2018年初级会计实务练习题5661

2018 年初级会计实务练习题

多选题

1、目前商业银行的表外业务主要有() 。

A.期货与远期交易

B.消费贷款业务

C银行承兑汇票

D.备用信用证

E.电算化存款业务

简答题

2、甲股份有限公司(本题下称“甲公司” ) 系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。

甲公司20X6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下：

(1)20 X6年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件。合同规定：A 产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品可以退货。

20X6年10月16 日,甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1000件。M公司于10月16日支付货款600万元；10月28 日, M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9 万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于20X6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向M公司开出发票账单。

(2)20 X6年10月12 日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：

B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。

20X6年10月16 日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B 设备每台成本为40万元。20X6年11月6 日，B设备安装完毕并经N 公司检验合格，N公司支付280万元价款，余款尚未支付。

(3)20 X6年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C 产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。

20X6年11月25 日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面

额为585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。

20X6年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。20X6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C 产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向w公司开具红字

增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。

(4)20 X6年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。

H公司20X6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20X6 年10月20日开始，至20X6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300 万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。

假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工

百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。

(5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下：

该光缆铺设合同系20X5年7月签订的，合同价款总额为2000万元，该合同预计总成本1600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程20X5 年8月1日开工，预计2006年8月底完工。

20X6年6月20 日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2600万元，合同预计总成本为2100万元。

20X5年、20X6年年末，该光缆铺设合同有关资料如下：

至20X5 年12月31日至20X6 年12月31日合同总价款2000万元2600

预计合同总成本1600 万元2100 累计实际发生合同成本480万元1680 累计已结算工程价款450 万元1800 累计实际收到价款400 万元1500 假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

要求：

(1)根据资料(1) 至(3) ，指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的会计分录；

⑵ 根据资料⑷ 至⑸，分别计算甲公司20X6年应确认的劳务收入和建造合同收入，并编制相应的会计分录。

3、某企业只生产甲产品，本年度销售量为 800件，单价 10 元，单位制造变动成 本为 6

元，单位销售和管理变动成本 1元，则该产品边际贡献为 () 元。

A .

多选题

4、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有 () 。 A. 收到被投资单位分派的股票股利 B. 被投资单位实现净利润 C •被投资单位以资本公积转增资本 D.计提长期股权投资减值准备

多选题

5、在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露 A. 关联方关系的性质 B. 关联方交易的类型 C •关联方交易要素

D. 包括在合并报表中企业集团成员之间的交易

E. 零星的关联方交易

单选题

6、下列各项中，不应计入投资收益的是

() 。

A. 交易性金融资产期末计价时其公允价值低于账面价值的差额

B. 采用成本法核算的长期股权投资收到的现金股利 C 取得交易性金融资产时发生的手续费等相关费用

D.用于债务重组的长期股权投资的公众价值高于其账面价值的差额

2000 B ． 4000 C ． 2400 D ． 3600

() 。

7、长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011 年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。长城公司2011年1月1日至4月10日。发生如下会计事项：

（1） 1 月20 日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200 万元，预计可使用年限为5 年（与税法相同），自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70 万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。

（2） 1 月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11 月销售给甲企业的某产品，

销售收入250万元，增值税销项税额42.5 万元。结转的产品销售成本200 万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2010 年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不

考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。

（3） 1 月31 日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支

出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产

的，按照无形资产成本的150%摊销。

（4） 2 月1 日，董事会决定自1 月1 日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成

本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权（打算长期持有），对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20 万元和15 万元。根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。资本总额即注册资本为3000 万元；从2008 年至2010 年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009 年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。

(5) 2 月18 日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔

付M公司经济损失20万元。案件墓本情况是：长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11 月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至