企业财务管理探析

企业财务管理探析
一、财务管理管什么
随着我国资本的发展和开放，财务运作在企业增长和扩张中的作用将越来越突出。

企业尤其是大型企业，其耗费大致包括主营业务成本、其他业务支出、大修和更新改造等；从主营业务成本中还可以析出具有支配独立性的职工福利费、职工教育经费、党团经费等等，所有这一切耗费的最终是资金。

二、这样的耗费
耗费可以分类，但其载体则同一为资金；而资金是资源的价格表现形式。

企业的财务管理管就管资金，也就是资金管理。

因为企业大部分的耗费都（将）被资金化而流出。

资金管不好、管不住，其他管理都是无效的。

国有企业的会计师们除了要熟练掌握《企业会计准则》，还需学习另一种会计语言，那就是不断颁布、修改、补充的各种各样的财会文件。

从某种角度讲，国有企业的财务报表、会计数据是由繁复的财会文件串成的，至少在其背后，有大量的文件规定来支持。

如一项职工退休金，非掌握了大批量文件规定的专业人士不能解释计算清楚，也可以说国有企业的财务会计秩序是靠文件规定来维护的。

学习了财会文件，会计师们知道了应该这样做，但是他们并不能制止不这样做。

1.不计效果的支出
研究与开发费是企业科研项目产生的一项费用。

科研项目的立
项，研发费用的投入，以能预期收到实际效用为目的。

问题是有的企业将一些科研项目采取外包方式，委托外部科研单位（机构）来进行研究、调试，而发生的费用列在本企业的成本费用中。

如果这些外委单位提供的只是项目的研究过程与过程的费用化，而企业对项目的实际效果不进行专业评估，这样即为科研项目研究与开发费的无效投入留下了暗道。

2.模糊化的支出
有的企业将生产办公房屋建筑物日常维修，常年委托或固定给一个施工单位来进行，采取随时随地维修，集中（分批）结算方式。

从内部控制来衡量，这种模糊化的支出容易因方式而产生问题——如维修工作量、维修处所不能真实确认，并造成月度成本支出不均衡。

从表面上看，（经办人认为）集中付款可以有节约资金成本的预期；究其实，与其求得一点资金的利息，（会计师们）宁可要成本支出的真实性。

3.不修的大修
有的企业房屋建筑物大修委托给内部的房建公司，也暴露出一些问题：一是房屋建筑物大修不到位、大修成本不实（企业一些急需维修的房屋建筑物，往往要另花费用请别的施工单位维修）；二是房建公司可以不大修而取得大修工作量甚至资金的惰性，反过来更不利于企业以后年度的房屋建筑物大修。

4.随意的其他业务支出
大型企业在正常的主营业务之外，有其他业务。

其他业务收支
是主营业务收支的一种补充，而其他业务支出又带有很大的随意性，主营业务成本不能列支、企业又有支出欲望的项目，不管是费用还是工程，往往就笼统地归集、纳入其他业务支出。

这样，其他业务支出管理、核算不规范，也可导致主营业务成本乃至大修、更改、固定资产的不真实。

指出一些平常惯见的现象，是要说明，如果没有节制、没有精细的管理，类似的费用支出就可能沦为企业的沉没成本。

三、管理应有抓手
企业的财务管理，主要就是成本管理。

有些企业有一个怪现象：一说压缩成本，就想到了间接费；而削减间接费，第一手段就是砍伐职工差旅费。

管理者、决策者以为这样做省事，也立竿见影。

其实企业的成本，从内部结构来讲，直接费、折旧费、维修费、大修费，三公消费，其耗费都比职工差旅费昂贵得多，节支的空间也非职工差旅费所可比拟；从外部来看，成本不是一个孤立的存在，必将成本与企业其他经济业务联系起来通盘考虑，才具整体意义。

譬如固定资产投资，就有与成本的递进关系，固定资产增加，拉动企业若干会计年度折旧费、大修费、维修费的刚性上升（当然也与企业的产能和经济酬得相连），这就说明财务管理应有抓手。

四、管理的等级差序性
国有企业之所以会如此，是因为中国的管理的存在等级差序性。

这个等级差序性的背后有文化传统的支撑，是两千多年的伦理思维的延续。

《左传》将人分为十等。

《礼记》讲：礼不下庶人，刑不上大夫。

《荀子》讲：由士以上，则必以礼乐节之；众庶百姓，则必以法数制之。

话说得直白极了。

人分等级贵贱，对百姓不能讲礼，对权贵对官员不能用刑。

如今这种发霉的思想谁也不好再无所顾忌地加以鼓吹，但是在人们的潜意识里，它并没有被拔除且仍在发挥影响。

反映在企业里，管理因人而异，自然造成等级差序。

在不同等级之间，则形成管理回避。

回避的同时造成歧视。

面对下层，可以“一条鞭子打到底”，面对等级优越者，则退让回避。

回避的结果是管理大打折扣，如同大河流域，上中游纷纷建坝截水，下游就会出现断流。

积非成是，久而久之，那些受“制度是制度，我是我”，甚或“我是我，制度是制度”眷顾的人，就滋生为企业内部的利益阶层，这也是所谓的企业政治的自然取向。

五、做正确的事
管理者们总认为自己在正确地做事。

但是这不够，他们要做正确的事。

因为做正确的事比正确地做事更重要。

事实告诉人们，管理者有能力是一回事，能不能做正确的事是另一回事。

管理企业，总要遇到财务问题。

就财务管理而言，管理者做正确的事，首先必须摒弃师心自用（这多么关键；然后才有管理一律），将企业的耗费、资金真实为数字，对数字进行管理，让数字说出真相。

同业竞争，包括财务报表、财务数字的经济较量。

不经济的数字，通过经营的实践得到治理，除此之外，没有其他的路径。