萨班斯法案对我国企业内部控制的影响(上)(1)
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响[摘要]本文从《萨班斯－奥克斯利法案》404条款规定出发，讨论上市公司财务报告内部控制的建立与评价问题。
如何建立健全有效的财务报告内部控制制度，管理层如何对财务报告的内部控制有效性进行评价，以及外部审计师在财务报告的内部控制有效性审核中的作用是目前内部控制理论研究与实务的重点内容。
一、萨班斯法案是对财务舞弊频发的回应2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻，暴露了美国核查体系的严重缺陷，严重动摇了公众对会计师行业的信心。
针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。
该法案由美国参议院银行委员会主席萨班斯和众议院金融服务委员会主席奥克斯利联合提出，又被称作《2002年萨班斯－奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act，以下简称“SOA”或“萨班斯法案”)。
与美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》相比，萨班斯法案在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定，所有在美国证券交易委员会(SEC)备案的公司，包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司，都必须符合SOA的要求。
其中的404条款要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。
随后，美国上市公司会计监察委员会(PCAOB)于2004年3月9日发布了第2号审计准则——《在财务报告审计时对与财务报告相关的内部控制的审计》，最终明确了上市公司和审计师在这一领域的责任，为萨班斯法案404条款遵循工作的具体实施指明了方向。
二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(一)萨班斯法案404条款在萨班斯法案中，对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多也最为密切的条款是404条款。
该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露报告，同时外部审计师必须对该份报告进行审计。
萨班斯法案对我国企业内部控制制度的影响
问 题
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维普资讯
问题 探 讨
段 、 改 阶段 、 告 阶段 以及 外部 整 报 或资格。 从 财 务报 告 角度 来 看 ，内控 审计 师进行 独立 审计 阶段 。 内部控 制 是指 为 合 理地 保 证 企业财务报告的可靠性 、经营效 缺 陷 又 分 为 显 着 缺 陷 和 重 大 漏 计划 阶段 主要 制定 项 目计 划 率和效益 以及遵守适用的法律法 洞 。显 着缺 陷 是指 单 一或 多 重缺 及确 定 评估 范 围 ，确定 公 司 与财
重 要 内控 措 施 所 依 赖 的 内 部 控 录特定 业 务 流程 中对 财务 报 告 的 作的有效性进行测试与评估 。项 制 ， 一般 性 控制 ， 指 如信 息 系统 控 内部 控制 （ 括 对 于有 关信 息技 包 目人 员 将通 过 观察 、 谈 、 访 检查 有 制 ； 经 常性 、 系统交 易 或 财务 术 控 制 的记 录 ）六 是缺 乏清 晰 的 关 文 档 、 算 、 非 非 ； 复 知识 评 估 、 实 性 证 估计 的 内控措 施 ；财务 报 表 汇 总 职 责 分 工 和 准确 的 岗 位说 明 书 ； 询 问 、系统 查 询等 方 法测试 内部 过 程 中 的 内控 措 施 ；资产 保 护 的 七 是 财务 部 门 与业务 部 门之 间的 控 制执 行 的有 效性 、 一性 ， 统 以及 控 制措 施等 。 在 实践 过程 中 ，应 注 意 内部 的的手 段 ， 而不 是 目的本 身 ， 内部
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论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)模板一：学术风格正文：一、引言本文旨在探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
该法案中的404条款要求企业领导层对其内部控制的有效性作出声明，并由独立注册会计师事务所进行审计。
由于中国上市公司在美国证券交易所上市且受美国法律监管，萨班斯法案对中国上市公司产生了重要影响。
二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的要求1. 内部控制声明要求：404条款要求企业领导层对公司的内部控制制度作出明确的陈述，并公开披露该声明。
这对中国上市公司来说是一项巨大挑战，因为中国上市公司在内部控制和财务报告方面的制度与美国有很大差异。
2. 审计要求：根据404条款，上市公司需要聘请独立注册会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。
这要求中国上市公司与美国注册会计师事务所合作，并且向其提供相关材料和信息。
三、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1. 提高财务报告透明度：萨班斯法案要求公司领导层对其内部控制的有效性负责，并向投资者公开披露相关信息。
这使得中国上市公司的财务报告更加透明和可靠，增强了投资者对中国上市公司的信心。
2. 加强内部控制建设：为了顺利通过萨班斯法案的审核，在其审计过程中，中国上市公司需要对其内部控制进行仔细评估，并进行改进和加强。
这将促进中国上市公司的内部控制建设，提高其风险管理能力。
四、本文涉及附件本文涉及的附件包括相关法律文件、萨班斯法案的具体内容等，请参阅附件1。
五、本文所涉及的法律名词及注释1. 萨班斯法案 (Sarbanes-Oxley Act)：美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
六、结论综上所述，萨班斯法案404条款对中国上市公司产生了重要影响，既带来了挑战，也带来了机遇。
中国上市公司应加强内部控制建设，提高财务报告透明度，以满足萨班斯法案的要求，并增强投资者对其的信心。
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响萨班斯法案对我国在美上市公司的影响引言萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司内部控制和财务报告的监督，以提高金融市场的透明度和保护投资者的利益。
作为中国企业在海外上市的重要目的地，我国在美上市公司也深受萨班斯法案的影响。
本文将探讨萨班斯法案对我国在美上市公司的影响以及我国应对的策略。
影响一：财务报告和内部控制要求的提高萨班斯法案对公司的财务报告和内部控制提出了更高的要求。
公司必须建立完善的内部控制体系，确保财务报告的准确性和可靠性。
这对我国在美上市公司来说是一项挑战，因为在中国，许多公司的内部控制体系相对较弱，财务报告的准确性也存在一定问题。
为了满足萨班斯法案的要求，我国在美上市公司不得不加强内部控制制度的建设，提高财务报告的透明度和准确性。
公司需要加强内部审计功能，确保财务数据的真实性和可靠性。
此外，公司还需要与注册会计师事务所密切合作，进行年度审计和财务报告的审查，以确保报告符合萨班斯法案的要求。
影响二：审计机构的选择和独立性要求根据萨班斯法案的规定，公司必须选择一家具备独立性和专业性的注册会计师事务所进行审计。
这意味着我国在美上市公司不再能够自由选择国内会计师事务所进行审计，而是需要选择符合美国审计准则和独立性要求的注册会计师事务所。
这给我国在美上市公司带来了一定的困扰。
首先，很多国内会计师事务所无法满足美国的审计准则和独立性要求，因此公司需要重新评估并选择合适的审计机构。
其次，合作的注册会计师事务所必须对公司的内部控制系统进行全面了解，并提出改进建议，以确保公司的财务报告符合萨班斯法案的要求。
影响三：成本增加和市场竞争加剧萨班斯法案的实施导致我国在美上市公司的成本增加。
为满足法案要求，公司需要加强内部控制，雇佣独立的注册会计师事务所进行审计，进行全面的财务报告和内部控制制度改进，这些都需要大量的资金和人力投入。
此外，公司还需要承担更高的合规风险，以及可能因违规行为而面临的处罚。
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1、引言萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是美国于2002年通过的一项立法，旨在增强上市公司的财务透明度和会计准则。
该法案的第404条款要求上市公司进行内部控制的评估和报告，以确保其财务报告的准确性和可靠性。
本文将探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。
2、中国上市公司的内部控制现状在萨班斯法案实施前，中国上市公司的内部控制体系相对不完善。
许多公司缺乏有效的内部控制和审计机制，导致财务信息的准确性和可靠性存在一定的风险。
此外，一些公司存在财务造假的问题，投资者的利益受到损害。
3、萨班斯法案404条款的主要内容萨班斯法案404条款要求上市公司建立和维护有效的内部控制体系，以确保其财务报告的准确性和可靠性。
具体要求包括：3.1 内部控制评估：公司管理层需要对内部控制效果进行评估，包括风险评估、流程控制和信息系统的有效性等。
3.2 私人审计：公司需要雇佣独立的注册会计师事务所进行内部控制的审计，以评估其有效性并发表意见。
3.3 外部报告：公司需要向投资者和监管机构披露其内部控制的评估和审计结果。
4、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响4.1 管理成本增加：中国上市公司需要加大对内部控制的投入，包括招聘和培训内部控制人员、更新信息系统、进行风险评估和流程优化等，导致公司管理成本的增加。
4.2 增强投资者信心：通过内部控制体系的建立和维护，投资者可以更加信任公司的财务报告，从而增加对公司的投资信心和稳定性。
4.3 增加透明度：萨班斯法案404条款要求中国上市公司披露其内部控制评估和审计结果，使公司的财务报告更加透明，降低了财务欺诈的风险。
4.4 资本市场竞争力提升：通过加强内部控制，中国上市公司可以提高其财务报告的准确性和可靠性，增强在国际资本市场的竞争力。
5、附件本文档涉及以下附件：- 内部控制评估表格- 内部控制审计报告样本6、法律名词及注释- 萨班斯法案：萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）是由美国国会于2002年通过的一项法律，旨在强化上市公司的财务透明度和会计准则。
从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制
从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制健全有效的内部控制制度是企业管理的重要组成部分，被视为解决很多潜在问题的有效方法。
健全有效的内部控制制度能使管理层更好地处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑企业未来的增长；可以使管理层提高管理效率、最大限度地减少企业财产损失的风险，有助于确保财务报表的可靠性。
但是，内部控制制度要充分发挥其管理作用，还有很多影响因素应该考虑。
本文将从分析我国企业内部控制制度存在的问题出发，借鉴美国萨班斯法案的启示，初步探讨一下如何更好地发挥我国企业内部控制的作用。
一、内部控制概述所谓内部控制，就是指企业为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
狭义地讲，内部控制仅指企业的财务控制和监控；广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。
内部控制的内容有很多方面，不仅包括企业管理当局授权的方式和方法，也包括各种核算、审核信息资料及报告的程序和步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度。
内部控制理论发展到今天，经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构框架的演进轨迹，达到了比较成熟的程度。
下面将主要借鉴美国COSO委员会的最新研究成果，简要介绍一下内部控制的框架。
COSO委员会在报告《内部控制——整体框架》中提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
其构成要素包括来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合。
具体包括：控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通和监督企业等五大要素。
这五要素构成的内部控制结构中，控制环境居于内部控制的首要位置，包括企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，是建立所有事项的基础。
SOX法案对我国内部控制的影响
ＳＯＸ法案对我国内部控制的影响作者：李青张岩来源：《消费导刊·理论版》2008年第01期[摘要]2002年7月30日，《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。
该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告，并由注册会计师审计。
本文首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容。
接着从我国内部控制存在的问题出发，探讨了SOX法案对我国内部控制、公司治理的启示。
[关键词]SOX 内部控制作者简介：李青（1983－），女，北京林业大学05级硕士研究生，研究方向为审计理论与方法研究；张岩（1965-），女，北京林业大学经济管理学院财经系副教授。
一、《萨班斯奥克斯利法案》的出台安然公司是美国能源业巨头，该公司曾是世界最大的天然气交易商和最大的电力交易商。
2001年底，安然公司在经营方面存在的问题终于暴露了出来，其主要问题是利用复杂的财务合伙形式，虚报盈余，掩盖巨额债务。
该公司的29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股股票，获得11亿美元的巨额利润。
而该公司的2万名员工却被禁止出售大幅贬值的股票，使他们投资于该公司股票的退休储蓄金全部泡汤，损失高达数十亿美元。
一年前，安然公司的股票为每股85美元，案发时却不到1美元，使该公司股票的持有者损失极其惨重。
自美国安然公司财务假帐曝光以来，相继又揭露出多家大公司财务假帐丑闻。
从企业规模来看，既有声名赫赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有不太知名的小公司，如泰科公司等。
据称这场被称之为“美国公司假帐丑闻浪潮”比“911事件”更为恐怖，它极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机，造成美国股票市场持续下跌，延缓了美国经济的复苏步伐，甚至有媒体称这是真正的资本主义危机的来临。
总结这些系列事件可以看出：公司管理者制造虚假财务信息，夸大收入，隐瞒亏损，以此抬高估价，暴露出公司治理结构不平衡和外部监督缺失。
为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国立法和管理部门亡羊补牢，颁布了包括法案的一系列法律法规。
《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制的影响及启示
欺诈和舞弊等。
评估内部控制风险
企业应评估内部控制存在的风险 ，并采取相应的措施来降低和控 制这些风险。
完善内部控制措施
企业应完善内部控制措施，包括不 相容职务相分离、授权审批控制、 会计系统控制、预算控制等。
加强内部审计和风险管理
萨班斯-奥克斯利法案的背景和目的
背景
在21世纪初，美国企业界发生了多起财务舞弊事件，严重损 害了投资者的利益和资本市场的声誉。为了回应公众对改善 公司治理和加强内部控制的呼声，美国国会于2002年迅速通 过了《萨班斯-奥克斯利法案》。
目的
该法案旨在通过加强公司治理和内部控制，提高企业财务报 告的准确性和可靠性，保护投资者的利益，同时增强公众对 资本市场的信心。
强化风险评估与应对
企业应定期进行风险评估，识别潜在风险并采取有效措施进行应 对，降低经营风险。
实施内部控制检查与评估
企业应定期对内部控制体系进行检查和评估，及时发现和纠正内 部控制缺陷。
提升企业内部控制文化
01
培养良好的企业内部控制文化
企业应倡导诚信经营、合规管理，强化员工对内部控制的重视和遵守
意识。
总结词
某公司通过建立有效的内部控制体系，成 功应对了萨班斯法案的挑战，实现了持续 稳健的发展。
VS
详细描述
该公司在萨班斯法案实施后，高度重视内 部控制建设，采取了一系列措施加强内部 控制，包括制定内部控制制度、设立内部 审计机构、实施风险评估等。这些措施使 公司在遵守法规的同时，也提升了公司的 运营效率和风险管理水平，实现了持续稳 健的发展。
加强内部控制培训
企业应加强内部控制培训，提高员工的内部控制意识和 技能。
从美国萨班斯法案看我国企业内部控制
从美国萨班斯法案看我国企业内部控制作者：宋磊来源：《现代经济信息》2011年第01期摘要：内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是社会经济发展到一定阶段的产物，它的基本目标是确保企业经营活动的有效性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。
企业经营的失败、会计信息的失真等情况的出现在很大程度上与企业的内部控制制度密切相关。
在2001年美国爆出安然、世通等财务丑闻后的第二年美国国会便通过了《萨班斯法案》，本文简单的探讨了该法案对完善我国企业内部控制制度的影响，并结合我国的国情，提出了完善我国上市公司内部控制制度的个人见解。
关键词：萨班斯法案；内部控制中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1001-828x(2011)01-0044-022001年12月，安然公司突然申请破产保护，引发了投资者对企业内部控制的关注。
然而不到—年的时间，世界通信又爆出会计丑闻事件。
安然、世通等公司发生的重大财务欺诈事件，对国际市场造成了非常大的影响，彻底打击了投资者对资本市场的信心。
据称这场被称之为“美国公司假帐丑闻浪潮”比“911事件”更为恐怖，它极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机，也极大地影响了美国股市。
美国安然公司、世界通信公司的重大财务欺诈事件，直接导致了2002年美国萨班斯(SOX)法案的出台。
该法案是美国自20世纪30年代大萧条以来波及范围最广，处罚措施最严厉，影响力也最大的上市公司法案，法案正式颁布生效后，在公司治理和内部控制体系的健全方面取得了一定的成效。
2008年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了被誉为中国《萨班斯法案》的《企业内部控制基本规范》。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
《萨班斯——奥克斯利法案》对我国上市公司内部控制的影响.
《萨班斯——奥克斯利法案》对我国上市公司内部
控制的影响
2002年出现的一系列公司的财务丑闻曾被人们形容是一场“完美的风暴”,几乎所有可能发生的财务欺诈行为都在美国的几家大型上市公司竞相上演了,随后,美国总统布什签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,又称《Sarbanes一oxley act》(即《萨班斯——奥克斯里法案》,文中简称《萨班斯法案》),这是一部涉及证券市场监管、公司治理、会计和审计职业规范等改革的重要法律,也是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的一项改革法案。
由于该法案没有提出豁免条件,即意味着所有在美国上市的公司,包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司,都必须遵守该法案。
《萨班斯法案》出台已经有八年的时间了,在这期间,众多上市公司为执行《萨班斯法案》付出了巨额的成本和代价,也有公司由于不堪重负而选择退出美国资本市场。
事隔数年后,我们有必要再来探讨《萨班斯法案》对于中国上市公司公司治理、内部控制的影响。
通过对中美两国内部控制的比较研究,从而分析《萨班斯法案》的影响,并对完善我国上市公司内部控制提出建议。
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萨班斯法案对中国企业内部控制的影响
萨班斯法案对中国企业内部控制的影响作者：肖悠来源：《时代金融》2011年第21期【摘要】内部控制一直在我国是一个值得关注的问题，随着全球化的不断进行，对于内部控制的要求也不断提高。
在这背景下，我们有必要去探讨一下美国的法案可以对中国公司内部控制建设的影响，结合我国的国情，加强建设。
本文介绍了《萨班斯法案》的主要内容，分析了我国内部控制的现状，并对如何建立完善的内部控制制度提出了一定的见解。
【关键词】萨班斯法案中国企业内部控制一、引言2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合发布题为“关于印发《企业内部控制基本规范》的通知”。
这个通知明确规定了2009年7月1日起将在上市公司范围内实施《企业内部控制基本规范》，同时鼓励非上市大中型企业执行。
这一立法行为聚焦在企业运营的一个独立环节，说明了内部控制在企业中越来越重要的地位。
这一立法也被看做中国的“萨班斯”法案。
自从2002年萨班斯法案颁布以来，不仅给美国企业带来了重大的影响，对中国企业也有深远影响。
随着中国加入WTO的不断深入和全球化的加剧，当国内企业在不断壮大，实施“走出去”的时候，正在逐步认识到过去自身内部控制的薄弱，并进一步加强改进了内部控制的实施力度与方案。
二、我国内部控制现状（一）数据分析1.整体情况选取截至2010年9月18日在东方财富网上公布年报的1351家上市公司作为样本总体，其中深市主板481家、沪市主板870家。
而在年报中披露董事会对内部控制的自我评价报告的上市公司有1302家，其中深市443家、沪市859家，分别占各市总样本的92.10%和98.74%（内部控制信息由手工记录，可能会产生偏差）2.个别分析根据《上海证券报》的2009年上市公司内部控制披露的数据分析，得出以下内部控制的现状（二）内部控制的现状1.控制环境水平不足通过数据，不难看出，我国企业控制环境普遍水平的低下，企业内部缺乏标准的内部控制环境，虽然内部控制披露中显示许多企业都建立了内部控制机制，但明显缺少固定的评判标准，从而导致内部环境控制达不到预期的效果，并直接影响内部控制的水平。
《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示
出 ： 司管理者制造虚假财 务信息 ， 大收入 ， 公 夸 隐瞒亏损 ， 以此 抬高估价 ，暴露出公司治理结构 不平衡和外部监督缺失 等问
题 。２ ０ 年 ６ １ 日美 国 国会 参 议 院 银 行 委 员会 对 通 过 了 由奥 ０２ 月 ８
站、 新浪等数家公司在美遭遇 “ 提供虚假信 息” 隐瞒重大事 和“
就是 明确公 司管理层责任 、 尤其是对 股东所承担 的受托责 任 ，
同时 ， 加大对公司管理层及 白领犯罪 的刑事责任 ； 另一个重点
就是加强对会计职业 的监 管 ， 提高财务报告 的可靠性。
二 、萨 班 遇 和挑 战 《 对
《 萨班斯一 奥克斯法案 》 第一次对财务 报告 内部控制 的有 效性提 出了明确 的要求 ，对企业 内部控制 及财务成果 的披露 提出更高更 明确 的要求 ，对企业 内部控制 体系 的失效提 出了 严厉 的处罚 。法案 对在美上市公 司与财务报告相关 的内部 控
《 萨班斯 一 克斯利 法案》 奥 对我 国企 业 内部控制 的影 响 及启 示
冯群 英
萨 班 斯 法 案 的 背 景及 主 要 内容
陆
斌
一
、
２７６ ２ ８ 个员工小 时的工作量 。同时据 专家估算 ， 中国在美 国上
市 的公 司总共在应对 萨班 斯法案方面 的直接投入高达 １ 亿元 ０ 人 民币 。由此可见 ， 其工作量和难度之大。 中国公 司在 内部控 制方面相对其 他一些大型跨 国公司都 显得薄弱 。２ ０ 年３ ， ０４ 月 中国人寿 因财 务违规行 为被 股东提起 了集体诉讼 ；而 在２０ 年前两个月 ，更是连续有前 程无忧 网 ０５
该法 案要求建 立上市公 司会计 监管委 员会 （ Ｃ Ｏ ）并 授予 ＰＡ Ｂ ， 美 国证券交易委员会（Ｅ ） 的职权 。法案 的主要 内容之一 Ｓ Ｃ更大
萨班斯法案对我国《企业内部控制基本规范》执行影响的思考
萨班斯法案对我国《企业内部控制基本规范》执行影响的思考作者：纪亚萍来源：《时代经贸》2011年第16期【摘要】《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行，它号称中国版的萨班斯法案，根据执行萨班斯法案404条款的经验和我国企业内部控制的现状，对中国企业如何执行《企业内部控制基本规范》进行思考。
【关键词】萨班斯；企业内部控制基本规范；思考一、萨班斯法案的主要内容美国布什政府出台的《2002年公众会计改革和投资者保护法案》，简称《萨班斯法案》，它的主要内容涉及加强上市公司董事及高层管理人员的责任、要求上市公司设立审计委员会、强化上市公司财务信息披露义务、加大对违法行为处罚的力度等。
法案第302款要求公司首席执行官和财务总监对财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以签字保证。
法案第404款要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告，强调公司管理层有责任建立和维护内部控制系统并保证相应控制程序的充分有效以及对最近财政年度末的内部控制体系和控制程序有效性做出评价，并要求独立审计师对公司高管层做出的内部控制评价出具鉴证报告。
二、我国内部控制的现状和问题我国政府从20世纪90年代后期才开始重视企业内部控制。
1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》（于1997年1月1日施行）。
1997年5月，中国人民银行颁布第一个关于内部控制的行政规定《加强金融机构内部控制的指导原则》。
1999年10月修改后的《会计法》提出各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
证监会2000年底要求商业银行应建立健全内部控制制度，并就其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明，还应聘请会计师事务所进行评价，以内部控制评价报告的形式做出报告。
财政部2001年6月颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。
证监会2001年要求公司监事会在监事会对公司依法运作情况发表独立意见时，应包含公司是否建立完善的内部控制等内容。
萨班斯法案对我国企业内部控制的影响(上).
萨班斯法案对我国企业内部控制的影响(上)【摘要】2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯——奥克斯利法案》。
而选择在同一天，我国财政部别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会"，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。
我们可以发现，美国萨班斯法案的实施对中国企业的内部控制和会计信息披露也已经产生了一定的影响:一来是针对已经或准备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求;二是针对在我国的资本市场，如果不能尽快完善内部控制和信息披露机制，那么将会导致股东利益受损和证券市场的泡沫。
本文将分三个层次，循序渐进阐明论题。
首先从法律规范的高度切入，导入了《萨班斯一奥克斯利法案》及中国在内部控制相关的法律法规。
接着，从理论界的层面谈了内部控制的理论框架，并进而结合自己的专业讨论了会计的监督职能在公司内部控制建设方面的作用。
最后，我们回到实务界的层面，探讨了中国企业内部控制的现状；并结合中国在美上市公司已在内部控制改革所取得的经验，提出了进一步完善中国企业内部控制建设的一些建议和方法。
关键字：萨班斯法案内部控制会计信息AbstractSince July 15th, 2006， all the foreign companies which listed in America should take Sarbanes—Oxley into action。
And on the same day， the finance department of Chinese government set up the Committee of Enterprise Internal Control， and the committee of CICPA also set up the Committee of Internal Guide on Auditing Firm。
萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考(1)综述
萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考(1)美国的《萨班斯——奥克斯利法案》及美国证券交易委员会（SEC）和纽约证券交易所（NYSE）随后制定的规则和管制，对于上市公司的治理、内部控制提出了更加严格的要求和限制，作为公司有效控制基石的董事会、高层管理者、外部审计师与内部审计师，必将承担更重要的职责。
中国保险业是外国投资者最为关注的行业之一，中国人寿海外上市曾是2003年全球最大的IPO项目，中国人保和中国平安也都在海外成功上市，就是有力的证明。
如何完善内部控制，如何强化内部控制的基石，是中资保险公司健康走向世界的必修课。
一、公司内部控制是一个永恒的话题2002年7月25日，美国国会通过了《2002年萨班斯——奥克斯利法案》（也称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，以下简称《法案》）。
2002年7月30日，该《法案》经美国总统布什签署后，正式成为法律并生效。
该法案的出台是针对美国有史以来最大的能源交易商——安然公司造假事件，以及其后又接连发生的施乐、世通等大公司会计造假案而制定的。
根据安然事件反映出来的严重问题以及经济发展水平和社会环境的巨大变化，《法案》不仅对《证券法》（1933）和《证券交易法》（1934）这两部证券监管的重要法律做了修改和补充，而且还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和责任等诸多方面做了新的规定。
在这些新规定当中，要求管理层报告公司对财务报告的内部控制、并要求外部审计师证实管理层报告的准确性最为引人注目。
使内部控制再次成为人们关注的焦点。
《法案》的第302节要求CEO和CFO就他们的内部控制系统进行报告，并在提交给SEC的财务报表上签字——依此作为保证，因此，这部法律将迫使高级执行主管确保其内部控制系统的适当性；而《法案》第404节要求公司：（1）陈述管理层建立和保持适当的内部控制结构和财务报告程序的责任；（2）在上市公司的财政年度末，对内部控制结构和财务报告程序的效果的评估。
《萨班斯法案》对我国上市公司内部控制的影响研究
、
一
公众公司会计改革和投资者保 护法 案》 又 称 （ ａ ｂ ｎ Ｓ ｏ ｌｙ ｃ） 即 《 （ ｒ ａ ｅ — ｘｅ ａｔ Ｓ ｝（ 萨班 斯 法案》 。《 ） 萨班斯法案》的 出台， 对上市公 司披露的定期财务报告和内部控制报告提 出 了强 制 要 求 。 Ⅸ 班 斯 法 案 》的 出 台 ， 志着 美 国金 萨 标 融证 券法 律 的根 本思 想 已经不 是信 息披 露 ，而 是 实 质 性 管 制 ，同 时 也对 上 市公 司 信息的披露提出了更为严格 的要求。该法 案是美 国 自２ 世 纪 ３ 年 代大萧条 以来 波 Ｏ ０ 及范 围最广 ，处罚措施最严厉 ，影响力也 最大的上市公司法案。它要求 ２ ０ 年 ７ ０６ 月 １ ５日开始 ，所 有 在 美 国 上市 的企 业 ，必 须 执 行 《 班 斯 法 案 》 这 同 时 也 意 味着 从 萨 。 ２ ０ 年起 ， ０７ 在美国上市的中国公司都需 依 照 《 萨班斯法案》要求 ，由独立的外部审 计 师 出 具 审 计 报 告 。 萨 班 斯 法 案 出 台 后 ，对 我 国 在 美 上 市 的 公 司 又提 出 了 更 高 的挑 战，因内部控制体系不完善而面临退 市 的我 国企 业 该 何 去 何 从 ？ 那 么 在 这样 一 个前提下 ， 我们再去探讨 《 萨班斯法案》 对 中国企业 内部控制建设的影响具有更加深
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【 关键词】 曩 ≯ 法 案 同 时 要 求 上 市 公 司 的 首 席 执 行 官 ≯ （Ｅ Ｃ Ｏ）和首席财务官 （ Ｆ Ｃ Ｏ）对公司提 萨班 斯法案 ；上市公 司 ； 部控 制 … 曩 交的财务报告 的真实性和准确性 提供 书面 萨班 斯法 案 的背景 保证 ，在公司的年度财务报告 中必须 出具 份 “ 部 控 制 报告 ” 内 ，以 “ 明确 指 出 公 司 ２ ０ 年美 国安然 、 ０１ 世通等公司相继爆 出财 务 丑 闻 ，致 使 许 多 美 国 上 市 公 司 破 管理对建立和保持一套完整的与财务 报告 产 ，这一事件严重动摇和打击 了投资者对 相 关 的 内部 控制 系统 和程 序 所负 有的责 美国资本市场投资的信心，同时也极大地 任 ” 。 影响了美国股市 。为了应对这一局面 ，美 ２ 、强调 了公 司内部审计 的职 责与作 ９４ 国总统布什在 ２ ０ 年 ７ ０２ 月签署了 （Ｏ ２ （ ０ 年 用。对 比 １３ 年 的证 券交 易法 ， 萨班斯 ２
萨班斯法案404条款对中国企业内部控制影响
萨班斯法案404条款对中国企业内部控制影响2002年安然事件的爆发,促使美国国会颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》,法案的核心是加强上市公司的内部控制,明确公司管理层对财务报告的责任,这主要体现在第404条款上。
《萨班斯法案》约定,非美国本土上市公司必须在2006年7月15日后结束的财政年度中遵守404条款。
本文通过研究内部控制理论和《萨班斯法案》404条款的有关内容,针对我国在美上市公司执行404条款的情况进行案例分析,并分析了我国内部控制的环境基础,为建立适合中国国情的内部控制框架体系提供建议。
本文的研究目的在于,对目前在美上市的公司或将来准备在美上市的公司起到借鉴作用,并对财政部酝酿的“内部控制整体框架”提供参考意见。
本文主要采用的是案例分析法,在具体分析时,采用了归纳总结、比较分析、举例论证、文字论述与图表表达相结合的方式,利用图表方法的形象性来弥补文字论述可能带来的烦琐、模糊等不足。
由于萨班斯项目实施的时间较短,其产生的影响尚未完全显现。
本文所阐述的影响是基于项目实施进程和结束后的变化及理论的推理判断,这些影响的反作用力及还会产生哪些影响需要时间去检验,这也使得本论文选题有后续研究的意义。
萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的影响
萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的影响文档一：正文：一：引言随着中国经济的快速发展和金融市场的规模不断扩大，上市公司内控成为保护投资者利益和维护市场秩序的重要手段之一。
而美国的萨班斯法案404条款，作为一项针对上市公司内部控制机制的法规，对我国上市公司的内控工作产生了重要的影响。
本文将从多个角度对萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的影响进行详细阐述。
二：萨班斯法案404条款的概述及要求（一）萨班斯法案404条款的背景与目的（二）萨班斯法案404条款的主要内容（三）萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的要求三：萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的影响（一）优化内部控制体系（二）增加内部审计和风险管理的重要性（三）提高公司治理水平（四）加强信息披露和透明度（五）增强投资者信心四：对我国上市公司内控的启示与建议（一）加强内部控制自评（二）完善内部控制制度和机构（三）加强内部审计与风险管理能力（四）提升信息披露水平五：附件本文所涉及的附件包括：萨班斯法案全文、我国相关法律法规等。
六：法律名词及注释在本文中，涉及到的法律名词及相关注释会在附件中进行详细说明。
文档二：正文：一：引言萨班斯法案404条款是美国针对上市公司内控机制的一项重要法规，其对我国上市公司的内控工作产生了重要的影响。
本文旨在全面探讨萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的影响，并提出相应的应对措施。
二：萨班斯法案404条款的概述及要求（一）萨班斯法案404条款的背景与目的（二）萨班斯法案404条款的主要内容（三）萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的要求三：萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的影响（一）加强内部控制制度（二）促进公司治理和信息披露（三）提高投资者信心（四）推动内部审计与风险管理四：萨班斯法案404条款对我国上市公司内控的启示与建议（一）加强内部控制自查和自评（二）建立健全的内部控制制度（三）提升内部审计和风险管理能力（四）加强信息披露与透明度五：附件本文涉及的附件包括：萨班斯法案全文、我国相关法律法规等。
Sarbanes-Oxley法案对我国企业内部控制的启示
Sarbanes-Oxley法案对我国企业内部控制的启示摘要:美国联邦政府在2002年颁布《Sarbanes-Oxley法案》来提高公司管理层的职责以及加强证券交易委员会的监管。
文章研究了《Sarbanes-Oxley法案》中有关加强企业内部控制的主要内容,结合我国企业内部控制现状和存在的问题,提出应借鉴法案涉及到内部控制的改革内容,来完善我国的企业内部控制体系。
关键词:Sarbanes-Oxley法案;内部控制;有效性评价2002年美国颁布了《萨班斯—奥克斯莱法案》,美国总统布什在签署“SOX 法案”的新闻发布会上称”这是自罗斯福总统以来美国商界影响最为深远的改革法案”。
该法案为公众公司的外部审计师们创建了一个广泛的、新的监督体制,并将对财务报告的内部控制作为关注的具体内容。
而我国近年来不管是证券市场的监管还是会计行业的规范,在某种程度上都是以美国为榜样。
客观分析在这个成熟证券市场上发生的财务丑闻事件及美国政府相应采取的改革措施,对于完善我国的证券市场监管与会计行业规范,避免重蹈覆辙有着现实而深远的意义。
基于这种考虑,文章结合了《Sarbanes-Oxley法案》有关加强企业内部控制的内容,针对我国企业内部控制现状和存在的问题进行相应的研究和探讨,提出更加科学、合理的方法来构建我国企业内部控制体系,进一步完善我国企业内部控制。
1《萨班斯—奥克斯莱法案》简介①《萨班斯—奥克斯莱法案》产生的背景。
2002年6月18日,美国国会参议院银行委员会以17票赞成、4票反对通过由奥克斯莱和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会议改革法案。
2002年7月25日,美国众议院以423票赞成、3票反对,参议院以99票全票赞成的高效率迅速通过此议案。
这一决议在参众两院通过后由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律,称作《萨班斯—奥克斯莱法案》。
②《萨班斯—奥克斯莱法案》的核心内容。
法案里有两个条款对我国企业内部控制的构建有很大的借鉴作用,也是萨班斯—奥克斯莱法案的核心内容。
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萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（上）(1)
【摘要】2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯——奥克斯利法案》。
而选择在同一天，我国财政部别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会”，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。
我们可以发现，美国萨班斯法案的实施对中国企业的内部控制和会计信息表露也已经产生了一定的影响：一来是针对已经或预备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求;二是针对在我国的资本市场，假如不能尽快完善内部控制和信息表露机制，那么将会导致股东利益受损和证券市场的泡沫。
本文将分三个层次，循序渐进阐明论题。
首先从法律规范的高度切进，导进了《萨班斯一奥克斯利法案》及中国在内部控制相关的法律法规。
接着，从理论界的层面谈了内部控制的理论框架，并进而结合自己的专业讨论了会计的监视职能在公司内部控制建设方面的作用。
最后，我们回到实务界的层面，探讨了中国企业内部控制的现状；并结合中国在美上市公司已在内部控制改革所取得的经验，提出了进一步完善中国企业内部控制建设的一些建议和方法。
关键字：萨班斯法案内部控制会计信息Abstract
Since July 15th, 2006, all the foreign companies which listed in America should take Sarbanes-Oxley into action. And on the same day, the finance department of Chinese government set up the Committee of Enterprise Internal Control, and the committee of CICPA also set up the
Committee of Internal Guide on Auditing Firm.
We can find out that the SOX has some influence on the internal control of Chinese enterprise. First, the firms that has listed or would list in America should fulfill the require of SOX. The other influence is that our own capital market should improve our regulation on internal control, or the share holders would have the risk to lose money.
The article has 3 parts to illustrate the thesis. First, we’d like to talk about something on the development of internal control and how accounting works in this part. Then we will show how the SOX and Chinese laws regulate the issues on internal control. Finally, we will give some suggestion to the Chinese enterprise on how to improve internal control through the experience at home and abroad. Key words: Sarbanes-Oxley Internal control Financial information 目录
一、序言2
1.1 研究意义2
1.2 研究范围2
1.3 写作框架2
二、文献综述3
三、内部控制相关的理论框架4
3.1 内控理论的发展及主要内容4
3.1.1 萌芽期——内部牵制4
3.1.2 发展期——内部会计控制与内部治理控制4
3.1.3 成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构6 3.1.4 后成熟期——企业风险治理总体框架8
3.2 会计职能和内部控制制度9
3.2.1 内部控制制度的控制原理9
3.2.2 会计系统的控制职能10
四、内部控制相关的法律制度11
4.1萨班斯法案的产生及主要内容11
4.1.1 法案的产生背景11
4.1.2 法案的诞生和主要内容12
4.1.3 法案涉及内部控制的内容13
4.2我国内部控制相关制度的发展14
4.2.1 我国内部控制规定的演变14
4.2.2 中美内部控制规定的比较17
五、我国企业内部控制的建设18
5.1法案对我国在美上市公司的影响18
5.2 中美企业内部控制比较21
5.3我国企业内部控制建设的步骤21
5.3.1 内部控制环境的建设22
5.3.2 内部控制风险的识别和评估24
5.3.3 计划和实施内部控制活动25
5.3.4 内部控制的监视26。