舞弊三角理论下财务造假案例分析
基于舞弊三角理论的财务舞弊案例研究
基于舞弊三角理论的财务舞弊案例研究基于舞弊三角理论的财务舞弊案例研究引言：财务舞弊在商业活动中具有广泛而深远的影响，不仅损害企业经济利益，还动摇了市场信心和投资者信任。
舞弊三角理论被广泛应用于财务舞弊案例的分析研究中，其通过分析舞弊者、机会和动机三个要素，揭示了财务欺诈的本质。
本文将以舞弊三角理论为基础，通过案例研究的方式深入分析几个典型的财务舞弊案例，以期提高对财务欺诈的认识，并为预防和打击财务欺诈提供参考。
案例一：恶意虚增收入案例某公司销售额逐年增长，但利润却没有相应增长，引发了投资者的怀疑。
通过审计发现，该公司采取虚增收入的手段进行财务舞弊。
舞弊者产生的动机是为了提高公司价值，以获得更多的资金支持和融资渠道。
他们通过将未完成的销售报告到账，并随后将其作为已实现的收入计入财务报表，虚假提高公司的营收水平。
此外，舞弊者利用了内部控制系统的漏洞，将这些错误转移到其他账户上，以逃避审计的发现。
这一案例展示了舞弊三角理论中机会和动机两个要素如何相互作用，导致了财务欺诈的发生。
案例二：财务报表伪造案例某上市公司在近年连续亏损，而后突然实现了巨额盈利，引起了股东的关注。
调查发现，该公司高层管理人员利用关联企业进行虚构交易，通过操纵利润来改善公司的财务表现。
舞弊者的动机是为了提高股价和市值，以个人利益和公司声望为目的。
他们通过编造虚假销售订单，并通过关联企业转移资金，掩盖舞弊行为的痕迹。
此案例凸显了舞弊者如何利用公司内部的机会，通过操纵财务信息来实现个人动机。
案例三：内部控制缺失导致的资产侵占案例某大型银行的一名高级职员通过多次虚构的贷款交易侵吞了大量资金。
调查发现，该银行内部控制系统存在较大漏洞，舞弊者因此找到了机会来实施财务舞弊。
舞弊者的动机是通过侵吞资金通过炒房和投资获得巨额利润，同时避免贷款的逾期风险。
他们通过虚构贷款信息和内外勾结的手段，将银行的资金转移到个人账户，从而实现了对资金的侵占。
这一案例揭示了舞弊者如何利用内部控制的缺失来获取舞弊的机会，从而实现个人动机。
舞弊三角理论对张雨杰案例成因分析
舞弊三角理论对张雨杰案例成因分析从舞弊三角理论出发，对张xx科舞弊的压力、机会、借口分别进行剖析，从个案的研究合理延伸到我国的资本市场的目前状况。
那么，张XX如此严重的舞弊到底有哪些压力，存在何种机会，又会找哪些借口？压力要素：本文对张XX财务舞弊的压力可以分为外部压力和内部压力。
张XX内部的压力主要包括：首先，资金需求的压力。
张XX 面临重大的发展机遇，需要大量资本的投入，但是由于各种外部因素，张XX不可能引入战略投资者，再加上自身本身的利润不多，留存收益根本无法满足资金的缺口，故张XX科虚构财务报表，达到上市的法定条件，在股票市场上筹措资金来满足发展的需要；其次，避免退市的压力。
资本市场上对上市公司的经营成果有着非常严格的要求，出现了ST、ST就可能面临退市的风险，张XX出于股东、债权人及各方利益相关者的压力，避免退市的风险，就只能对财务报表接连粉饰达到监管部门对上市公司营业利润的要求；最后，公司内部股东套现的压力。
我国《证券法》对上市公司的重要股东的买卖股票做出了严格的限制，可能正是因为对公司重要股东套现的限制导致了张XX的股东必须对财务报表持续造假的压力。
张XX造假的外部压力主要包括：地方政府的压力，张XX的地址为海南省常德市桃源县，当地政府出于地方政绩的压力，对张XX给予一些非常优惠的条件，张XX的董事长龚永福迫于地方政府的压力和一些优惠条件的诱惑，铤而走险走上了财务造假的舞弊之路；造假上市之后，上市公司应当对一些重大事项适时披露，但是张XX为了避免遭受处罚，只能持续造假，此可谓为违规信息的披露遭受处罚的压力。
机会：有了舞弊的压力或动机并不必然会产生舞弊，舞弊的实施需要有客观机会的存在，张XX的舞弊到底存在哪些机会呢？本文也试图从内部机会和外部机会两个方面进行分析。
1、为张XX财务舞弊提供的内部机会有：公司股权过于集中。
根据资料显示，龚永福与妻子杨荣华合计持有张XX59.98%的股份，使得中小股东几乎没有话语权，这为张XX财务造假提供了权力上的途径。
康华农业财务舞弊案例分析
2016年上半年的，证监会对康华农业、步森股份资产重组涉嫌业绩造假案 的涉事主体进行了处罚。因在重大资产重组中恶意造假并虚假信息披露，康 华农业被证监会责令改正，给予警告，并处以顶格罚款60万元，多名相关责 任人遭处罚，对步森股份也被处罚30万元，对步森股份董事长王建军、董秘 寿鹤蕾给予警告，并分别处以5万元和3万元罚款。对步森股份其余7位董事 给予警告。对步森股份其余7位董事给予警告。相较于四年间虚增资产和营 业收入15.1亿元、6亿元，证监会对康华农业的60万元罚款曾被市场认为 “过轻”。
康华农 业主营 产品水 稻产量
项目 2013年
早稻
普优稻 0.3854
特优稻 0.2660
晚稻
普优稻 0.3954
特优稻 0.2709
种用稻 0.1806
康
华
普优稻
农
业
特优稻
主
种用稻
营
水
稻
售
价
2013年 4.46 24.18 19.46
2012年 4.50 23.487.34
2013
17,898,872.20 6,308,753.60 6,221,305.00 1,829,307.60
2014.4.30时点 2,454,208.00
/
1,124,800.00
638,000.00
Part 1-2:虚增资产——虚增应收账款（2）
公司 年份 金额(元）
2011
三亚金稻谷 /
借壳上市舞弊
03
借壳上市
汇报人：滕婕
借壳造假
Define：借壳上市就是将上市的公司通过收购、资产置换等方式取得已上市公司 的控股权，这家公司就可以以上市公司增发股票的方式进行融资，从而实现上市 的目的。 与一般企业相比，上市公司最大的优势是能在证券市场上大规模筹集资金，以此 促进公司规模的快速增长。因此，上市公司的上市资格已成为一种“稀有资源”， 所谓“壳”就是指上市公司的上市资格。由于有些上市公司机制转换不彻底，不 善于经营管理，其业绩表现不尽如人意，丧失了在证券市场进一步筹集资金的能 力，要充分利用上市公司的这个“壳”资源，就必须对其进行资产重组，买壳上 市和借壳上市就是更充分地利用上市资源的两种资产重组形式。而借壳上市是指 母公司（集团公司）通过将主要资产注入到已上市的子公司中，来实现母公司的 上市，借壳上市的典型案例之一是强生集团的“母”借“子”壳。
基于“舞弊复合三角”理论的财务舞弊案例研究——以康得新为例
企业经营基于“舞弊复合三角”理论的财务舞弊案例研究——以康得新为例张丽蕊（河北师范大学 商学院，河北 石家庄 050024）[摘要]在2017-2019年间，企业财务舞弊大案层出不穷，从“康美药业”、“长春长生”到“康得新”、“汇源”，曾经的资本市场领跑者如今已经从人们的视野中消失，而舞弊行为导致的经济后果及社会阴霾却久久挥之不去。
基于“舞弊复合三角”理论的视角，以康得新为例，对企业财务舞弊的内外部动因进行深入剖析，揭露其造假手段，并提出有针对性的反舞弊策略。
[关键词]康得新；舞弊复合三角理论；动因；反舞弊策略[中图分类号]F236 [文献标识码]A1 案例背景1.1 康得新复合材料集团股份有限公司简介康得新复合材料集团股份有限公司（以下简称“康得新”）于2001年8月成立；2010年7月，公司于A股首发上市（股票代码：002450），自上市以来一直受到投资者的拥趸，股价涨幅近10倍，并在2017年达到历史巅峰，市值突破千亿元大关。
作为一家材料高科技企业，康得新2011年之前主要从事高分子复合材料、膜材料生产等业务，其中预涂膜年产能高达4万t，是全球预涂膜生产的领跑者。
面对新的发展机遇，在2011年后，康得新聚焦光学膜领域，并在此基础上构建（光电材料和预涂材料为核心的）新材料、（3D、SR、大屏触控为核心的）智能显示、碳纤维三大核心主营业务，致力于打造先进高分子材料平台。
1.2 康得新舞弊事件回顾2019年初，康得新出现15亿债券不能兑付的危机，公司陷入“122亿存款消失门”等不良事件，引发证监会和投资者的高度质疑。
1月22日，康得新收到证监会送达的《调查通知书》，因涉嫌信息披露违法违规，公司被证监会立案调查。
24日，康得新股票交易实施其他风险警示，简称由“康得新”变更为“*ST康得”，并于2019年7月5日接到证监会行政处罚。
具体内容为：拟决定对康得新责令改正，并处以60万元罚款。
截至2019年12月，公司市值跌至124.64亿元。
康美药业财务舞弊案例分析——基于舞弊三角理论的视角
康美药业财务舞弊案例分析——基于舞弊三角理论的视角摘要：康美药业因连续三年涉嫌虚增营业收入、货币资金等项目被证监会立案调查，该事件迅速成为社会公众关注的焦摘要：点。
本文在了解康美药业财务造假案件的基础上，从舞弊三角理论的视角剖析康美药业舞弊案件的成因，并针对性的从企业内部和外部提出反舞弊策略。
最后从不同层面得出我国上市公司治理方面的相关启示。
关键词：康美药业，财务报表舞弊，反舞弊策略关键词：1 康美药业舞弊案件简介康美药业股份有限公司，简称为“康美药业”，其在中国的医药行业中处于领先地位。
2019年4月30日，康美药业股份有限公司（以下简称康美药业）发布了一份会计差错更正说明，近300亿元的货币资金被当成会计差错调减，营业收入、应收账款以及存货等项目也进行相应的调整。
康美药业公告的发布迅速引起社会公众的密切关注。
2019年8月16日，康美药业将证监会作出的《行政处罚及市场禁入事先告知书》进行公告，证监会初步认定康美药业2016年至2018年披露了虚假财务报告，企业可能面临严重的生存危机。
2 康美药业舞弊案件成因分析本文从最具代表性的舞弊三角理论出发，立足于压力、机会和借口三个方面，深入分析康美药业舞弊案件背后隐藏的动因。
2.1 压力2.1.1 企业盈利能力受到威胁（1）面临资金短缺压力。
自上市以来，康美药业已进行了多次融资并背负高额负债。
截至2018年12月31日，公司举债金额约为291亿元，其中116亿元为短期借款，7亿元为长期借款，应付债券金额约为168亿元。
股权融资金额约为163亿元。
另外，康美药业的前十大股东将其股份几乎全部质押，以上情况可以说明康美药业存在资金短缺迹象，面临巨大的资金偿债压力，管理层可能存在舞弊动机。
（2）经营活动现金流量净额远低于净利润。
净现比是经营活动现金流量净额和净利润的比值，常用来衡量企业的盈利水平。
在正常的情况下，企业的净现比越接近于1，企业的盈利质量越高。
从表1中可以看出，康美药业近四年的净现比远远小于1，可见公司盈利质量较低。
关于舞弊三角理论的财务舞弊问题探析——以欣泰电气为例
关于舞弊三角理论的财务舞弊问题探析——以欣泰电气为例关于舞弊三角理论的财务舞弊问题探析——以欣泰电气为例1 绪论1.1研究背景与意义近年来，随着经济全球化的深入发展，中国的经济逐步走向市场化、国际化，越来越多的中国企业也走向上市之路。
但也有不少上市公司被证监会处罚，甚至被要求退市。
这些情况的发生会使这些上市公司陷入财务危机，甚至面临破产、倒闭的危险。
这一切的源头很大程度上在于企业的财务舞弊。
本文的案例企业是丹东欣泰电气，其为国家科技部确定的重点高新技术企业。
欣泰电气是创业板退市第一股，也是因为造假被退市的第一股。
探讨其财务舞弊问题，有较大的代表性，其财务舞弊带来的后果对其他上市公司也具有更大的警醒意义。
本文通过对欣泰电气财务舞弊问题的探讨，相信其他企业能够以此为鉴，从而对遏制财务舞弊行为有所帮助，也能促进我国社会主义经济健康发展。
1.2 国内外研究现状1.2.1 国外文献综述美国学者对企业舞弊行为的研究开始于20世纪30年代。
舞弊三角最初是由美国犯罪学家克雷西(1953)从他对贪污者的采访中发展而来的。
劳伦斯·索耶，美国内部审计之父，在20世纪50年代提出舞弊的产生必须有异常需要、机会和合乎情理这三个条件，为后来财务舞弊理论的发展奠定了基础。
洛贝克和威林厄姆(1988) 总结了可能产生舞弊的三类因素, 他们认为, 当管理当局个人价值观认为舞弊有合理理由, 同时有一定的动机, 借助于一定的条件, 则有较大可能发生公司舞弊。
金尼（1989）等人提出，当公司发生了巨大的财务危机，管理当局为了对目前的危机进行掩盖，就很有可能发生财务舞弊，此为财务舞弊的一个重要动因。
美国注册舞弊审核师协会的创始人、现任美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷齐特（1995）进一步发展了舞弊理论。
他认为，压力、机会和自我合理化三要素是企业财务舞弊产生原因。
压力因素有经济压力、恶癖压力、与工作有关的压力和其他压力四种类型，机会因素包括无法判断工作的质量、缺乏发现舞弊行为的内部控制等六种，自我合理化则包括自认为是为了公司的利益等等。
基于舞弊三角理论的财务舞弊案例分析 —— 以新纶科技为例
基于舞弊三角理论的财务舞弊案例分析—— 以新纶科技为例摘要：本文以新纶科技财务舞弊案例为研究对象，基于舞弊三角理论对其财务舞弊的动因进行深入剖析。
通过对该案例的研究，揭示出压力、机会和借口这三个要素在财务舞弊发生过程中的重要作用，为防范类似财务舞弊行为提供有益的启示和借鉴。
一、引言财务舞弊是资本市场中的一个严重问题，不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和有效性。
舞弊三角理论是分析财务舞弊动因的重要理论之一，该理论认为企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素共同作用的结果。
本文以新纶科技为例，运用舞弊三角理论对其财务舞弊行为进行分析，旨在深入理解财务舞弊的发生机制，为防范和治理财务舞弊提供理论依据和实践参考。
二、新纶科技公司简介深圳市新纶科技股份有限公司创立于 2002 年 12 月，公司总部位于深圳市南山区高新区。
公司在 2007 年变更为股份有限公司，2010 年在深交所挂牌上市，股票代码为 002341。
新纶科技是国家高新技术企业，主要从事先进高分子复合材料的供产销，以及新材料的精密加工，同时还建立了以个人防护用品和智能模塑等为主要代表的非材料加工板块。
三、新纶科技财务舞弊事件概述新纶科技在 2015 年出现经营亏损后，自 2016 年开始实施财务舞弊行为。
其财务舞弊的主要手段包括虚构贸易业务、虚增收入和利润、隐瞒关联交易等。
2018 年，公司优异的年报数据与其一路暴跌的股价行情引起了证监会以及社会各方的关注。
经过调查，新纶科技的财务舞弊行为最终被揭露，公司及相关责任人受到了相应的处罚。
四、基于舞弊三角理论的新纶科技财务舞弊原因分析（一）压力因素1.盈利水平下降的压力：2015 年新纶科技净化产品销售业务大幅下滑，功能材料销售毛利率大幅下降，导致公司出现高额亏损。
此后，公司的营业收入和净利润一直增长缓慢，业绩不佳的经营状况给公司带来了巨大的压力，促使公司管理层产生了通过财务舞弊来改善业绩的动机。
基于舞弊三角理论探讨上市公司财务造假——以瑞幸咖啡为例
基于舞弊三角理论探讨上市公司财务造假——以瑞幸咖啡为例摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，企业间竞争加剧，部分上市公司不惜采取财务舞弊的方法来实现种种利益目摘要标，比如通过伪造会计凭证、虚增收入利润、关联方交易舞弊、隐瞒披露事项等方式进行财务造假。
这严重影响了市场经济的发展秩序，败坏了诚信经营的市场风气，应予以摒弃和制止。
本文以瑞幸咖啡为例，结合舞弊三角理论，探讨上市公司财务造假的原因、财务数据和舞弊手段分析，并据此提出相关对策和建议，力求减少财务舞弊行为的发生。
关键词：瑞幸咖啡，舞弊三角理论，财务造假关键词一、引言随着资本市场不断发展，许多中国企业开始走出国门，选择在海外注册上市来获取境外投资，这些选择在海外上市的中国股票就是所谓的“中国概念股”。
中概股最初受到热烈追捧，但是近几年，问题频发，不断遭遇诚信危机，也让人们对上市公司财务造假有了新的认识。
本文以瑞幸咖啡为例，通过对其财务造假事件、手段的梳理分析，结合舞弊三角理论的压力、机会和借口三个方面，综合探讨，最后为防止和减少企业财务舞弊提出相关建议。
二、案例公司简介瑞幸咖啡（Nasdaq：LK）注册成立于2017年6月，主要经营饮品及轻食，致力于打造全国领先的高品质咖啡品牌和专业化的咖啡服务提供商。
2018年公司规模迅速扩张，率先在北京、上海等地开始营业。
而后经历不断发展和融资，瑞幸咖啡于2019年5月17日，在美国纳斯达克成功上市，仅仅用了18个月的时间，就成为了世界范围内从公司成立到首次公开募股最快的公司。
2020年公司市值一度超过100亿美元，直营门店数达到4507家，成为中国最大的咖啡连锁品牌。
三、瑞幸咖啡危机事件始末自公司成立以来，瑞幸咖啡的发展如同平静的水面，但是在2020年1月31日，水面上被一只石子击中，平静终被打破。
当日，知名做空机构美国浑水公司在某社交网站上发布了关于瑞幸咖啡的做空报告，报告从原因、分析和结果多个层面展开论证，认为瑞幸咖啡在2019年财报中存在多种舞弊手法欺骗大众，进行了22亿巨额财务造假，并在其商业模式上进行了深度剖析和质疑。
基于舞弊三角理论的昆机财务舞弊案例研究
基于舞弊三角理论的昆机财务舞弊案例研究基于舞弊三角理论的昆机财务舞弊案例研究引言：财务舞弊是企业中严重破坏经济秩序和市场竞争的行为，给企业、员工和投资者造成巨大损失。
舞弊的方式多种多样，其中最为常见的就是昆机财务舞弊案例。
本文将基于舞弊三角理论，对昆机公司在财务方面的舞弊案例进行研究，以期从中总结出有效的预防和监控措施。
一、案例背景昆机公司成立于2010年，主要从事计算机软件的开发和销售。
该公司在行业内迅速崛起，并上市交易。
然而，随着时间的推移，一些财务方面的问题开始浮出水面。
二、舞弊三角理论舞弊三角理论由Donald Cressey在1953年提出，主要包括三个因素：机会、动机和合理化。
机会是指舞弊者在未被发现的情况下能够实施舞弊行为的可能性。
动机是指舞弊者追求个人利益或克服个人困境的动力。
合理化是指舞弊者追求个人利益的道义辩解。
三、昆机财务舞弊案例分析1. 机会因素：昆机公司初期管理体系不完善，财务监控薄弱，为财务舞弊的实施提供了机会。
财务部门没有有效的内部控制制度，导致资金流失难以追踪和监控。
2. 动机因素：昆机公司由于市场竞争压力和盈利要求的增加，高层管理人员存在获取更多资金的动机。
一些负责财务的高管个人利益偏重，以个人利益为先导，为自己获取更多的经济利益。
3. 合理化因素：昆机公司鼓励快速增长和高收益，开展财务舞弊的高级管理人员通过扭曲业绩数据和虚假报表来达到合理化的辩解。
他们认为这样做是为了保护公司及员工的利益。
四、财务舞弊的具体案例1. 虚增营收：昆机公司高级管理人员通过捏造交易和虚构客户订单等手段，逐渐虚增了公司的营收数据，使公司的业绩看起来更好。
2. 资金挪用：昆机公司的一些高层管理人员私自挪用公司资金用于个人开支，通过虚构的项目和冒名行骗等手段掩盖资金流向。
3. 虚假报表：昆机公司在公开披露的财务报表中夸大了公司的业绩和盈利能力，以吸引更多的投资者和股东。
五、防控措施1. 建立健全的内部控制制度，加强对公司财务活动和流程的监控，确保财务数据的真实性和准确性。
基于舞弊三角理论分析乐视网财务舞弊案例
基于舞弊三角理论分析乐视网财务舞弊案例内容摘要：在当前市场竞争压力巨大的面前，有些企业为了能够在市场上站稳脚跟。
开始为自己公司财务报表进行不正当的装饰，通过其财务造假得到上市机会欺骗投资者的资金，给舞弊者带来经济利益。
本文将对乐视网十年财务舞弊案例利用舞弊三角理论进行深度分析，从虚假手段和动机分析去警示所有企业。
并且相对应提出建议措施从而推动资本市场的正常运营和稳健发展。
关键词：财务舞弊；舞弊三角理论；建议措施；乐视网一、理论基础（一）财务舞弊的含义财务舞弊就是是指有意识、故意错报或者忽视改变伪造报表上面的数字去欺骗报表使用者和审计人员去产生与企业真实财务状况相背离的财务报告。
（二）舞弊三角理论对于一个公司财务舞弊相当于一个人违法犯罪了，当把公司看成一个个体进行犯罪的动因就很好去理解了。
在法学中，一个人犯罪要满足三个条件，第一要有犯罪动机、二是犯罪的条件、最后是犯罪的心理。
这些和舞弊三角理论的机会、压力、借口是相似的。
压力在公司层面通常是税收社保压力、业绩压力、融资压力、市场压力以及员工生活压力。
机会通常就是说给舞弊提供了条件，比如：内部控制不健全、审计失职、政府监管不到位、信息披露的不完整等。
借口就是指舞弊人说服自己这样做是正确，从而成为惯犯，忽视法律法规的存在，典型的自欺欺人的存在。
比如：为了公司的长远发展、稳定股价之类的话。
财务舞弊发生必须三个条件同时存在。
反之，如果我们想阻止财务舞弊的事情发生，至少阻止一个条件不发生。
二、乐视网财务舞弊手段（一）虚增企业收入在本次虚增收入方式中，乐视网主要采用以下方式：一是通过实际控制的第三方公司或关联方进行虚构业务、实际控制人的银行账户进行资金虚构循环达到虚构业绩。
然后是乐视网与客户签订了一份未实现的广告交换框架合同和一份虚构的广告交换合同，在确认业务收入提前确认。
（二）应收账款异常2012 年开始实行多元化投资策略时，该科目就迅速上升。
主要是因为，乐视网在应收账款方面主要是与其控制的子公司进行虚构业务，达到乐视网虚增收入，所以在消化这些“收入”时就肯定会影响到资产负债表导致它的应收账款增加，要消化这些应收账款就一般采取计提减值损失。
圣莱达财务舞弊案例分析
圣莱达财务舞弊案例分析———基于舞弊三角理论苏日娜额尔敦摘要：圣莱达因财务舞弊被处以顶格处罚60万，而14个月后，公司收到了与虚增业绩相关的250万元的所得税税款退回，引起社会各界广泛关注。
本文以圣莱达为例，基于舞弊三角理论，分析其财务舞弊动机，并就应对舞弊行为提出相应意见。
关键词：圣莱达；财务舞弊；舞弊三角理论一、引言圣莱达因财务舞弊受到证监会的顶格处罚60万，而公司于2019年7月根据相关法律的规定，申请退还因虚增利润多缴的税款250万，并获得批准。
圣莱达因财务造假而“赚钱”，引起社会各界的关注。
如何遏制财务舞弊，还资本市场真实的信息披露环境成为各界关注的问题。
本文以圣莱达为例，基于舞弊三角理论，分析其财务舞弊动机，并就应对舞弊行为提出相应意见。
二、公司舞弊案例下面从公司简介、股权结构、违法事实以及舞弊手法分析四方面对圣莱达财务舞弊进行分析。
（一）公司简介宁波圣莱达电器股份有限公司（以下简称圣莱达）成立于2004年3月，主要从事水加热生活电器核心零部件及整机的研发、生产和销售，目前主要产品为温控器及电热水壶整机，于2010年9月10日，在深圳证券交易所中小板上市交易。
（二）公司股权结构情况公司财务舞弊期间（2015年），持股5%以上的股东持股情况如表1所示：表1圣莱达2015年股权结构表数据来源：圣莱达2015年年度报告胡宜东作为圣莱达第一大股东宁波金阳光的法定代表人，于2015年8月起担任圣莱达董事长以及董事会秘书。
且当月圣莱达实际控制人变更为宁波金阳光的实际控制人覃辉先生。
圣莱达与其实际控制人之间的产权及控制关系如图1所示：图1：公司与实际控制人之间的产权及控制关系的方框图来源：圣莱达2015年年度报告（三）违法事实2017年4月因涉嫌信息披露违法违规，圣莱达接到证监会《调查通知书》，并于2018年5月遭到证监会行政处罚。
证监会决定对其责令改正，给予警告，并处以60万元罚款；对相关责任人实施市场禁入措施，给予警告，并处以3万元至60万元不等的罚款。
基于舞弊三角理论的辅仁药业财务舞弊案例研究
01 引言
03 研究方法 05 结论
目录
02 文献综述 04 结果与讨论
引言
引言
舞弊三角理论是由美国注册舞弊审查师协会（ACFE）提出的一种理论，用于 解释和预测企业舞弊行为的产生。该理论认为，企业舞弊行为的产生是由压力、 机会和自我合理化三要素共同作用的结果。近年来，随着中国医药行业的快速发 展，部分医药企业的财务舞弊事件逐渐浮出水面，其中辅仁药业便是典型案例。 因此，本次演示旨在运用舞弊三角理论对辅仁药业财务舞弊案例进行深入分析， 探讨其产生的根源和防范措施。
结论
结论
本研究基于舞弊三角理论对辅仁药业财务舞弊案例进行了全面分析。研究发 现，该案例的产生是由压力、机会、能力三要素共同作用的结果。针对这一问题， 我们提出了相应的改进方案，以期预防和减少类似舞弊事件的发生。本研究也为 舞弊三角理论在企业财务舞弊研究中的应用提供了实证支持，有助于推动该领域 的深入研究。
结果与讨论
3、能力：管理层具备专业知识和技能，可以巧妙地设计并实施财务舞弊计划。 同时，他们对于公司的内部运营和外部环境有深入的了解，使得舞弊行为更难以 被发现。
结果与讨论
针对上述分析结果，我们提出以下改进方案：
结果与讨论
1、完善公司治理结构，加强内部审计和监督机制。例如，可以引入独立董事 或第三方审计机构，以确保董事会决策的独立性和有效性。
文献综述
文献综述
对于辅仁药业财务舞弊案例，前人研究主要集中在事件概述、舞弊手段曝光 和涉案人员背景介绍等方面。然而，对于舞弊三角理论在该案例中的应用，尚缺 乏深入研究。此外，前人研究多从单一角度出发，而本研究的创新之处在于将舞 弊三角理论运用于该案例的全方位分析。
基于舞弊三角理论的辅仁药业财务舞弊案例研究
基于舞弊三角理论的辅仁药业财务舞弊案例研究基于舞弊三角理论的辅仁药业财务舞弊案例研究引言：财务舞弊是指在财务报告、账务处理和财务决策中进行欺骗、掩盖和虚构以获得私利的行为。
辅仁药业作为中国知名的药企，曾遭遇一起财务舞弊案件。
本篇文章将以辅仁药业为例，基于舞弊三角理论对案件进行研究，从诱因、机会和动机三个方面对辅仁药业的财务舞弊案例进行分析。
一、案例背景辅仁药业成立于1984年，是一家集研发、生产和销售药品的大型企业。
多年来，辅仁药业凭借其创新力和卓越品质享誉业界，年度销售额稳步增长。
然而，2018年，辅仁药业突然面临了一起财务舞弊案件，不仅给企业带来了巨大损失，更损害了企业形象和客户信任。
二、舞弊三角理论的介绍舞弊三角理论由美国学者Donald Cressey于1953年提出。
该理论认为，财务舞弊案件的发生通常涉及三个关键要素：诱因、机会和动机。
诱因代表个人面临的压力和困难，机会是实施舞弊行为的条件，动机则是个人从财务舞弊中获得的利益。
三、案例分析1. 诱因由于辅仁药业市场竞争激烈，公司高层对于业绩的强调和股东的要求压力巨大。
此外，公司也面临着严重的研发成本压力和渠道调整的困境。
这些诱因使得公司高层面临着巨大的经济压力，诱发了可能进行财务舞弊的想法。
2. 机会辅仁药业在公司内部的财务控制和审计方面存在缺陷，给了高层管理人员机会隐藏舞弊行为。
企业内部的管理监督和控制体系不完善，内部审计制度不健全。
这为高层管理人员提供了足够的空间和条件，使得财务舞弊行为得以进行。
3. 动机辅仁药业的高层管理人员通过财务舞弊行为可以获得巨额的个人利益。
他们通过虚构营收、修改财务报表、掩盖亏损等手段，成功地骗取了投资者的信任，并以此控制了公司的股价，进一步加大了自己的个人利益。
四、案件后果辅仁药业财务舞弊案件曝光后，该公司股价大幅下滑，市值大幅缩水。
投资者对于辅仁药业失去信任，公司面临着严重的声誉危机。
此外，案件还给辅仁药业带来了法律风险和经济损失。
《舞弊三角理论视角下财务舞弊识别与检验》范文
《舞弊三角理论视角下财务舞弊识别与检验》篇一一、引言财务舞弊是当今社会普遍存在的现象，其不仅对企业的财务状况产生严重影响，也对投资者、债权人和其他利益相关者的利益构成威胁。
舞弊三角理论为我们提供了理解财务舞弊的重要视角，即当压力、机会和理性化三个要素同时存在时，舞弊行为就可能发生。
本文旨在从舞弊三角理论视角出发，探讨财务舞弊的识别与检验方法。
二、舞弊三角理论概述舞弊三角理论是一种解释犯罪行为的模型，其中包括压力、机会和理性化三个要素。
在财务舞弊的情境中，这三个要素同样适用。
压力可能来自于经济压力、职业压力、社会压力等；机会则指存在合适的条件和环境使舞弊行为得以实施；而理性化则是舞弊者为自己的行为寻找合理的解释和借口。
三、财务舞弊的识别（一）压力因素的识别识别财务舞弊的首要任务是识别压力因素。
经济压力是企业进行财务舞弊的常见原因，如企业面临严重的经济危机、破产等。
此外，职业压力如业绩考核、晋升压力等也可能促使企业采取舞弊行为。
因此，对企业的经营状况、业绩考核制度等进行深入了解，有助于识别潜在的舞弊压力。
（二）机会因素的识别机会因素是财务舞弊得以实施的关键条件。
这包括内部控制的缺失、监管不力、信息披露不透明等。
因此，对企业内部控制制度、监管机制和信息披露情况进行审查，可以发现潜在的机会因素。
（三）理性化因素的识别理性化是舞弊者为自己的行为寻找合理的解释和借口。
这通常表现为对会计准则的滥用、对法规的误解等。
因此，对会计政策的选择和运用、对法规的遵守情况进行审查，可以发现潜在的理性化因素。
四、财务舞弊的检验（一）财务报表分析财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要依据。
通过对财务报表的分析，可以发现潜在的财务舞弊迹象。
例如，通过比较分析、趋势分析等方法，可以发现收入、利润等指标的异常波动。
（二）内部审计与外部审计内部审计和外部审计是检验财务舞弊的重要手段。
内部审计可以发现企业内部控制的缺陷和漏洞；而外部审计则可以对企业的财务报表进行独立审查，发现潜在的财务舞弊。
基于舞弊三角理论的东方金钰财务舞弊案例分析
基于舞弊三角理论的东方金钰财务舞弊案例分析基于舞弊三角理论的东方金钰财务舞弊案例分析摘要：本文以东方金钰财务舞弊案例为基础，运用舞弊三角理论进行深入分析。
通过梳理东方金钰公司在财务方面存在的漏洞和腐败现象，揭示其舞弊行为背后的根本原因。
最后，结合舞弊三角理论的认识，提出预防和解决财务舞弊的建议。
一、案例背景介绍东方金钰是一家在中国A股上市的珠宝企业，主要从事珠宝设计、生产和销售。
该公司曾经风光无限，但近几年却频频传出财务舞弊的丑闻。
涉事人员在虚拟业绩、账目造假、违规融资等方面多次违法违规，最终导致公司陷入破产危机。
二、舞弊三角理论的基本概念舞弊三角理论是指在进行财务舞弊时，通常需要三个因素同时存在，即压力、机会和合理化的理由。
压力指的是驱使舞弊者走向非法行为的动机或需求；机会是指舞弊者能够利用职务、工作环境或企业内部控制的薄弱环节实施舞弊行为；合理化的理由则是舞弊者为自己的行为提供合法性的说辞或解释。
三、东方金钰财务舞弊案例分析1. 压力：东方金钰高层腐化上升，个人贪婪欲望满足不断扩大。
他们为了实现巨额回报，将业绩指标设定得过于离谱，强迫员工进行虚构业绩。
2. 机会：东方金钰公司内部控制体系的薄弱环节存在漏洞，缺乏有效的监管机制。
该公司财务部门的审计程序不严谨，内部审计师与管理层间存在勾结，出现了审计事务所签发虚假审计报告的情况。
3. 合理化的理由：东方金钰高层为自己的舞弊行为提供了合法性的说辞，声称这种行为只是为了应对激烈的市场竞争，以保证公司的生存和发展。
四、对照舞弊三角理论的认识1. 压力：东方金钰公司高层的贪婪欲望和巨大的回报压力，使他们产生了非法获取利益的动机。
2. 机会：东方金钰公司腐败现象严重，内部监管不到位，为高层及其助手提供了实施舞弊的机会。
3. 合理化的理由：东方金钰高层为自己的行为寻找了合理化的理由，以保护自己的利益和进行自我辩解。
五、预防和解决财务舞弊的建议1. 建立规范的监管机制，加强内部控制体系的建设，严格执行审计程序。
獐子岛财务舞弊案例分析
獐子岛未如实反映扇贝核销及计提存货跌价准备
的 客 观 情 况 遥 2018 年 公 司 对 107 .16 万 亩 虾 夷 贝 库 存 进
行 核 销 袁 对 24 .30 万 亩 虾 夷 贝 库 存 进 行 减 值 遥 然 而 调 查
显 示 袁 核 销 海 域 中 袁 2014 年 尧 2015 年 尧 2016 年 底 播 虾 夷 贝
分 别 有 6 .38 万 亩 尧 0 .13 万 亩 已 在 以 往 年 度 采 捕 袁 致 使 虚
增 资 产 减 值 损 失 1 110 .52 万 元 袁 占 减 值 金 额 的 18 .29 % 遥
渊 4冤 虚 增 尧 虚 减 利 润 总 额 遥
综合考虑对营业成本尧营业外支出尧资产减值损失
科 目 的 人 为 调 整 袁 獐 子 岛 2016 年 度 虚 增 利 润 13 114 .77
一尧引言 近 年 来 袁 中 国 证 监 会 秉 持野 依 法 尧 全 面 尧 从 严 冶 的 监 管 理念袁按照依法依规尧改革创新尧协同共治的基本原则袁 不断加大对违法违规行为的打击力度遥 而随着科创板的 推出及制度的完善袁证监会的角色定位也从事前监管逐 渐向事中尧事后转变遥 面对屡禁不止的上市公司违法行 为袁证监会应借助多元化的治理框架袁进一步提升规则 制定能力袁加大调查和惩处力度袁在其相对薄弱的监管 领域积极与自律组织尧市场机构等合作治理袁强化信用 监管尧创新监管制度尧优化监管资源尧建立诚信机制袁提 高 证 券 市 场 的 经 济 效 率 和 治 理 效 果渊 吕 成 龙 袁 2019冤 遥 2019 年 7 月 袁 证 监 会 对 獐 子 岛 开 出 行 政 处 罚 及 市 场禁入事先告知书袁 獐子岛因涉嫌财务造假尧 虚假记 载 尧 未 及 时 披 露 信 息 等 问 题 袁 中 国 证 监 会 拟 对 其 进 行 60 万 元 的 顶 格 处 罚 袁 一 众 董 监 高 处 以 3 万 元 耀 30 万 元 罚 款不等袁 对董事长吴厚刚则开出终身证券市场禁入的 处罚遥 本文笔者基于舞弊三角理论袁在分析獐子岛财务 舞弊的动机及其原因基础上袁 提出了加强上市公司财 务舞弊监控的若干对策遥
用舞弊三角理论透析台湾博达财务舞弊案例
用舞弊三角理论透析台湾博达财务舞弊案例——10审计5班（徐媛、杨晓蒙、羊洋、张晨、张园园、周海莲）舞弊三角理论的基本原理关于企业舞弊行为的成因，理论界提出了企业舞弊形成的三角理论、GONE 理论和企业舞弊风险因子说等许多著名的理论。
其中的三角理论是由美国注册舞弊审核师协会的创始人、曾任美国会计学会会长的Albrecht教授提出的。
他认为企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成的，这三者也是美国最新的反舞弊准则(SAS No.99)提醒注册会计师应该关注的舞弊产生的主要条件。
其中，压力要素是企业舞弊者的行为动机。
刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。
在面临压力、获得机会后，真正形成企业舞弊还有最后一个要素——借口，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。
企业舞弊者常用的理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的，等等。
压力、机会和借口三要素，缺少任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。
（一）压力因素在博达科技案件中，博大科技管理层面对什么样的压力呢？这要从博达科技公司的历史谈起。
博达科技最早是一家于1991年成立的经营计算器外设产品的贸易公司,最初规模很小,资本额为500万元。
1996年开始涉足砷化镓化合物生产领域,进行砷化镓磊芯片的生产。
这种跨行业的扩张需要大量资金支持。
由于跨行业经营的困难等原因，其中﹁些公司由于经营不善和投资不利产生了巨额亏损，维持其经营也需巨额资金。
博达上市以后,叶素菲和公司高层员工共谋在美国、香港、英属维尔京群岛等地虚设公司,利用虚设的公司无中生有地制造假交易、创造假业绩,虚增博达公司应收账款高达141亿元,借以粉饰公司财务报表。
基于舞弊三角理论的财务造假研究以康美药业为例
四、基于舞弊三角理论的康美药 业财务造假分析
1、压力因素：康美药业在发展过程中，可能面临了巨大的经济压力。为了实 现快速扩张和维持高额利润，公司可能选择了通过财务造假来粉饰业绩。此外， 公司高管的绩效考核和奖金发放也可能会带来一定压力。
2、机会因素：康美药业的内部控制存在缺陷，如在会计处理、内部审计和外 部审计等方面存在漏洞。此外，公司实控人一股独大，信息不对称现象严重， 为财务造假提供了机会。
3、完善公司治理结构
建立健全的公司治理结构，明确股东会、董事会和监事会的职责，强化权力制 衡机制。同时，要加强对内部控制制度的建设和执行，防止内部控制形同虚设。
4、提高会计人员素质
加强会计人员职业道德教育和业务培训，提高会计人员的专业素养和道德品质。 同时，要加强对会计人员的监督和管理，确保其遵守相关法律法规和职业道德 规范。
基于舞弊三角理论的财务造假 研究以康美药业为例
01 一、引言
目录
02
二、康美药业财务造 假事件回顾
三、基于舞弊三角理
03 论的康美药业财务造 假分析
04 四、结论与建议
05 参考内容
一、引言
近年来，财务造假事件在全球范围内频繁发生，给投资者和整个社会带来了巨 大的损失。为了有效预防和检测财务造假行为，许多学者和实务工作者对财务 造假的动因、手段和防控措施等方面进行了深入研究。舞弊三角理论是由美国 注册舞弊审核师协会（ACFE）
1、完善法律制度
加强对财务报告的监管，完善相关法律法规，加大惩处力度，增加违法成本， 使舞弊者望而生畏。同时，应完善证券市场相关制度，加强信息披露监管，遏 制不当行为。
2、加强监管力度
相关监管机构应加强对企业财务报告的审查和监督，提高发现舞弊行为的能力。 同时，要完善举报机制，鼓励企业内部人员和公众举报舞弊行为。
基于舞弊三角理论的企业财务舞弊问题研究——以九好集团为例
• 4、具有明确的目的性。九好集团舞弊的目的不仅仅在于实现公司借壳上市， 还要实现重组方资产的高估值。而为了使高评估增值率看起来更合理，九好集 团对公司的财务及经营状况经行了造假，营造出高速发展的光明前景。
• 1、虚增服务费收入。
• 九好集团的盈利模式为对客户免费和对供应商收费。平台供应商是其主要服务收入来 源，收费类型主要有进场费、推广费和托管服务费三种。在这一财务造假案中，九好 集团的造假手段之一就是通过虚构与供应商及客户之间的业务和资金往 来以达到服务 费收入的虚增。此外，九好集团还通过与供应商签订 虚假业务合同，充当掮客角色， 帮供应商套取资金，确认了服务费收入。而来自这些供应商的服务费均通过其个人银 行账户退至对方法 定代表人或其指定银行账户。总的来说，通过上述方式，九好集团 在 2013 年 - 2015 年间共虚增服务费收入 2. 64 亿。其中，2013 年虚增服务费收入 1726 万，2014 年虚增服务费收入 8755 万，2015 年虚增 服务费收入 1. 6 亿。
（四）九好集团借壳上市财务舞弊特点
• 1、舞弊涉及的范围广。2013年至 2015 年与其合作的供应商数量分别为 935 家、1176 家和 1319 家，与虚假交易有关的供应商数量就超过了 200 家，平 台供应商来自于不同地区，增加了注册会计师审计和证监会调查的难度。
• 2、舞弊的领域比较新。九好集团是一家后勤服务平台公司，主要业务是为供 应商和客户提供撮合服务，到 2015 年服务费收入占营业收入的比重达到了 91.20%，与以往资本市场上出现过的上市公司财务舞弊存在明显不同。
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舞弊三角理论下财务造假案例分析
作者：李杰李虹
来源：《合作经济与科技》2016年第03期
[提要] 本文基于舞弊三角理论视角，对万福生科的财务造假进行分析，发现上市公司财务舞弊的压力、动机和借口主要涵盖融资压力、业绩压力、内部治理结构不完善以及监管的缺失等，最后对如何防范财务舞弊提出相应建议。
关键词：舞弊三角理论;财务造假;万福生科
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2015年12月4日
一、引言
中国市场经济改革30多年来，资本市场已日趋发达，但完善程度仍有很大的提升空间，最显著的例子是当股票已经成为人们重要的理财渠道时，上市公司财务造假时有发生，不仅对上市公司监管提出了严峻的考验，更让企业中小股东蒙受经济上的损失，对我国市场经济造成不良影响。
2012年顶着“稻米深加工第一股”光环的“万福生科”出于各方面压力，承认财务造假，这成为我国创业板造假的第一股。
对此，本文从舞弊三角理论视角出发，从压力、机会、借口三个方面对万福生科进行研究，探究上市公司为何舞弊以及舞弊的后果，并提出相关的建议。
二、舞弊三角理论案例分析
从舞弊三角理论出发，对万福生科舞弊的压力、机会、借口分别进行剖析，从个案的研究合理延伸到我国的资本市场的目前状况。
那么，万福生科如此严重的舞弊到底有哪些压力，存在何种机会，又会找哪些借口？
（一）压力要素。
本文对万福生科财务舞弊的压力可以分为外部压力和内部压力。
万福生科内部的压力主要包括：首先，资金需求的压力。
万福生科面临重大的发展机遇，需要大量资本的投入，但是由于各种外部因素，万福生科不可能引入战略投资者，再加上自身本身的利润不多，留存收益根本无法满足资金的缺口，故万福生科虚构财务报表，达到上市的法定条件，在股票市场上筹措资金来满足发展的需要;其次，避免退市的压力。
资本市场上对上市公司的经营成果有着非常严格的要求，出现了ST、*ST就可能面临退市的风险，万福生科出于股东、债权人及各方利益相关者的压力，避免退市的风险，就只能对财务报表接连粉饰达到监管部门对上市公司营业利润的要求;最后，公司内部股东套现的压力。
我国《证券法》对上市
公司的重要股东的买卖股票做出了严格的限制，可能正是因为对公司重要股东套现的限制导致了万福生科的股东必须对财务报表持续造假的压力。
万福生科造假的外部压力主要包括：地方政府的压力，万福生科的地址为海南省常德市桃源县，当地政府出于地方政绩的压力，对万福生科给予一些非常优惠的条件，万福生科的董事长龚永福迫于地方政府的压力和一些优惠条件的诱惑，铤而走险走上了财务造假的舞弊之路;造假上市之后，上市公司应当对一些重大事项适时披露，但是万福生科为了避免遭受处罚，只能持续造假，此可谓为违规信息的披露遭受处罚的压力。
（二）机会。
有了舞弊的压力或动机并不必然会产生舞弊，舞弊的实施需要有客观机会的存在，万福生科的舞弊到底存在哪些机会呢？本文也试图从内部机会和外部机会两个方面进行分析。
1、为万福生科财务舞弊提供的内部机会有：公司股权过于集中。
根据资料显示，龚永福与妻子杨荣华合计持有万福生科59.98%的股份，使得中小股东几乎没有话语权，这为万福生科财务造假提供了权力上的途径。
另外，万福生科的董事会与独立董事也是形同虚设，对公司的治理和监督没有起到应有的作用。
很难想象，一个股权过于集中和董事会特别是独立董事失职的公司的内部控制还能保持有效，这些都为万福生科财务造假提供了内部机会。
2、为万福生科财务舞弊提供的外部机会有：中介推荐机构唯利是图。
根据资料显示，平安证券两保监代理人对万福生科2012年1月至6月的运营情况进行了跟踪报告，报告显示万福生科公司很好地执行了各项规章制度，为了抢占市场份额，中介机构唯利是图，平安证券在万福生科的财务造假中，并没有起到相应的监督作用。
另外，地方政府对政绩的要求以及给万福生科的一系列优惠条件也为其提供财务造假提供了机会;较低的舞弊成本和巨大的利润以及当前的法律对于舞弊者处罚力度过轻，加上市场约束机制和信用评价不健全，使得像万福生科这类公司铤而走险。
（三）借口。
一些为了上市而财务造假的公司可谓煞费苦心，公司的管理者普遍会这样设想：通过财务舞弊达到上市条件上市之后募集资本，通过募集的资本发动后发优势和预期收益与之前的假财务数据对冲，这样既达到了上市的目的，也没有损坏任何一方的利益，而且对公司及相关政府机构带来了巨大的利益。
这些造假的借口只不过是造假当事人的自圆其说，自我安慰罢了。
三、治理财务舞弊的建议
从舞弊三角理论的视角来分析万福生科的财务造假来看，上市公司的舞弊压力和动机涵盖了融资压力、业绩压力以及监管的缺失。
对此，笔者认为可以从以下三个方面来应对财务舞弊：首先，减轻上市公司舞弊的压力，其中包括：拓宽公司的融资渠道;树立股东价值最大化理念;建立合理的市场化评价体系等。
其次，减少上市公司舞弊的机会，包括完善上市公司内
部治理结构，股东大会作为公司的最高权力机构，要强化其作用，加强公司董事会建设，加强公司监事会监管，建立和执行完善的内部控制体系;加强上市公司外部治理，加强注册会计师审计的独立性，完善相关法律法规体系，强化监事会的监管职能。
最后，可以从培育企业管理者诚信道德观和建立诚信的市场环境入手，最大限度地消除上市公司舞弊的借口。
主要参考文献：
[1]钱苹，罗玫.中国上市公司财务造假预测模型.会计研究，2015.7.
[2]于化瀛.农业类上市公司财务造假动因分析及对策——以万福生科为例.财会月刊，2014.4（下）.
[3]陈金香.对会计造价问题的研究.合作经济与科技，2012.10（上）.。