会计分录习题及答案(完整版)

习题

1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。

2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。

3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）

4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。

5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。

存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。

7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。

由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。

生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。答案

1.借:无形资产8000贷:银行存款8000

2.借:营业外支出1000贷:银行存款1000

3.借:管理费用-印花税355

制造费用-修理费2200贷:待摊费用2555

4.借:财务费用10000贷:长期借款10000

理费用-报刊费600

制造费用-修理费540

贷:待摊费用1140

6.借:待摊费用1200贷:银行存款1200

7.借:管理费用1000

制造费用(生产成本) 3800贷:银行存款4800

8.借:银行存款9500贷:短期投资8500

投资收益1000

9.借:累计折旧42000

固定资产清理8000贷:固定资产50000 10. 借:生产成本800

贷:制造费用 800

建工程3600

应交税金-应交土地增殖税2000贷:银行存款5600 12.借:短期投资9700

应收利息800

贷:银行存款10500 13.借:制造费用5850贷:银行存款 585

有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年12月，正保公司销售商品

月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时

月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B 公司提出的折让要求。当日，收到

月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。

月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E 公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工

月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正

月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（1）①12月1日赊销时借：应收账款 117 贷：主营业务收入

100

税费－应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本85

贷：库存商品85

②12月19日收到货款时借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款117

③借：主营业务收入

10

应交税费－应交增值税（销项税额） 1．7

贷：银行存款11．7

④借：银行存款140．4 贷：主营业务收入

120

应交税费－应交增值税（销项税额）20．4

业务成本75

贷：库存商品75

⑤借：应收账款17．55 贷：主营业务收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕

应交税费－应交增值税（销项税额）2．55（15×17％）借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

⑥借：委托代销商品 180 贷：库存商品180

借：应收账款46．8

营业务收入

40

应交税费－应交增值税（销项税额） 6．8

借：主营业务成本36

贷：委托代销商品 36

⑦借：银行存款40

贷：预收账款40

⑧借：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款116

财务费用1

借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85