级后：增值税进项发票抵扣认证将取消!

财税实务增值税发票系统升级后：增值税进项发票抵扣认证将取消！2015年12月3日从区国税局获悉，目前，该局已经完成所有一般纳税人的发票系统升级工作，迎接国税总局将于近期正式布置的取消增值税进项发票认证事项的落实。

据悉，本次取消认证的进项发票，主要是指增值税专用发票、货运增值税专用发票和机动车销售统一发票。

正式实施后，纳税人取得这三类发票后，将不再需要按照老办法进行认证工作，只需要按规定流程进行数据确认后就可以申报抵扣。

记者了解到，取消认证，就是依托增值税发票系统升级版来完成信息数据的比对，不再需要对票面加密的密码进行专门解读比对。

升级版系统的全覆盖，提高了纳税人查询发票真伪的便利性，也使得税务机关的实时监控能力大幅提升，对防范虚开发票、打击利用发票进行涉税违法犯罪提供了强大的技术支撑。

税务机关也提醒，取消认证以后，纳税人能够申报抵扣的三类发票，只能是通过升级版发票系统开出的专用发票。

没有完成升级的纳税人，通过老版的税控系统开具的专用发票，购货方是无法申报抵扣税款的。

因此，还没有完成发票系统升级的纳税人，应当尽快到税务部门办理，以免影响正常的经营活动。

早前报道——报税和认证未来将取消明起绍兴增值税发票系统升级版试运行2015年03月31日绍兴国税局对于广大纳税企业来说这应该算是个不错的好消息，绍兴国税部门将从4月1日起全面实行增值税发票系统升级版试运行，通过信息化手段切实减轻全市26万户纳税人的负担。

绍兴国税局货劳处处长赵绍良告诉记者，增值税发票系统升级将给企业带来诸多的利好，例如，升级版自动采集纳税人开具的发票票面信息，实行抄报税、认证全程网上进行，还解决了及时查询发票信息的问题；同时升级版自动进行拟开具红字专用发票逻辑校验，通过校验后即可开具红字专用发票，不再需要税务机关审核后出具通知单。

升级版全面推行后，税务部门将最终取消报税和认证，实现增值税进项“先比对后抵扣”管理方法。

据了解，以前，办税人要切换使用多个系统，抄报税、开票、认证，用的是不同的系统，比较麻烦。

财税实务预付卡增值税处理有变化!实务操作要注意这些

财税实务预付卡增值税处理有变化！实务操作要注意这些近日发布的《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号，下简称53号公告），对预付卡的增值税处理较之前的政策发生了较大变化，并且解决了之前遗留的诸多老大难问题。

一、销售预付卡环节开票，预收款与纳税义务发生时间的矛盾销售预付卡时，未发生增值税行为，但是如果在预收款时开具发票，则根据增值税纳税义务发生时间判定原则，在开具发票时即达到增值税纳税业务发生时间。

53号公告对其解决办法是，在销售预付卡时，可开具发票，但是开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”，发票税率栏应填写“不征税“，从而不计征增值税。

这里需要注意预付卡与会员卡的区别，如果为取得会员资格而支付的费用，销售会员资格应按照销售其他权益性无形资产计征增值税，即在售卡环节即应计征增值税。

二、销售预付卡环节，从高税率税负高问题在销售预付卡环节计征增值税，因未实际发生增值税业务，无法得知销售的增值税税率，一般按照纳税人的最高税率预征增值税，待实际发生增值税业务时，再行调整。

如果营改增后以销售服务为主的纳税人也执行这样的政策，则很可能导致比较高的预征的税负。

比如以销售服务为主的酒店，偶尔有17%税率的销售货物，但在销售预付卡时即按照最高17%税率计征增值税，纳税人可能很难承受。

53号公告对于其解决办法与上条相同，在销售预付卡环节不计征增值税，因此也不存在预收时确定税率的问题。

所以，53号公告对于以服务业为主的纳税人意义尤其重大。

三、销售预付卡环节，税目难确定，购卡方税前扣除不真实在53号公告前，销售预付卡开具发票时，有的售卡方根据购卡方的要求开具各种税目的发票，比如墨粉、硒鼓、打印纸等，购卡方也据此计入相应的办公费用税前扣除。

严格来讲这属于虚开发票的行为，未实际发生上述货物的销售行为，却开具销售货物的增值税发票；同时购卡方业务实质为交际消费或者集体福利，但却根据虚构的项目税前扣除。

财税实务：常见的财务指标异常,税务检查重点汇总

财税实务：常见的财务指标异常，税务检查重点汇总一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。

经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)试题及答案指导(2024年)

2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于增值税纳税人分类的说法中，正确的是（）。

A、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B、增值税纳税人分为增值税专用发票领购人和非增值税专用发票领购人C、增值税纳税人分为进口增值税纳税人和出口增值税纳税人D、增值税纳税人分为消费税纳税人和营业税纳税人2、下列关于企业所得税税前扣除的说法中，不正确的是（）。

A、企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B、企业在生产经营活动中支付的罚款，准予在计算应纳税所得额时扣除C、企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D、企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除3、下列关于增值税的税率，说法正确的是：A、增值税的基本税率为13%B、增值税的低税率一般为6%C、增值税的简易征收税率为3%D、增值税的小规模纳税人适用5%的征收率4、下列关于个人所得税的税率，说法错误的是：A、工资、薪金所得适用超额累进税率B、个体工商户的生产、经营所得适用5%-35%的超额累进税率C、稿酬所得适用比例税率，税率为20%D、劳务报酬所得适用超额累进税率5、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A、增值税专用发票只能由纳税人自行开具B、增值税专用发票的开具范围仅限于增值税一般纳税人C、增值税专用发票的开具必须由税务机关审核通过后才能使用D、增值税专用发票的开具不得收取任何费用6、下列关于税收征收管理的说法中，不属于税收征收管理范围的是：A、税收征收管理是指税务机关依法对纳税人进行税务登记、发票管理、税款征收等活动B、税收征收管理是税收制度的组成部分，对税收的制定、执行和监督都具有重要作用C、税收征收管理是国家税收收入的重要保障，对维护国家财政稳定具有重要作用D、税收征收管理包括对纳税人进行税务登记、税款征收、纳税申报、税务检查等活动7、在财政税收政策中，以下哪项措施属于扩张性财政政策？A、提高个人所得税税率B、增加政府公共工程支出C、减少企业所得税税率D、降低存款准备金率8、关于增值税的纳税人，以下哪项说法是正确的？A、所有从事商品销售的企业都必须注册为增值税纳税人B、只有达到一定年销售额的企业才能注册为增值税纳税人C、所有从事商品销售的个人都不能注册为增值税纳税人D、增值税纳税人的资格由企业自行决定9、下列关于增值税的税率，说法正确的是：A、基本税率通常为6%B、低税率适用于销售不动产C、零税率适用于出口货物D、小规模纳税人不得抵扣进项税额 10、下列关于企业所得税的说法，不正确的是：A、企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额B、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例抵免应纳税额D、企业所得税的税率为25%，对小型微利企业可以减按20%的税率征收11、下列哪项不属于财政政策工具？A. 税收B. 政府支出C. 法定准备金率D. 利率12、下列关于增值税的说法，正确的是：A. 增值税是一种按产品销售全额计征的税种B. 增值税的纳税人包括所有企业单位和个人C. 增值税的税率分为三个档次D. 增值税的计税依据是产品销售成本13、下列关于增值税的税率表述，正确的是：A. 增值税的基本税率为13%B. 增值税的简易征收税率为6%C. 增值税的出口退税率分为15%、13%、9%D. 增值税的加计抵减税率为10%14、下列关于个人所得税的专项附加扣除，不属于专项附加扣除范围的是：A. 继续教育支出B. 住房贷款利息C. 医疗保险D. 非法集资利息15、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 销售无形资产16、某企业2019年度应纳增值税为200万元，已预缴增值税100万元，当期免抵退税额为50万元。

使用专用发票注意事项

使用专用发票注意事项专用发票是由税务机关统一印制的、具有法律效力的财务凭证，用于企业之间的商品销售、服务提供以及其他经济交易活动。

专用发票的使用能够帮助企业规范财务管理，确保财务信息的真实性和准确性。

下面将介绍一些使用专用发票的注意事项。

其次，在使用专用发票时，企业应当注意保管好专用发票。

专用发票是企业财务的重要凭证，一旦遗失或被盗，可能会给企业带来重大的财务损失。

因此，企业应当设置专门的发票保管人，建立健全的发票管理制度，确保专用发票的安全性和完整性。

另外，企业在填制专用发票时应当准确无误。

专用发票的填制要求比较严格，企业应当仔细核对填写的发票信息，包括购方名称、购方纳税人识别号、销方名称、销方纳税人识别号等。

填写错误或者不完整的信息可能导致专用发票无效，给企业的财务管理带来不便和风险。

此外，企业在使用专用发票时应当注意维护其真实性。

专用发票的开具必须基于真实的交易，企业不能随意伪造或者变造专用发票。

一旦发现专用发票的虚假开具行为，税务机关将依法严肃处理，对企业进行罚款并追究其法律责任。

同时，企业在办理专用发票时应当保持相关证据的完整性。

专用发票作为财务凭证，其开具和使用必须与实际的交易行为相符，企业应当保留购销合同、交易凭证、支付凭证等相关文件，以便税务机关进行核查和审计。

还有一点需要注意的是，企业在使用专用发票时应当及时缴纳税款。

专用发票作为纳税人报税的重要凭证，企业应当按照税务机关的规定及时缴纳相关税款，避免发生滞纳金和罚款等情况。

综上所述，使用专用发票是企业财务管理的重要环节，企业应当严格遵守相关法律法规，加强专用发票的保管和管理，准确填写专用发票的内容，维护专用发票的真实性，并及时缴纳相关税款。

这些注意事项的遵守能够保证企业财务管理的规范性和准确性，有效防范财务风险。

浅谈增值税及取得增值税专用发票的益处

１．降低税负．减少现金流出。现金是血液，这是最重要
铁路运输费用结算单据外），不得作为增值税扣税凭证，也就是说．８月１日后除铁路外的运输可以索要增值税专用发票．铁路运输还按原来的方式．即按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和７％的扣除率计算的进项税额可以抵扣
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浅谈增值税及取得增值税专用发票的益处
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叫增值税普通发票）和增值税专用发票（通常说的增值税发
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了解了增值税发票的益处．我们取得增值税发票的动力才更大。为了更明了该跟谁要增值税发票，我们再理解一下营改增之后一般纳税人允许抵扣的部分相关政策
发票相对于普通发票手续要繁琐．从而更有可信度．所以无
形中我们也给自己减少了一些麻烦
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３．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
的我们是一般纳税人．要缴纳增值税。取得了增值税专用发票．通过税务局认证．上面的进项税额就可以抵减我们的应
缴税额，降低了税负，减少了未来现金流出。举例，购进商品。零售价是ｌＯＯＯＯ元．折扣为３５％．进价６５ｏ０元，增值税率为

增值税身份转变：税负平衡点测算是关键(老会计人的经验)

增值税身份转变：税负平衡点测算是关键（老会计人的经验）增值税《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）明确了年应征增值税销售额500万元及以下，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，可在规定日期前转登记为小规模纳税人。

选择成为何种增值税纳税人身份，成为当前一些企业的难题。

如何选择对企业最为有利？本文用税负平衡点理论加以分析。

税负平衡点，也称为税负临界点，是指在不同情况下企业的税收负担达到相等程度的临界值。

从2018年5月1日起，增值税一般纳税人适用的税率有：16%、10%、6%；小规模纳税人征收率一般为3％。

一般纳税人的实际税收负担率，会因各个企业具体购销情况不同而相异，有的高于3％，有的也许等于或低于3％。

当一般纳税人的实际税收负担率等于3％时，就会出现税负平衡点。

本文剔除其他因素，仅从理论上加以分析，测算增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点。

增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点，是保持一般纳税人和小规模纳税人实际税负相同时企业增值率的数量限度。

例如设纳税人增值率为X，增值额为M，且M为含税增值额。

增值率X是纳税人增值额M和投入额(C＋V)的比率，即X＝M÷(C＋V)，则有M=X×(C＋V)。

如果纳税人为一般纳税人，则应纳增值税额F（X1）=增值额M÷（1＋税率）×税率。

如果纳税人为小规模纳税人，则应纳增值税额F（X2）=含税销售额(C＋V＋M)÷（1＋征收率）×征收率。

税负平衡点为一般纳税人的实际税收负担率等于小规模纳税人实际税收负担率时的增值率，当F （X1）=F（X2），经化简整理后得出增值率X=征收率×（1＋税率）÷(税率－征收率)。

如果增值税一般纳税人应纳税额大于小规模纳税人应纳税额，则有F（X1）>F（X2），即X>征收率×（1＋税率）÷(税率－征收率)。

增值税发票抵扣比例如何最大化利用优惠

增值税发票抵扣比例如何最大化利用优惠增值税发票是企业在进行商品销售和服务提供时开具的一种证明纳税义务的凭证。

根据《中华人民共和国增值税法》的规定，企业可以将其它企事业单位对其销售货物、提供应税劳务的开具的增值税专用发票，作为进项税额抵减自身销售货物和提供应税劳务的征收销项税额。

通过合理地使用增值税发票抵扣，企业可以最大化地利用优惠，减少税负。

一、准确计算抵扣比例企业在抵扣增值税发票时，首先需要进行正确的抵扣比例计算。

按照《中华人民共和国增值税法》的规定，企业根据自身销售货物和提供应税劳务的比例确定抵扣比例。

比如，如果一个企业的销售货物和提供应税劳务中，80%属于应税项目，20%属于免税项目，则该企业可以将80%的进项税额抵扣。

二、合理分类管理发票为了最大化利用增值税发票的抵扣优惠，企业应合理分类管理发票。

根据不同的抵扣情况，将发票分为可抵扣和不可抵扣两类。

可抵扣发票是指纳税人购进货物、接受应税劳务、固定资产等所开具的增值税专用发票，可以用于抵扣其销售货物和提供应税劳务的销项税额。

不可抵扣发票包括非增值税专用发票、非正规渠道购进的发票等，无法用于抵扣。

通过合理分类管理发票，企业可以确保只将可抵扣发票用于抵扣，避免出现不可抵扣发票浪费抵扣机会的情况。

三、及时获取发票及时获取发票是最大化利用增值税发票抵扣优惠的重要环节。

企业应在购进货物或接受应税劳务后，及时向供应商索取增值税专用发票。

同时，企业还可以通过建立与供应商的良好合作关系，提前提醒和督促供应商开具发票。

只有及时获得发票，企业才能在合理时间内进行抵扣。

四、严格合规操作为了最大化利用增值税发票抵扣优惠，企业必须严格遵守相关税法和税务规定。

仔细核对发票的真伪、完整性和准确性，确保仅使用合规的增值税专用发票进行抵扣。

同时，企业还需要妥善保管发票，保存相关的会计凭证和票据，便于税务机关的核查和查验。

五、积极参与优惠政策除了基本的抵扣，企业还可以积极参与各项优惠政策，最大化利用增值税发票抵扣优惠。

税法学习心得

增值税及财务知识学习心得天昕五公司马金旺2018年10月13日通过集团公司组织财务部刘主任讲解学习，我通过短短的半天学习增值税专用发票使用及和财务知识收获很多，心得分为四个部分来写，分别是“鲜”、“难”、“有用”。

我们多数人是搞工程的，所以税法及财务课程的学习，对于我来说是新鲜的。

通过课程学习我知道如果通过合理的税收筹划企业可以为企业节省一大笔税务开支及如何开据发票；学习了税法以后，我开始了解到很多的东西，比如在大体上我了解了我国对税收贡献最大的是增值税，增值税专用发票只有一般纳税人才能开具，小规模纳税人开的是普通发票，如果一定要开专用发票，就必须由税务机关代开，对于税收征收额的多少须由税务机关界定，这是有国家掌控的，但是学习税法也并不是仅仅让我们认识到怎样做一个好公民，让企业认识到的仅仅是遵守国家的税法制度与其他法律规章吗？它还让我们必须要从里面推陈出新，要学会利用税法来解决一些生活中可能碰到的问题，如果你真正的懂得了，那时的你可以根据税率的不同，按不同行业的征税标准不同来使自己少交一部分税，为企业，为自己多创造一些经济利益，可以在高税率的行业中设置低税率的附属行业，这样既降低了税收额度，又使自己的经济效益得到回升的空间。

我们每一个人，只要你是消费者，就会为你的消费行为负担一部分的税，不管你发没发现，不管是从量定额，从价定率，或者其他，都会使自己成为万千纳税者中的一部分，只是在最初税务局在计量时就按照组成计税价格已经征税。

我们仅仅属于间接纳税者中的一人。

所以我们只有按照税法做到并做好该做的一切。

通过刘主任的耐心讲解，主要学到了以下知识：现将修订后的《增值税专用发票使用规定》，自2007年1月1日起施行。

增值税专用发票使用规定专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。

企业财税常识

企业财税常识企业财税常识是指企业在经营过程中，需要了解和掌握的财务和税务方面的知识。

对于企业来说，正确理解和运用财税常识，能够合理规划和管理财务，遵守税法规定，有效降低税负，确保企业的持续健康发展。

下面我们就来探讨一下企业财税常识的一些重要内容。

一、企业财务实务常识1.财务报表：企业的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表，这些报表是企业财务状况和经营业绩的重要体现，也是税务机关查税的重要依据。

2.合理利用财务指标：企业应根据自身的实际情况，合理利用财务指标进行分析和评估，如负债率、资产收益率、流动比率等，以便更好地把握企业的经营状况。

3.纳税申报：企业每年都需要按照国家税法的规定，及时准确地向税务机关报送纳税申报表，在申报过程中要遵守相应的税收政策，确保申报的合法合规。

4.财务软件使用：企业应建立和完善财务软件系统，根据财务相关规定，录入并保存企业的财务数据，确保记录的准确性和可靠性。

二、企业所得税常识1.企业所得税税基：企业所得税税基是指企业实际应纳税的所得额，以实际纳税人的会计利润为基础，再根据税法规定的调整项目进行加减，得出企业所得税税基。

2.税率和税负：企业所得税税率按照不同的收入额，分为不同的档次，税负即企业在纳税过程中需要承担的税款金额。

合理规划和调整企业经营状况，可有效降低企业的税负。

3.税收优惠政策：国家为促进特定行业和区域的发展，制定了一系列的税收优惠政策，企业可以根据实际情况，合理利用这些政策降低税负。

三、增值税常识1.增值税基本知识：增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的税种，适用于销售货物、提供劳务的企业。

增值税税率分为一般税率和简易税率两种，税率不同根据不同的商品和劳务进行分类。

2.增值税进项税额抵扣：企业在购买原材料、设备和办公用品等过程中产生的增值税税款，可以抵扣相应的进项税额，减少应纳税额。

但是要注意按照税法规定，只有合法合规的进项税额才能进行抵扣。

3.增值税发票管理：企业在开具和领取增值税发票时，需要遵循相关规定，确保发票的真实合法性，并妥善保管好相关票据。

增值税发票抵扣政策企业成本控制的有效手段

增值税发票抵扣政策企业成本控制的有效手段随着经济的发展和市场的竞争，企业提升自身竞争力和控制成本变得尤为重要。

在企业日常运营中，增值税发票抵扣政策成为了一种有效的成本控制手段。

本文将会针对增值税发票抵扣政策对企业成本控制的意义以及如何有效利用该政策来降低企业成本进行论述。

一、增值税发票抵扣政策的意义增值税发票抵扣政策是国家税收政策中的一项重要内容，旨在鼓励企业增加投资、降低经营成本，促进经济发展。

对于企业来说，增值税发票抵扣政策具有以下几方面的意义：1. 降低购买成本：根据增值税发票抵扣政策，企业可以将购买货物和接受服务所支付的增值税金额作为进项税额进行抵扣，从而降低了购买成本。

这使得企业在采购时可以通过抵扣来减少实际支付的金额，进而有效控制成本。

2. 提高盈利能力：通过合理利用增值税发票抵扣政策，企业可以提高其盈利能力。

抵扣进项税额后，企业所需缴纳的增值税金额减少，税负减轻，从而增加了企业的盈利空间。

3. 优化现金流：增值税发票抵扣政策可以帮助企业优化现金流。

正常情况下，企业在销售商品或提供服务后需要缴纳增值税。

而通过抵扣政策，在向客户收回款项之前，企业可以预存或支出可抵扣的增值税，从而获得一定的现金流量。

二、有效利用增值税发票抵扣政策降低成本的方法1. 合规管理：企业在利用增值税发票抵扣政策降低成本时必须合规管理，确保所购买的货物和服务符合税收法规要求。

企业应当严格对照国家相关政策，仔细核对发票信息，确保发票抵扣的合法性和准确性，避免因为抵扣政策不合规而引发的税收风险。

2. 发票管理：为了有效利用增值税发票抵扣政策降低成本，企业应当建立健全的发票管理制度。

包括及时取得发票、妥善保存发票、规范申报发票等环节。

建议企业使用电子发票管理平台，减少人为错误和发票遗失的可能性，提高管理效率。

3. 联合采购：企业可以通过联合采购的方式来降低成本，进而提高抵扣额度。

多个企业联合采购货物和服务，从而扩大总购买量，增加抵扣的进项税额，降低每个企业的成本。

财税实务：什么是善意取得增值税专用发票

什么是善意取得增值税专用发票一、什么是民法意义上的“善意取得”？《最高人民法院关于贯彻执行中华人民共和国民法通则>若干问题的意见（试行）》规定，共同共有人对共有财产享有共同的权利，承担共同的义务。

在共同共有关系存续期间，部分共有人擅自处分共有财产的，一般认定无效。

但第三人善意、有偿取得该财产的，应当维护第三人的合法权益，对其他共有人的损失，由擅自处分共有财产的人赔偿。

由上可见，民法意义上的善意取得是指对动产所有权外观（占有）的合理信赖，法律应当保护善意第三人的合法权益。

二、什么是善意取得增值税专用发票？上世纪末21世纪初，虚开增值税专用发票泛滥，严重侵蚀了增值税税基，国家税务总局一方面加紧开发防伪税控系统，另一方面加大了对虚开犯罪的打击力度，连续颁发《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）、《国家税务总局关于国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》（国税发〔2000〕182号）文件，对虚开行为进行严肃处理。

但是两文件“一刀切”式的处理，在购货方（受票方）不知道取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）是销售方虚开的情况下，引起了严重的税企对立，因此总局借鉴民法善意第三人的理念，出台了《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）文件。

该文件规定符合四个条件的受票方为“善意取得增值税专用发票”，一是购货方与销售方存在真实的交易；二是销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票；三是专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；四是且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得。

由上可知，首先“善意取得增值税专用发票”是增值税政策中的概念，严格来说企业所得税中无此名词。

编辑推荐: 增值税税负率与销售毛利率关系如果装修期内免租金如何缴纳房产税无票收入如何进行帐务处理国税总局答复汇总：赔偿款、罚款是否开具发票采用“底薪提成”避税案例小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

取得增值税专用发票与普通发票的财税成本比较--纳税筹划

取得增值税专用发票与普通发票的财税成本比较
主讲教师：项康丽
A公司（一般纳税人）向小规模纳税人采购商品，购买价格低于一般纳税人报价，但只能提供普通发票。

问：没有取得专用发票，只有普通发票是否合适？
取得增值税专用发票与普通发票的财税成本到底有多大？
从增值税，城建税、教育费附加，企业所得税视角分析假设购买企业为增值税一般纳税人，购进价值100元的货物，适用增值税税率为13%。

项目影响
增加进项税额100÷（1+13%）×13%=11.50（元）减少附加税11.50×12%=1.38（元）
增加企业所得税 1.38×25%=0.35（元）
增加企业所得税额11.50×25%=2.88（元）
专票可以减少的税费总计11.50+1.38-0.35-2.88=9.65（元）
任务：
计算9%、6%税率下，取得专票和普票的差异。

•在购买价格相同时，能取得专用发票的，一定要取得专用发票。

与普通发票相比，增值税专用发票可以减少增值税、城建税，但会增加企业所得税。

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关于建筑企业增值税税负问题的一点思考

关于建筑企业增值税税负问题的一点思考陈显宏摘要：本文以建筑业营改增为背景，认为营改增降低了建筑企业的增值税税负，并指出其税负降低主要有两个原因：一是增值税销项税与进项税实现时间不匹配。

建筑业普遍存在的垫资施工行为导致其纳税义务发生时间推迟，从而使得进项税产生时间早于销项税，造成了增值税税负的降低；二是购买货物与提供服务之间增值税税率不一致，导致建筑业用自有资金“购买”进项税，从而降低税负。

关键词：建筑企业；营改增；增值税税负国家为了减少企业税负，从2016年5月1日起全面实行“营改增”政策，原来执行营业税的行业，全部改征增值税，其中建筑业增值税税率按照11%的税率执行（从2018年5月1日起调整为执行10%税率）。

在税制改革的背景下，为了满足营改增政策实施后建筑企业在工程建设方面的计价需求，国家住建部颁布了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）这一文件，其中给出了关于工程造价的计算公式，即：文件指出，其中，税前工程造价包括人工费、材料费、企业管理费、施工机具使用费、利润以及规费等，各费用项目计算时，其价格均不包含增值税进项税额；11%为建筑业拟征收增值税税率。

根据财政部、国家税务总局颁布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等文件精神，笔者所在的陕西省住建厅出台了《关于调整陕西省建设工程计价依据的通知》（陕建发〔2016〕100号），其中规定:现行计价基础不变时，营改增过渡后的工程造价采用过渡性综合系数法进行计算。

具体步骤如下：第一，依据价税分离原则，分别计算出营业税下不含税工程造价和增值税下税前工程造价;第二，测算出过渡性综合系数，即:第三，以该综合系数乘以营业税下不含税工程造价，得出增值税下税前工程造价，作为计算增值税的计税基础。

简单概括，工程计价规则为：在计算工程造价时，先将原来在营业税下的工程造价换算为增值税下不含税造价作为计算增值税的计税基础，再按照计税基础乘以建筑业增值税税率作为增值税销项税税额，再加上按文件规定计算的附加税种，三者之和为工程总造价。