税收政策文献综述

税收政策文献综述

09国经1班吴琼32009032121

税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。本篇文献综述针对我国财政政策的发展历史，发展现状，存在的问题及解决的方向，结合税收政策作为经济政策的一种手段所产生的作用对当前的发展趋势做出总体的概括。

中国税收政策的形成和发展与中国的社会经济建设紧密联系在一起。不同时期的税收政策有鲜明的时代特点。建国初期和国民经济恢复时期的税收政策，由于中共七届二中全会决定把党的工作中心从乡村转到城市，以生产建设为中心任务。因此税收工作重点也开始由农村向城市转移。此后，中央人民政府有针对性地制定了统一税政、平衡财政收支的总的税收政策。具体体现在1950年1月中央人民政府政务院发布的《关于统一中国税政的决定》的通令文件。明确规定了新中国的税收政策、税收制度、管理体制、组织机构等一系列重大原则，建立了新中国第一个统一税收制度。对于中国财政经济的好转和国民经济的恢复和发展，创造了良好的条件。1952年底，中国胜利地完成了恢复国民经济的任务。国营经济和合作经济在整个国民经济中的比重提高了，商品流转和经营方式也发生了变化，同时，认为“多种税、多次征”的复杂税制不利于国家的计划管理和国营企业经济核算。因此，提出了“保证税收，简化税制”的原则，税收政策开始配合对资本主义工商业的社会主义改造。

综合各类文献，总结中国税收政策的现状，自1994年税制改革，确立了中国的税收基本政策是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。建国以来尤其是改革开放二十多年来，在汲取我国传统税收文化中优良因素的基础上，随着财税体制的规范、税收征管的完善、税法的普及以及纳税人和税务人员素质的提高，我国公开、公平、公正的税收法制环境逐步取得成效，良好的税收文化已在我国初步形成。然而，在向市场经济体制转轨过程中，作为政治文化一部分的税收文化也随着经济体制的变迁而处于变革之中。由于税收文化是由一系列的正式和非正式制度等要素构成的，当这些不同要素的发展速度不同时，就会出现税收文化的混乱和滞后现象。在我国税收文化传统中的不良税收文化因素尚未清除的情况下，这种现象就更加明显。

（一）纳税人与征税人的地位不平等

（二）由于征税方权利大于义务而带来的征税权的随意性

（三）由于纳税人义务大于权利而带来的纳税意识的漠然性

税收对经济的影响是广泛的。首先，税收收入是财政收入的重要来源，只有取得财政收入，才能给经济发展提必要的公共商品，建立正常的生产关系，为社会经济发展创造良好的环境。其次，税收对社会生产、分配、交换和消费直接产生影响。理想的税收政策应该是既能满足国家的财政收入需要，又不对社会经济产生不良影响。

制定正确的税收政策，必须考虑如下因素：

首先、税收政策的制定，既要保证财政收入，又要有利于促进经济发展。经济是基础，只有经济发展了，才可能有稳定充足的财源。制定税收政策的出发点应当有利于生产的发展，促进经济的繁荣。其次、税收政策要有利于建立社会主义市场经济体制。税收政策的制定，

要有利于平等竞争环境的形成，就要坚持公平税负的原则；结合财政政策的实施，要有利于对经济宏观总量的调节；要有利于多种经济成分和多种经营方式的公平竞争和发展；还要有利于产业结构的优化。最后，税收政策的制定，要在政企分开的基础上，有利于企业建立现代企业制度。做到产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学，实现自主经营、自负盈亏、自我积累和自我发展，形成真正的独立的经济实体，以便进入市场，在竞争中求生存和发展。

自2008年席卷全球的金融危机以来，中国政府先后推出多项结构性减税政策。经过一年多的反危机的政策操作，中国经济已经有了回升向好的趋势，然而整体经济形势仍然面临着极大的不确定性。在此背景下，2010年以及今后我国的税收政策安排，可能会更加复杂，也更令人关注。综合实际情况和文献中的记载我们可以看出，2010年中国的税收政策是不变当中的变，即在不变的趋向之下实现变的内容。变的是减税的力度、节奏和范围，需要做局部的调整。减税的结构性安排和特点可概况为三个层面：

第一个层次是不管将来形式怎么变化，现有税制体系要继续实行下去，比如两法合并都是要继续的。第二个层次，凡是着眼于应对金融危机的减税政策，要随着形势变化而适时推出，比如二手房交易环节的低税收政策、出口退税的提高等的调整肯定要择机而征。第三是伴随新形势、新变化，通过税收的工作而实施经济的扩张其力度会逐步减轻，这将是一个不变的事实。

在后金融危机时代的众多的不确定性之中，企业应如何把握？在观察中国经济的走势时，我们不应该逐个税种一把抓，而要重点关注其中的大势。“本着事半功倍的思维方式，从2010年的税收政策变化来看，政府主要把注意力主要锁定在占税收份额较大的的五个税种上。

第一大税是占44%的增值税，增值税在2009年已经完成了改革的一个步骤，企业也因此获得了实际的减税好处。今后几年增值税将面对的下一个改革任务是扩围，就是要对商品和服务的流转系统统一征收增值税，取消营业税，把增值税的征收范围扩大到所有的商品和服务范围。考虑到要转变生产方式，进行产业结构调整，这项改革其实是早就确定的一个目标，但是这项改革目前遇到了困难，同时又面临着紧迫性的考验。

第二是企业所得税，企业所得税的减税效应，企业已经体会得很充分了。两法合并的改革减轻了企业所得税的税负，这由三部分构成：第一个是主体部分，第二是税法的实施细则，第三是相关配套措施。作为税费改革的依据，2010年在相关配套措施方面继续深入、完善。

第三营业税占13%，营业税的改革前景在转变经济增长方式的前提之下得到了进一步确认，那就是统一归并到增值税。但是也遇到了几方面的问题，主要是财政收入体系的安全和现行分税制财政体制的改革问题。

第四个人所得税，占到全部收入的7%，目前个人所得税是处在改革的十字路口，就是正在寻求一种综合的改革路径。现在我们是不算账就征税，但是考虑到不同收益群体的差异，考虑到子女教育费用、医疗费用的差异等等，就要求在征收个人所得税的时候先算账、后征税，而算账的过程就是加总求和一个人所有收入，然后实行综合征收的税制。但是，这样的综合税制要有很高的税费，在目前的条件下实行综合制还会遇到种种困难，有目标却难有实质动作、难以起步。因此，今后几年还要进一步考验个人所得税的综合治理能不能进一步创造条件，尽早迈开步子。

第五个消费税，虽然占比6%，但是在中国的税费体制当中地位非常特殊，主要表现在它不是一个独立的税种，而是附加税。其征收对象主要是两类，一是奢侈品，二是与节能减排以及与政府政策相关的一部分产品，比如燃油税。这个税种在实践当中作用非常显著，比如车购税带给整个汽车销售量的刺激力度非常大。2010年这个税种还会得到更大范围的运用，其税负还有进一步上调的空间。