政府财政会计分录重点

政府财政会计分录重点

一、资产的核算

货币资金的核算

1、国库存款：（1）资产类账户

基金预算存款：核算纳入政府性基金管理的预算资金存款（2）两个明细帐户

一般预算存款：核算除基金预算存款之外的预算资金存款

（3）借方核算：登记国库存款增加数，期末余额反应国库存款的结余数

贷方核算：登记国库存款减少数

2、其他财政存款：（1）、资产类账户

（2）、核算各级财政会计未列入“国库存款”账户的各项财政性存款

（3）、借方核算：登记其他财政存款的增加数，期末余额反应其他财

政存款的结存数

贷方核算：登记其他财政存款的减少数

例题：某市中心实行国库集中收付制度，某年发生下列有关经济业务，据以编制会计分

录

（1）、收到市中心支库报来的“预算收入日报表”及所附的“缴款书”回执联，计列当日本

机预算收入50 400 000元。

借：国库存款————一般预算收入50 400 000

贷：一般预算收入50 400 000 （2）手打市中心支库报来的“基金预算收入日报表”，计列各种基金预算收入312 000元。

借：国库存款————基金预算收入312 000

贷：基金预算收入312 000

（3）接到受托银行的收款通知，系列到国有企业上交的职工养老保险基金收入2 400 000

元。

借：其他财政存款——职工养老基金存款 2 400 000

贷：专业基金收入 2 400 000 （4）收到财政支库执行机构报来的《预算支出结算清单》，系发生一般预算支出768 000

元，并与中国人民银行国库划款凭证和对无误。

借：一般预算支出768 000

贷：国库存款你——一般预算存款768 000

（5）收到代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，系发生一般预算支出96 000

元、基金预算支出24 000元，与中国人民银行国库

汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算

支出结算清单》和对无误。

借：一般预算支出96 000

基金预算支出24 000

贷：孤苦存款120 000

3、有价证券的核算（资产类账户）

购入有价证券：

借：有价证券

贷：国库存款

其他财政存款

到期兑付或者中途转让有价证券收回本金时，编制相反的分录。

例题：某市财政实行国库集中收付制度，某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（1）、用上年一般预算结余600 000元购买国库券。

借：有价证券——国库券600 000

贷：国库存款——一般预算存款600 000

（2）以前年度使用一般预算结余购买的国库券到期，对付本利200 000元，其中利息收入为20 000，本金为I80 000.

借：国库存款——一般预算才存款200 000

贷：有价证券——国库券18 000

一般预算收入20 000

（3）用基金预算结余购买特种国债100 000元

借：有价证券——特种国债100 000

贷：国库存款——基金预算存款100 000

（4）、用基金预算结余购买的特种国债到期，兑付本金100 000元，利息收入8 000元。

借：国库存款——基金预算收入108 000

贷：有价证券——特种国债100 000

基金预算收入8 000

4、在途款项的核算

（1）资产类账户

（2）决算清理期内收到属于上年度收入时

借方科目：在途款

贷方科目：一般预算收入、补助收入、上解收入等

（3）收回上年度拨款或支出时

借方科目：在途款

贷方科目：预拨经费、一般预算支出等

（4）冲转在途款项时

借方科目：国库存款

贷方科目：在途款

例题：某省财政实行资金划拨制度，某年发生以下有关经济业务，建议编制会计分录。

（1）、1月5日，收到省分库报来预算收入日报表及所附的缴款书，计列收到属于上年度的排污费收入300 000元。

※在上年度旧账上记

借：在途款300 000

贷：一般预算收入300 000

※同时在本年度新帐上记

借：国库存款——一般预算收入300 000

贷：在途款300 000

（2）1月8日，收到省分库报来的收回上年度各预算单位缴回的预拨经费108 000元。

※在上年度旧账上记

借：在途款108 000

贷：预拨经费108 000

※同时在本年度新帐上记

借：国库存款108 000

贷：在途款108 000

5、暂付与应收款项的核算

例题：某市财政实行资金划拨制度，某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。

（1）经批准，借给市教育局款项360 000元，用于维修危险校舍。

借：暂付款——市教委360 000

贷：国库存款——一般预算收入360 000

（2）经批准，对市教育局的危房修理借款360 000元转作下期预拨经费。

借：预拨经费360 000

贷：暂付款——一般预算存款360 000

（3）经批准，借给市公共事业部门款项960 000元，用于该局下属某公共事业单位的设备改造

借：暂付款——市公共事业部门960 000

贷：国库存款——一般预算存款960 000

（4）市公共事业部门归还借款420 000元，余款540 000元尚未归还。

借：国库存款——一般预算存款420 000

贷：暂付款——市公共事业部门420 000

（5）经批准，市公共事业部门余欠540 000元借款作对该部门的挖潜革新改造拨款，直接列作支出。

借：一般预算支出540 000

贷：暂付款——市公共事业部门540 000

（6）市属甲县发生水灾，经政府主管部门批准，市财政当即借出款项2 400 000元。

借：与下级往来——甲县 2 400 000

贷：国库存款——一般预算存款 2 400 000

（7）经批准，市财政局借与甲县的款项2 400 000元转为对该县的补助支出。

借：补助支出 2 400 000

贷：与下级往来——一般预算存款2 400 000

（8）收到乙县归还的借款110 000元。

借：国库存款——一般预算存款110 000

贷：与下级往来——乙县110 000

6、预拨款项的核算

（1）资产类账户

预拨经费：财政部门预拨给行政事业单位尚不能列为预算支出的经费（2）两个总账账户

基建拨款：财政部门拨给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建

设财务部门的基本建设拨款和贷款数。

例题：某市财政实行资金划拨制度，某年发生以下有关经济业务，据以编制记账凭证。

（1）拨付给市教委下月教育经费120 000元，根据国库退回的拨款凭证回单编制记账凭证。