财务会计目标研究

财务会计目标研究

有关中国特色的会计理论研究方兴未艾,但如何构建我国的会计理论体系,至今未取得有效突破。究其原因,笔者认为,关键之一是以会计目标作为构建会计理论体系逻辑起点的主张没有达成共识。鉴于会计目标在会计理论体系中的特殊地位,20世纪80年代以来,国际会计界进行了卓有成效的研究并取得了丰硕的成果。这些研究成果对建立我国的会计理论体系大有裨益,但基于我国的社会经济环境,绝不能简单模仿和复制。

因此,加强会计目标这一问题的研究,具有重要的理论价值和实践意义。本文从财务会计目标的内涵分析入手,综合评述了财务会计目标的代表性观点,并通过主要国家财务会计目标的比较,得出了会计环境制约会计目标的结论,在此基础上,结合我国的会计环境确立了我国现阶段的会计目标。文章分为四部分。第一部分为财务会计目标的基本理论,主要论述了与财务会计目标有关的基本理论问题,为后文的论述奠定了基础;第二部分为财务会计目标观点评述,重点评价了受托责任和决策有用两种观点;第三部分为财务会计目标研究的国际比较,针对世界上具有代表性的三种财务会计目标模式及其依存的会计环境进行了阐述,揭示了会计环境对会计目标的制约作用,得出了可供我国借鉴的经验;第四部分为我国财务会计目标的定位。

在综合分析我国独特的会计环境后,提出了我国应确立的财务会计目标。