浅谈商业银行的会计监督与风险防范
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必要 的。
极 性 ，另一方 面导致管理者滋生腐败和堕落 。 除了上述 因素外 ， 会计监督还存在 ， 内部控制体系 的缺陷导致会计 风 险、 会计 监督 的范围和内容不完善导致的会计风险 、 对会计电算化存 在 的风险缺乏应有 的认识和防范措施。 由此可见商业银行会计部分存在 的风险是相 当危险 的，针对此必须做 出相应的会 计监督措施来 防范。
一
经常 出错 ， 不能严格按照规章制度办事的人员 ， 则称为业务素质不高的 会计人员 。 这种不合格 的从业人员 ， 不仅会使得会计档案及 资料缺乏统
一
性和完整性 ，造成基础性 工作的不合格 ；而且出现账务管理混乱 、违
、
会计监督概念的界定
规操作 ，不利于实施监督。 （ ３） 财务费用 的分 配监督机制缺失 。现阶段 ，在财务 费用分 配上 ， 大部分商业银行都实行 上级行控制指标 内分配给各 网点 ； 通 常包括基本 费用 、 转项费用 ， 也存在年 中临时或年终调剂费用。大部分 费用在分 配 至网点时都有明确的用途 ， 但是 ，当费用分至网点后 ， 这些 费用 的具体 去向却缺乏相应的监督 。 于此同时 ， 对员工的个 人和公用费用都缺乏 明 确的规定 ， 因此 ， 经常出现在 费用不够 的情况下 ， 削减其他费用 ， 而不 减接待 费；除此之外 ，会 出现 网点缺乏基本 办公用 品 ； 而在上级拨款多
浅谈商业银行的会计监督与风险防范
逢艳波 韩 莹
佳木斯 大学
黑龙江
佳木斯
１ ５ ４ ０ ０ ７
【 摘 要】会计监督是 商业会计 实施 内部控制的一个重要 手段 。商业银行 内部控制存在缺陷 ， 具有风 险，需要有 良 好 的会计监督作为 内部控制的手 段 ，从 而有效 的防范风 险。 针 对商业银行 的风 险，首先对会计监督 进行界定，阐述会计监督 的原则 ，在此基础上分析 商业银行会计部分风险存在原 因。阐述会计监督对 于商业银行风 险防范的必要性 。
（ ２ ） 从加强教育培训人手 ，提高员工素质。根据会计 人员文化层 次及业务知识 ，有针对性 地、分层次地对员工实施培训 ； 通 过定期 开展 知识竞赛 、 技能比武、 参观交流等活动 ， 提高会计人员工作 积极性 和综 合业务素质 ； 大力加强会计人员法制观念和职业道德教育 ， 在 员工技能 培训过程 中， 加入职业道德教育和案件警示 教育 ， 使会计从业 人员完成 从深入懂法到严格守法 ； 在今后 的工作 中， 树立合法操作的理念 ； 通过 不断的学习和培训 ， 营造出一种和谐 的风险控制 文化氛 围， 使 每一个员 工都养成 自 觉遵 章守制 的良好 习惯 。 （ ３ ）建 立有效 的风险预警机 制。商业银行应通过改进会计基础管
的情 况 ， 员工薪酬也并没 有呈 现明显 的增加 ； 缺 乏对业务拓展费用 的监 督规定 。财务费用分配监 督机 制的缺失 ，一方 面严重影 响员工 的工作积
在 国家法律及金融 行业 制度下， 会计机构及会计从业人 员依据 自身 的特殊职权 ，实施综 合、连续及全方位的监督 、评价， 其评价 的对 象是 银行经济 活动及 资金 流动过程， 这个实施监督的整个过程就称 为商业银
立性和权威性 。
其次 ，会计监督具有有效性原则 。遵循相应 的有效原则下 ，企业创
建 了发挥其监督作用的会计监督体系 ； 依据此原则不仅可提高企业经济 效益 ， 而且可提升企业形象 ；同时可将企业进行经济活动过程中遇到的 风险降至最低 。 经济发展法规 ， 要 求企业构建会计监督体系 ；同时会计 监督 的有 效性更加促进 了会 计监督在商业银行 风险与防范 中所起 到的
作用。
第三 ，会计监督具有谨慎性原则。制度 的产生都是以规避风险为根 本 目的。会计监督体系可预测性地评估企业在今后实施 经济活动过程中 将要 面临的风险， 及采取的规避措施。会计监督的谨 滇性原则从商业银行
风险与防范 出发 ，必将对商业银行的风险与防范起到至关重要的作用 。 最后 ，会计监督有相对独立性原则 。从利益角度和用人方面 出发 ， 监督 主体 和监督 对象之 间需相对独立 。 正是 由于其独立性 ， 才 能确保商
首先 ， 会计 监督具有 合法性原则 。 会计 监督作为经济监督体系 中的 个重要组成部分， 必须有法可依， 依据相应 的法律及制度的规范实施监 督活动是很必要 的；因此会计监督更能够防范商业 银行存 在的风 险。
一
四 、 商业 银 行 的风 险 防范 措 施
（ １ ） 建立会计监督检查机制 。作为 内部会计控制 的一个体系 ，商 业银行应该加强会计 内部队伍的建设 ， 培养以会计主管、 会计检查辅导 员、 结算专管员 、 电算化专管员和 出纳专管员为主要内控监 督力量 的会 计 内控团队 ， 加强检查人员的业务培训 ， 使其具有较高的业 务素质 和工 作技能 ；同时 ，通过有关 制度 和规定 的构建和实施 ，提高检查人员的独
【 关键 词 】 商 业银 行 会 计 监 督 风 险 防 范 中图分 类号：Ｆ ８ ３ ０ ． ４ ２文献标 识码：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４ — １ ７ ３ — ０ ｌ
在我 国商业银行作为最主要的金融机构 ， 在政策层面讲 ， 是 中国货 币政策 的传导 “ 枢纽 ” ；在市场层 面讲 ，是 中国资金流动最主要的 “ 调 节 阀” 。如此重要 的机构却存在着相 当的风险 。所以商业银行实施 会计 监督对于商业银行的风险与防范有着强烈 的必要性 。
行会计监督。它主要是更好地保证银行各项 经济活动的科学合理 ， 确保 会计信息的真实 、 可靠 ， 最终使得银行特定主体实现工作 高效益 以及 高 效率。
二、会计监督对风险防范的必要性
商业银行 内部控制体系 的缺 陷导致会计风 险会使 会计监督 的范围 和内容 不完善 。 导致的Fra Baidu bibliotek计风险会对会计 电算化存在 的风险缺乏应有 的 认识 和防范措施 。 由此 可见商业银行会计部分存在 的较高的风险 ， 规避 此风 险，需要采 取有效措施 。而会 计监督则是对 于此风 险的防范是相 当
极 性 ，另一方 面导致管理者滋生腐败和堕落 。 除了上述 因素外 ， 会计监督还存在 ， 内部控制体系 的缺陷导致会计 风 险、 会计 监督 的范围和内容不完善导致的会计风险 、 对会计电算化存 在 的风险缺乏应有 的认识和防范措施。 由此可见商业银行会计部分存在 的风险是相 当危险 的，针对此必须做 出相应的会 计监督措施来 防范。
一
经常 出错 ， 不能严格按照规章制度办事的人员 ， 则称为业务素质不高的 会计人员 。 这种不合格 的从业人员 ， 不仅会使得会计档案及 资料缺乏统
一
性和完整性 ，造成基础性 工作的不合格 ；而且出现账务管理混乱 、违
、
会计监督概念的界定
规操作 ，不利于实施监督。 （ ３） 财务费用 的分 配监督机制缺失 。现阶段 ，在财务 费用分 配上 ， 大部分商业银行都实行 上级行控制指标 内分配给各 网点 ； 通 常包括基本 费用 、 转项费用 ， 也存在年 中临时或年终调剂费用。大部分 费用在分 配 至网点时都有明确的用途 ， 但是 ，当费用分至网点后 ， 这些 费用 的具体 去向却缺乏相应的监督 。 于此同时 ， 对员工的个 人和公用费用都缺乏 明 确的规定 ， 因此 ， 经常出现在 费用不够 的情况下 ， 削减其他费用 ， 而不 减接待 费；除此之外 ，会 出现 网点缺乏基本 办公用 品 ； 而在上级拨款多
浅谈商业银行的会计监督与风险防范
逢艳波 韩 莹
佳木斯 大学
黑龙江
佳木斯
１ ５ ４ ０ ０ ７
【 摘 要】会计监督是 商业会计 实施 内部控制的一个重要 手段 。商业银行 内部控制存在缺陷 ， 具有风 险，需要有 良 好 的会计监督作为 内部控制的手 段 ，从 而有效 的防范风 险。 针 对商业银行 的风 险，首先对会计监督 进行界定，阐述会计监督 的原则 ，在此基础上分析 商业银行会计部分风险存在原 因。阐述会计监督对 于商业银行风 险防范的必要性 。
（ ２ ） 从加强教育培训人手 ，提高员工素质。根据会计 人员文化层 次及业务知识 ，有针对性 地、分层次地对员工实施培训 ； 通 过定期 开展 知识竞赛 、 技能比武、 参观交流等活动 ， 提高会计人员工作 积极性 和综 合业务素质 ； 大力加强会计人员法制观念和职业道德教育 ， 在 员工技能 培训过程 中， 加入职业道德教育和案件警示 教育 ， 使会计从业 人员完成 从深入懂法到严格守法 ； 在今后 的工作 中， 树立合法操作的理念 ； 通过 不断的学习和培训 ， 营造出一种和谐 的风险控制 文化氛 围， 使 每一个员 工都养成 自 觉遵 章守制 的良好 习惯 。 （ ３ ）建 立有效 的风险预警机 制。商业银行应通过改进会计基础管
的情 况 ， 员工薪酬也并没 有呈 现明显 的增加 ； 缺 乏对业务拓展费用 的监 督规定 。财务费用分配监 督机 制的缺失 ，一方 面严重影 响员工 的工作积
在 国家法律及金融 行业 制度下， 会计机构及会计从业人 员依据 自身 的特殊职权 ，实施综 合、连续及全方位的监督 、评价， 其评价 的对 象是 银行经济 活动及 资金 流动过程， 这个实施监督的整个过程就称 为商业银
立性和权威性 。
其次 ，会计监督具有有效性原则 。遵循相应 的有效原则下 ，企业创
建 了发挥其监督作用的会计监督体系 ； 依据此原则不仅可提高企业经济 效益 ， 而且可提升企业形象 ；同时可将企业进行经济活动过程中遇到的 风险降至最低 。 经济发展法规 ， 要 求企业构建会计监督体系 ；同时会计 监督 的有 效性更加促进 了会 计监督在商业银行 风险与防范 中所起 到的
作用。
第三 ，会计监督具有谨慎性原则。制度 的产生都是以规避风险为根 本 目的。会计监督体系可预测性地评估企业在今后实施 经济活动过程中 将要 面临的风险， 及采取的规避措施。会计监督的谨 滇性原则从商业银行
风险与防范 出发 ，必将对商业银行的风险与防范起到至关重要的作用 。 最后 ，会计监督有相对独立性原则 。从利益角度和用人方面 出发 ， 监督 主体 和监督 对象之 间需相对独立 。 正是 由于其独立性 ， 才 能确保商
首先 ， 会计 监督具有 合法性原则 。 会计 监督作为经济监督体系 中的 个重要组成部分， 必须有法可依， 依据相应 的法律及制度的规范实施监 督活动是很必要 的；因此会计监督更能够防范商业 银行存 在的风 险。
一
四 、 商业 银 行 的风 险 防范 措 施
（ １ ） 建立会计监督检查机制 。作为 内部会计控制 的一个体系 ，商 业银行应该加强会计 内部队伍的建设 ， 培养以会计主管、 会计检查辅导 员、 结算专管员 、 电算化专管员和 出纳专管员为主要内控监 督力量 的会 计 内控团队 ， 加强检查人员的业务培训 ， 使其具有较高的业 务素质 和工 作技能 ；同时 ，通过有关 制度 和规定 的构建和实施 ，提高检查人员的独
【 关键 词 】 商 业银 行 会 计 监 督 风 险 防 范 中图分 类号：Ｆ ８ ３ ０ ． ４ ２文献标 识码：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４ — １ ７ ３ — ０ ｌ
在我 国商业银行作为最主要的金融机构 ， 在政策层面讲 ， 是 中国货 币政策 的传导 “ 枢纽 ” ；在市场层 面讲 ，是 中国资金流动最主要的 “ 调 节 阀” 。如此重要 的机构却存在着相 当的风险 。所以商业银行实施 会计 监督对于商业银行的风险与防范有着强烈 的必要性 。
行会计监督。它主要是更好地保证银行各项 经济活动的科学合理 ， 确保 会计信息的真实 、 可靠 ， 最终使得银行特定主体实现工作 高效益 以及 高 效率。
二、会计监督对风险防范的必要性
商业银行 内部控制体系 的缺 陷导致会计风 险会使 会计监督 的范围 和内容 不完善 。 导致的Fra Baidu bibliotek计风险会对会计 电算化存在 的风险缺乏应有 的 认识 和防范措施 。 由此 可见商业银行会计部分存在 的较高的风险 ， 规避 此风 险，需要采 取有效措施 。而会 计监督则是对 于此风 险的防范是相 当