我国当前税收制度PPT课件

（二）我国1994年的税制改革
1．1994年税制改革的主要原因 2．1994年税制改革的总体指导思想 3．税制改革遵循的基本原则 4．1994年税制改革的主要内容 5、1994年税制改革实施中凸现的问题
1．1994年税制改革的主要原因
（1）税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的 公平竞争；（2）国家和企业的分配关系和分配形式很不规范，国家除 向企业征税外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金 ，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名 目繁多；（3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场 的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，还远远没有到位 ；（4）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽 合理，不利于完善中央财政与地方财政的分配体制；（5）内外资企业 仍实行两套税制，矛盾日渐突出；（6）税收征管制度不够科学，征管 手段落后，税收流失现象较为严重。
它包括四个方面的内容： 1、不同税类之间的地位及相互关系 2、同一税类和不同税类的各个税种之间的关系 3、税制要素的组合关系 4、税收征管层次与税种组合
（一）税制结构的概念
税制结构是指一国各税种的总体安排，是一个国家一定历史时期 税收制度的总体格局和内部构造。合理的税制结构能促进税收 制度的效率、公平以及财政目标协调一致地实现。一般而言， 只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。在税制结构中 ，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。 税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种。税 制结构特别是其中的主体税种(税制模式)，决定着税制系统的 总体功能。
2．改革税制的主要原因
如果一国现行税制存在下列全部或部分问题，税制改革就成为必要：（1）现行 税制试图实现的目标太多，而没有一个目标能得到有效实现；（2）现行税制 虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免 规定，其税基长期被严重侵蚀；（3）单个税种的税率数目繁多，导致相同纳 税人的税收待遇不一致；（4）现行税制不能实现再分配目标；（5）税收制 度向经济行为主体发出的信号，与政府其他经济政策发出的信号相反或与政 府公布的经济目标背道而驰；（6）本国的税收制度与其他国家的税收制度很 不协调，严重抑制了本国的出口，或者甚至开始阻碍外国直接投资或促使资 本外逃；（7）税制结构一直没有根据经济的结构变化或纳税人的特征变化而 相应调整；（8）现行税制对相同的税基课征多种税，同时还存在着许多繁琐 的小税种，大量耗用了本来就有限的征管能力；（9）税法变得非常复杂，各 项规定始终含糊不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人最大限度地履行纳 税义务。
（二）税制结构的决定因素
1、经济发展水平。 2、征收管理能力。 3、财政支出结构。（财政支出结构对税制结构的影响，主要体
现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额 较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。最典 型的例子就是社会保障税。）
4、税收政策目标。（旨在促进经济增长的发展中国家，一般是 以间接税为主的税制结构；旨在公平收入分配的发达国家，一般是 以所得税和社会保障税为主的税制结构。）
5、相邻国家的示范效应（一国的税制结构在一定程度上也受周 边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在 相邻国家间的流动。）
（三）税制结构的发展演变
1、以简单的直接税为主体税种的税制阶段
2、以间接税为主体税种的税制阶段
3、以现代直接税为主体税种的税制阶段
4、各国税制结构的趋同趋势：（随着世界各国的经济发展、经 济一体化进程加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。就经济 比较发达国家(主要是OECD国家)的税制结构来看，多数国家的 所得税收入比重稍有下降，而商品和服务税的收入比重在提高。 而发展中国家的税制结构变化趋势是，所得税收入比重缓慢提高 ，间接税收入比重有所下降。）
（一）税收制度是税收本质的体现 （二）税收制度是税收职能实现的保障 （三）税收制度是征纳双方的依据
二、税收制度模式
（一）何谓税收制度模式 （二）税制模式的类型
（一）何谓税收制度模式
税制模式又称为税制结构模式，税制模式是一个国家在一定社 会经济环境下，为实现政府职能，按照效率和公平原则，合 理设置税种，选择税源，安排税率而形成的主次分明、相互 配合、协调一致的税收体系。
3、成功税制改革的评价标准
成功税制改革的评价标准是：(1)税制改革在多大程度上 实现了政府确立的目标；(2)税制改革的可持续性。税 制改革本身也许无可挑剔，但如果改革迅速逆转，这项 改革不能说是成功的；(3)税制改革产生合意的或不合 意的副产品的程度。这些副产品是指税制改革所产生的 可能预测到也可能没有预测到的主要影响。
四、税制改革
（一）税制改革的基本理论 （二）我国1994年的税制改革 （三）我国进入21世纪以来税收政策的调整及改革趋势
（一）税制改革的基本理论
1．税制改革的概念 2．改革税制的主要原因 3．成功税制改革的评价标准 4．成功税制改革的条件
1．税制改革的概念
税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会 福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税ห้องสมุดไป่ตู้、纳税档次、 起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税 种的废弃，还有税种搭配组合的变化。
一、税收制度的概念
税收制度（简称税制）：
一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理 办法的总称，它有广义和狭义之分。狭义的税制是指各种税的基 本法律制度，体现的是税收的征纳关系；广义的税制指包括各种 税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法及国家机关之间 因税收管理发生的各种关系。 对税收制度的概念，应从以下几个方面深入认识：
4、成功税制改革的条件
(1)税制改革领导者的勇往直前精神； (2)最高行政首脑的大力支持； (3)密切配合的相关措施，包括集中专门人才、立法的起草与制 定政策一体化、宣传教育与指导； (4)稳定的宏观经济背景； (5)发展中国家还需要克服下列三个约束条件，即预算约束、其他 经济政策约束、管理能力约束。