生产企业帐务处理实例
做账实操-牙科材料生产企业的账务处理实例
做账实操-牙科材料生产企业的账务处理实例一、企业背景“XX牙科材料有限公司”主要生产各种牙科修复材料、口腔正畸材料等。
二、主要经济业务及账务处理1. 采购原材料业务：公司采购一批树脂材料，价款100,000 元，增值税进项税额13,000 元，款项通过银行转账支付。
材料已验收入库。
账务处理：借：原材料——树脂材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002. 生产领用原材料业务：生产车间领用上述树脂材料80,000 元用于生产牙科修复材料。
账务处理：借：生产成本——直接材料80,000贷：原材料——树脂材料80,0003. 支付生产工人工资业务：本月支付生产工人工资50,000 元，通过银行转账支付。
账务处理：借：生产成本——直接人工50,000贷：银行存款50,0004. 计提生产设备折旧业务：生产车间设备原值500,000 元，预计使用年限10 年，残值率5%。
采用直线法计提折旧，每月折旧额=（500,000 500,000×5%）÷（10×12）≈4041.67 元。
账务处理：借：制造费用——折旧费4041.67贷：累计折旧4041.675. 分配制造费用业务：将本月制造费用合计6000 元（含上述折旧费用）按照生产工时比例分配到不同产品中。
假设本月生产牙科修复材料和口腔正畸材料的工时分别为800 小时和400 小时。
账务处理：分配率= 6000÷（800 + 400）= 5 元/小时牙科修复材料应分配的制造费用= 800×5 = 4000 元口腔正畸材料应分配的制造费用= 400×5 = 2000 元借：生产成本——牙科修复材料4000——口腔正畸材料2000贷：制造费用60006. 产品完工入库业务：本月生产的牙科修复材料完工入库，总成本为134,000 元。
账务处理：借：库存商品——牙科修复材料134,000贷：生产成本——牙科修复材料134,0007. 销售产品业务：销售牙科修复材料一批，售价200,000 元，增值税销项税额26,000 元。
做账实操-电源生产企业的账务处理实例
做账实操-电源生产企业的账务处理实例一、企业背景“XX电源制造公司”主要生产各类电源产品，包括手机充电器、电脑电源适配器等，产品主要面向国内市场销售。
二、主要经济业务及账务处理1. 采购原材料业务描述：公司从供应商处采购一批电子元件等原材料，总价为100000 元，货款已付。
账务处理：借：原材料100000贷：银行存款1000002. 生产领用原材料业务描述：生产部门领用原材料80000 元用于生产电源产品。
账务处理：借：生产成本80000贷：原材料800003. 支付生产工人工资业务描述：公司支付生产工人本月工资共计30000 元。
账务处理：借：生产成本30000贷：应付职工薪酬——工资30000实际支付工资时：借：应付职工薪酬——工资30000贷：银行存款300004. 计提生产设备折旧业务描述：生产设备原值为500000 元，预计使用年限为10 年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。
账务处理：月折旧额= 500000×(1 5%)÷(10×12) =3958.33 元。
借：制造费用3958.33贷：累计折旧3958.335. 产品完工入库业务描述：本月生产完工一批电源产品，总成本为120000 元。
账务处理：借：库存商品120000贷：生产成本1200006. 销售产品业务描述：公司将一批电源产品以总价200000 元的价格售出，款项已收。
账务处理：借：银行存款200000贷：主营业务收入200000同时结转成本：借：主营业务成本120000贷：库存商品1200007. 支付销售费用业务描述：公司支付广告宣传费、运输费等销售费用共计5000 元。
账务处理：借：销售费用5000贷：银行存款50008. 计提税费业务描述：假设本月应缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加等税费共计10000 元。
账务处理：借：税金及附加10000贷：应交税费——应交增值税等10000三、期末结转1. 结转收入借：主营业务收入200000贷：本年利润2000002. 结转成本和费用借：本年利润138958.33（120000 + 5000 + 10000 + 3958.33）贷：主营业务成本120000销售费用5000税金及附加10000制造费用3958.33四、财务报表编制根据上述账务处理，公司可以编制资产负债表、利润表等财务报表，以反映企业的财务状况和经营成果。
记账实操-石灰生产企业的账务处理分录
记账实操-石灰生产企业的账务处理分录账务处理实例：一、初始设置假设石灰生产企业为一般纳税人，2024 年5 月1 日开业。
1. 设置会计科目：资产类：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、原材料（石灰石等）、库存商品（石灰成品）、固定资产（生产设备等）、累计折旧等。
负债类：应付账款、短期借款、应付职工薪酬、应交税费等。
所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。
成本类：生产成本、制造费用等。
损益类：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
2. 确定记账方法：采用借贷记账法。
二、原材料采购1. 2024 年5 月5 日，从供应商处购进石灰石1000 吨，每吨进价100 元，增值税进项税额13000 元，款项以银行存款支付。
借：原材料——石灰石100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款113000三、生产过程1. 2024 年5 月10 日，领用石灰石500 吨投入生产，同时发生水电费5000 元，生产工人工资10000 元。
借：生产成本——直接材料50000（500×100）——水电费5000——直接人工10000贷：原材料——石灰石50000应付职工薪酬100002. 将制造费用（假设为8000 元）分摊到生产成本中。
借：生产成本——制造费用8000贷：制造费用8000四、产品完工入库1. 2024 年5 月15 日，生产完工一批石灰成品，总成本为73000 元，入库石灰成品800 吨，单位成本为91.25 元。
借：库存商品——石灰成品73000贷：生产成本——直接材料50000——水电费5000——直接人工10000——制造费用8000五、销售业务1. 2024 年5 月20 日，销售石灰成品600 吨，每吨售价150 元，增值税销项税额11700 元，款项已存入银行。
贷：主营业务收入——石灰销售收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）117002. 同时结转销售成本。
做账实操-自行车生产企业的会计账务处理实例
做账实操-自行车生产企业的会计账务处理实例一、采购原材料假设自行车生产企业采购车架、车轮、链条等原材料，花费100 万元，增值税税率为13%。
1. 借：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000二、生产领用原材料企业投入生产，领用上述原材料80 万元。
1. 借：生产成本800000贷：原材料800000三、发生直接人工成本本月生产工人工资共计30 万元。
1. 借：生产成本300000贷：应付职工薪酬300000四、分摊制造费用假设本月制造费用共计20 万元，按照一定的分配方法分摊到产品成本中。
1. 借：生产成本200000贷：制造费用200000五、产品完工入库本月生产完工自行车，总成本为130 万元。
1. 借：库存商品1300000贷：生产成本1300000六、销售产品企业销售自行车，售价为200 万元，增值税税率为13%。
1. 确认收入：借：应收账款/银行存款2260000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）2600002. 结转成本：借：主营业务成本1300000贷：库存商品1300000七、计提固定资产折旧企业的生产设备原值为500 万元，预计使用年限为10 年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。
每月折旧额为：5000000×(1 5%)÷10÷12 = 40416.67 元。
1. 借：制造费用40416.67贷：累计折旧40416.67八、支付水电费等费用企业支付本月水电费5 万元。
1. 借：制造费用（或管理费用，根据用途确定）50000贷：银行存款50000九、期末结转损益1. 结转收入：借：主营业务收入2000000贷：本年利润20000002. 结转成本费用：借：本年利润1640416.67（1300000 + 40416.67 + 50000 + 300000 + 200000 260000）贷：主营业务成本1300000制造费用290416.67管理费用（假设无其他管理费用）0销售费用（假设无销售费用）0。
做账实操-电线生产企业的账务处理实例
做账实操-电线生产企业的账务处理实例一、采购原材料企业采购用于生产电线的铜材、塑料等原材料，价款为100 万元，增值税税率为13%。
1. 采购时：借：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：应付账款1130000二、生产领用原材料投入原材料进行生产，领用价值80 万元的原材料。
1. 领用原材料：借：生产成本800000贷：原材料800000三、支付生产工人工资本月支付生产工人工资30 万元。
1. 计提工资：借：生产成本300000贷：应付职工薪酬300000四、车间发生制造费用车间设备折旧10 万元，水电费5 万元。
1. 计提设备折旧：借：制造费用——设备折旧100000贷：累计折旧1000002. 支付水电费：借：制造费用——水电费50000贷：银行存款50000五、分配制造费用将制造费用合计15 万元分配到生产成本中。
1. 分配制造费用：借：生产成本150000贷：制造费用150000六、产品完工入库生产的电线完工入库，总成本为125 万元。
1. 产品入库：借：库存商品1250000贷：生产成本1250000七、销售产品销售电线，售价为180 万元，增值税税率为13%。
1. 销售时：借：应收账款2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）2340002. 结转销售成本：借：主营业务成本1250000贷：库存商品1250000八、研发费用支出企业投入资金进行电线技术研发，研发人员工资15 万元，研发材料费用10 万元。
1. 计提研发人员工资：借：研发支出——费用化支出（人员工资）150000贷：应付职工薪酬1500002. 支付研发材料费用：借：研发支出——费用化支出（材料费用）100000贷：银行存款100000期末，将研发支出费用化部分转入管理费用：借：管理费用250000贷：研发支出——费用化支出250000 九、支付销售费用企业支付广告宣传费8 万元。
做账实操-液氮生产企业的账务处理实例
做账实操-液氮生产企业的账务处理实例一、企业基本情况某液氮生产企业为一般纳税人，主要从事液氮的生产和销售。
适用增值税税率为13%。
二、主要业务及账务处理1. 采购原材料企业从供应商处采购氮气等原材料，价款为100,000 元，增值税税额为13,000 元，货款以银行存款支付。
账务处理：借：原材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002. 生产领用原材料生产部门领用原材料80,000 元用于液氮生产。
账务处理：借：生产成本80,000贷：原材料80,0003. 生产工人工资核算本月生产工人工资共计30,000 元。
账务处理：借：生产成本30,000贷：应付职工薪酬——工资30,0004. 计提固定资产折旧企业生产车间固定资产原值为500,000 元，月折旧率为4‰。
账务处理：借：制造费用2,000（500,000×4‰）贷：累计折旧2,0005. 产品完工入库本月生产的液氮完工入库，总成本为112,000 元。
账务处理：借：库存商品112,000贷：生产成本112,0006. 销售产品企业销售液氮一批，售价为200,000 元，增值税税额为26,000 元，货款尚未收到。
账务处理：借：应收账款226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,0007. 结转销售成本该批销售的液氮成本为110,000 元。
账务处理：借：主营业务成本110,000贷：库存商品110,0008. 支付销售费用企业支付广告宣传费5,000 元，以银行存款支付。
账务处理：借：销售费用5,000贷：银行存款5,0009. 计算应交企业所得税假设企业本月无其他调整事项，利润总额为85,000 元（200,000 110,000 5,000）。
应交企业所得税= 85,000×25% = 21,250 元。
账务处理：借：所得税费用21,250贷：应交税费——应交企业所得税21,25010. 缴纳增值税和企业所得税假设企业本月进项税额为13,000 元，销项税额为26,000 元，应缴纳增值税为13,000 元（26,000 13,000）。
记账实操-抽烟机生产企业的账务处理分录
记账实操-抽烟机生产企业的账务处理分录账务处理实例：一、初始投资假设投资者张某投资成立抽烟机生产企业，投入资金500万元。
借：银行存款5000000贷：实收资本——张某5000000二、设备购置及场地费用1. 购置抽烟机生产设备，如冲压机、注塑机等，花费300万元。
借：固定资产——生产设备3000000贷：银行存款30000002. 租赁生产场地，年租金60万元，预付一年租金。
借：长期待摊费用——场地租赁费600000贷：银行存款600000每月摊销场地租赁费：借：制造费用——场地租赁费50000（600000÷12）贷：长期待摊费用——场地租赁费50000三、原材料采购及费用1. 采购钢材、电机、塑料等原材料，花费150万元。
借：原材料——抽烟机材料1500000贷：银行存款15000002. 支付原材料运输费用8万元。
借：原材料——运输费80000贷：银行存款80000四、员工薪酬及费用1. 支付员工工资，每月25万元。
借：生产成本——人工成本250000贷：应付职工薪酬2500002. 为员工缴纳社会保险等费用，每月8万元。
借：生产成本——社保费用80000贷：银行存款等80000五、生产加工过程1. 领用原材料进行生产加工，假设领用价值120万元的原材料及分摊运输费6万元。
借：生产成本——直接材料1260000贷：原材料——抽烟机材料1200000原材料——运输费600002. 分摊设备折旧，假设设备预计使用年限10年，残值率为5%，则月折旧额为23750元。
月折旧额= 3000000×(1 - 5%)÷(10×12) = 23750 元借：制造费用——设备折旧23750贷：累计折旧237503. 归集生产过程中的其他间接费用，如水电费、车间办公费等，假设本月发生15万元。
借：制造费用——其他间接费用150000贷：银行存款等150000期末，将制造费用分配转入生产成本：借：生产成本——制造费用223750（50000 + 23750 + 150000）贷：制造费用——场地租赁费50000制造费用——设备折旧23750制造费用——其他间接费用150000假设本月生产完工入库抽烟机产品，总成本为400万元。
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生产企业出口帐务处理实例
原理：生产企业实行免抵退政策
免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
0%
17%
例题：购进材料200万，产品100万内销，200万出口，税率17%，退税率13%。
1、税率差异（进项转出）=出口价*（税率-退税率）=200*（17%-13%）=8
2、抵税计算（应纳税额计算）=内销销项-（进项-税率差异）-上期留抵=17-（34-8）=-9
3、免抵退税额=出口价*退税率=200*13%=26（可以理解成退税的最高限额）
4、应退税额取第2步的绝对值，与第3步的较小者。
应退税额=实际退税=9
5、免抵税额=免抵退税额-应退税额=26-9=17。
（也就是抵了内销的100*0.17=17万）
《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）的规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
注：①如果第2步计算得出是正数，那就是退税抵完了，交税。
②如果第4步中，较小者为第3步，退税就是第3步的数，因为生产企业出口退税的计税基础是出口价。
③第5步的数，在增值税申报中无意义，但在会计分录和计算城建税中有意义
经典例题：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：（1）购进原材
料一批，取得增值税发票注明价款为150万元，已入库。
（2）购进进料加工免税原材料200万元，入库。
（3）本月内销货物取得销售额100万元，增值税发票；（4）本月出口货物销售50万美元（假定单证齐全信息齐全）。
当月1日汇率为6.05（5）上期留抵税额6万元。
税率17%，退税率13%。
计算：
该公司采取按当月首日汇率进行记帐。
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%-13%）=8（万元）
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50*6.05×（17%-13%）-8=4.1 （万元）；
（3）当期应纳税额=100×17%-（150×17%-4.1）-6= - 10.4（万元）；
（4）出口货物免抵退税额=50*6.05×13%-200×13%=13.32（万元）；
（5）因期末留抵税额（10.4万）小于当期免抵退税额13.32万元，故，当期退税额为10.4万元。
免抵额13.32-10.4=2.92万元；
看起来上面的计算很复杂，实际上很简单，对于有进料加工的出口，我们记住，计算时后面加上一个尾巴就行了，比如
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50*6.05×（17%-13%）-200×（17%-13%）= 4.1 出口货物免抵退税额=300×13%-200×13%=13.32
也就是进口料件剔除掉就行了，其他的计算与一般贸易相同。
帐务处理
1、购进原材料150万
借：原材料150万
应交税费-应交增值税（进项）25.5万
贷：银行存款175.5万
2、内销货物100万
借：银行存款117万
贷：主营业务收入- 内销100万
应交税费- 应交增值税 （销项)17万
3、出口外销50万美元
借：银行存款-美元50*6.05万
贷：主营业务收入-外销
50*6.05万
这笔凭证前提是单证齐全信息齐全，收入额与出口申报系统中收入保持一致
4、不得抵扣的部分：
借：主营业务成本 4.1
贷：应交税金- 应交增值税（进项转出）4.1
这笔凭证中转出金额也要与出口申报系统中不得免征与抵扣税额保持一致
5、应退部分：（这笔凭证应根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做，所以本月出口上报税务局审核后，次月做这笔凭证）
借：应收补贴款（其他应收款）10.4
应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）2.92
贷：应交税金-应交增值税（出口退税）13.32
6、收到退税额：
借：银行存款10.4
贷：应收补贴款（其他应收款）10.4
7、计提城建税及附加：
借：主营业务税金及附加 2.92*（城建税税率+教育费附加税率）
贷：应交税金-建税税 2.92*城建税税率
应交税金-教育费附加 2.92教育费附加税率
至于有的地方费，如堤防费和地方教育费附加是否随征，还得由当地税务征询意见。
8.实际结汇6.07
借：银行存款-人民币50*6.07
财务费用-汇兑损益50*（6.05-6.07）
贷：银行存款-美元50*6.05
进料加工进口料件因为是免税进来的，所以出口时，我们要剔除掉进口料件价值，再来计算免抵退税额和不得免征抵扣税额。
而来料加工是免税不退税的，也不录入出口退税申报系统，财务上只对加工费作免税收入，同时结转相应的进项转出。
来料加工对应进项转出=可区分的直接用于生产来料加工的进项+不可分的进项*来料加工收入占全部收入的比例
比如：内销收入50万来料加工收入20万出口退税收入30万，合计100万收入总进项100万，其中，直接用于来料进项10万，其余混合不可分进项90万
来料加工对应进项转出=10+90*20/100=28万
借：主营业务成本28
贷:应交税金-增值税(进项转出) 28
特殊业务的会计处理
一．视同内销
借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）
贷：主营业务收入——内销收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
新的出口申报系统，作红冲处理。
二、退关退运
发生退关退运，先要到税务局开具已结税证明（未退税证明）
我们分二个阶段，第一个阶段是货物从国外退回公司，第二个阶段是退回公司后货物如何处理。
1. 从国外退回公司
这个环节又分二种情况，一种情况是曾退过税的，这要补税。
另一种情况未退过税的借：应收账款（或银存等科目）（红字）
贷：主营业务收入——出口收入（红字）
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）
【以前区分是否本年度的退货，根据不同年度退货记入不同科目，现在统一，都冲减退货当期收入。
】
已退税的退运，先要将以前退的税补上，税务局才能开具证明，帐务处理除上面凭证外，还增加下面的补税凭证
借：其他应收款-出口退税款
贷:银行存款
借：主营业务成本（红字）
贷：应交税金-增值税(进项转出) （红字）
【生产企业增值税申报主表中有一项应收出口退税款，如果本月企业退运补税了，也就是冲减了应收出口退税款，应在主表中这一栏相关的冲减，但是实际操作中，增值税申报系统与出口退税申报系统之间衔接可能会有问题，这个得与当地税局沟通】
三、委托外贸公司代理出口
做帐原理与自营出口一样，只是经过委托代销商品进行中转。
1、生产企业发出货物时
借：委托代销商品贷：产成品
2、报关出口后
（1）销售收入的账务处理
借：应收账款——某外贸企业贷：主营业务收入——出口
（2）结转销售成本的账务处理
借：主营业务成本贷：委托代销商品
（3）不得免征和抵扣税额的账务处理
借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（4）支付代理费的帐务处理
借：销售费用贷:应收账款——某外贸企业。