财会,永久性差异

范围不同的项目主要有： ①违法经营的罚款和被没收 财物的损失。 ②各项税收的滞纳金和罚款。 ③各种非救济公益性损赠和 赞助支出。 标准不同的项目主要有： ①利息支出。 ②工资性支出。 ③“三项经费”。 ④公益、救济性损赠。 ⑤业务招待费。
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(三)非会计收入而税法规定作为 收入征税 有些项目，在会计上并非收 入，但税法则作为收入征税，例 如，企业销售时，因误开发票作 废，但由于冲转发票存根未予保 留，税法上仍视为销售收入征税; 销售退回与折让，未取得合法凭 证，税法上也不予认定，仍按销 售收入征税
永久性差异
曹蒿兴
目录
一、概念 二、产生原因
三、分类
四、主要表现
概念
永久性差异是指某一会计期 间，由于会计制度和税法在计算 收益、费用或损失时的口径不同， 所产生的税前会计利润与应纳税 所得额之间的差异。这种差异在 本期发生，不会在以后各期转回。
产生原因
这是因税法规定与会计准则 规定在收入和费用确认的范围和 标准不一致所造成的。这种差异 一旦发生，即永久存在。基于税 收政策、社会政策及经济政策的 考虑，有些会计报表上的收入或 费用，在税法上不属于收入或费 用;而有些财务报表上不属于收入 的项目，在税法上却作为应课税 收入。
现行会计准则与税法规定主 要有哪些不一致从而造成永久性 差异？ （1）企业实际发放工资与计税 工资之间及据此计提“三费”之 间的差异； （2）企业实际发生的业务招待 费与按税法规定可以列支的业务 招待费之间的差异； （3）企业发生的利息收支与可 以抵扣利息收支之间的差异；
（4）企业实际计提的坏账准备 与可以抵扣坏账准备之间的差异； （5）企业实际发生的罚没支出 与允许扣除数额之间的差异； （6）企业实际捐赠数额与可以 抵扣捐赠之间的差异。
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(一) 可免税收入
有些项目的收入，会计上列为收 入，但税法则不作为应纳税所得额。例 如，企业购买国库券的利息收入，依法 免税，但会计列为投资收益纳入利润总 额。又如企业 税率计算的，则分回的已纳税利润按税 法规定不再缴纳所得税，但会计将此投 资收益纳入利润总额。
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(二)不可扣除的费用或损失 一些支出在会计上应列为费 用或损失，但税法上不予认定， 因而使应税利润比会计利润高， 计算应税利润时，应将这些项目 金额加到利润总额中。
这些项目主要有两种情况： 一是范围不同，即会计上作为费 用或损失的项目，在税法上不作 为扣除项目处理;一是标准不同， 即有些在会计上作为费用或损失 的项目，税法上可作为扣除项目， 但规定了计税开支的标准限额， 超限额部分在会上仍列为费用或 损失，但税法不允许抵扣应税利 润。