小企业会计制度经济业务事项举例很全面,非常实用(参考Word)

请参考《会计基础》第十章会计分录进行练习

(一)、筹资业务会计事项分录举例

1、阳光公司04年1月5日吸收李强进入公司，按公司股东协议，李强需投入人民币120万，而记入李强名下实收资本为100万元，目前，银行已经收到该投资款。P255#91

借：银行存款 120万

贷：实收资本 100万

资本公积 20万

2、阳光公司大股东张伟增加投资额，投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26 000元，累计折旧8 000元，设备经股东评估作价20 000元，企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16 000元，目前设备已经投入使用。

借：固定资产 20 000

贷：实收资本 16 000

资本公积 4 000

3、04年1月6日公司向光大银行借入100万元的款项，借款期限为1年，按月预提利息，到期还本付息。借款已转入公司账户。P254#83

借：银行存款 100万

贷：短期借款 100万

4、接上3，假设该借款年利率6% ，到期还本付息。现按月预提借款利息5 000元，进行计提利息的账务处理。P254# 85

借：财务费用 5 000

贷：预提费用 5 000

注：1-11月记入预提费用，12月借款利息在归还时直接计入财务费用

5、接上3，04年12月31日归还上述光大银行短期借款：本金100万；利息6万元，以银行存款归还。

到期还利息和本金：借：短期借款 100万

财务费用 0.5万

预提费用 5.5万

贷：银行存款 106

6、04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，目前，款项已转入公司账户。做借款账务处理。P254#86 （到期一次还本付息）

借：银行存款 300万

贷：长期借款——本金300万

7、接上6，假设该借款利息年利率为6%，每月计提长期借款利息15 000元，

假设公司05年1月1日取得营业执照。则：

1）、请计提04年7 - 12月借款利息。（注：该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”）。P254#88-1：借：长期待摊费用 15 000

贷：长期借款——利息 15 000

2）、请计提05年1月以后的借款利息，（注：属于经营期间的的借款利息，应计入“财务费用”） P254#88-2借：财务费用 15 000

贷：长期借款——利息 15 000

3）、若上述借款是用于购建厂房而借入的，而厂房完工日期是05年6月30日完工，则计提04年7月至05年6月份的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”） P254#88-3

借：在建工程 15 000

贷：长期借款——利息 15 000

4）、按上述3），计提05年7月1日后发生的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入“财务费用”） P254#88-4

借：财务费用 15 000

贷：长期借款——利息 15 000

8、接上述6题，银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息5 000元。

1）、若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年6月30日以前收到的，作收利息的会计分录。（注：属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态前时产生借款存款利息，冲减在建工程。）厂房完工日期是05年6月30日。P254#88-4

借：银行存款 5 000

贷：在建工程 5 000

2）若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年7月1日以后收到的，作收利息的会计分录。（注：若是属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态后产生借款存款利息，冲减财务费用。） P255# 90

借：银行存款 5 000

贷：财务费用 5 000

9、07年6月30日归还上述6中行宝安支行的长期借款，其中：本金300万元；利息54万，以银行存款偿还。 P254# 87

借：长期借款——本金 300万

——利息 54万

贷：银行存款 354万

二、筹建期间及日期活动

10、从银行提取现金2 000元 P235#1

借：现金 2 000

贷：银行存款` 2 000

11、用现金购打印机一台，价款300元，增值税51元。P260#110

借：低值易耗品——打印机 351

贷：现金 351

1）、管理部门领用该打印机，采用一次摊销法。

借：管理费用 351

贷：低值易耗品——打印机 351

2）、若上1）领用时，采用分次摊销法。按一年摊销。则：

领用时：借：待摊费用 351 贷：低值易耗品

摊销时：借：管理费用贷：待摊费用

12、在筹建期间，用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2000，劳动保险费1200。 P260#111

借：管理费用 3 200

贷：银行存款 3 200

13-1、2月1日业务员张伟借差旅费3000元，现金支付。 P260#112

借：其他应收款——张伟 3 000

贷：现金 3 000

13-2、3月1日，张伟出差归来报销差旅费2900元，退还现金100元。 P260#112

借：营业费用 2 900

现金 100

贷：其他应收款——张伟 3 000

14-1、3月31日，盘点现金发现，盘亏500元。经查，李明借款400元未记账，另有100元查无原因，由出纳赔偿。P260#113