国有企业国有资产管理风险及防范

国有企业国有资产管理风险及防范

作者：齐新方

来源：《市场观察》2020年第02期

摘要：在市场经济环境中，国家通过对国有企业体制进行改革激发其经济活力，以提升其市场竞争力，但这也使得企业的国有资产流失严重。当前我国制定一系列制度加强国有资产管理，取得了一定的效果，但就目前国有企业国有资产管理现状来看，其仍存在部分管理风险。基于此，本文探析了国有企业国有资产管理存在的风险及原因，并提出了相应的防范对策。

关键词：国有企业;国有资产管理;风险及防范

一、国有企业国有资产管理存在的风险

（一）资产投资不合理的风险

国有企业作为政府投资或参与控制的企业，部分企业管理层认为有政府扶持，企业资金实力雄厚，其风险意识较淡薄，风险管理机制缺乏完善性，在市场经济环境中，企业无法依据自身现状及行业环境合理评估风险，在企业投资、生产经营中盲目扩大市场规模，致使后期多数投资资产难以及时收回，投资效益低下，造成企业国有资产流失严重。

（二）资产流失的风险

在国有企业改革中，由于领导层的管理职权较大，若员工国有资产保护意识淡薄，则会发生以权谋私事件。如某国有企业采购负责人在资产购置过程中寻找小规模企业低价购进原料，但在后期报账过程中提高报价，以获取中间差价，部分员工将企业国有资产低价出售给私人企业，后期以高价出售给其他国有企业，通过国有资产的转卖获取高额利润。

（三）资产管理控制中的风险

国有企业国有资产管理控制中的风险主要包括库存管理风险，如存货积压或短缺，造成资金占用过量、存货价值贬值或生产中断的风险;固定资产管理中，重购置轻管理，资产更新改造不够、使用效率低下、维护不当、产能过剩，导致企业缺乏竞争力、资产价值贬值、安全事故频发或资源浪费的风险;无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致企业产生法律纠纷，缺乏可持续发展能力。

二、国有资产管理风险产生的原因

（一）国有资产认识不充分

通过上述国有资产管理风险表现形式可知，影响国有资产流失的主要原因是国有企业管理层及相关工作人员对资产归属权及使用权的认识不充分，国有资产安全意识淡薄，期望借助国有资产牟取私利，相应的国企高管贪腐现象严重。例如，西安、重庆等地爆出的“千亿国企，娃娃董事”事件，中石油腐败窝案、华润集团前董事长受贿贪污案、武汉钢铁公司原董事长邓崎琳涉嫌受贿案等。2018年，中央纪委国家监委网站审查调查栏目总计通报执纪审查中管干部23人，省管干部354人，党纪政务处分中管干部21人次，国有企业一度成为国家反腐倡廉的重要阵地[1]。

（二）内部制度体系建设不规范

内部管理制度建设不完善也是引发国有企业国有资产管理风险的重要因素之一。当前我国为事业单位制定了《行政事业单位内部控制规范》，并通过《企业法》、《企业内部控制基本规范》等文件规范了企业的内部控制活动，但国有企业的内部控制相关文献较少，国家虽制定了有关国有资产管理制度，但由于管理层不重视国有资产的安全，企业内部管理机制及资产管理制度等缺乏完善性。

（三）国有资产监管不到位

为提高国有资产的使用效率，资产管理中国有企业还需设置审计、监察等监督部门，并制定系统的监督机制，对国有资产的使用进行事前测定、事中监督及事后审核。当前多数国有企业虽设置了监管部门，但其监管机制不健全，相应的资产监管也流于表面形式。如监管人员业务水平较低，无法及时发现资产使用中潜在的问题，或其与受监管部门联系密切，在工作过程中容易受利害关系影响降低监管力度。同时部分企业在更换负责人时，未及时组织监管人员清查、交接国有资产，致使国有资产流失严重。

（四）评估体系建设不完善

笔者在综合分析国有资产流失发生时间时，发现其多集中在资产重组、退出及调整时期，而国企混合所有制改革中必然会出现国有资产产权流动行为，在这一环节中，企业要构建科学合理的评估体系，以正确估算国有资产价值。但当前我国尚未建立科学的国有资产评估体系，国企在收购、合并及改制中无法准确判断国有资产价值，造成资本投融资、出让收入的实际价值与市场值存在较大差距，加大了企业在资产管理过程中的债务负担，并增加了企业资产管理难度。

三、国有企业国有资产管理风险防范对策

由于国有企业出现时间较短，我国尚未形成科学的管理体系与理念，且国外未设置国有企业，在企业发展过程中可借鉴的实例较少，在国有资产管理风险控制过程中，企业管理层不仅

要借鉴私有企业的实践经验，并且需要结合自身的发展特点创新管理模式，构建适合自身发展的国有资产风险控制体系。

（一）树立国有资产安全理念

针对上述国企国有资产管理存在的风险，新时期企业需树立正确的国有资产管理理念。在这一环节中，企业管理层要深入学习国有资产相关知识，以正确认识国有资产的归属权及使用权，明确自身在国有资产使用及管理过程中的权限及职责，并制定完善的国有资产管理制度及组织机构。同时管理层还需将国有资产管理融入企业文化中，构建清正廉洁的企业文化，在日常工作中积极组织员工学习国家相关制度及重要讲话，引导员工领悟并贯彻落实会议精神，还要利用贪腐案例宣传清正廉洁思想，通过宣传与教育提升员工的思想境界，使其从自身出发监督国有资产的使用，以降低企业国有资产管理风险。

（二）优化企业内部管理体系

在国有资产风险控制中，国有企业需制定科学系统的内部管理体系，健全资产管理制度、内部控制制度、资产监管机制等，并完善各岗位的人员配置，以规范国有资产的使用与管理。例如，A实业投资公司作为工贸一体的国有企业，其在国有资产风险控制中依据资产来源、分配、使用制定了完善的管理制度。如国有资产来源环节，企业依照政府捐助、经营性收入等来源登记资产，规范资产预算管理流程，落实岗位责任制，委派专人对资产的预算进行动态监督，以确保国有资产的安全;国有资产分配环节，依照相关规定及各部门的实际情况科学分配资产，而各单位在接收国有资产时需及时登记资产分配情况;国有资产使用及处置环节，相关人员需实时登记并审查资产的使用流向，通过各环节的详细记录提高国有资产的使用效率[2]。

（三）强化资产监管执行力度

在国有资产管理中，国有企业还需制定完备的资产监管机制，加大资产监管执行力度。在实际运行过程中，企业要完善董事会、监事会及股东会等治理架构，明确国有股权代表，组织其参与资产监管中，并构建专门的监管部门，如审计部门，制定审计机制，明确规定内部审计部门对审计委员会负责，并聘请行业专业人员担任审计职责，以提高审计部门的权威性与独立性。同时企业要制定健全的国有资产监管制度，明确企业法定代表人的责任，落实各监管机构责任，充分发挥民主监督优势。如规定企业披露大额资金调度及重大国有资产处置情况，利用互联网等扩大员工的监督举报渠道。此外，企业还需配合政府、行政审计及行政监察等外部审计工作，如国资专职监管部门向国有企业派驻专职董监事、财务总监等[3]。

（四）完善国有资产评估体系