固定资产专项练习题.

固定资产强化练习题

【教材例1-76】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。

（1）计算固定资产成本

固定资产买价 30 000

加：运输费 300

包装费 400

30 700

（2）编制购入固定资产的会计分录：

借：固定资产 30 700

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款 35 800

【教材例1-77】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元，支付运费10 000元，支付安装费30 000元，甲公司为增值税一般纳税人。甲公司应编制如下会计分录：

（1）购入进行安装时：

借：在建工程 210 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 244 000 （2）支付安装费时：

借：在建工程 30 000

贷：银行存款 30 000

（3）设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本=210 000+30 000=240 000（元）借：固定资产 240 000

贷：在建工程 240 000

【教材例1-78】甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项100 000 000元，增值税额17 000 000元，包装费750 000元，全部以银行存款转账支付；假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为45 000 000元、38 500 000元、16 500 000元；不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，甲公司应编制如下会计分录：

（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费，即：

100 000 000+750 000=100 750 000（元）

（2）确定设备A、B、C的价值分配比例为：

A设备应分配的固定资产价值比例为：

B设备应分配的固定资产价值比例为：

C设备应分配的固定资产价值比例为：

×100%=16.5%

16 500 000

45 000 000+38 500 000+16 500 000

（3）确定A、B、C设备各自的成本：

A设备的成本为：100 750 000×45%=45 337 500（元）

B设备的成本为：100 750 000×38.5%=38 788 750（元）

C设备的成本为：100 750 000×16.5%=16 623 750（元）

（4）甲公司应作如下会计处理：

借：固定资产——A设备 45 337 500

——B设备 38 788 750

——C设备 16 623 750

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 000

贷：银行存款 117 750 000 【例题88·单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。（2011年）

A．250

B．292．5

C．286

D．328．5

【答案】D

【解析】入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。

【例题89·多选题】在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。

A.工程项目耗用的工程物资

B.在建工程人员工资

C.生产车间为工程提供的水、电等费用

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

【答案】ABC

【解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。

【教材例1-79】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态，该企业应编制如下会计分录：

购入工程物资时

借：工程物资 585 000

贷：银行存款 585 000

工程领用工程物资时：

借：在建工程 585 000

贷：工程物资 585 000

工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：80 000+100 000×17%=97 000（元）

借：在建工程 97 000

贷：库存商品 80 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

分配工程人员工资时：

借：在建工程 100 000

贷：应付职工薪酬 100 000

支付工程发生的其他费用时：

借：在建工程 30 000

贷：银行存款 30 000

工程转入固定资产=585 000+97 000+100 000+30 000=812 000（元）

借：固定资产 812 000

贷：在建工程 812 000

【教材例1-80】甲公司将一幢厂房的建造工程出包由丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600 000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款400 000元，工程完工并达到预定可使用状态。甲公司编制如下会计分录：（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：

借：在建工程 600 000

贷：银行存款 600 000

（2）补付工程款时：

借：在建工程 400 000

贷：银行存款 400 000

（3）工程完工并达到预定可使用状态时：

借：固定资产 1 000 000

贷：在建工程 1 000 000

【例题90·多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。（2011年）

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

【答案】BCD

【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为该设备企业不拥有所有权，选项A不应计提折旧。

【例题91·多选题】下列各项中，企业需暂估入账的有（）。（2011年）

A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料

B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售

C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利

【答案】AC

【解析】选项A应暂估入账；选项B应将库存商品转入发出商品；选项C应先暂估入账；选项D无需进行账务处理。

【例题92·多选题】下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）。（2009年）

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧