第7章 消费税制度
税法第七章企业所得税幻灯片PPT
6、业务招待费
❖ 企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，
按实际发生额的60％扣除。（使基本数企业也 要承担40%）
7、广告费和业务宣传费
❖ 企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广 告费和业务宣传费，不超过当年销售收入 （营业）15%的部分准予据实扣除，超过部 分可以向以后纳税年度结转扣除。
8、环境保护专项资金
❖ 4、损失
❖ 5、其他支出（与生产经营有关的、合理的支出）
（三）扣除范围和标准
❖ 在确定企业的扣除项目时，企业的财务会计 处理与税法规定不一致的，应依照税法规定 予以调整，按税法规定允许扣除的金额，准 予扣除。
1.工资、薪金支出
❖ 企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。 （原专门有对合理工资区分员工工资、投资 者工资和特定企业工资有一个规定）
❖ 1、财政拨款。是指各级政府通过预算对事业单位、 社会团体等拨付的人员经费和事业发展财政资金， 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。不 包括财政补贴、税收返还。
❖ 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金。
❖ 3、国务院规定的其他不征税收入。
免税收入
❖ 国债利息收入 ❖ 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权
❖ 4、对外进行权益性投资而取得的股息收入, 除税收法律、行政法规另有规定外，应在被 投资企业作出利润分配时。
❖ 5、企业取得的接受捐赠收入，按实际收到受赠 资产的时间。
❖ 6、企业收到的税收返还款，应当计入实际收 到退税款项当年的收入总额。
❖ 7、企业已作为支出、亏损或坏账处理的应收 款项，在以后年度全部或部分收回时，应当 计入收回年度的收入总额。
税法第七章企业所得税幻灯片 PPT
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第七章 税收原理
税收成本由征管成本和遵从成本两部分构成。 征管成本（administrative
cost）是税务当局 为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建 造费、办公设备和用品的购置费、税务人员 的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost）是纳税人为履 行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记 资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行 税务和会计咨询的费用等。
现代税收原则强调应当 如何征税来提高经济效率，
促进收入的公平分配。
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
马克思－－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第二节 税收制度----构成要素
（一）纳税人
1、法人 2、自然人 对比：----负税人 ----扣缴人 （二）课税对象：一种税区别于另一种 税的标志 对比：----计税依据：课税对象的具体 量化 ----税源：税收收入的来源
课税基础：建立某一种税或一种税制的 经济基础或依据。不同于课税对象。 （三）课税标准即计税依据： 商品、所得、财产 （四）税率：对课税对象征税的比例。 反映征税的深度，体现国家税收政策。
第七章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收概念和特征 税收制度和构成要素 税收分类 税收效应 税收负担与转嫁
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
(the nature of taxation) 1899 年，美国最高法院宣布：“征税 权力是最大的权力，是整个国家建筑的 根基。它对一个国家的存在和繁荣的重 要性，就像我们呼吸的空气一样”。
第七章税收
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第七章税收
（3）政治费用
l 美国在1986年税制改革之前, 房地产经纪人花 了大量费用雇佣院外压力集团的说客, 向政府 游说, 保留联邦所得税的大宗扣除项目——房 产抵押利息扣除。
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第七章税收
3.税收的社会生态效率
l 社会生态效率要求达到对社会生态环境的保护 和对社会经济可持续发展的维护。
l 中央税: 消费税、关税、车辆购置税 l 中央和地方共享税: 增值税、企业所得税、个
人所得税 l 地方税: 营业税、资源税、土地增值税、印花
税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、 车船税等
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第七章税收
第二节 税收原则
l 一、课税原则的历史回顾 l 二、课税原则的现代观点
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l 相关概念
l 税源: 税收的经济来源或最终出处。
l 税目: 课税对象的具体项目或课税对象的具
l
体划分。消费税税目
l
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第七章税收
我国现行主要税种
l 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人 所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、 关税、船舶吨税等18个税种
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第七章税收
（2）纳税成本
l 斯莱姆罗德（1996）估计, 1995年, 美国家庭 为缴纳联邦税收花费了28亿小时。如果时间价 值约为每小时15美元, 时间成本为420亿美元。 货币支出（纳税咨询费、购买纳税手册）约为 80亿美元, 整个纳税成本为500亿美元, 占联邦 所得税收入的8%左右。
第七章税收
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经济学基础第7章收入分配理论课件
二者不能并存。帕累托改进是达到帕累托最优的路径和方法。
7.4.2关于公平的思想
什么是公平
公平是指社会成员平等地享有经济成果。
规则公平论与结果公平论
➢ 规则公平论：根据分配规则来判断是否公平，认为如果规则是 公平的，就实现了公平。
➢ 结果公平论：根据分配结果来判断是否公平，认为如果结果是公 平的，就实现了公平。
基尼系数国际标准
基尼系数
＜0.2 0.2～0.3 0.3～0.4 0.4～0.5
≥0.5
注：0.4为警戒线。
基尼系数 A A B
收入分配平等程度
绝对平等 比较平等 基本合理 差距较大 差距悬殊
7.3.2收入差别的控制
收入差别的原因 收入差别的控制
收入不平等的原因
收入不平等的原因
社会经济发展状况 制度因素 个体差异
是利息与资本价值的比率，是资本的使用价格。
二者关系
利息=资本价值×利息率
图7-5 利率的决定
i S
ie
E
D
O
K
Ke
图7-5 利率的决定
结论：1）只有在利润率＞利息率时，厂商才愿意投资； 2）在利润率既定时，投资与利息率反向变动。
利率的主要影响因素
资本的需求 资本的供给 政府政策
扩张性货币政策 紧缩性货币政策
我国收入不平等的具体表现
劳动收入不平等 行业差别 地区差别 城乡差别
财产收入不平等 特权与腐败
教材P130 案例7.2
收入差别的控制
税收政策（对高收入者征税）
个税、财产税、消费税、遗产税、赠予税等 教材P145“课堂讨论”
社会保障政策（对低收入者救助）
7第七章 电子商务与税法习题答案
第7章电子商务与税法习题答案一、名词解释：1．税收：是国家凭借政治权力，依照税法规定参与国民收入分配和再分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2．纳税主体：是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
3．征税对象：是税收法律关系中权利义务所指向的对象，包括物和行为。
4．税率：是应征税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。
5．所得税：又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
6.增值额：是一个生产环节的销售收入额，扣除同期消耗了的外购原材料、燃料、动力和记人成本的包装物等金额后的数额。
7．营业税:是指对在我国境内从事供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税。
8.电子申报：指纳税人利用各自的计算机和电话机，通过电话网、分组交换网、因特网等通信网络系统直接将申报资料发送给税务局，从而实现纳税人不必亲临税务机关，即可完成申报的一种方式。
9.税收管辖权：指一个国家在征税方面所拥有的管辖权力，即国家在税收领域中的主权，一国政府有权决定对什么人征税,征什么税和征多少税。
10.电子缴税：是指纳税人、税务局、银行、国库间通过计算机网络进行税款结算、划解的过程。
11.PE：是指一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
12.电子银行：是指采用最新网络技术手段，利用因特网来降低运营成本，开拓新市场，处理传统的银行业务及支持电子商务支付的新型银行。
二、选择题：1、累进税率是根据征税数额的大小不同，规定不同等级的税率。
累进税率又分为（ABC ）。
A、全额累进税率B、超额累进税率C、超率累进税率D、比例税率2、下列属于我国的流转税类的是（ABCDE ）。
A、增值税B、土地增值税C、消费税D、营业税E、关税3、下列属于我国的所得税类的是（ ABC ）。
A、企业所得税B、外商投资企业和外国企业所得税C、个人所得税D、印花税4、增值税的征税对象是（ A ）。
2012注册会计师《税法》第七章课后作业题及答案
40%。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 分别计算2011年11月该煤矿应缴纳的资源税和增值税。 一、单项选择题
A.3080 B.3400 C.3600 D.3280 7.某煤矿2012年2月开采原煤2000吨，当期直接对外销售800吨，取得不含税销售额200 万元;将部分原煤(原煤数量无法确定)移送加 工成洗煤300吨，当月对外销售270吨洗煤。已 知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，洗煤的综合回收率是30%，则该煤矿2月应缴纳的资 源税是( )元。 A.1600 B.3400 C.3600 D.1800 8.某煤矿2012年3月开采原煤1500吨，当期对外销售800吨，取得不含税销售额200万元; 另将其中100吨原煤移送加工成洗煤30 吨，当月对外销售洗煤21吨。已知，原煤的资源税单
一律按主矿产品或者视同主矿产品税目征收资源税 D.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，不征收资源税 10.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有( )。 A.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，
将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 B.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿
按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 C.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和
减免税项目分别计算和报送 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税
初级会计师-经济法基础-章节真题-第7章税收征收管理法律制度
初级会计师-经济法基础-章节真题-第7章税收征收管理法律制度[单选题]1.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是()。
（2017）（江南博哥）A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税正确答案：C参考解析：进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
【知识点】税收征收管理法的适用范围[单选题]2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是()。
（2017）A.个人所得税B.关税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税正确答案：B参考解析：（1）选项ACD：由税务机关负责征收；（2）选项B：由海关负责征收。
【知识点】征收机关[单选题]3.（2021年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列强制执行措施中，符合法律规定的是()A.口头通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.变卖纳税人价值4000元的生活用品，以变卖所得抵缴税款C.拍卖纳税人收藏的价值50000元的一只玉镯，以拍卖所得抵缴税款D.拍卖纳税人维持生活必需的唯一住房，以拍卖所得抵缴税款正确答案：C参考解析：选项B：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施个人及其所选项D：扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
[单选题]4.(2022年)根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续一定期限所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户，该期限为()。
A.9个月B.6个月C.3个月D.12个月正确答案：C参考解析：根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续三个月所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户。
[单选题]5.（2018）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的是()。
第7章 电子商务中的课税问题
5.7个人所得税的减税、免税规定
1、减征规定
残疾、孤老人员和烈属所得 因严重自然灾害造成重大损失的 其他经国务院财政部门批准减税的
2、免征规定
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，
以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文 化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 国债和国家发行的金融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款
9.4加快实施电子征税
电子征税是指利用电子信息网络对商家网上交易和非网
上交易征税的新方式
电子征税包括
电子申报
电子结算
9.5建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子 商务的发展
建立统一的纳税人识别号
建立四级计算机监控管理网络 加快金税工程建设
3、自产自用的应税消费品应纳税额的计算
组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*税率
4、委托加工的应税消费品应纳税额的计算
组成计税价格=（材料成本费+加工费）/（1-消费税税
率） 应纳税额=组成计税价格*税率
5、进口应税消费品应纳税价格计算
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税
特征
税额抵扣征税 税负公平
通道征税
中性
1.2 增值税纳税人
纳税人的范围 纳税人的分类
1.3 增值税的征税范围
销售货物
进口货物
提供劳务
1.4 增值税的税率
基本税率
低税率
零税率
1.5 应纳增值税的计算
第7章完贸易政策工具之非关税措施
进出口的国家垄断(state monopoly)也称国营贸易(state trade)，是指对外贸易中， 某些商品的进出口由国家直接经营，或者把这些商品的经营权给予某些垄断组织。
歧视性政府采购政策
歧视性政府采购政策(discriminatory government procurement policy)，是指国家 通过法令和政策明文规定政府机构在采购商品时必须优先购买本国货。有的国 家虽未明文规定，但优先采购本国产品已成惯例。
进口国要求进口商按一定的程序申请 配额，由政府审批来发放配额:为得到 配额，国内进口商把时间和精力花费 在繁杂的手续和长时间的等待上。另 一种得到配额的方法就是贿赂分配配 额的官员。在这种情况下，进口商与 政府官员共同瓜分配额c 。
二、“自动”出口配额制
“自动”出口配额(voluntary export quotas)，又称“自动”出口限制(voluntary export restrains)，是指出口国家或地区在进口国的要求和压力下，“自动”规定 某一时期内(一般为3～5年)某些商品对该国的出口限额；在该限额内自行控制出口， 超过限额即禁止出口。
混合性外汇管制：同时采用 数量性和成本性外汇管制， 对外汇实行更为严格的控制， 以影响商品进出口。
利润汇出限制：国家 对外国公司在本国经 营获得的利润汇出加 以管制。
进口押金制
最低限价制和禁止进口
进口押金 (advanced deposit)制又称进 口存款制或进口担 保金制，是指进口 商在进口商品前， 必须预先按进口金 额的一定比率和规 定的时间，在指定 的银行无息存储一 笔现金的制度。这 种制度无疑加重了 进口商的资金负担， 起到了限制进口的 作用。
无定额的进口许可证 ：这种许可证不与进口配额相结合，即预先不公布 进口配额，只是在个别考虑的基础上颁发有关商品的进口许可证。
消费税
11
税 法
三、税率
比例税率 定额税率
四、征税环节
一般规定：生产环节、进口环节、委托加工环节 特殊规定：零售环节、批发环节
12
税 法
第三节
消费税应纳税额计算
从价定率
消费税的计算方法
从量定额
复合计税
13
税 法
一、从价定率
应纳税额=（不含税）销售额×比例税率
（一）销售额的确定
销售额=价款+价外费用 价外费用 —— 不包括同时满足两个条件的 代垫运费
应用举例：
某酒厂将自产的特制粮食白酒200斤用于厂庆 活动，每斤白酒的生产成本为12元，无同类 产品售价，计算应缴纳的消费税。
46
税 法
组成计税价格＝
200×12×（1＋10%)+200×0.5 1－20％
＝3425（元）
应纳消费税＝200×0.5＋3425×20％＝785元
47
税 法
委托加工应税消费品的税额计算
19
税 法
二、从量定额
适用对象：啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=计税数量×定额税率 （一）计税数量的确定
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用 数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费 品数量。
20
税 法
4.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费 品进口征税数量。 （二）计量单位的换算标准 啤酒、黄酒以吨为税额单位 成品油以升为税额单位
应纳消费税＝16380÷(1+17%)×30×10%=42000（元）
25
税 法
白酒最低计税价格核定管理办法
1．白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消 费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值 税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格 2．白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消 费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%） 以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
消费税法
第三节 消费税税目和税率
一、消费税税目
• 按照《消费税暂行条例》规定，2014年12 月调整后，确定征收消费税的只有烟、酒 、化妆品等15个税目，有的税目还进一步 划分若干子目。消费税属于价内税，一般 在应税消费品的生产、委托加工和进口环 节缴纳。
税法 第 3章 消费税法
二、消费税税率 根据我国现行的消费税制度，消费税实行比例税率 、定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情 况。基于用量大、计量单位规范、同类产品价格差异不 大的考虑，我国消费税法对黄酒、啤酒和成品油实行定 额税率；而对于大多数消费品则选择税价联动的比例税 率；对卷烟、粮食白酒、薯类白酒则实行复合税率。 (1) 甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格 在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，生产环 节（含进口）的税率为56%，加0.003元/支。 (2) 乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值 税）以下的卷烟，生产环节（含进口）的税率为36%， 加0.003元/支。
消费税法
三、复合计税方法的计税依据 1.从价从量复合计征 应纳消费税税额=应税销售数量×定额税率＋ 应税销售额×比例税率 生产销售卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定 额计税依据为实际销售数量。进口、委托加工、 自产自用卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计 税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方 收回数量、移送使用数量。 同时，为防止白酒行业利用关联交易实现避 税的目的，法律规定了白酒生产企业销售给销售 企业的白酒消费税的计税价格不得低于销售单位 最终零售价的70%。如果低于这一比例，税务机关 将进行核定征收。
第五节 消费税应纳税额的计算
在确定了消费税的计税依据和相应的适用税 率后，就可以计算纳税人的应纳消费税税额。根 据《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定 率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计 税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。 应纳税额计算公式为： 现行从价定率办法计算的应纳税额=销售额× 比例税率 （3-5） 现行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量 ×定额税率 （3-6） 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额× 比例税率＋销售数量×定额税率 （3-7）
经济法 第七章 财政税收法律制度
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
4.现行税种 4.现行税种 （1）流转税
流转税是以商品的流转额和劳务收入为征税 对象的一个类别税种，包括增值税、 对象的一个类别税种，包括增值税、土地增值 税、消费税、营业税和关税。 消费税、营业税和关税。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
增值税
指以应税商品和劳务的增值额为征税对象的 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率， 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率，适 17%的税率 第二，优惠税率，适用13%的税 的税率， 用17%的税率，第二，优惠税率，适用13%的税 第三，零税率；第四，征收率； 率；第三，零税率；第四，征收率；小规模纳税 人适用6%的征收率 但小规模商业企业适用4% 的征收率， 人适用6%的征收率，但小规模商业企业适用4% 的征收率。 的征收率。
第7章 财政税收法律制度 学习要点: 学习要点: 1.财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 预算法的概念、预算的收支范围的划分、 2.预算法的概念、预算的收支范围的划分、预算 的管理程序及法律责任。 的管理程序及法律责任。 国债法概述、国债的分类、发行与管理。 3.国债法概述、国债的分类、发行与管理。 税法的构成要素、现行税种、 4.税法的构成要素、现行税种、税收征收管理的 法律规定及税务争议处理。 法律规定及税务争议处理。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
国债作为有价证券的特征： 国债作为有价证券的特征： ①国债作为一种国家债务，其举借具有自愿 国债作为一种国家债务， 性和偿还性； 性和偿还性； 国债作为国家信用最主要、最典型的形式， ②国债作为国家信用最主要、最典型的形式， 是以政府信誉作为担保的有价证券； 是以政府信誉作为担保的有价证券； 金融债相比， ③国债同企业 债、金融债相比，其信用度 流通性更好，变现力、担保力更强。 高，流通性更好，变现力、担保力更强。
初级经济师《财政税收》高频考点(完)
初级经济师《财政税收》高频考点第一章 财政的概念与职能高频考点1：财政产生的条件财政产生的经济条件和物质基础：生产力的发展，剩余产品的出现。
财政产生的政治条件：私有制、阶级和国家的出现。
财政是随着国家的产生而产生的。
【例题】财政是随着( )的产生而产生的。
A .资本主义B．封建制度C . 社会化大生产D . 国家『正确答案』：D高频考点2：市场效率市场→指买卖双方进行交易的场所。
市场是社会分工和商品交换的产物，哪里有社会分工和商品交换，哪里就有市场。
决定市场规模和容量的因素有：购买者、购买力和购买欲望。
高频考点：市场效率市场效率是指完全竞争状态下所达到的帕累托最优效率(以意大利经济学家维弗雷多·帕累托的名字命名)。
帕累托最优，也称为帕累托效率，是指资源分配的一种理想状态，假定固有的一群人和可分配的资源，从一种分配状态到另一种状态的变化中，在没有使任何人境况变坏的前提下，使得至少一个人变得更好。
帕累托最优是公平与效率的“理想王国”。
高频考点3：市场失灵在现实经济活动中，完全竞争状态是不存在的，因为其四个条件不可能得到完全满足，全社会的各项需要并非都能通过市场机制得以实现。
市场在资源配置方面存在低效率的情况，称为市场失灵。
市场失灵→指在充分尊重市场机制作用的前提下，市场仍然无法有效配置资源和正常发挥作用的现象。
非排他性：指一个人对公共物品的享用并不影响另一个人的享用;非竞争性：指消费者的增加不会引起生产成本的增加。
垄断(1)造成垄断的原因：技术进步;市场扩大;企业为获得规模效应而进行的兼并。
(2)垄断的影响：一旦企业获利依赖于垄断地位，竞争与技术进步就会受到抑制。
【补充】垄断(Monopoly)的含义：一般指唯一的卖者在一个或多个市场，通过一个或多个阶段，面对竞争性的消费者。
财政的概念与特征高频考点4:公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论。
公共物品的特征决定了市场在提供公共物品方面是失灵的，它必须由政府财政来提供，因此这就决定了政府财政支出的范围。
中级经济法第7章企业所得税法律制度重要习题及答案解析
第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业关联方利息支出税前扣除的表述中，正确的是（ ）。
A.在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出不可以据实扣除B.企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除，超过的部分可以在发生当期和以后年度扣除C.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1；其他企业为2:1D.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为3:1；其他企业为5:12.某企业（非金融企业）注册资本为3000万元。
2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。
A.408B.360C.180D.903.某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。
该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（ ）万元。
A.400B.412C.460D.4354.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（ ）。
A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费5.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应以收入全额减去财产净值后的余额计算应纳税所得额的是（ ）。
A.股息B.特许权使用费C.转让财产所得D.租金6.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。
A.软件生产企业的职工培训费用B.工会经费C.公益性捐赠D.补充医疗保险7.A企业2019年实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费35万元、职工教育经费10万元。
经济法基础第7章税收征收管理法律制度课后作业参考答案及解析
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。
选项B：教育费附加不属于“税收”，所以不适用《征管法》；选项CD：由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。
2.【答案】D【解析】选项A：在税收法律关系中，双方当事人虽是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的；选项B：税款征收权是税务机关拥有的最基本、最主要的权利；选项C：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。
3.【答案】A【解析】选项BCD：属于纳税人、扣缴义务人的权利。
4.【答案】B【解析】选项B：属于税务机关的义务。
5.【答案】D【解析】选项D：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
6.【答案】C【解析】选项C：纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关开具《外管证》。
7.【答案】B【解析】选项B：纳税人的停业期限不得超过1年。
8.【答案】C【解析】纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。
9.【答案】D【解析】选项D：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年，但法律、法规另有规定的除外。
10.【答案】A【解析】选项B：发票的基本联次包括存根联、发票联和记账联；选项C：增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；选项D：发票实行不定期换版制度。
11.【答案】B【解析】选项B：临时到本省、自治区、直辖市以外的行政区域从事经营活动的单位和个人，可以向经营地主管税务机关申请代开发票；需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。
公共经济学阶段性作业3
公共经济学阶段性作业3中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院公共经济学课程作业3（共 3 次作业）学习层次：专科涉及章节：第7章——第8章一、名词解释公共收入税收公债规费使用费罚没收入通货膨胀税税收的正常影响税收的额外收益税收的额外负担税收中性税收校正性税收成本税收征收费用税收奉行费用所得税所得税的应税所得个人所得税超额累进税率全额累进税率分类所得税制总和所得税制混合所得税制法人所得税居民公司非居民公司社会保险税财产税财产转让税遗产税继承税赠与税房产税城镇土地使用税车船税土地增值税契税商品税增值税增值税转型营业税消费税关税行为税资源税税收效应税收的收入效应税收的替代效应税收转嫁税收归宿税收资本化税收前转税收后转税收消转单一税制复合税制税本税源拉弗曲线公共支出消耗性支出转移性支出预防性支出创造性支出强制性支出随意性支出二、简答题1、简述公共收入的分类。
2、简述税收的特点。
3、简述税收的要素。
4、简述降低税收额外负担的根本途径。
5、简述马斯格雷夫的税收三分法。
6、简述OECD和IMF的税收分类。
7、简述个人应税所得的计算（以美国为例）。
8、简述个人所得税的计征类型。
9、简述个人所得税的征收方式。
10、简述中国的“五险一金”缴费比例。
11、简述社会保险税的特点。
12、简述流转税的特点。
13、简述一般纳税人增值税税额的计算。
14、简述营业税所包括应税劳务。
15、简述消费税征收范围。
16、简述税收对劳动投入的效应。
17、简述税收对私人储蓄的效应。
18、简述关于税收转嫁的两种理论观点。
19、简述税收转嫁的主要形式。
20、简述税本、税源、税收三者的关系。
21、按有无直接补偿，简述公共支出的分类。
22、按照公共支出的预算编制习惯，简述公共支出的分类。
23、简述消耗性支出对流通领域的影响。
24、简述消耗性支出对生产领域的影响。
25、简述消耗性支出对分配领域的影响。
26、简述转移性支出对流通领域的影响。
27、简述转移性支出对生产领域的影响。
第七章税收理论(公共经济学-厦门大学杨志勇)
7.1 税收概述
税收：权利的代价
斯蒂芬·霍尔姆斯，凯斯·R.桑斯坦：《权利的成本—— 为什么自由依赖于税》，北京：北京大学出版社， 2004。
权利，要想真正成为法律赋予的权利，必须是司法上 可执行的。权利不是需要政府撒手，而是需要政府积 极的保护。政府若想积极提供这种保护，必须依赖充 足可供支配的资金，也就是说贫困、软弱无能的政府 无法切实地实施权利。
7.1.2税制要素
税率 所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象
之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。一般来说，税率可分为比例税 率、定额税率（固定税额）和累进（退）税率。
7.1.4税制结构
所谓税制结构，是指一国税制中税种的组合状 况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位。 根据税制结构中的税种是单一的还是多种的为 标准进行分类，税制可以分为单一税制与复合 税制。所谓单一税制，是指一个国家在一定时 期内基本上只实行一种税的税收制度。所谓复 合税制，是指一个国家在一定时期内实行由多 种税种组成的税收制度。
熟人社会中的税收
7.1.1 税收概念
税收、赋税［田赋历史上是重要的财政收入来 源，台湾地区至今还常用“赋税”］
税收价格 税收：什么样的政府收入？ 形式特征 强制性 固定性 无偿性 ？当费具备了税收的这些形式特征的时侯，老
百姓怎么能够区分税和费！
税收的强制性
税收的强制性，是指国家（政府）的征 税活动是以国家的法律、法令为依据实 施的，任何单位和个人都必须依法履行 纳税义务，否则就会受到法律的制裁。 税收的这种强制性，是人们感觉到的税 收最为明显的特征，也是税收同公债收 入、规费收入、公有财产收入（公产收 入）等其他形式的财政收入最显著的区 别点。 Back
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第三节 消费税的税率和计税依据
消费税的计税依据 三种情况： 销售额 计税数量 组成计税价格
（一）销售额
1.销售额的内涵和外延 纳税人销售应税消费品而向购买方收取的全部
价款和价外收费，但不包括应向购买方收取的 增值税税款。 如果纳税人应税消费品的销售额未扣除增值税 税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价 款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时， 应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算 公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷ （1＋增值税税率或征收率）
国内生产经营环节的纳税人
进口环节的纳税人
第二节 消费税的纳税义务人和征税对象
2.消费税的征税对象是什么？ 有害消费品 奢侈消费品
3.消费税的税目具体包括哪些？ 《消费税暂行条例》规定，从2015年起，
消费税的征税对象包括15个大类的应税消费 品。
消费税税的税目解释
烟 酒 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮、焰火 成品油 摩托车 小汽车
（一）销售额
2.应税销售额的特殊规定 （1）包装物及其押金的消费税处理。税法根据包装物是否随同
产品销售和是否收取押金的三种不同情况，作出了相应的规定： ① 对连同所包装的应税消费品一起销售的包装物，无论是否单
独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销 售额中征收消费税。 ② 对只收取押金而不随同产品作价销售的包装物，其所收取的 押金不应并入应税消费品中征税，但对逾期未收回的包装物不 再退还的和收取1年以上的押金的，应并入应税消费品的销售额， 按照应税消费品的适用税率征税。 ③ 对既作价随同应税消费品销售又另外收取押金的，凡纳税人 在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额， 按照应税消费品的适用税率征收消费税。但对销售除啤酒、黄 酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及 会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
（一）销售额
（2）外币的折算。纳税人销售的应税消费 品，以外汇结算销售额的，可以选择结算 当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上 为中间）折合为人民币计算应纳税额。
（3）自设非独立核算门市部销售收入。纳 税人通过非独立核算门市部销售的自产应 税消费品，应按照对外销售额征收消费税。
（二）计税数量
（三）组成计税价格
2.委托加工应税消费品的组成计税价格 （1）对于委托加工并实行从价计征定率计税办法的应税消费品，
当受托方缺乏按照税法规定可以参考的计税价格时，就应该采 用以下公式所确定的组成计税价格，作为计算应纳消费税的依 据： 组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－消费税比例税率） （2）对于委托加工并实行符合计税办法的应税消费品，当受托 方缺乏按照税法规定可以参考的计税价格时，就应该采用以下 公式所确定的组成计税价格，作为计算应纳消费税的依据： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税 率） ÷（1－消费税比例税率）
消费税税的税目解释
高尔夫球以及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 电池 涂料
第三节 消费税的税率和计税依据
消费税的税率 三种形式：比例税率、定额税率、复合税
率 纳税人兼营两种税率以上的应税消费品，
应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、 销售数量；未分别核算销售额、销售数量或 者将不同税率的应税消费品组成成套消费品 销售的，从高适用税率。
②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收 费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或 者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业 性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收 款项全额上缴财政。
白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随应税白 酒的销售而向购买方收取的价外收费，应并入白酒的销售额中 缴纳消费税。
组成计税价格是按照税收法律法规规定专 门用来计算应纳税额的计税依据，在生产 （加工）领域通常由成本（加工费）、利 润和税金共同组成，在进口贸易领域则通 常由进口货物的成交价格、进口关税和其 他相关税金共同组成。构成计税依据的税 金，是按照税法规定包含在价格中的税金， 不包括在价格中的增值税不属于组成计税 价格的内容。
（三）组成计税价格
1.生产应税消费品的组成计税价格 （1）对于自产自销或者自产自用并实行从价定率计税办法的应
税消费品，当缺乏按照税法规定可以参考的计税价格时，应该 采用以下公式所确定的组成计税价格，作为计算应纳消费税的 依据。 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率） ＝［成本×（1＋成本利润率）］÷（1－消费税比例税率） （2）对于自产自销或者自产自用并实行复合计税办法的应税消 费品，当缺乏按照税法规定可以参考的计税价格时，应该采用 以下公式所确定的组成计税价格，作为计算应纳消费税的依据： 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷ （1－消费税比例税率） =［成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率］÷ （1－消费税比例税率）
1.计税数量的具体规定 （1）生产销售应税消费品的，计税数量为
应税消费品的销售量。 （2）自产自用应税消费品的，计税数量为
应税消费品的移送使用量。 （3）委托加工应税消费品的，计税数量为
纳税人收回应税消费品的数量。 （4）进口应税消费品的，计税数量为海关
核定的应税消费品的进口数量。
（三）组成计税价格
第七章 消费税制度
朱为群 上海财经大学
本章概述
消费税概述 消费税的纳税义务人和征税对象 消费税的税率和计税依据 消费税的税额计算 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
什么是消费税？ 为什么要征收消费税？ 我国消费税的形成与发展经历了哪些阶段？ 消费税具有哪些特点呢？
第二节 消费税的纳税义务人和征税对象 1.消费税的纳税人是谁？
（一）销售额
价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集 资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、 赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项 目不包括在内：
①同时符合以下条件的代垫运输费用，不作为价外收费：承运 部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交 给购买方的。