会计师事务所的审计风险及其规避

会计师事务所的审计风险及其规避

审计风险是现代审计理论的重要概念,在社会主义市场经济体制逐步建立的背景下,我国的审计工作也变得更规范更具有法制性,随之人们也越来越重视审计在经济生活中的地位和作用,但是另一方面由于审计环境的错综复杂、审计业务的多样性以及审计任务的艰巨性,审计风险也在增加。近年来,社会上接二连三地曝光多起会计师事务所帮助被审计单位进行财务造假,对社会经济造成了深远的影响。从案例中屡次反映出注册会计师职业操守的道德缺失,也警示注册会计师应该严于律己遵守职业道德和操守,并且提高自身的工作能力水平,这样才能挽回社会公众对会计师事务所及注册会计师的信任度。本文首先对审计风险的概念、特征、模型以及表现形式进行了简要描述,从审计主体、客体、方法三个层次分析造成审计风险的原因:从审计客体方面分析,被审计单位财务舞弊和会计造假的频繁出现;被审计单位内部控制制度不完善。

从审计主体方面分析,注册会计师审计独立性的缺失;专业胜任能力和经验不够。审计方法的局限性也会导致会计师事务所的审计风险。接着以会计师事务所审计某上市公司为例,站在资产减值准备角度,分析会计师事务所在对资产减值准备进行年审时应执行的审计程序来应对审计风险。最后通过分析审计风险的成因,会计师事务所要做出相应的规避措施:在承接审计业务时,认真审查目标客户,确定是否承接业务,在源头上控制审计风险;最重要是要提高注册会计师的职业道德和专业胜任能力;面对竞争激烈的审计行业,要规范审计收费;在审计工作中,注册会计师要选用合适的审计方法;在事务所内部建立完善的内部控制制度。