第一章审计概论(1)
审计学知识点归纳总结
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
第一章_审计概论
第一章审计概论㈠审计的定义和特征⒈识记：⑴审计定义包含的内容答：审计的定义主要包括以下几个方面的内容：⑴审计的主体。
审计的主体也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
⑵审计的授权者（或托付者）。
对于国家审计和内部审计而言，审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权；审计的托付者是针对社会审计而言的，在我国，注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的托付，签订审计业务商定书后进行的。
⑶审计的客体（对象）。
审计的客体（对象）是被审计单位在确定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。
⑷审计依据。
审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计看法、作出审计结论的客观标准。
⑸审计的目的。
审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。
⑹审计的本质。
审计的本质是具有独立性的活动，该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。
⑵独立性和权威性的含义答：⒉领悟：⑴审计的定义答：审计是指由国家授权或接受托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用特地的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
⑵审计的特征答：审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面审计的独立性主要表现在三个方面：⑴机构独立。
审计机构不受制于其他部门和单位。
⑵业务工作独立。
审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。
另外，审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。
⑶经济独立。
经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。
审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。
审计机构的独立性打算了它的权威性。
1.第一章审计概论
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1930年，国民政府颁布了《会计师条 例》。 1925年在上海成立了“全国会计师公 会”。1933年，成立了“全国会计师 协会”。至1947年，全国已拥有注册 会计师2,619人，并建立了一批会计师 事务所。 ．
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新中国成立后，于1980年恢 复和重建了注册会计师制度
著名的三角贸易，即船只首先由欧洲出发，运 载甜酒、棉布以及金属制品（特别是枪支）来 到非洲换取奴隶，然后把黑奴从非洲贩卖到美 洲，最后将黑奴在美洲栽种的热带经济作物如 蔗糖、可可等运回欧洲销售，给参与这个三角 贸易体系的公司带来巨额利润。
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南海公司成立的背景是： 1710年，英国在既没有任何已存在之资金， 又没有可以依赖的政府信用的情况下，为了 偿还一笔较大的海军粮食储备欠款和运输债 券，通过国会法案，设立大不列颠南海贸易 公司（即南海公司），拥有对西班牙南海和 南美洲其他地区之独家贸易权，让债权人相 信新的有吸引力之贸易会给他们带来利益。
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南海公司为了融资，还对外编织了一套美丽的谎言： 南海公司可以把英格兰的加工商品送上南美东部海 岸，而秘鲁和墨西哥的地下埋藏着巨大的金银矿藏， 当地的土著就会付给英国人价值百倍的金锭银锭， 数以万计的“金砖银石”就会源源不断地运回国内； 而且，西班牙允许南海公司在智利和秘鲁沿岸为了 交通的目的使用其四个港口。 由于南海公司对其好处大作宣传，并对公司利润进 行虚高预告，还提出60%高额股利的预计，股价迅 速 上 升 （ 1720 年 1 月 还 是 128 英 镑 / 股 ， 6 月 已 是 1050英镑/股）。
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审计学知识点
审计学知识点第一章审计概论(一)审计的定义和特征●审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体（对象）、审计依据、审计的目的、审计的本质。
●审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立●审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。
独立性决定了权威性●审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
●审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。
(二)审计的产生和发展●政府审计的产生和发展●内部审计的产生和发展注册会计师审计的产生和发展国外注册会计师审计的产生和发展大体可以分为四个阶段：1、详细审计阶段产生于英国，又称为英国式审计2、资产负债表审计阶段美国先实施的，又称为美国式审计3、会计报表审计阶段4、现代审计阶段四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒(三)审计分类和审计方法(四)按审计的主体分类：审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
●按审计的内容和目标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计●按审计的实施时间分类：事前、事中、事后●按审计执行地点分类：报送审计、就地审计●审计的方法●按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
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1、国际会计师联合会 审计人员对会计报表 在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制
发表意见。
2、美国注册会计师协会 独立审计人员对会计
报表审计的目标是对会计报表是否是按照公认会计原 则在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果、现 金流量发表意见。
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3、中国注册会计师协会
教学计划
n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求
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课程简介
n 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学 的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审 计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保 证服务等内容。
n 本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课件主 要针对应用型本科生，因此对书中的有些内容将做适 当的删减，在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本 课件中将一带而过。
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教学目标
n 通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学的基本 理论与基本方法和主要业务循环审计要点。能够运 用审计学、会计学和其他学科知识分析和解决问题。 尤其是能够收集、鉴定审计证据，编写审计工作底 稿和审计报告。为从事审计理论研究和实务工作打 下扎实的基础。
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美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘 当时人们购买股票的情形：
“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买 卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚 至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”
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1844年英国政府颁布了《公司法》，规定股
第1章审计概论40页PPT
一、政府审计的产生与发展 1.政府审计又称国家审计或官厅审计，是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期。 2.宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生 。 3.秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面 ：一是初步形成了统一
的审计模式 ；二是“上计”制度的建立和日趋完善 ；三是审计地位的提高，职权的扩大 。 4.隋唐时期在刑部之下设比部，与司法监督并列，是审计工作走向专业化、独立化和司
历史上典型审计案例
1. 1721年英国的“南海公司”事件——从英国 南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告 。 导致注册会计师的诞生。
2.安然事件——在美国500强企业中名列第七。激发治理和道德准
则改革在2000年，美国安然的股价 八月份达到顶点90.56美元，在 年底以临近80美元。 2002年4月2日， 股价只值24美分。在2001年 11月2日，申请破产保护。一个在全世界拥有85000员工正式破产。 在美国，24000的员工失去了他们的工作。为此提供审计的导致安 达信会计师事务所破产。导致《萨班斯--------奥克斯利法案》出 台。
4.20世纪初，由于金融资本向产业资本渗透，美国产生了为贷款人及其他债权人服 务的资产负债表审计，也称美国式注册会计师审计。
5.我国注册会计师审计起源于上世纪20年代初。1918年6月谢霖上书北洋政府财政 部与农商部，要求推行注册会计师制度，同年9月农商部批准了谢霖起草的《会计师注 册章程》，并于9月7日向其颁发了中国第一号注册会计师证书。其后，谢霖在北京创办 了我国第一家注册会计师审计组织——正则会计师事务所。
实务的每一次重大发展，无不体现着受托经济责任关系 的复杂化、多元化和强化。受托责任最初表现为受托财 产保管责任，当受托保管责任向受托经营管理责任转变 时，审计从查错防弊转向财务审计，再转向定期财务报 表审计，并且使单纯的财务审计向经营审计、管理审计、 效益审计和绩效审计发展。
第一章审计概论
(一)如何理解审计的本质
审计是在财产的所有权与财产的管理权、经营 权相分离的情况下，基于监督的需要而产生的。
当财产的所有者将其所拥有的财产委托给他人 代为管理或代为经营时，在所有者与管理者、 经营者之间便产生了一种受托责任关系。一方 面，所有者要对经营管理者的履责业绩进行监 督；另一方面，经营管理者也有义务向所有者 报告业绩的履行情况。
产生和发展（18世纪——十九世纪中叶）
民间审计的导火索：1721年英国的“南海公司”事件 独立审计师成立标志:查尔斯.斯内尔的查账报告 独立审计产生的催化剂:1844年英国颁布《公司法》 独立审计职业的产生标志：1853年爱丁堡会计师协会成立
三、西方审计产生和发展
产生和发展：
民间审计的发展：被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于 “安然事件”，Andersen Worldwide已退出审计市场，另外 “四大”是：
月当选其理事 1997年5月8日，加入国际会计师联合会
五、独立审计制度的产生与发展
详细审计阶段（1844——20世纪初） 资产负债表审计（ 20世纪初——20世纪30年代） 会计报表审计（ 20世纪30年代——40年代） 抽样审计（ 20世纪40年代后） 账项基础审计——制度基础审计（内控导向审
1、存在三方关系人 2、独立性 3、客观、公正性 4、权威性（法律赋予的权威、自身工作树立的 权威） 5、风险性和责任性
如何理解和认识审计的独立性？
①机构独立。
审计机构是独立设置的专职机构，它独立于被审 计人和审计委托人，同时也独立于其他行政机 构。
②人员独立。
审计人员必须依法审计，公正无私，不带任何偏 见。审计人与被审计人应当不存在任何经济利 益关系，不参与被审计单位的经营管理活动。 审计人员的任免受法律保护。
01审计概论
（一）财务报表是否按适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制；----合法性
（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”----公允性
审计的类别
一、审计按目的和内容的不同，审计类别可分为： ❖ 会计报表审计。会计报表通常包括资产负债表、利
性
❖美国注册会计师协会（AICPA）在《审计 准则说明书》中，将审计概念描述为：
“独立审计师对财务报表审计的目标是， 对财务报表是否按照公认会计原则在所有 重大方面公允地反映财务状况、经营成果 和现金流量发表意见。”----公允性
❖《中国注册会计师审计准则第1101号----财务报 表审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为：
“为确定关于经济行为及经济现象的 结论和所制定的标准之间的一致程度，而 对与这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达给利害关系人的有系 统的过程。 ”----客观公允
❖国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审 计与鉴证准则理事会（IAASB）将注册会 计师审计概念描述为：
“财务报表审计的目的是，使审计师能 够对财务报表是否在所有重要方面按照确 定的财务报告框架编制发表意见。”----合法
❖ 二、审计的发展
❖ 二战后，随着国际资本的流动以及跨国企业的海外扩张， 带动了注册会计师审计的跨国发展，产生了一大批国际 会计师事务所。20世纪末，由“八大”合并为“五大” 国际会计师事务所，2001年美国安然会计造假丑闻， 使安达信会计师事务所倒闭。目前，尚有“四大”国际 会计师事务所：
❖ 普华永道(Price Water House Coopers)、 ❖ 安永（Ernst & Young)、 ❖ 毕马威(KPNG)、
审计学基础知识
第一章审计概论第一节审计的产生与发展1.审计产生的前提：财产所有权与经营权的分离。
2.西方审计的产生与发展（1）西方国家审计的产生与发展（2）西方注册会计师审计的产生与发展：①.注册会计师审计的产生：注册会计师审计起源于16世纪末期的意大利合伙企业制度。
②.注册会计师审计的形成：注册会计师审计的“催化剂”是1721年英国的南海公司破产案，他促成了独立会计师的诞生。
从1844年到20世纪初，是西方注册会计师审计形成时期，这一时期英国注册会计师审计的主要特点是：注册会计师审计的法律地位得到确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对所有会计账目进行详细审计；审计报告的使用者主要为企业股东等。
③.注册会计师审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，由此美国的注册会计师审计事业得到了迅速发展。
3.中国审计的产生与发展（1）中国国家审计的产生与发展初步形成阶段：西周时期（西周的宰夫官职是我国国家审计产生的标志）确立阶段：秦汉时期（主要特征初步形成了统一的审计模式）走向成熟阶段：隋唐时期（基本标志是具有司法监督职能的比部制度的创立和发展）停滞不前阶段：元明清时期不断演进阶段：中华民国振兴阶段：新中国（1983年9月15日成立审计署，隶属国务院，并在县级以上各级人民政府成立国家审计机关，配备专职审计人员）（2）中国注册会计师审计的产生与发展①.中国注册会计师审计的产生：1918年9月，我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，第一位注册会计师（CPA）谢霖，1921年谢霖创办中国第一家会计师事务所—正则会计师事务所。
②. 中国注册会计师审计的发展第二节审计的含义1.概念“审计是一种客观地获取和评价与经济活动和经济事项认定有关的证据，已证实这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给有关使用者的系统过程。
”——1973年《基本审计概念说明》“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立的经济监督活动。
审计必背的重要理论
审计必背的重要理论第一章审计概论一．审计概念：是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见〔一样目的〕。
会计报表审计是现代审计的支柱。
三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。
通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。
具体地说，包括以下两个方面的内容：1．被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动；2．被审计单位的会计资料和其他资料。
四．注册会计师审计与内部审计的关系〔二〕联系：1。
联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计差不多上现代审计体系的组成部分。
要紧表达在两者差不多上对被审计单位经济事项进行审计，在专门多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供治理建议。
2．〔结合P152[准那么原文]、P160学习〕任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情形进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。
这是因为：第一，内部审计是单位内部操纵的一个重要组成部分；第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性；第三，利用内部审计工作成果能够提高工作效率，节约审计费用。
第三章注册会计师职业规范体系一．独立审计准那么：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准那么，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次1．独立审计差不多准那么2．独立审计具体准那么与独立审计实务公告以上两层次属法定要求3．执业规范指南独立原那么，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上〔同时具备〕独立于托付单位和其他机构。
具体包括三层含义：第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与托付单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
第一章审计概论
第一章审计概论本章属于审计根底常识，主要讲述国外国内注册会计师发生与开展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计发生和开展的过程及原因，记住几个“第一〞。
理解审计的底子概念、审计对象的内容。
重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与当局审计和内部审计的关系.第一节审计的发源与开展一、审计发生的条件(根底)中外审计发生和开展的历史说明，审计的发生得益于财富的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财富的所有者将财富委托给经营者经营，所有者一般不参与财富经营打点；另一方面，财富的经营者必需对财富的所有者承担必然的经济责任。
经营者的责任完成情况必需进行监督，为表达监督的客不雅公正，都但愿有一个与财富的所有者和财富的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。
这样，审计就发生了。
其关系可由以下列图暗示。
审计人．．．,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部分和单元内部审计机构、社会审计组织〔亦称民间审计组织〕等。
被审计人．．．．,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的接受者,是被审对象的具体单元,如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单元。
审计授权或委托人．．．．．．．．,． 又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单元 和人员。
如我国的国家审计机关按照 宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财富的所有权和经营权的别离是审计发生的最直接条件。
合伙制企业，出格是股份制企业，所有权和经营权的别离更加明显，这样就有注册会计师审计的必要。
审计学知识点归纳总结
第一章审计概论第一节：审计的定义和特征1 审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动（1）审计主体：审计专职机构和专职人员（2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的（3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动（4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动2审计的特征：（1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立（2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性第二节：审计的产生和发展1 政府审计的产生和发展（1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面：①初步形成了统一的审计模式②“上计”制度日趋完善③审计地位提高，职权扩大中华人民共和国成立以后...1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础（2）国外政府审计的产生和发展，大体可分为三种类型①隶属于议会（立法机构），由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等国家，这类型的审计机构有很强的独立性和权威性②隶属于政府（行政机构），由政府直接领导，如罗马尼亚、菲律宾等国家，这类型的审计机构具有一定的独立性和权威性③隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，这类型的审计机构独立性和权威性较小2 内部审计的产生和发展（1）国外内部审计主要范围在现金交易、支付工资和盘点资产方面（2）20世纪初期，美国最早建立“内部审计师协会”，标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立（3）国际上常采用的内部审计模式有：①内部审计隶属于董事会，由董事会领导，向董事会报告工作，在这种设置方式下的内部审计具有很高的独立性和权威性②内部审计隶属于董事会下面的监事会或类似委员会（如审计委员会）的领导，通过监事会向董事会或股东大会汇报工作，也具有较高的独立性和权威性③内部审计隶属于总经理，接受总经理的领导，并定期向总经理报告工作，可代表总经理对下属各单位部门进行经常性的审计监督，在这种设置方式下的内部审计具有一定的独立性和权威性④内部审计隶属于财会部门，由财会部门的主要负责人领导并向其汇报工作，独立性和权威性较弱3 注册会计师审计的产生和发展（1）我国注册会计师审计的产生和发展1918年9月北洋政府颁布《会计师暂行章程》，同年谢霖领取第一号会计师证书，创办了我国第一家会计师事务所：正则会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生（2）国外注册会计师审计的产生和发展①详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；审计报告的使用人主要为企业股东；审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽地逐笔审查与稽核。
审计概论基础知识介绍PPT(共33页)
日本：会计检查院
三、注册会计师审计的产生与发展
（一）注册会计师审计的产生与发展 1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参
与管理经营，出现了所有权与经营权分离。 2.形成：英国 18C60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计
（二）直接原因——受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。
（三）审计三方关系人
二、政府审计的产生与发展
（一）我国国家审计的产生与发展
西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 春秋战国时期，上计制度（秦汉延续并得到进一步发展） 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有 所削弱。 新中国成立以后：
这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。
（3）二战以后审计的新变化
跨国公司 跨国审计 国际性会计公司
八大 六大 五大 四大(普华永道、德勤、安永、毕 马威）安达信由于安然事件并入普华永道
详细审计
抽样审计
审计目的：查错防弊
审计鉴证（对报表整体发表意见）
审计业务有所拓展：传统审计 其它鉴证业务、咨询服务等
的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成
立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计
3、发展：美国 （1）19世纪末—1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托
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第一章审计概论(1)
1862年，英国《公司法》又确定注册会 计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计 师审计的法律地位。
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第一章审计概论(1)
• 引例：审计能帮我们解决这个难题吗？
• 审计活动出现的前提：
–两权分离——受托责任
–
——所有者无法实施监督
第一章审计概论(1)
为什么出现审计
所有者
审计 报告
审计 人员
会计 报表
审计
财产 经营者
第一章审计概论(1)
• 当所有者无法亲自来查核时，必然 需要有一个具有独立性（主要指独 立于受托者）的第三方来实施审核， 证实受托方所提供财务报表的可信 程度。
பைடு நூலகம்
对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于
是产生了对注册会计师审计的最初需要。人
们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工
作。
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
注册会计师审计目标和审计方法的发展
序
审计发展阶段
号
审计目标
审计方法
1 16世纪意大利的审计起源 对合伙企业进行监 查账、公证 督、检查
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
第二次世界大战以后，经济发达国家的跨国 公司得到空前发展。随着会计师事务所规模的 扩大，产生了“八大”国际会计师事务所，20 世纪80年代末合并为“六大”，之后又合并成 为“五大”。
2001年，美国出现了安然公司会计造假丑 闻。作为出具审计报告的安达信会计师事务所 因涉嫌舞弊和销毁证据受到美国司法部门的调 查，之后宣布关闭。时至今日，四大国际会计 师事务所赫赫有名，即普华永道、安永、毕马 威、德勤。
第十五章 生产与薪酬循环审计
第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
第一章审计概论(1)
第四篇 其他类型鉴证业务与相关 服务
第二十章 特殊审计领域
第二十一章 其他鉴证业务和相关服务
第二十二章 其他类型的审计
第一章审计概论(1)
第一章 审计概论
20世纪早期的美国，产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。
从1929-1933年，产生了对利润表进行审计 的客观要求。
1933年美国《证券法》规定，在证券交易所上市的 企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公 众公布注册会计师出具的审计报告。因此，审计报告 使用人扩大到整个社会公众。
第一章审计概论(1)
第二篇 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样 第十二章 审计报告
第一章审计概论(1)
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计
第一节 注册会计师审计的起源与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计监督体系
第一章审计概论(1)
第一章审计概论(1)
第一节 注册会计师 审计的起源与发展
第一章审计概论(1)
第一节 注册会计师审计的起 源与发展
主要 内容
一、西方注册会计师审计的起源与发 展
二、中国注册会计师审计的起源与发 展
注册会计师审计目标和审计方法的发展
序
审计发展阶段
号
1 16世纪意大利的审计起源
审计目标
审计方法
对合伙企业进行 查账、公证 监督、检查
2 1844年到20世纪初审计形成 （英式审计）
查错防弊，保护 企业资产的安全 和完整
对会计账目进行 详细审计
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第一章审计概论(1)
（三）注册会计师审计的发展
美国
第一章审计概论(1)
一、西方注册会计师审计的起 源与发展
起源于意大利 形成于英国 发展于美国
第一章审计概论(1)
一、西方注册会计师审计的起源与发展
（一）注册会计师审计的起源
意大利
16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早
的合伙企业。合伙企业中，有的合伙人不参
与经营管理，出现了两权分离（所有权与经
营权），客观上希望能有一个独立的第三者
英国
南海事件
南海公司成立于1710年。 1713年与西班牙政府签订协议， 取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。
1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在 4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗 局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最 终破产。
从1844年到20世纪初，是注册会计师审 计形成的时期。在这一时期内，由于英国的 法律规定了所有股份公司和银行必须聘请注 册会计师审计，致使英国注册会计师审计得 到了迅速发展，并对当时欧洲、美国及日本 产生了重要影响。这一时期英国注册会计师 审计的法律地位得到了确认。
第一部分》第一章》第一节第一章审计概论(1)
第一章审计概论(1)
2020/11/25
第一章审计概论(1)
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计， 主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审 计、鉴证与注册会计师职业；审计程序与技 术；交易循环审计；其他类型鉴证业务与相 关服务等内容。
第一章审计概论(1)
第一篇 审计、鉴证与注册会计师 职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 注册会计师职业道德 第五章 注册会计师法律责任
查公司的账目。
1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账 目必须经董事以外的人员审计。于是，独立会计师业务 得到迅速发展。
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专 业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着 注册会计师职业的诞生。
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
• 这个活动过程就是审计
第一章审计概论(1)
（二）注册会计师审计的形成
• 工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得 到了迅速发展，股份公司的出现使企业的所有权与经营 权进一步分离。企业投资者希望有外部独立的会计师来 检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行 为。
• 注册会计师审计产生的催化剂：南海公司事件 • 1844年《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审