税收征收管理法概述 (ppt 36页)
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税收征管法PPT课件
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第四节 税务检查
7.比较分析法。 8.控制计算法。 9.审阅法。 10.核对法。 11.观察法。 12.外调法。 13.盘存法。 14.交叉稽核法。
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第四节 税务检查
二、税务检查的职责 （一）税务检查的权力 （二）税务检查的要求
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第五节 法律责任
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第三节 税款征收
3.税收强制执行措施的适用范围 4.其他注意事项 （九）欠税清缴制度 1.严格控制欠缴税款的审批权限 2.限期缴税时限 3.建立欠税清缴制度，防止税款流失 （十）税款的退还和追征制度
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第三节 税款征收
1．税款的退还。 2．税款的追征。 （十一）税款入库制度
一、税收征收管理法的适用范围 《税收征管法》第二条规定：“凡依法由税务
机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。” 这就明确界定了《税收征管法》的适用范围。
值得注意的是，目前还有一部分费由税务机 关征收，如教育费附加等。这些费不适用《税收 征管法》，不能采取《税收征管法》规定的措施， 其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。
扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者 应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期 仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定 采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外， 可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚 款。”
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第五节 法律责任
十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴
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税收征收管理法课件PPT课件
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10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
40
10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
42
10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
6
10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
7
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
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10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
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10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
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10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
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10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
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（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
第十七章 税收征收管理 《税法》ppt
1、因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的， 税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴，但不得加收滞纳金。
2、因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延至5年。 对偷、抗、骗税的，不受期限限制。
三、税款征收制度
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
三、税款征收制度
（六）税款的退还和追征
《税收征管法》第五十一条规定：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款ห้องสมุดไป่ตู้息。
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（三）税收保全措施
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务 行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在 限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其 他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
◎◎《税收征管法》的遵守主体和权利义务的设定
（一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利： 2.税务机关和税务人员的义务：
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
第一节 税务登记管理
2、因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延至5年。 对偷、抗、骗税的，不受期限限制。
三、税款征收制度
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
三、税款征收制度
（六）税款的退还和追征
《税收征管法》第五十一条规定：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款ห้องสมุดไป่ตู้息。
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（三）税收保全措施
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务 行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在 限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其 他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
◎◎《税收征管法》的遵守主体和权利义务的设定
（一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利： 2.税务机关和税务人员的义务：
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
第一节 税务登记管理
第十章税收征收管理法ppt课件
征 管法主要包括税务管理、税款征收和税收检查三大主体制度。
2020/5/8
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• 税务行政诉讼的起诉 • 税务行政诉讼的受理
十、税务行政诉讼的审理和判决
• 税务行政诉讼的审理 • 税务行政诉讼的判决
2020/5/8
.
本章小结
税收征管法以规范税收实体法所确定的权利和义务的实现 与履行为其主要内容，是税法体系中不可或缺的程序法。相对 而言，2001年的修订使我国《税收征管法》更加完善。税收
第十章 税收征收管理法
2020/5/8
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第十章 税收征收管理法
主要内容包括：
• 税收征收管理法概述 • 税务管理 • 税款征收 • 税务检查 • 法律责任 • 行政复议与诉讼
2020/5/8
.
第一节 税收征收管理法概述
一、税收征管法概念
从广义上说，税收征管法是指调整税收征收与管理过程中 所发生的社会关系的法律规范的总称。
• 税务行政复议的受案范围 • 税务行政复议的管辖
2020/5/8
.
第六节 行政复议与诉讼
三、税务行政复议的程序
• 税务行政复议的申请 • 税务行政复议的受理 • 税务行政复议决定
2020/5/8
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第六节 行政复议与诉讼
四、税务行政复议的其他有关规定 五、税务行政诉讼的概念 六、税务行政诉讼的原则
2020/5/8
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第三节 税款征收
三、税款征收制度
• 代扣代缴、代收代缴税款制度 • 延期缴纳税款制度 • 税收滞纳金征收制度 • 减免税收制度 • 税额核定和税收调整制度 • 未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时
从事生产经营纳税人的税款征收制度
2020/5/8
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• 税务行政诉讼的起诉 • 税务行政诉讼的受理
十、税务行政诉讼的审理和判决
• 税务行政诉讼的审理 • 税务行政诉讼的判决
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本章小结
税收征管法以规范税收实体法所确定的权利和义务的实现 与履行为其主要内容，是税法体系中不可或缺的程序法。相对 而言，2001年的修订使我国《税收征管法》更加完善。税收
第十章 税收征收管理法
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第十章 税收征收管理法
主要内容包括：
• 税收征收管理法概述 • 税务管理 • 税款征收 • 税务检查 • 法律责任 • 行政复议与诉讼
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第一节 税收征收管理法概述
一、税收征管法概念
从广义上说，税收征管法是指调整税收征收与管理过程中 所发生的社会关系的法律规范的总称。
• 税务行政复议的受案范围 • 税务行政复议的管辖
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第六节 行政复议与诉讼
三、税务行政复议的程序
• 税务行政复议的申请 • 税务行政复议的受理 • 税务行政复议决定
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第六节 行政复议与诉讼
四、税务行政复议的其他有关规定 五、税务行政诉讼的概念 六、税务行政诉讼的原则
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第三节 税款征收
三、税款征收制度
• 代扣代缴、代收代缴税款制度 • 延期缴纳税款制度 • 税收滞纳金征收制度 • 减免税收制度 • 税额核定和税收调整制度 • 未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时
从事生产经营纳税人的税款征收制度
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第十五章税收征收管理法ppt
❖ ②注销税务登记。
❖ 注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营期限 届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原 因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、 经营地址迁移而脱离原主管税务机关的管辖区；纳 税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税 人依法终止履行纳税义务的其他情况。纳税人在办 理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、 滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件；因住所、 经营地址变动而办理注销登记的纳税人，应按时向 迁达地主管税务机关重新申报税务登记。
❖
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年12月29日星 期二3时 50分38秒03:50:3829 December 2020
❖
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午3时50分 38秒上 午3时50分03:50:3820.12.29
❖
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.2920.12.2903:5003:50:3803:50:38Dec-20
❖ （一）纳税保证
❖ （1）纳税保证人国家机关，学校、幼儿园、医院 等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。企业 法人的职能部门不得作为纳税保证人。企业法人的 分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提 供纳税担保。
❖ （2）纳税担保范围纳税担保范围包括税款、滞纳 金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质 押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变 卖担保财产等相关费用支出。（3）纳税保证责任 纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对 所担保的税款及滞纳金承担连带责任。当纳税人在 税收法律、行政法规或税务机关确定的期限届满未 缴清税款及滞纳金的，税务机关即可要求纳税保证 人在其担保范围内承担保证责任，缴纳担保的税款 及滞纳金。
第十六章税收征收管理法课件
02
纳税申报的内容
包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税申报表的内容应包括纳税人的基本信息、应纳税种、应纳税额、抵
扣税额、减免税额、应纳税所得额等内容。
03
纳税申报的程序
纳税人需在规定的申报期限内，向当地税务机关提出申请，并提交相关
资料。税务机关对申请资料进行审核，审核通过后，纳税人需按照规定
02
税收征收管理体制
税收征收管理体制的概念和特点
概念
税收征收管理体制是指国家各 级税务机关在税收征收管理过 程中所形成的职责与权限的划
分体系。
统一领导
各级税务机关在税收征收管理 上接受上级税务机关的统一领导。
分级管理
各级税务机关根据其行政级别 享有不同的税收征收管理权限。
责权对应
各级税务机关的职责与权限相 对应，确保权责分明。
加强国际合作
加强与其他国家的税收合作与交流，共同 打击跨国税收违法行为。
现状
我国实行分税制税收征收管理体制，各级 税务机关根据行政级别划分税收征收管理 权限，并接受上级税务机关的统一领导。
完善税收法律体系
制定更加完善的税收法律，明确各级税务 机关的职责与权限。
优化纳税服务
提升纳税服务水平，降低纳税成本，提高 纳税遵从度。
04
税收征收管理法律责任
纳税人违反税收征收管理的法律责任
纳税人不办理税务登记的法律责任
纳税人未按照规定办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元 以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报的法律责任
纳税人未按照规定进行纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元 以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
《税法》第十二章：税收征收管理法.ppt
结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商
品、货物或者其他财产。 【思考】甲企业负债累累，为逃避债务2006年1月
18日开始变卖厂房、设备等，被税务人员发现， 为确保1月份的税款足额征收，税务人员立即查 封了甲企业价值相当于税款的设备。试分析税 务人员的做法是否合法？为什么？
第十二章 税收征管法
二、违反纳税申报 纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税
资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元 以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以 下的罚款。 三、偷税 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。偷税数额 在1万元以上，且偷税数额占应纳税额10％以上的， 或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的， 处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金。
第十二章 税收征管法
【思考】ABC公司生产规模不断扩大，经股东会研究，决定 增加注册资本，并向工商行政管理机关办理了变更登记手 续，是否需要办理税务登记变更手续？
(三)停业、复业登记 (四)注销登记 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记
管理机关申报办理注销登记。 (五)外出经营报验登记 【思考】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法
第十二章 税收征管法 测试题
1.光华公司成立于2001年，在2004年度所得税纳税申 报中，与税务机关发生纳税争议，税务机关认为光 华公司计提的长期投资减值准备金10万元和工商部 门对企业罚款5万元不得从所得额中扣减；光华公司 不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。试 分析：(1)光华公司与税务机关发生的争议中，税务 机关的意见是否符合税法规定？(2)光华公司拒缴税 款的做法是否合法？(3)对该争议光华公司可否直接 向人民法院起诉？
品、货物或者其他财产。 【思考】甲企业负债累累，为逃避债务2006年1月
18日开始变卖厂房、设备等，被税务人员发现， 为确保1月份的税款足额征收，税务人员立即查 封了甲企业价值相当于税款的设备。试分析税 务人员的做法是否合法？为什么？
第十二章 税收征管法
二、违反纳税申报 纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税
资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元 以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以 下的罚款。 三、偷税 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。偷税数额 在1万元以上，且偷税数额占应纳税额10％以上的， 或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的， 处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金。
第十二章 税收征管法
【思考】ABC公司生产规模不断扩大，经股东会研究，决定 增加注册资本，并向工商行政管理机关办理了变更登记手 续，是否需要办理税务登记变更手续？
(三)停业、复业登记 (四)注销登记 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记
管理机关申报办理注销登记。 (五)外出经营报验登记 【思考】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法
第十二章 税收征管法 测试题
1.光华公司成立于2001年，在2004年度所得税纳税申 报中，与税务机关发生纳税争议，税务机关认为光 华公司计提的长期投资减值准备金10万元和工商部 门对企业罚款5万元不得从所得额中扣减；光华公司 不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。试 分析：(1)光华公司与税务机关发生的争议中，税务 机关的意见是否符合税法规定？(2)光华公司拒缴税 款的做法是否合法？(3)对该争议光华公司可否直接 向人民法院起诉？
税收征收管理法PPT课件
遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
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不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机 关核准，可以延期申报。但应当在规定的期 限内向税务机关提出书面延期申请，经税务 机关核准，在核准的期限内办理。
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第三节税款征收
一、税款征收原则 二、税款征收的方式 • 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额
征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式
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三、税款征收制度
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三、税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门
#
四、税收征收管理权利和义务的设定 1.税务机关和税务人员的权利 （1）负责税收征收管理工作； （2）税务机关依法执行职务，任何单
位和个人不得阻挠。 2.纳税人、扣缴义务人的权利
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【例题·多选题】（2007年）下列各项中，属 于法定税务登记事项的有 （ ） 。 A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.临时经营税务登记
【例题·判断题】（2004年）纳税人发生解散、 破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义 务的，应当自工商行政管理机关办理注销之 日起30日内，持有关证件向原税务登记管理 机关申报办理注销税务登记。（ ）
第十六章 税收征收管理法
山东经济学院 程燕婷
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第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的立法目的 二、税收征收管理法的适用范围 • 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机
关征收的各种税收的征收管理，均适用本 法。”这就明确界定了《征管法》的适用范 围。
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【例题·多选题】（2003年）下列各项中，不 适用《税收征收管理法》的有（ ）。 A.契税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加
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（九）欠税清缴制度： 1、严格控制欠缴税款的审批权限――省级。 2、限期缴税时限 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人 未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳 税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税 款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书， 责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15日。 3、确定税款优先原则。 4、建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对 象的范围。
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（七）税收保全措施
• 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税 人的行为或者某种客观原因，致使以后税款 的征收不能保证或难以保证的案件，采取限 制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产 的措施。
• 税收保全措施的两种主要形式： ① 书面通知纳税人开户银行或其他金
融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存 款。
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• 税收强制执行措施的适用范围： 不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而 且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。
• 税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚 持告诫在先的原则。
• 采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴 义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同 时强制执行。
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【例题·单选题】（2006年）下列各项中，不 符合《税收征收管理法》有关规定的是 （ ）。 A.采取税收保全措施时，冻结的存款以 纳税人应纳税款的数额为限 B.采取税收强制执行的措施时，被执行 人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C.税收强制执行的适用范围不仅限于从 事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从 事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
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第四节 税务检查
注意： • 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包
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（十）税款的退还和追征制度
1、税款的退还
2、税款的追征。
【例题·单选题】（2004年）因纳税人、扣缴 义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的， 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金； 有特殊情况的，可（ ）。 A.只追征税款不加收滞纳金 B.将追征期延长到10年 C.将追征期延长到5年 D.处以2000元以上1万元以下的罚款
② 扣押、查封纳税人的价值相当于应 纳税款的商品、货物或其他财产。
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• 税收保全措施的适用范围——只适用于从事 生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、 经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税 担保人。
• 税收保全措施的前提：必须是在规定的纳税 期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。
• 保全措施一般不超过六个月。
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（八）税收强制执行措施
• 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、 行政法规规定的义务，有关国家机关采用法 定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
• 税收强制执行措施的两种主要形式： ①书面通知其开户银行或其他金融机构
从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳
税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵 缴税款。
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第二节 税务管理
一、税务登记 • 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营
活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理 的一种法定制度。
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【例题·单选题】（2006年）下列各项中，按 照《税收征收管理法》及《税务登记管理办 法》的规定，不承担税务登记义务的是 （ ）。 A.依法负有代扣代缴税款义务的单位 B.临时从事生产经营活动的个体工商户 C.企业在本地设立的非独立核算的分支 机构 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税 义务的单位
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二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 （二）发票管理
【例题·判断题】（2006年）根据《税收征收 管理法》规定，税务机关是发票的主管机关， 负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销 的管理和监督。（ ） （三）税控管理
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三、纳税申报 （一）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、
数据电文 （二）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，
（一）代扣代缴、代收代缴税款制度 （二）延期缴纳税款制度 （三）税收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度 （五）税额核定和税收调整制度 （六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳
税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收 制度
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【例题·多选题】（2004年）下列情形中，税 务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.依照法律、行政法规应当设置但未设置 账簿的 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置 账簿的 D.依照法律、行政法规的规定可以不办理 税务登记的
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第三节税款征收
一、税款征收原则 二、税款征收的方式 • 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额
征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式
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三、税款征收制度
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三、税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门
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四、税收征收管理权利和义务的设定 1.税务机关和税务人员的权利 （1）负责税收征收管理工作； （2）税务机关依法执行职务，任何单
位和个人不得阻挠。 2.纳税人、扣缴义务人的权利
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【例题·多选题】（2007年）下列各项中，属 于法定税务登记事项的有 （ ） 。 A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.临时经营税务登记
【例题·判断题】（2004年）纳税人发生解散、 破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义 务的，应当自工商行政管理机关办理注销之 日起30日内，持有关证件向原税务登记管理 机关申报办理注销税务登记。（ ）
第十六章 税收征收管理法
山东经济学院 程燕婷
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第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的立法目的 二、税收征收管理法的适用范围 • 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机
关征收的各种税收的征收管理，均适用本 法。”这就明确界定了《征管法》的适用范 围。
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【例题·多选题】（2003年）下列各项中，不 适用《税收征收管理法》的有（ ）。 A.契税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加
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（九）欠税清缴制度： 1、严格控制欠缴税款的审批权限――省级。 2、限期缴税时限 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人 未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳 税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税 款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书， 责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15日。 3、确定税款优先原则。 4、建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对 象的范围。
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（七）税收保全措施
• 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税 人的行为或者某种客观原因，致使以后税款 的征收不能保证或难以保证的案件，采取限 制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产 的措施。
• 税收保全措施的两种主要形式： ① 书面通知纳税人开户银行或其他金
融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存 款。
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• 税收强制执行措施的适用范围： 不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而 且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。
• 税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚 持告诫在先的原则。
• 采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴 义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同 时强制执行。
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【例题·单选题】（2006年）下列各项中，不 符合《税收征收管理法》有关规定的是 （ ）。 A.采取税收保全措施时，冻结的存款以 纳税人应纳税款的数额为限 B.采取税收强制执行的措施时，被执行 人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C.税收强制执行的适用范围不仅限于从 事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从 事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
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第四节 税务检查
注意： • 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包
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（十）税款的退还和追征制度
1、税款的退还
2、税款的追征。
【例题·单选题】（2004年）因纳税人、扣缴 义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的， 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金； 有特殊情况的，可（ ）。 A.只追征税款不加收滞纳金 B.将追征期延长到10年 C.将追征期延长到5年 D.处以2000元以上1万元以下的罚款
② 扣押、查封纳税人的价值相当于应 纳税款的商品、货物或其他财产。
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• 税收保全措施的适用范围——只适用于从事 生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、 经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税 担保人。
• 税收保全措施的前提：必须是在规定的纳税 期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。
• 保全措施一般不超过六个月。
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（八）税收强制执行措施
• 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、 行政法规规定的义务，有关国家机关采用法 定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
• 税收强制执行措施的两种主要形式： ①书面通知其开户银行或其他金融机构
从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳
税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵 缴税款。
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第二节 税务管理
一、税务登记 • 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营
活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理 的一种法定制度。
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【例题·单选题】（2006年）下列各项中，按 照《税收征收管理法》及《税务登记管理办 法》的规定，不承担税务登记义务的是 （ ）。 A.依法负有代扣代缴税款义务的单位 B.临时从事生产经营活动的个体工商户 C.企业在本地设立的非独立核算的分支 机构 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税 义务的单位
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二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 （二）发票管理
【例题·判断题】（2006年）根据《税收征收 管理法》规定，税务机关是发票的主管机关， 负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销 的管理和监督。（ ） （三）税控管理
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三、纳税申报 （一）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、
数据电文 （二）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，
（一）代扣代缴、代收代缴税款制度 （二）延期缴纳税款制度 （三）税收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度 （五）税额核定和税收调整制度 （六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳
税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收 制度
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【例题·多选题】（2004年）下列情形中，税 务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.依照法律、行政法规应当设置但未设置 账簿的 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置 账簿的 D.依照法律、行政法规的规定可以不办理 税务登记的