审计学期末考试重点

1、审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构

或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

3、审计的基本特征：独立性和权威性

4、审计的目标

总目标:

是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见：

1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制（即评价财务报表的合法性）

2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（即评价财务报表的公允性）

具体目标：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定

①与各类交易和事项相关的认定

②与期末账户余额相关的认定

③与列报相关的认定

认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达

5、审计的基本分类

①按审计主体，政府审计、民间审计、内部审计

②按审计内容和目的，财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计

6、按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法

①顺查法：又称正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。

优点：系统、全面，可以避免遗漏

缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力和时间太多

适用于业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时使用

②逆查法：又称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，以此对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。

优点：便于抓住问题的实质，还可以节省人力和时间。

缺点：不能全面的审查问题，易有遗漏。

适用于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位

7、证实客观事物的方法：盘点法、调节法

调节法

①盘点日在结帐的之前：

例：A产品01年12月31日账面数为1100件。11月15日盘点数为800件，11月16日至12月31日购进400件，销售100件。01年12月31日A产品应为多少件（实存数）？

（结账日）应结存数=盘点数+增加数-减少数

②盘点日在结帐的之后：

（结账日）应结存数=盘点数-增加数+减少数

期初数＋本期增加数－本期减少数＝期末数

8、审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

9、抽样:是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体数量的一种方法。

10、统计抽样

特点：（1）随机选取样本；

（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

优点：①抽样风险能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

——这是与非统计抽样最重要的区别

②有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果

缺点：①统计抽样需要特殊的专业技能；

②统计抽样要求单个样本项目符合统计要求

11、属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法

12、运用属性抽样的步骤

①确定预计差错发生率

②确定精确度

③确定可靠程度

④确定样本数量

⑤选择随机抽样方法

⑥评价抽样结果，推断总体特征

12、变量抽样：是指用来估计总体金额而采用的一种方法，是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试所采用的抽样方法，是根据细节测试的目的和特点所采用的审计抽样。

适用于对企业存货、应收账款等的估计

13、签订审计业务约定书

审计业务约定书：是指会计师事务所在接受被审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式文件。．

14、民间审计的业务范围

①鉴证业务

-审计业务

-审阅业务

-复核业务

-保证业务

②管理咨询业务

③税务服务业务

④会计服务业务

⑤其他服务业务

15、民间审计组织形式

1、独资会计师事务所

个人承担无限责任

2、普通合伙制会计师事务所

合伙人承担无限连带责任

3、股份有限责任公司制会计师事务所

会计师事务所承担有限责任

4、有限责任合伙制会计师事务所

普通合伙制与有限公司制的结合

5、特殊普通合伙会计师事务所

6、国际“四大”会计师事务所

16、注册会计师职业道德的基本要求

①诚信

②独立

③客观和公正

④专业胜任能力和应有的关注

⑤保密

⑥良好的职业行为

17、注册会计师的法律责任

①违约责任②过失责任③欺诈责任

18、注册会计师法律责任的预防

①严格遵循职业道德守则和执业准则的要求

②建立、健全会计师事务所质量控制制度

③与委托人签订审计业务约定书

④审慎选择被审计单位

⑤深入了解被审计单位的业务

⑥提取风险基金或购买责任保险

⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

⑧按规定妥善保管审计工作底稿

、审计准则（看一下）19．

20、审计证据：是指审计人员为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。

21、审计证据的特性

①审计证据的客观性

②审计证据的相关性

③审计证据的合法性

22、审计证据的分类

按表现形态分类

①实物证据②书面证据③口头证据④环境证据

23、审计证据的收集

①监盘

②观察

③询问

④函证

⑤检查

⑥重新计算

⑦重新执行

⑧分析程序

24、审计证据的可信性判断标准

影响可靠性的因素：受其来源和性质的影响

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

26、审计证据的充分性和适当性的关系

（1）审计证据的充分性和适当性密切相关。

（2）注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，审计证据越相关和可靠，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。

（3）如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

27、审计工作底稿：是指审计人员对编制的审计计划、实施的审计程序、获取