第一章审计概论(1)
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该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会 在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯·斯内尔 （Charles·Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会 计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师。
第一章审计概论(1)
1862年，英国《公司法》又确定注册会 计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计 师审计的法律地位。
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第一章审计概论(1)
• 引例：审计能帮我们解决这个难题吗？
• 审计活动出现的前提：
–两权分离——受托责任
–
——所有者无法实施监督
第一章审计概论(1)
为什么出现审计
所有者
审计 报告
审计 人员
会计 报表
审计
财产 经营者
第一章审计概论(1)
• 当所有者无法亲自来查核时，必然 需要有一个具有独立性（主要指独 立于受托者）的第三方来实施审核， 证实受托方所提供财务报表的可信 程度。
பைடு நூலகம்
对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于
是产生了对注册会计师审计的最初需要。人
们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工
作。
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
注册会计师审计目标和审计方法的发展
序
审计发展阶段
号
审计目标
审计方法
1 16世纪意大利的审计起源 对合伙企业进行监 查账、公证 督、检查
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
第二次世界大战以后，经济发达国家的跨国 公司得到空前发展。随着会计师事务所规模的 扩大，产生了“八大”国际会计师事务所，20 世纪80年代末合并为“六大”，之后又合并成 为“五大”。
2001年，美国出现了安然公司会计造假丑 闻。作为出具审计报告的安达信会计师事务所 因涉嫌舞弊和销毁证据受到美国司法部门的调 查，之后宣布关闭。时至今日，四大国际会计 师事务所赫赫有名，即普华永道、安永、毕马 威、德勤。
第十五章 生产与薪酬循环审计
第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
第一章审计概论(1)
第四篇 其他类型鉴证业务与相关 服务
第二十章 特殊审计领域
第二十一章 其他鉴证业务和相关服务
第二十二章 其他类型的审计
第一章审计概论(1)
第一章 审计概论
20世纪早期的美国，产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。
从1929-1933年，产生了对利润表进行审计 的客观要求。
1933年美国《证券法》规定，在证券交易所上市的 企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公 众公布注册会计师出具的审计报告。因此，审计报告 使用人扩大到整个社会公众。
第一章审计概论(1)
第二篇 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样 第十二章 审计报告
第一章审计概论(1)
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计
第一节 注册会计师审计的起源与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计监督体系
第一章审计概论(1)
第一章审计概论(1)
第一节 注册会计师 审计的起源与发展
第一章审计概论(1)
第一节 注册会计师审计的起 源与发展
主要 内容
一、西方注册会计师审计的起源与发 展
二、中国注册会计师审计的起源与发 展
注册会计师审计目标和审计方法的发展
序
审计发展阶段
号
1 16世纪意大利的审计起源
审计目标
审计方法
对合伙企业进行 查账、公证 监督、检查
2 1844年到20世纪初审计形成 （英式审计）
查错防弊，保护 企业资产的安全 和完整
对会计账目进行 详细审计
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4
5
第一章审计概论(1)
（三）注册会计师审计的发展
美国
第一章审计概论(1)
一、西方注册会计师审计的起 源与发展
起源于意大利 形成于英国 发展于美国
第一章审计概论(1)
一、西方注册会计师审计的起源与发展
（一）注册会计师审计的起源
意大利
16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早
的合伙企业。合伙企业中，有的合伙人不参
与经营管理，出现了两权分离（所有权与经
营权），客观上希望能有一个独立的第三者
英国
南海事件
南海公司成立于1710年。 1713年与西班牙政府签订协议， 取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。
1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在 4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗 局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最 终破产。
从1844年到20世纪初，是注册会计师审 计形成的时期。在这一时期内，由于英国的 法律规定了所有股份公司和银行必须聘请注 册会计师审计，致使英国注册会计师审计得 到了迅速发展，并对当时欧洲、美国及日本 产生了重要影响。这一时期英国注册会计师 审计的法律地位得到了确认。
第一部分》第一章》第一节第一章审计概论(1)
第一章审计概论(1)
2020/11/25
第一章审计概论(1)
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计， 主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审 计、鉴证与注册会计师职业；审计程序与技 术；交易循环审计；其他类型鉴证业务与相 关服务等内容。
第一章审计概论(1)
第一篇 审计、鉴证与注册会计师 职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 注册会计师职业道德 第五章 注册会计师法律责任
查公司的账目。
1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账 目必须经董事以外的人员审计。于是，独立会计师业务 得到迅速发展。
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专 业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着 注册会计师职业的诞生。
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
• 这个活动过程就是审计
第一章审计概论(1)
（二）注册会计师审计的形成
• 工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得 到了迅速发展，股份公司的出现使企业的所有权与经营 权进一步分离。企业投资者希望有外部独立的会计师来 检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行 为。
• 注册会计师审计产生的催化剂：南海公司事件 • 1844年《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审
第一章审计概论(1)
1862年，英国《公司法》又确定注册会 计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计 师审计的法律地位。
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第一章审计概论(1)
• 引例：审计能帮我们解决这个难题吗？
• 审计活动出现的前提：
–两权分离——受托责任
–
——所有者无法实施监督
第一章审计概论(1)
为什么出现审计
所有者
审计 报告
审计 人员
会计 报表
审计
财产 经营者
第一章审计概论(1)
• 当所有者无法亲自来查核时，必然 需要有一个具有独立性（主要指独 立于受托者）的第三方来实施审核， 证实受托方所提供财务报表的可信 程度。
பைடு நூலகம்
对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于
是产生了对注册会计师审计的最初需要。人
们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工
作。
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
注册会计师审计目标和审计方法的发展
序
审计发展阶段
号
审计目标
审计方法
1 16世纪意大利的审计起源 对合伙企业进行监 查账、公证 督、检查
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
第二次世界大战以后，经济发达国家的跨国 公司得到空前发展。随着会计师事务所规模的 扩大，产生了“八大”国际会计师事务所，20 世纪80年代末合并为“六大”，之后又合并成 为“五大”。
2001年，美国出现了安然公司会计造假丑 闻。作为出具审计报告的安达信会计师事务所 因涉嫌舞弊和销毁证据受到美国司法部门的调 查，之后宣布关闭。时至今日，四大国际会计 师事务所赫赫有名，即普华永道、安永、毕马 威、德勤。
第十五章 生产与薪酬循环审计
第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
第一章审计概论(1)
第四篇 其他类型鉴证业务与相关 服务
第二十章 特殊审计领域
第二十一章 其他鉴证业务和相关服务
第二十二章 其他类型的审计
第一章审计概论(1)
第一章 审计概论
20世纪早期的美国，产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。
从1929-1933年，产生了对利润表进行审计 的客观要求。
1933年美国《证券法》规定，在证券交易所上市的 企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公 众公布注册会计师出具的审计报告。因此，审计报告 使用人扩大到整个社会公众。
第一章审计概论(1)
第二篇 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样 第十二章 审计报告
第一章审计概论(1)
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计
第一节 注册会计师审计的起源与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计监督体系
第一章审计概论(1)
第一章审计概论(1)
第一节 注册会计师 审计的起源与发展
第一章审计概论(1)
第一节 注册会计师审计的起 源与发展
主要 内容
一、西方注册会计师审计的起源与发 展
二、中国注册会计师审计的起源与发 展
注册会计师审计目标和审计方法的发展
序
审计发展阶段
号
1 16世纪意大利的审计起源
审计目标
审计方法
对合伙企业进行 查账、公证 监督、检查
2 1844年到20世纪初审计形成 （英式审计）
查错防弊，保护 企业资产的安全 和完整
对会计账目进行 详细审计
3
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第一章审计概论(1)
（三）注册会计师审计的发展
美国
第一章审计概论(1)
一、西方注册会计师审计的起 源与发展
起源于意大利 形成于英国 发展于美国
第一章审计概论(1)
一、西方注册会计师审计的起源与发展
（一）注册会计师审计的起源
意大利
16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早
的合伙企业。合伙企业中，有的合伙人不参
与经营管理，出现了两权分离（所有权与经
营权），客观上希望能有一个独立的第三者
英国
南海事件
南海公司成立于1710年。 1713年与西班牙政府签订协议， 取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。
1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在 4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗 局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最 终破产。
从1844年到20世纪初，是注册会计师审 计形成的时期。在这一时期内，由于英国的 法律规定了所有股份公司和银行必须聘请注 册会计师审计，致使英国注册会计师审计得 到了迅速发展，并对当时欧洲、美国及日本 产生了重要影响。这一时期英国注册会计师 审计的法律地位得到了确认。
第一部分》第一章》第一节第一章审计概论(1)
第一章审计概论(1)
2020/11/25
第一章审计概论(1)
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计， 主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审 计、鉴证与注册会计师职业；审计程序与技 术；交易循环审计；其他类型鉴证业务与相 关服务等内容。
第一章审计概论(1)
第一篇 审计、鉴证与注册会计师 职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 注册会计师职业道德 第五章 注册会计师法律责任
查公司的账目。
1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账 目必须经董事以外的人员审计。于是，独立会计师业务 得到迅速发展。
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专 业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着 注册会计师职业的诞生。
第一部分》第一章》第一节 第一章审计概论(1)
• 这个活动过程就是审计
第一章审计概论(1)
（二）注册会计师审计的形成
• 工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得 到了迅速发展，股份公司的出现使企业的所有权与经营 权进一步分离。企业投资者希望有外部独立的会计师来 检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行 为。
• 注册会计师审计产生的催化剂：南海公司事件 • 1844年《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审