会计分录习题及答案(完整版)
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习题
1.企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费2000元,注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元,摊销生产车间固定资产修理费2200元,(此两项已列入待摊费用)
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元,车间修理费540元。
存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元,其中生产车间电费2000元,生产车间电费1800元,行政管理部门电费1000元,以银行存款支付。
8。
将短期股票投资8500元出售,所售价款9500元存入银行。
9。
管理部门报废设备1台,原价50000元,已计提折旧42000元,将报废固定资产转入清理。
由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。
用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。
以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资,其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元,该债券按年付息,到期还本,年利率为8%,票面金额10000元。
生产车间委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费5850元,计入本期成本费用,款项从银行存款支付。
答案
1.借:无形资产8000贷:银行存款8000
2.借:营业外支出1000贷:银行存款1000
3.借:管理费用-印花税355
制造费用-修理费2200贷:待摊费用2555
4.借:财务费用10000贷:长期借款10000
理费用-报刊费600
制造费用-修理费540
贷:待摊费用1140
6.借:待摊费用1200贷:银行存款1200
7.借:管理费用1000
制造费用(生产成本) 3800贷:银行存款4800
8.借:银行存款9500贷:短期投资8500
投资收益1000
9.借:累计折旧42000
固定资产清理8000贷:固定资产50000 10. 借:生产成本800
贷:制造费用 800
建工程3600
应交税金-应交土地增殖税2000贷:银行存款5600 12.借:短期投资9700
应收利息800
贷:银行存款10500 13.借:制造费用5850贷:银行存款 585
有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。
销售实现时结转销售成本。
正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。
2005年12月,正保公司销售商品
月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为100万元,增值税额为17万元。
提货单和增值税专用发票已交A公司,A 公司已承诺付款。
为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时
月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(正保公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。
经查核,该批商品外观存在质量问题。
正保公司同意了B 公司提出的折让要求。
当日,收到
月14,与D公司签订合同,以现销方式向D公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为120万元,实际成本75万元,提货单已交D公司。
款项已于当日收到,存入银行。
月15日,与E公司签订一项设备维修合同。
该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清。
12月31日,该设备维修任务完成并经E 公司验收合格。
正保公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工
月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。
根据代销协议,正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。
该批商品的协议价200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。
商品已运往F公司。
12月31日,正
月31日,与G公司签订一份特制商品的合同。
该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。
合同签订日,收到C公司预付的款项40万元,并存入银行。
商品制造工作尚未开始。
月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。
经查核,该批商品存在质量问题,正保公司同意了A公司的退货要求。
当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求:编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(1)①12月1日赊销时借:应收账款 117 贷:主营业务收入
100
税费-应交增值税(销项税额) 17借:主营业务成本85
贷:库存商品85
②12月19日收到货款时借:银行存款 116 财务费用 1 贷:应收账款117
③借:主营业务收入
10
应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7
贷:银行存款11.7
④借:银行存款140.4 贷:主营业务收入
120
应交税费-应交增值税(销项税额)20.4
业务成本75
贷:库存商品75
⑤借:应收账款17.55 贷:主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕
应交税费-应交增值税(销项税额)2.55(15×17%)借:劳务成本 20 贷:应付职工薪酬 20借:主营业务成本20
贷:劳务成本20
⑥借:委托代销商品 180 贷:库存商品180
借:应收账款46.8
营业务收入
40
应交税费-应交增值税(销项税额) 6.8
借:主营业务成本36
贷:委托代销商品 36
⑦借:银行存款40
贷:预收账款40
⑧借:主营业务收入 100 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 贷:银行存款116
财务费用1
借:库存商品 85 贷:主营业务成本 85
金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满,通过银行付讫.增值税发票列明价款108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定其中10%可作为增值税进项税额.
工资结算汇总表",签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.6 0,并支付银行手续费87.40元.
3.根据"工资结算汇总表",结转本月代扣各种款项共计47323.40元.
4.根据"各项基金,经费计算表",计提交付各种基金或经费:
业负担的养老保险金61687.83元;
计提企业负担的住房公积金191.77元;
计提基本医疗保险费27416.81元;
计提地方附加医疗保险费5483.36元;
计提失业保险金5483.36元;
计提并交付工会经费5310元;
计提教育经费3982.50元
1.借:原材料(库存商品)108360.0 0
应交税金增值税-进项18421.20 贷:应付票据126781.2 0
借:原材料1080.00 应交税金增值税-进项120.00 贷:银行存款1200.00 2.借:应付工资218551.6 0
财务费用-手续费87.40
贷:银行存款218639.0 0
3. 借:应付工资47323.40 贷:其他应付款47323.40
4.借:管理费用-福利100263.1 3
贷:其他应付款-福利(养老保险金)61687.83其他应付款-福利(住房公积金)191.77
其他应付款-福利(医疗保险费)27416.81
其他应付款-福利(医疗保险费)5483.36
其他应付款-福利(失业保险金)5483.36借:管理费用-工会经费5310.00 贷:预提费用-工会经费5310.00借:预提费用-工会经费5310.00 贷:银行存款5310.00借:管理费用-教育经费3982.50 贷:预提费用-教育经费3982.50会计分录题题目
日,用现金350元支付厂部办公费。
2、12月3日,用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。
3、12月4日,向银行贷款200000元存入银行,还款期为9月。
4、12月5日,收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。
5、12月6日,盘亏设备一台,原始价值6000元,已提折旧3500元。
6、12月8日,盘亏的设备2500元,经批准转作营业外支出。
日,收到国家投入机器,价值450000元。
8、12月10日,用银行存款归还短期借款50000元。
9、12月11日,采购员王洪预借差旅费现金1000元。
10、12月11日,厂部管理人员报销差旅费600元。
11、12月12日,提取现金50000元备发工资。
12、12月
13 日,以现金50000元支付应付职工工资。
14日,该厂从南方厂购进甲材料50000千克,增值税专用发票所列单价4.90元,计买价245000元,进项税额为41650元,对方代垫运费50000元,款项以银行存款支付,材料尚未运到。
14、12月15日,按规定计提本月固定资产折旧费12000元,其中,生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元,企业行政管理部门使用的固定资产应计 提折旧费4000元。
16日,分配本月份职工工资45000元,其中生产工人工资31000元(用于A 产品生产工人工资18000元,B产品生产工人工资13000元)车间管理人员工资4000元,企业行政管理部门人员工资10000元。
17日,按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元,其中,按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元,按生产车间管理人员工资计提的福利费560元,按生产工人工资提计的福利费4340元(A产品2520元B 产品1820元)。
17、12月18日,结转本月制造费13295元,其中A产品7000元,B产品6295元。
19日,结转本月完工入库A 、B产品制造费用,A产品1000件,每件成本80元,计80000元。
B产品2500件,每件成本120元,计300000元。
19、12月20日,销售给甲单位付A产品800件,每件售价130元。
计104000元;B产品500件,每件售价180元,计90000元。
货款总额为194000元,应收取的增值税额为32980元,款项收到并已存入银行。
31日,将本月主营业务收入778000元(A产品364000元,B产品414000元),其他业务收入12000元,投资收益8000元,营业外收入3000元,结转“本年利润”账户。
31日,将本月管理费用19936元,财务费用13240元,销售费用1350元,主营业务成本500000元(A产品224000元,B产品276000元),营业税金附加5474元。
其他业务成本10000元,营业外支出2000元,所得税费用82170元,转入22、12月31日,将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。
23、12月31日,按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元
31日,按规定计算出应付给投资者的利润80000元25、12月31日,将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。
1、
借:管理费用
350
贷:库存现金
350
2、
借:销售费用
800
贷:银行存款
800
3、借:银行存款200000
贷:短期借款200000 4、借:银行存款500000
贷:实收资本500000
待处理财产损益2500
累计折旧3500
贷:固定资产6000
6、借:营业外支出
2500
贷:待处理财产损益
2500
7、借:固定资产450000
贷:实收资本450000 8、借:短期借款50000
贷:银行存款50000 9、借:其他应收款
1000
贷:库存现金1000 10、借:管理费用600
应收款600
11、借:库存现金50000
贷:银行存款50000 12、借:应付职工薪酬50000
贷:库存现金50000 13、借:材料采购250000应交税费—应交增值税(进项税额)41650
贷:银行存款291650 14、借:制造费用8000
管理费用4000贷:累计折旧12000 15、借:生产成本31000
制造费用4000
管理费用10000
贷:应付职工薪酬45000 16、借:生产成本4340
制造费用560
管理费用10000贷:应付职工薪酬6300 17、借:生产成本—A产品7000
—B产品6295贷:制造费用13295
18、借:库存商品—A产品80000—B产品300000
贷:生产成本380000 19、借:银行存款226980
贷:主营业务收入194000
应交税费—应交增值税(销项税额)32980 20、借:主营业务收入778000
其他业务收入12000
投资收益8000
营业外收入
3000
贷:本年利润801000 21、借:本年利润634170贷:管理费用19936
财务费用13240
销售费用1350
主营业务成本500000
营业税金及附加5474
其他业务成本10000
营业外支出
2000
所得税费用82170 22、借:本年利润802170
贷:利润分配—未分配利润802170 23、借:利润分配—提取盈余公积金802170
贷:盈余公积802170 24、借:利润分配—应付股利80000贷:应付股利80000 25、借:利润分配—未分配利润160217
贷:利润分配—提取盈余公积金80217
—应付股利80000
1、从银行提取现金8000元,以备发放本月工资。
2、从银行借入期限三月贷款100000元,存入银行。
3、王某外地出差归,报销差旅费2500元,财务科补给其现金500元,王某出差时向财务部门预借现金2000元。
购入设备一台,买价24000元,包装费300元,运输费700元,不需安装,直接交付使用。
5、购入乙材料8000千克,每千克0.5元,运杂费40元,税款及运费以银行存款支付,材料尚未到。
6、上述乙采购验收入库。
7、某工厂进行财产清查时,发现甲材料账面余额455公斤,价值19110元,盘存实际数量445公斤。
经查明属于正常损耗,经批准后计入管理费用。
固定资产折旧,车间使用的固定资产折旧1400元,厂部使用设备折旧800元。
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
11、企业经财产清查时,发现盘亏材料20000吨,价值6000元,经查明是由于计量上的错误所造成的。
12、销售A产品600件,每件500元,销售货款及销项税额存入银行。
本月应交的城市建设维护费568元,教育附加费243元。
14、结转本月已销产品生产成本228000元。
15、某厂12月末有关帐户余额如下,转入“本年利润”帐户:主营业务收入300000元,其他业务收入40000元,营业外收入2300元。
16、收到国家投入资金200000元,存入银行。
甲材料110000元,其中制造A产品耗用55000元,制造B产品耗用45000元,车间一般耗用8000元,公司管理部门耗用2000元。
18、某企业进行财产清查时,发现盘亏水泵一台,原价5200元,账面已提,折旧2400元,经批准后转为营业外收入。
19、企业销售产品一批,价值30000元,销项税额5100元,代垫运费400元,,货款尚未收到。
购入需要安装的甲设备一台,买价28000元,运输费1200元,交付安装,企业安装上述装备时,支付安装费1500元,将安装完毕的设备交付费用。
21、根据合同规定,预收乙公司货款36000元,存入银行。
22、以银行存款支付车间办公费300元,厂部招待费400元。
23、分配本月份职工工资,其中生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资3000元。
本月发生的制造费用38200元至生产成本。
25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。
1、借:库存现金8000
贷:银行存款8000借:应付职工薪酬8000
贷:库存现金8000
2、借:银行存款100000贷:短期贷款100000
3、借:管理费用2500
贷:其他应收款2000
库存现金500
固定资产25000
贷:银行存款25000 5、借:材料采购—乙材料4040
应交税金—应交增值税(进项税额)680
贷:银行存款4720
6、借:原材料—乙材料4040贷:材料采购—乙材料4040
7、借:待处理财产损益420
贷:原材料
420
借:管理费用
420
贷:待处理财产损益
420
制造费用1400
管理费用800
贷:累计折旧2200
9、借:管理费用300
贷:银行存款
300
10、借:财务费用210
贷:应付利息
210
11、借:原材料6000
贷:待处理财产损益
6000借:待处理财产损益
6000
贷:管理费用6000 12、借:银行存款351000
贷:主营业务收入300000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000 13、借:营业税金及附加811
贷:应交税费—应交城市维护建设税568
应交税费—应交教育费附加243
14、借:主营业务成本228000
贷:库存商品228000 15、借:主营业务收入300000
其他业务收入40000
营业外收入
2300
贷:本年利润342300
银行存款200000
贷:实收资本200000 17、借:生产成本—A产品55000
生产成本—B产品45000
制造费用8000
管理费用2000贷:原材料110000 18、借:待处理财产损益—待处理固定资产损益
2800
累计折旧2400贷:固定资产5200借:营业外支出2800
贷:待处理财产损益
2800
应收账款35500
贷:主营业务收入30000
应交税金—应交增值税5100
银行存款400
20、借:在建工程29200贷:银行存款29200借:在建工程1500
贷:银行存款1500借:固定资产30700贷:在建工程30700 21、借:银行存款36000
贷:预收账款36000 22、借:制造费用300
管理费用400
贷:银行存款
700
23、借:生产成本8000
制造费用2000
管理费用3000
贷:应付职工薪酬—工资13000 24、借:生产成本38200
贷:制造费用38200 25、借:本年利润1100000贷:利润分配—未分配利润1100000
1、收到投资者投入资金100000元,存入银行。
2、向银行借入期限为6个月的借款300000元,款项已划入银行存款帐户。
3、购入不需要安装的机器一台,以银行存款支付价款200000元,及增值税额34000元。
4、向宏光工厂采购甲材料,买价50000元,增值税进项税额8500元,运杂费2000元,款项以银行存款支付。
5、向宏光公司购入的甲材料已验收入库。
6、采购员王华出差预借差旅费2000元,以现金付讫。