现金收入业务(1)
现金业务的结算实训报告
一、实训背景与目的随着金融市场的不断发展，银行现金业务作为金融服务的基础，其结算流程的规范与效率直接关系到银行的服务质量和客户满意度。
本次实训旨在通过模拟银行现金业务的实际操作，加深对现金业务结算流程的理解，提高操作技能，确保在实际工作中能够准确、高效地处理各类现金业务。
二、实训内容与流程1. 实训内容- 现金收入业务的处理- 现金支出业务的处理- 现金长短款的处理- 现金存取款的监督与审核- 现金业务的风险控制2. 实训流程（1）现金收入业务- 客户提交现金存款申请，填写存款单据。
- 实习生核对存款单据信息，确认无误后，将现金存入保险柜。
- 记录存款金额，更新客户账户余额。
- 打印存款回单，交予客户。
（2）现金支出业务- 客户提交现金取款申请，填写取款单据。
- 实习生核对取款单据信息，确认账户余额及权限。
- 从保险柜中提取相应金额的现金，交给客户。
- 更新客户账户余额，记录现金支出。
（3）现金长短款处理- 如发现长短款，立即上报主管。
- 检查原因，确认是否为操作失误或系统错误。
- 根据原因，采取相应的处理措施，如补足长短款或系统修正。
（4）现金存取款的监督与审核- 对现金存取款业务进行实时监督，确保操作规范。
- 定期审核现金账目，确保账实相符。
（5）现金业务的风险控制- 加强现金安全管理，确保现金安全。
- 定期进行安全培训，提高员工安全意识。
- 建立风险预警机制，及时识别和处理潜在风险。
三、实训心得与体会1. 提升业务能力通过本次实训，我对现金业务结算流程有了更加深入的了解，掌握了实际操作技能，为今后的工作打下了坚实的基础。
2. 增强风险意识实训过程中，我深刻认识到现金业务的风险性，学会了如何防范和应对各种风险。
3. 提高服务意识在与客户接触的过程中，我意识到服务质量的重要性，学会了如何为客户提供优质的服务。
4. 团队协作能力实训过程中，我与团队成员密切配合，共同完成了各项任务，提高了团队协作能力。
单式记账方法
银行会计核算人机兼用的情况下，仍采用单式凭证。电子计算 机系统内，采用复式凭证.金融性公司一般采用复式凭证。
(三)会计凭证的签章
现金收入传票在收妥现金后．应加盖现金收讫章； 现金付出传票付款后，应加盖现金付讫章；转账传票和给单位
的收、支款通知应加盖转讫章； 发出的有关结算凭证以及有关结算款项的查询查复书等，应加
盖结算专用章； 办完手续发给客户的存单、存折、收据等，应加盖行名业务公
章； 联行专用章按联行制度规定使用。
二、单式记账方法
单式记账方法
单式记账方法，就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登 记的记账方法。 金融企业表外科目采用单式记账法进行核算。 表外科目账户采用登记簿作为账簿格式。一般设置收入、付出、余额三 栏，业务发生或增加时记在“收入”栏下，销账或减少时记在“付出” 栏下，余额表示结存或剩余。当余额为零时，表明该会计事项已经结束。 对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重要业务事项， 如代保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等，设置表外科目核算。 表外科目采用单式记账法，登记 簿设收入、付出、余额三栏，业务发 生或增加时记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存。
(四)会计凭证的传递
按照先外后内、先急后缓的原则组织凭证传递。 除有关业务核算手续另有规定外，一律通过邮局或金融企业内部自
行传递，不得交客户代为传递，以免发生流弊，造成资金损失或账 务错乱。 在手工操作的行处，由经办员接柜受理(或填制)、审查、记账，然 后交复核员复核。在使用电子计算机的行处，经办员受理审查凭证 后，交由操作人员将数据及时或分批输入计算机处理。
现金收付业务实验报告
一、实验目的本次实验旨在通过模拟实际现金收付业务，加深对现金收付管理工作的理解，掌握现金收付的基本流程和操作规范，提高对货币资金管理的实践能力。
二、实验内容1. 实验背景假设某公司为一家中型企业，主要从事产品销售业务。
公司日常经营活动中涉及现金收付业务，包括销售现金收入、采购现金支出、工资发放、报销等。
2. 实验流程（1）销售现金收入1）销售员将销售款交至收银台；2）收银员核对销售款，确认无误后，填写现金收据；3）收银员将现金收据交至销售员，并将现金存入公司现金保管柜；4）会计人员根据现金收据编制现金收入记账凭证，并登记现金日记账。
（2）采购现金支出1）采购员将采购款交至财务部门；2）财务人员核对采购款，确认无误后，填写现金支付凭证；3）财务人员将现金支付凭证交至采购员，并将现金支付给供应商；4）会计人员根据现金支付凭证编制现金支出记账凭证，并登记现金日记账。
（3）工资发放1）财务人员根据员工工资表，计算应发工资；2）财务人员填写现金支付凭证，将工资支付给员工；3）会计人员根据现金支付凭证编制现金支出记账凭证，并登记现金日记账。
（4）报销1）员工填写报销单，附上相关票据；2）部门主管审核报销单，确认无误后签字；3）财务人员审核报销单，确认无误后，填写现金支付凭证；4）财务人员将现金支付给员工；5）会计人员根据现金支付凭证编制现金支出记账凭证，并登记现金日记账。
三、实验结果与分析1. 实验结果通过本次实验，我们对现金收付业务有了更深入的了解，掌握了以下内容：（1）现金收付的基本流程；（2）现金收付的会计处理方法；（3）现金收付的风险控制措施。
2. 实验分析（1）现金收付的基本流程：现金收付业务涉及多个环节，包括现金的收取、支付、核算等。
通过本次实验，我们掌握了现金收付的基本流程，为实际工作提供了指导。
（2）现金收付的会计处理方法：现金收付业务需要按照会计准则进行核算。
通过本次实验，我们学会了如何编制现金收付记账凭证，并登记现金日记账。
会计实务：现金业务的常见漏洞及控制
现金业务的常见漏洞及控制（一）现金收入业务常见漏洞及控制1. 少列总额出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。
控制：分工登记现金账簿。
出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。
2. 涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。
现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。
控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。
3. 撕毁票据或收据，盗用凭证撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁, 再利用工作上的便利条件，占有现金。
会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。
控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账4. 大量使用现金按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。
但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。
控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全。
5. 身兼两职出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。
控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或两人以上分工掌管。
6. 无证无账和大头小尾无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。
大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额部分。
控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间互相牵制。
中级财务会计习题与案例第二章 货币资金
三、银行存款
（一）定义：指企业存入银行或其他金融机构的 货币资金。 （二）银行存款管理制度 1、账户的开设和使用 央行《银行账户管理办法》 基本存款账户（日常转账和现金收付，唯一） 一般存款账户（不在同一地点的附属非独立核 算单位，不可现金支付） 临时存款账户（临时经营需要） 专用存款账户（特定用途）
下列可以用现金结算的有（） A、支付个人劳务报酬 B、企业职工出差预借差旅费2000元 C、购买办公用品280元 D、向农村合作社收购物资20，000元 E、零星支出
二、库存现金
2、库存现金限额（影响流通和出现差错， 3～5天零星开支，边远地区最多不超过 15天）与送存银行期限 3、不准坐支现金 4、不准携带现金到外地采购（外埠存款） 5、现金管理的其他规定
二、库存现金
课堂练习 巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需 要，设立定额备用金金额为1，500元，每半月 报销一次。该公司不单独设立“备用金”账户。 半月后，销售部凭有关发票报销700元，计入 销售费用。一年后，该账户因有关原因取消。 写出有关会计分录。 若使用“随借随用、用后报销”制度？
二、库存现金
一、货币资金概述
4、货币资金的内部控制制度 流动性最强、最易发生意外。 主要包括： （1）授权审批制度 （2）职务分离控制（申请、审批、收付、审核、 检查） （3）清查盘点控制（日清月结） （4）监督检查控制
二、库存现金
（一）定义：指库存的、用于日常零星开 支的人民币和外币。 （二）库存现金的管理 1、规定现金使用范围（书P17）
出纳业务习题及答案
一、判断题1、现金出纳业务是银行业开展各项业务的基础。
（√）2、现金付出业务凭证传递顺序是“先付款，后记帐”。
（×）3、现金付出业务，必须“先记账，后付款”，以防止漏收或错收款项。
（√）4、现金付出业务，必须“先付款，后记账”，以提高服务水平。
（√）5、现金收入业务，先收款，后记帐（√）6、支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留银行印鉴，由收款人背书后送交银行会计部门。
（×）7、现金出纳是指直接用货币现钞进行的资金收付行为。
（√）8、银行的现金出纳工作，是银行实现其基本职能的重要环节，也是银行整个经营活动的一项基础性工作。
（√）9、钱账分管原则是为了防止差错事故，也便于互相协商和分工处理。
（√）10、银行在兑换残币时应按有关规定进行收费。
（×）11、银行金库可分为中心金库、分金库和尾款箱集中保管库。
同一城市原则上可以设置多个中心支库。
（×）12、每日现金账款的核对工作是库房管理员收付的现金与现金收、付日记簿及现金入库票核对相符后，将现金入库保管，同时登记“现金库存簿”，结出本日库存，并同库房的实存现金核对相符。
（×）13、日常开、关金库时，必须由专门一人进行，且钥匙也要有专人保管。
（×）14、查库时，查库人员要认真监督检查，但不必亲自动手核点。
（×）15、金库限于存放盖有封包章的整捆主、辅币现金，残损人民币，票样，寄库保管的外币、有价证券，定额存单，空白凭证等，但严禁存放枪支弹药和各种易燃易爆物品。
（√）16、双人经办就是要做到双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运。
（√）二、单选题1、对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( C )A.营业费用B.其他营业支出C.营业外支出D.手续费支出2、先记付款单位帐，后记收款单位帐，体现了（ B ）原则。
A、恪守信誉的原则B、银行不垫款原则C、履约付款原则D、谁的钱进谁的账，由谁支配的原则3、银行为保证资金的安全，在办理现金付出业务时，应（ B ）。
现金收入业务
（3）出纳人员每天收取的现金，必须送存银行，不得“坐支”。
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❖ 2．现金支出结算规定 （1）出纳人员办理现金付出业务，必须以经过审核
无误的会计凭证作为付款依据，付款以后，在 付款凭证上加盖“现金付讫“戳记；未经审核 的凭证，出纳人员有权拒付。对于违反财经政 策、财经法规、单位内部管理制度的规定以及 手续不全的开支一律拒收、拒付，对于涂改过 的发票一律不予以受理。
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❖ 2．不得坐支现金 ❖ 单位应当严格遵守不得坐支的规定，即单位的现金
收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自 身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应报单位领 导并经开户银行同意。
❖ 3．单位支出款项必须执行严格的授权批准程序 ❖ 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，一律
经授权的负责人批准，严禁擅自挪用、借出现金； 每笔现金的支出事先经过审核批准，并在规定的现 金使用范围内用于预定的开支项目。
申请金额 批准金额 备注
合计
现金保留 天
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库存现金限额计算 某公司2011年度现金正常支出总额如下，核定天数为5天 零星材料采购需用现金288 000元 差旅费需用现金180 000元 其他零星需用现金216 000元
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❖ 库存现金限额计算如下： 零星材料采购需用现金=(288 000÷360)×5=4 000(元) 差旅费需用现金=(180 000÷360)×5=2 500(元) 其他零星需用现金=(216 000÷360)×5=3 000(元) ❖ 合 计= 4 000+2 500+3 000=9 500（元）
❖ （5）单位的库存现金不得以任何个人名义存入 银行，防止有关人员利用公款私存，获取利息收 入，也防止有人利用公款私存形成小金库。
现金出纳工作的内容课件
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（四）现金库房款项移送
1.运出行的处理
运出行处在收到调剂函件时，应确定调运现金的数额 和券别，由出纳部门填制“送款单”转账。会计分录为：
借：联行科目
贷：库存现金
出纳登记现金付出日记簿，将第一、二联送款单随同 联行保报单交送送款员办理出库，送交收款银行。
2.运入行的处理
运入行处接到联行报单、送款单和现金，经查点无误 后，登记现金收入日记簿，填制“入库券别明细表”， 在送款单回单联上加盖银行业务公章及负责人章，交送 款员带回。然后，填制现金收入凭证，以送款单作为附 件记账。会计分录为：
建立登记簿，保证尾款箱数与登记簿数相一致。 （2）保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重要
机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实 相符。
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（三）现金库房管理的要求
1.安全防范设施的要求与标准 2.凡现金、贵重物品都必须入库保管 3.对库存现金实行限额管理 4.凡库存物品出入库须凭出入库票办理，代保管物品须 经出纳主管领导批准后入库保管。 5.管库员双人进出库 6.设立定期和不定期查库制度
付款员应用当日领取的备付现金总数，减去未付出的 剩余现金，轧出当日实付现金总数，并同现金付出日记 簿总数及会计部门的现金科目总账的贷方发生额核对相 符，再填写入库票，登记款项交接登记簿，交库管员审 核入库。
库管员收到收款员和付款员交来的现金，经同现金收 付登记簿及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时 登记现金库存登记簿，将昨日库存加减今日收付的现金 总数后，结出今日库存，并同业务库的实存现金相核对
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三、识别人民币假币的简便方法
直观地鉴定人民币真伪，可以将其归纳为“一看、二 摸、三听、四测”。 一看：看水印， 二摸：由于5元以上面额的人民币采取凹版印刷，线 条形成凸出纸面的油墨道，特别在盲文点、“中国人民 银行”字样、第五套人民币人像部位等。 三听：人民币纸张是特制纸，结实挺括，对较新钞票 用手指弹动会发出清脆声响。 四测：用简单仪器进行荧光检测，可检测纸张有无荧 光反映，人民币纸张未经荧光漂白，在荧光灯下无荧光 反映，纸张发暗。
综合柜员业务操作流程
综合柜员业务操作流程一、营业前准备（1）清理柜台，查看本日办理业务需要的业务用纸及办公用品是否齐全。
（2）检查终端、打印机、点钞机及综合业务系统设备是否正常。
（3）参与晨会，知晓消化上日工作中存在的问题，听从部署当日重要工作事项。
（4）柜员执行业务系统柜员签到。
柜员打印来账清单，查看支付系统挂账和查询查复情况，并及时处理。
二、日间业务处理（一）现金业务处理1、现金业务基本规定（1）坚持“一日三次核库（箱）”制度。
营业前，柜员必须检查现金及重要空白凭证与综合业务系统现金箱余额是否相符；中午窗口业务量少时，柜员必须将现金及重要空白凭证与综合业务系统现金箱余额进行核对；下班签退前，柜员必须核对现金实物与综合业务系统现金箱余额是否相符，经事中监督或会计主管审核无误后，双人加锁入库（箱)保管。
（2）现金收付必须坚持“收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款”的原则。
（3）柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，做到当面点准，一笔一清、一户一清。
（4）严禁白条抵库，严禁挪用尾箱内现金、实物。
2、现金收付业务(1)现金收入业务。
柜员应受理客户交存的现金和现金收款凭证（凭条）；免填单续存业务则接受客户缴存的现金和存款凭证(银行卡、存折等）。
填单业务应审核客户填写的现金收款凭证，必须要素齐全，日期、收款人户名、账号等正确清楚，大小写金额、凭证各联次金额一致，无涂改；免填单业务审核客户出示的存款凭证的有效性；符合客户身份识别要求的先进行客户身份识别。
（2）现金付出业务。
柜员应受理客户提交的现金取款凭证，免填单业务则接受客递交的银行卡、存单、存折等存款凭证。
客户填写的现金取款凭证必须要素齐全，正确清楚，大小写金额一致；金额、日期、收款人名称不得更改，现金支取应符合现金管理和账户管理的规定，符合客户身份识别要求的先进行客户身份识别。
对公客户办理取款业务，应审核票据加盖印鉴是否与原预留印鉴相符。
（3）授权现金收付业务。
基础会计：3.现金管理有关规定及现金收入业务处理
【课题】1.现金管理有关规定2.现金收入业务处理【教材版本】沈宝燕. 教育部职业教育与成人教育司推荐教材配套用书、财经商贸类职业培训用书——出纳员岗位实训（第一版）.北京：高等教育出版社，2007【教学目标】本节课主讲内容是现金管理有关规定和现金收入业务处理，使学生熟练准确的填写或审核各种与现金收入业务有关的票据。
【教学重点、难点】参见配套教学用书《出纳员岗位实训》P29、33-39教学重点：1.出纳员应清楚现金管理有关规定。
2.出纳员开出现金支票，从银行提取现金的处理。
3.报销差旅费，退回多与借款的处理。
4.收取零星销售货款并存入银行的处理。
教学难点：现金收入业务处理流程【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。
教师先讲授出纳员应知现金管理有关规定；教师通过现金收入业务处理流程图讲授提现、报销、存款的处理。
【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学建议】根据教材编定，强调出纳员的提现、报销、存款的业务处理的训练。
在教学中可结合现金管理有关规定理论辅助理解本书中的相关知识点。
【教学过程】一、导入（约5分钟）出纳员是专门从事现金管理、银行存款管理、票据和有价证券管理工作的人员。
本课程主要是通过营造出纳员岗位实训环境，使学生对出纳员的提现、报销、存款的业务处理进行训练。
二、新授及课堂练习（约75分钟）（一）现金管理有关规定教师诱导学生参与分析讲解：1.现金的使用范围（1）请学生说说单位的现金在什么情况下使用？（2）教师举例讲出现金的使用范围：①职工薪酬。
②向个人收购农副产品和其他物品的价款。
③单位与借给出差人员必须随身携带的差旅费。
④转账起点以下的零星支出。
⑤规定的需要现金支付的其他支出。
多媒体演示：现金的使用范围教师诱导学生参与分析讲解：2.现金的收取范围（1）请学生说说单位的在什么情况下收取现金？（2）教师讲出现金的收取范围：①差旅费结余款。
②从银行提取的现金。
③单位或职工交回的赔偿款。
④备用金退回款。
审查货币资金需要注意的方面
对货币资金的检查，主要审查货币资金收付业务上是否存在贪污挪用的行为：货币资金的余额是否确实存在，有无乱借乱支；货币资金的管理是否符合国家规定的方针、政策、法令、制度；有无违反财经纪律、私设小钱柜、搞账外账的情况存在。
其金的检查。
内部控制制度的检查对内部控制制度的检查，一般有查阅法、询问法、测试法等方法。
〔查阅法〕是以对企业管理制度进行审阅来判定企业内部控制制度完备程度，分析企业管理的薄弱环节，确定检查范围和重点的一种检查方法。
任何一个企业总有一套管理的制度，或者成文的，或者不成文的。
这些管理制度中有关财产、物资、财力、资金等等收付交接管理方面的规章制度，常常体现着内部控制制度的原则。
例如，要检查企业材料收发面的内部控制制度，可以先查阅企业材料管理制度。
〔询问法〕是通过广泛的调查了解，判定企业内部控制制度是否完备的一种检查方法。
询问法具体实施包括编制询问提纲、提出问题、记录答案等环节。
〔测试法〕是指深入实地进行观察核实，看内部控制制度在实际操作时执行如何，通过凭证审核和实地观察核实两种途径。
主要进行审查4 个方面的问题。
1.要注意企业所制定的内部控制制度是否在实际工作中贯彻执行；2.要了解这些内部控制制度由谁执行，是否由不适宜于担任该项工作的人员兼任，例如出纳人员兼任会计，物资管理人员兼管登记账册等；3.要了解这些内部控制制度是怎样执行的；4. 还要注意经济业务的性质及其金额的大小在处理时有无区别，这种区别是否恰当。
现金收支业务的检查（一）现金收入业务的检查审查现金收入业务，应对自制的收据存退逐笔与现金日记账核对，再以记账凭证与现金日记账核对。
核对时应注意以下几点：所有的收据存根应统统收集起来，注意其中未使用过的收据，是否妥善保存，有无缺页，号码是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；作废的收据是否盖有作废的戳记，并粘附在存根上；有无不给收据而收现金的情况。
如发现有这种情况，应进一步查明哪一些业务是这样处理的。
公司现金收入管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强公司现金收入管理，规范现金收付行为，确保公司资金安全，提高资金使用效率，根据国家有关法律法规及公司实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于公司所有涉及现金收入的业务活动，包括但不限于销售、服务、租赁、投资收益等。
第三条公司现金收入管理应遵循以下原则：1. 安全性原则：确保现金收入的安全，防止现金被盗、丢失或被挪用。
2. 合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保现金收入来源合法。
3. 规范性原则：规范现金收付流程，提高工作效率。
4. 效率性原则：提高资金使用效率，促进公司业务发展。
第二章现金收入管理职责第四条公司财务部门负责现金收入管理的具体实施，包括现金收入的收取、记录、核对、汇总和报告等工作。
第五条各部门负责人对本部门现金收入管理负直接责任，应确保本部门现金收入管理的规范性和安全性。
第六条公司各级管理人员对现金收入管理负有监督责任，对违反本规定的行为有权制止和纠正。
第三章现金收入收取第七条现金收入的收取应采用以下方式：1. 面向客户收取现金；2. 通过银行转账收取现金；3. 通过第三方支付平台收取现金。
第八条面向客户收取现金时，应遵循以下规定：1. 提供规范的收款凭证，明确收款金额、日期和付款人信息；2. 不得私自更改收款凭证；3. 不得收取假币或残币。
第九条通过银行转账或第三方支付平台收取现金时，应确保以下事项：1. 及时将款项转入公司账户；2. 保留转账记录或支付凭证；3. 及时更新财务系统中的收入记录。
第四章现金收入记录第十条现金收入记录应真实、准确、完整，包括以下内容：1. 收款日期；2. 收款金额；3. 付款人信息；4. 收款方式；5. 收款凭证编号。
第十一条现金收入记录应采用电子化方式，确保数据安全。
第十二条现金收入记录应定期汇总，并上报财务部门。
第五章现金收入核对第十三条财务部门应定期对现金收入进行核对，确保以下内容：1. 现金收入记录与收款凭证一致；2. 现金收入记录与银行对账单一致；3. 现金收入记录与财务系统数据一致。
出纳实战攻略 第十讲
出纳实战攻略 第十讲第三节 现金出纳业务的会计核算 现金出纳核算，又称序时核算，是指出纳人员对企业现金收付业务的专门核算。
一、现金收入业务的会计核算 现金收入业务是各单位在其所开展的生产经营和非生产经营性业务过程中取得现金的业务。
出纳人员在进行现金收入业务核算时，一般涉及： 原始凭证和记账凭证的填制和审核； 现金收付； 现金日记账的登记。
（一）原始凭证1．原始凭证的种类涉及现金收款业务的原始凭证，可以分为以下几种：（1）发票发票是指企业购销商品、提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。
（2）非经营性收据非经营性收据指国家机关、事业单位等按规定收取规费和咨询服务费用时所开具的收款 收据。
非经营性收据由财政部门统一印制或加盖监制章。
（3）内部收据内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性现金往来。
2．现金收款原始凭证的开具应当注意的其他事项（1）正确选用现金收款原始凭证。
（2）按照经济业务如实填开。
（3）在填开现金收款凭证时，如发生错误，应将该凭证保留在发票本上，并盖上“作废”章，以示注销。
（二）出纳现金收入业务账务处理1．企业的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入两部分。
例题：永辉食品有限责任公司，为增值税一般纳税人的生产企业。
2010年7月发生如下与现金收入有关的业务：（1）2010年7月2日开具现金支票从银行提取备用金2000元，以备非业务性零星支出。
借：库存现金 2000贷：银行存款2000（2）7月3日对个人消费者零售A产品l0件，不含增值税的单位为每件200元，增值税税率为l7%，共收取现金2340元。
借：库存现金 2340贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340（3）7月8日收到以现金交来的包装物出租收入500元。
借：库存现金 500贷：其他业务收入500（4）7月10日企业收到职工张章因违反企业有关制度，以现金交来的罚款200元。
出纳理论与实务-现金结算业务办理与应用
支出； (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6) 出差人员必须随身携带的差旅费； (7) 结算起点以下的零星支出； (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
现金结算业务办理与应用
二、现金的管理原则与基本规定 ( 一 ) 现金管理原则 ( 二 ) 现金管理基本规定
现金结算业务办理与应用
(4) 企业取回的现金应当清点无误后才能发放使用，切 忌一边清点一边发放，否则一旦发生差错将无法核对清楚。
(5) 在清点现金时，尤其是回企业后清点现金时，如果 发现确有差错，应当将所取款项保持原状，通知银行工作人 员，妥善进行处理。
(6) 企业取回现金后，应当及时将现金放入保险柜内。
现金结算业务办理与应用
二、签发现金支票的基本要求 金支票的具体填制要求如下： 1. 现金支票的要素 2. 现金支票日期写法 3. 现金支票金额写法 4. 现金支票的印鉴章 5. 现金支票背面的填写
现金结算业务办理与应用
三、编制记账凭证并登记日记账 1. 编制记账凭证 企业通过现金支票办理现金提取业务时，出纳人员应当
2. 登记日记账 企业根据现金收入业务的原始单据编制记账凭证后，要 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账，反映库存现金的 增加。
现金结算业务办理与应用 二、现金收入业务训练
现金结算业务办理与应用
【例 3-5】 2022 年 2 月 21 日，WXR 公司收到职工小 王因违反管理制度规定交来的现金罚款 600 元。 根据收款收据等凭据，WXR 公司编制如下会计分录： 借：库存现金 600
四、现金提取业务训练 【例 3-1】 2022 年 2 月 1 日，WXR 公司签发现金支票
会计实务：现金业务的常见漏洞及控制
现金业务的常见漏洞及控制（一）现金收入业务常见漏洞及控制1.少列总额出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。
控制：分工登记现金账簿。
出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。
2.涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。
现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。
控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。
3.撕毁票据或收据，盗用凭证撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，占有现金。
会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。
控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账。
4.大量使用现金按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。
但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。
控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全。
5.身兼两职出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。
控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或两人以上分工掌管。
6.无证无账和大头小尾无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。
大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额部分。
控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间互相牵制。
出纳年度现金业务总结(3篇)
第1篇随着岁月的流转，我们又迎来了新的一年。
回首过去的一年，作为出纳，我在公司领导的正确指导下，在同事们的支持与帮助下，严格遵守国家法律法规和公司财务制度，认真履行出纳岗位职责，确保了现金业务的顺利进行。
现将本人一年来的现金业务工作总结如下：一、工作概述1. 严格遵守国家法律法规和公司财务制度：我深知出纳工作的重要性，始终将遵守国家法律法规和公司财务制度作为自己的首要任务。
在现金收付、资金管理等方面，严格按照相关法律法规和公司制度执行，确保了公司资金的安全。
2. 加强业务学习，提高自身素质：为了更好地适应工作需要，我积极参加公司组织的各类培训，学习财务、税务、金融等方面的知识，不断提高自己的业务水平和综合素质。
3. 严格执行现金管理制度：我严格执行公司现金管理制度，确保现金收支的准确、及时、安全。
对现金收支业务，认真审核凭证，确保手续完备、内容真实、金额准确。
二、主要工作内容及成果1. 现金收付业务：（1）严格遵守现金管理制度，确保现金收支的准确、及时、安全。
对现金收付业务，认真审核凭证，确保手续完备、内容真实、金额准确。
（2）加强现金管理，合理调配资金，确保公司资金安全。
对现金库存进行定期盘点，及时处理现金短缺或溢余问题。
（3）严格执行现金收支审批制度，对不符合规定的现金收支，坚决不予办理。
2. 银行存款业务：（1）与银行保持良好沟通，确保银行存款业务的顺利进行。
（2）及时掌握银行存款余额，确保公司资金安全。
（3）认真审核银行对账单，发现异常情况及时处理。
3. 票据管理：（1）建立健全票据管理制度，确保票据的安全、完整。
（2）对票据进行分类管理，方便查阅和使用。
（3）定期盘点票据，确保票据数量与账面相符。
4. 资金报表编制：（1）认真编制现金收支报表、银行存款报表等，确保报表数据的准确、完整。
（2）及时向领导汇报资金情况，为公司决策提供依据。
5. 其他工作：（1）协助财务部门完成其他相关工作。
现金的收支业务处理
300 300
E单位用现金支付报废固定资产的清理费用 借：固定资产清理
1000元
贷：库存现金
1 000 1 000
33
（五）主要业务
1、备用金 （1）备用金支付业务处理 备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支 、零星采购、售货找零或差旅费费等用途的款项。
（2）适用范围： 1）除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 2）出差人员必须随身携带的差旅费 3）其他需要支付现金的支出
11
（六）常见的现金收款业务及账务处理
经济业务
账务处理
A单位销售商品收到现金5000 元
B单位销售产品一件，单价600 元，增值税102元，收到现金 702元 C单位出租包装物，收到租金 1000元现金
D单位将一台回收的残价值800 元的报废设备出售，收到现金 1000元
借：库存现金
5 000
贷：主营业务收入金
广西
记账 2002 年 12 月 2 日
南宁废旧回收公司 纳税人登记号
联 NO 0000000
450100000000000
计量单位 数 量
开户银行及账号
工行南宁江南分理处
单
金额
税
金额
价
率
百十万千百十元角分 % 百十万千百十元角分
吨
1 500
5 0 0 0 0 17
8500
合计
价税合计（大写）
备注
销货
收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证
点收现金，并开具一式三联的收据
在收据第二联上加盖单位财务专用章 并交还经办人
根据收据，填制现 金收款凭证：
借：库存现金
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2020/11/23
现金收入业务(1)
项目二 现金业务处理
❖ 现金是流动性和支付性最强的货币性资 产，每个单位的现金管理则是出纳工作 的重中之重。
❖ 出纳人员的首要任务就是根据国家现金 管理的有关规定和单位内部的现金控制 制度，严格管理好本单位现金，正确处 理好现金的收付存业务。
❖ 上例银行批准的库存现金限额为9 000元。
现金收入业务(1)
3．及时送存与坐支
v 《现金管理暂行条例》
v 第十一条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理（一） 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存 确有困难的，由开户银行确定送存时间；
v （二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入 中直接支付（即坐支）
现金收入业务(1)
2．企事业单位库存现金限额的规
❖ 其核定程序如下4步： ❖ （1）由开户单位与开户银行协商核定库存现
金限额，公式为： ❖ 库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数 ❖ 每日零星支出额＝年现金正常支出总额÷年平
均天数 ❖ （2）由开户单位填写“库存现金限额申请批
准书”，基本格式如下表所示。
❖ 《现金管理暂行条例》第九条 ❖ 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位
3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限 额。 ❖ （1）库存现金限额的含义。 ❖ 为了加强对现金的管理，既保证各单位现金 的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家 规定由开户银行给各单位核定一个保留现金 的最高额度，即库存现金限额。
现金收入业务(1)
2．企事业单位库存现金限额的规
❖ 库存现金限额计算如下： 零星材料采购需用现金=(288 000÷360)×5=4 000(元) 差旅费需用现金=(180 000÷360)×5=2 500(元) 其他零星需用现金=(216 000÷360)×5=3 000(元) ❖ 合 计= 4 000+2 500+3 000=9 500（元）
现金收入业务(1)
❖ 根据国家现金管理制度和结算制度的 规定，每个单位必须按照国务院发布 的《现金管理暂行条例》及其实施细 则的规定收支和使用现金，加强现金 管理，并接受开户银行的监督。
现金收入业务(1)
1．现金使用范围的规定（8个）
❖ 《现金管理暂行条例》第五条
❖ 开户单位可以在下列范围内使用现金：
现金收入业务(1)
2．企事业单位库存现金限额的规
❖ （2）核定单位库存现金限额的原则是：既要保 证单位日常零星现金支付的合理需要，又要尽量 减少现金的使用。
❖ （3）库存现金限额的核定管理。 ❖ 单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金。
边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现 金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最 多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 ❖ 按照规定，库存现金限额每年核定一次。
票证，不论是法定货币还是信用票据，只要具有购买或支付能
力，均可视为现金。
❖
从理论上有广义和狭义之分：
❖
广义的现金就是会计上的现金，即包括库存现金、银行存款义的现金指单位的库存现金，即存放在单位并由出纳人员保
管的现钞，可随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿
还债务等，包括库存的人民币和各种外币。
现金收入业务(1)
项目二 现金业务处理
介绍5个问题：
❖ 一、国家有关管理的基本规定 ❖ 二、单位内部现金控制的基本内容 ❖ 三、现金收入业务处理 ❖ 四、现金支出业务处理 ❖ 五、现金的保管和清查
现金收入业务(1)
一、国家现金管理的基本规定
（一）现金的含义
❖
按国家管理解释，“现金”是指随时可作为流通与支付手段的
❖
（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取资金，逃
避国家金融监督。
❖
（5）不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。
❖
（6）不准保留账外公款（即小金库）。
❖
（7）不准发行变相货币；不准以任何内部票据代替人民币在社
会上流通。
❖
（8）未经许可不准坐支。
❖
开户单位如有违法现金管理“八不准”的情况之一的，开户银行
v
需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批
准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在
现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐
支金额和使用情况。
现金收入业务(1)
4．现金管理的“八不准”规定
❖
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
❖
（2）不准谎报用途套取现金。
❖
（3）不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。
2 500
2 400
其他零星开支 其他零星现金开支每年 216 000元
3 000 2 800
合计
与银行商定现金保留5天 9 500 9 000
现金收入业务(1)
2．企事业单位库存现金限额的规
❖ （3）开户单位将库存现金限额申请批准书报送 单位主管部门，主管部门签署意见
❖ （4）报开户银行审查批准。开户单位凭开户银 行批准的限额数作为库存现金限额。
现金收入业务(1)
2．企事业单位库存现金限额的规
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
单位：元
开户银行：××银行
账号：
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因
申请金额 批准金额 备注
合计
现金保留 天
现金收入业务(1)
2．企事业单位库存现金限额的规
库存现金限额计算 某公司2011年度现金正常支出总额如下，核定天数为5天 零星材料采购需用现金288 000元 差旅费需用现金180 000元 其他零星需用现金216 000元
现金收入业务(1)
2．企事业单位库存现金限额的规
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
单位：元
开户银行：××银行
账号：
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因
申请金额 批准金额 备注
材料采购
每年预计零星采购材料物 资支付现金288 000元
4 000
3 800
差旅费
每年预计借支差旅费180 000元
❖
（1）职工工资、津贴
❖
（2）个人劳务报酬
❖
（3）国家颁发的各种奖金
❖
（4〉各种劳保、福利费用等
❖
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款
❖
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
❖
（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出
❖
（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出
现金收入业务(1)
2．企事业单位库存现金限额的规