初级会计师考试会计实务总结

一、不定项选择题1 （大题套小题）

[资料一]、2012年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行写字楼的开发，支付土地出让金3000万元；写字楼开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）；当年写字楼全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。

要求：根据以上资料，回答下列小题：

<1>、该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元。

A、290

B、580

C、582

D、590

您未做该题正确答案：D

【10536665】

解析：房地产开发费用=300+（3000+2800）×5%=590（万元）

<2>、该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为（）万元。

A、6885

B、6889.5

C、8045

D、8049.5

您未做该题正确答案：C

【10536666】

解析：准予扣除的项目金额=3000+2800+300+（3000+2800）×5%+495+（3000+2800）×20%=8045（万元）

<3>、该企业销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为（）万元。

A、285.15

B、286.5

C、633.15

D、634.5

您未做该题正确答案：B

【10536667】

解析：转让房地产的增值额=9000－8045＝ 955（万元）

增值额及扣除项目金额的比率=955÷8045=11.87% 适用税率30%

应纳土地增值税税额=955×30%＝286.5（万元）

<4>、根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的有（）。

A、取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除

B、房地产开发费用是指及房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用

C、房地产开发企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独作为税金扣除

D、从事房地产开发的纳税人可以加计10%扣除

您未做该题正确答案：ABC

【10536668】

解析：从事房地产开发的纳税人可以加计20%扣除。

[资料二]、A企业和B企业于2008年4月1日签订买卖合同，合同标的额为50万元。根据合同约定，B企业于4月10日交付全部货物，A企业验收合格后，于2008年4月20日签发给B企业一张出票后1个月付款的银行承兑汇票，汇票金额为50万元，出票日为4月20日，承兑人、付款人为甲银行。

5月10日B企业在及C企业的买卖合同中将该汇票背书转让给C企业，B企业在背书时在汇票上记载了“不得转让”字样，C企业已支付对价。5月20日，C企业在及D企业的买卖合同中将该汇票背书转让给D企业，D企业已支付对价。D企业要求C企业提供票据保证，在C企业的请求下，乙企业作为C企业的保证人在汇票的正面记载“保证”字样并签章，但未记载保证日期。

2008年5月28日，持票人D企业向甲银行提示付款，但甲银行拒绝付款。D企业于同日取得拒绝证明后，5月29日，D企业向B企业发出追索通知，B企业以自己在背书时曾记载“不得转让”表示拒绝。5月30日D企业向保证人乙企业发出追索通知，要求乙企业支付汇票金额、相关利息和费用共计52万元，乙企业以D企业尚未向C企业进行追索，且追索金额超出汇票金额为由表示拒绝。6月10日，D 企业向C企业发出追索通知，C企业以D企业未在取得拒绝证明的3

日内发出追索通知已丧失对C企业的追索权为由表示拒绝。

2010年5月31日，D企业向A企业请求行使票据权利，A企业以D 企业已丧失票据权利为由表示拒绝。

要求：根据以上材料，分析回答下列（1）～（4）题：

<5>、下列各项中，持票人D企业可以向其行使追索权的是（）。

A、背书人C企业

B、保证人乙企业

C、出票人A企业

D、背书人B企业

您未做该题正确答案：ABC

【10296393】

解析：根据规定，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。所以持票人D企业可以向背书人C企业、保证人乙企业和出票人A企业发出追索。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。在本题中，B企业在向C企业的背书转让时记载“不得转让”字样，因此B企业对其后手C企业的被背书人D 企业不承担保证责任。

<6>、关于保证人乙企业拒绝持票人D企业的理由，下列表述正确的是（）。

A、被保证的汇票，保证人应及被保证人对持票人承担连带责任

B、被保证的汇票，被保证人不能向持票人承担票据责任的，持票人才能要求保证人承担责任

C、保证人对超出汇票金额的部分不承担保证责任

D、持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权

您的答案：A正确答案：AD

【10296394】

解析：根据《票据法》的规定，被保证的汇票，保证人应及被保证人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权。其次，持票人在行使追索权时，请求清偿的金额包括：①被拒绝付款的汇票金额；②汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息；③取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。

<7>、关于C企业拒绝持票人D企业的理由，下列表述正确的是（）。

A、该理由成立，持票人已经丧失追索权

B、该理由不成立，但持票人请求付款时已经超过提示付款期限，已经丧失对C企业的追索权

C、该理由不成立，持票人没有丧失追索权

D、该理由不成立，如果持票人未在规定期限发出追索通知，持票人仍可以行使追索权，但因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，持票人不承担赔偿责任