舞弊审计管理
如何避免审计中的舞弊行为呢
避免审计中的舞弊行为是一个系统性的任务，涉及多个层面的策略和措施。
以下是一些关键的步骤和策略：1.建立健全的内部控制制度：企业应当制定并执行严格的内部控制制度，确保会计行为的规范性和会计信息的质量。
这包括明确的职责划分、审批程序、内部审计以及风险管理等方面的规定。
通过内部控制，可以有效预防和发现舞弊行为。
2.加强职业道德和诚信教育：审计人员应具备高度的职业道德和诚信意识，坚守独立、客观、公正的原则。
通过定期的职业道德教育和培训，增强审计人员的诚信意识和责任感，降低舞弊行为的发生概率。
3.实施严格的审计程序和方法：审计人员应采用科学、规范的审计程序和方法，确保审计工作的全面性和准确性。
在审计过程中，应重点关注高风险领域和异常交易，通过充分的证据收集和分析，揭示潜在的舞弊行为。
4.加强外部监督和合作：政府、监管机构和社会公众应共同参与到审计监督中来，形成有效的外部监督机制。
同时，加强与相关部门的合作，共同打击舞弊行为，提高审计工作的透明度和公信力。
5.利用信息技术提高审计效率：借助大数据、云计算等信息技术手段，可以更加高效地收集、处理和分析审计数据，提高审计工作的效率和准确性。
通过数据挖掘和异常检测等技术手段，可以更快速地发现舞弊行为。
6.建立舞弊举报和奖励机制：鼓励内部员工和外部利益相关者积极举报舞弊行为，对于提供有效线索的人员给予适当的奖励。
这不仅可以及时发现和处理舞弊行为，还可以增强公众对审计工作的信任和支持。
总之，避免审计中的舞弊行为需要从多个方面入手，包括建立健全的内部控制制度、加强职业道德和诚信教育、实施严格的审计程序和方法、加强外部监督和合作、利用信息技术提高审计效率以及建立舞弊举报和奖励机制等。
通过这些措施的实施，可以有效预防和打击舞弊行为，保障审计工作的质量和信誉。
浅谈我国上市公司管理舞弊审计问题
评估客户财务报表有无重大错误 或舞弊的可能性 ，判断在审计过程 近几年来 ， 各国管理舞弊现 象越来越严重 ， 管理舞弊是导致我国 中可能遇到的困难程度。银广夏案例就是因为审计人员对生物萃取 会计报表中大错报 的主要原因， 为企业提供外部审计的会计事务所也 技 术 一 无 所 知 ， 没 聘请 有 关 专 家 ， 又 引起 对 客 户 经 营 了解 不 够 ， 导致 很可能因此而审计 失败受到牵连。 管理舞弊已经严重制约和阻碍社会 审 计 失败 。 经 济 的发 展 ， 对管 理舞 弊如 何 进行 审计 是 一 个迫 切 需要 解决 的问题 。 ３２正确评 审内部控制 管理舞弊需要正确评审内部控制 ， ． 关注 １ 管 理 舞 弊 的概 述 舞弊环境。从审计角度来看 ， 如果存在舞弊， 则说明被审单位管理上 １１ 管理 舞弊 的含 义 我 国独 立 审 计 具 体 准 则 对 舞 弊 作 出 的定 ． 有漏洞 ， 内部控 制 存 在 薄 弱环 节 。 因此 实施 管 理舞 弊审 计 时 ， 必须 对 义是 “ 导致 会计报表产生不实反映的故意行 为” 舞弊是故意谎 报具 ， 内部控 制进行审查与评价。 一般而言 ， 一个组织如果具备规范完善的 有重要性质 的财务事实， 管理舞弊是管理层所蓄谋的舞弊行 为。 舞弊 内 部控 制制 度 、 良好 通 畅 的 信息 沟 通 系统 及 合 理 有 效 的激 励 约束 机 审计就是在舞弊审计风 险指引下 ， 慎运 用重要性水平 ， 谨 科学采用审 制， 则其 内部控制就较健 全的， 生舞弊的概率较小。审计人员对于 产 计抽样方法， 详细设计舞弊审计计划 ， 按照该计划切 实履行舞弊审计 企 业 内部 控 制 的 评 价可 以分 为 三 个步 骤 ： 一 步 ， 第 了解 企业 的内部 控 程序 ， 把舞弊风 险降到社会公众可接受的水平。 制 情 况 ， 作 出相 应 的 记 录 ； 二步 ， 制 测 试 和评 价 ， 实施 一定 的 并 第 控 即 １２ 管理 层 舞 弊 的动 机 管 理 层 采 取 舞 弊主 要 是 为 了使 利 润 平 ． 测试程序 ， 证实有关 内部控制设计 和执 行的效果 ： 第三步 ， 综合评价 稳， 当面临强大 的资金需求压力 ， 过分举债 或企业偿债能力弱 ， 采取 内部控制的强弱 ， 并确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序。 冒进的经 营成果或财务状况 ， 内部控制存在重大缺陷等情况时 ， 管理 ３３管理舞弊风险评估 在舞弊诉讼案 中， ． 审计人 员对舞弊风险 层有舞弊的动机。此外 ， 由于有 关法律法规不健全 ， 对管理舞弊的惩 意 识 的 淡薄 往 住 是 导 致 审计 失 败 的重 要 原 因。通 常 在 缺 乏诚 实 的 品 罚力度不够等原 因， 使得管理层 有机会实施舞弊。 质、 较大的工作环境压力、 多的舞弊机会时 ， 诸 被审计 单位 的审计风 ２ 我 国 上 市公 司 主 要 管 理舞 弊 手 法 险就会很大。２ ０ ０ ２年 １ ０月， 美国注册会计 师协会颁布 了《 审计准则 我国财务制度不够健全 ， 存在很 多薄弱环 节， 有些上市公司正是 第９ ９号 一 考 虑 财 务 报告 中 的舞 弊 》 ，取 代 了原 有 反舞 弊审 计 准 则 。 利 用 这 点 来 达 到其 目的 ， 管理 舞 弊 有 一 定 的 规 律 、 巧 和 手 段 ， 也 技 这 该 准 则 指 出舞 弊 产 生 的原 因主 要 归纳 为 ： 力 、 会 和 借 口。 当三 个 压 机 是注册会计 师审计中应该 非常注意的地 方。 条件同时成立时 ， 就意味着出现舞弊的可能性很大 ， 注册会计师必须 ２１上市公司管理舞弊业务环节 ． 给予足够 的关注 ， 采取有效 的审计程序以控制风险。 ２１１ 关联 方 交 易 有 些 上 市 公 司通 过 关 联 方交 易将 巨 额 亏 损 ．． 舞弊审计实践表明， 增加管理舞弊及其审计风险的情形主要有 ： 转移到不需审计的关联企业 ， 与关联企业虚假 交易来增加利润。 第 一 ， 审 组织 存在 异 常 交 易 。 如 ： 生 重 大的 关联 方交 易 。 二 ， 被 例 发 第 ２１２ 非 常 交 易 不 少 上 市 公 司 常 常 利 用 非 常 交 易如 转 让 股 权 ．． 被审组织遭 受异常压 力。 诸如 ： 被审组织业绩不佳或其所处的行业不 或 经 营 权 、 末发 生 非 常 销售 业 务 等 ， 中 获 得 非 常 收 益 ， 年 从 以达 到 良 景 气 。 第三 ， 业 经 营 中 的 异 常情 况 。例 如 ： 长 性 和 获利 性 过 分快 企 成 好业绩。 速。第四， 被审组织 的管理及其他相关人 员的品行或能力存在问题。 ２１３ 非货币性交 易 有许 多上市 公司利用 非货 币性 交易来确 ．． 如 被 审 组织 管 理 当局 由 少数 人控 制 ， 内部 缺 乏有 效 的监 督 。 当企 业存 认 营业 外 收入 ， 修饰 利 润 。 在 以上情形时， 审计人员应特 别关注 ， 进行相应的符合性测试和实质 ２１ 资产 重组 资产 重组在企业扩大经营规模、 ．． ４ 改善资产 结构 性测试。东 方电子造假 案中公司在股票上市后面临着巨大的内部职 等 方面都有着积极作用 ， 但一些公司却假借重组 实现利润的转移 ， 虚 工股份分红 的压力和实现年初制定发展计划和利润 目标 ，这些压 力 构业 绩 。 迫 使 企 业 管理 人 员 舞 弊 。 ２１５ 会计 政 策 与 会 计 估 计 变 更 会 计 核 算 应 遵 循 一 贯 性 原 则 ， ．， ３４ 分析性复核程 序 分析性复核是舞弊审计技术 中最重 要的 ． 但 只 要 有 合理 的理 由 ， 合 制度 的 变更 是 允 许 的 。 恰 恰又 成 为 某 些 符 这 种 方 法和 程 序 ， 在 审 计 实 务 中得 不 到 很好 的运 用 。 广 夏就 是一 但 银 上市 公 司 以 此来 操 纵 利 润 的工 具 。 个典型的例子 ， 因为通过分析性复核其存在的问题 不难暴露， 广夏 银 ２１６ 期后事项与或有事项 期 后事项是资产 负债表 日至财务 ．． 的主营业务是 中药材的种植加工 ， 葡萄种植酿酒 ， 一部分属于传统农 报 告 批 ； 出 日之 间发 生 的业 务 ， 销 售 退 回 ， 有事 项 是 资 产 负债 隹报 如 或 业， 一部 分 属 于 简单 的加 工 业 。这 两 类 产 业 由于 劳 动程 度 的简 单 、 对 日报表所反映的将来 可能发生但 目前潜在的事项，如存在法律诉讼 自然 环 境 和 气候 的高 度 依 赖 、 技 术 含 量 、 低 弱竞 争 壁 垒 ， 定 了其 获 决 等重大不确定 因素 ， 资产负债表 日后发生了诸如合并、 清算等重大事 利水平极其有 限。 因此对银广夏近乎奇迹般的增长 ， 主审会计 师本应 件。某些上市公司以期后事项和或有事项来操纵利润。 发 现 存 在 的 问题 。 而 事 实是 审 计 人 员一 如 既往 地 相 信 其 管理 当局 为 ２２上市公司的具体舞弊手法 上市 公司主要是通过虚增资产 ， ． 其提供的所有证据。银广夏 的审计失败就是审计人 员未对进行分析 收入和利润 ， 负债、 虚减 虚减费用 ， 以期给报表使用者 以良好 的印象。 性复核 ， 未持有专业怀疑态度所造成的后果。 注册会计 师应认识到分 具体 有 ： 一， 第 多计期 末存 货价值 ， 从而降低 了销售成本 ， 增加 了利 析 性 复 核程 序 的重 要 性 ， 分 的加 以运 用 。 充 润 ， 时还 虚 增 了期 末资 产 ： 二 ， 同 第 多计 应 收 账 款 ， 致 应 收账 款 净值 导 ３５进行具体的管理舞弊侦查策略 这方面针对前面舞弊手法， ． 虚增 ； 第三 ， 费用任意递延 ， 例如 ， 究开 发费用列为长期待摊费用 将研 可以对销售及应收款的虚构： 虚增 固定资产、 存货等以及关联方交易 而 未列入管理费用。 虚减 了费用 ， 夸大了利润 ； 第四 ， 固定资产价 多计 等业务进行侦查。 首先要运用分析性复核 以发现异常， 如通过应 收账 值， 表现主要有少计提折 旧�
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】上市公司舞弊是一种违法行为，对公司及其股东造成严重损失。
审计在发现舞弊中扮演着关键角色，通过对公司财务数据的检查和分析，审计师可以揭示潜在的舞弊行为。
舞弊手段多种多样，包括财务报表造假、资金盗用等。
审计策略中的数据分析技术和内部控制检查是发现舞弊的重要手段。
审计师在发现舞弊时应及时报告，并采取相应的行动。
加强审计监督力度是预防和发现舞弊的关键，未来审计策略应更加注重数据分析技术和内部控制检查，以应对舞弊的不断变化趋势。
审计的重要性在于维护市场秩序和保障投资者利益，是公司治理中不可或缺的一环。
【关键词】上市公司舞弊、审计、舞弊定义、发现舞弊、舞弊类型、舞弊手段、数据分析技术、内部控制检查、审计师、监督力度、预防舞弊、审计策略、审计趋势。
1. 引言1.1 上市公司舞弊的定义上市公司舞弊是指上市公司在财务报表编制和披露过程中，以虚增利润、掩盖亏损、隐瞒负债、夸大资产等手段，违反相关法律法规和规范性文件，造成财务报表失真的行为。
这种行为不仅严重损害了股东和投资者的利益，也损害了整个市场的信誉和稳定。
上市公司舞弊是一种严重的违法行为，不仅影响公司的经营发展，也对整个市场秩序造成了严重的冲击。
上市公司舞弊的定义包括虚构交易、利益输送、财务报表造假、内幕交易等一系列违法行为，其根本目的是为了获取不正当的利益或掩盖实际经营状况。
上市公司舞弊不仅涉及公司内部管理人员和员工，还可能涉及外部审计师、监管部门等相关方。
发现和打击上市公司舞弊是维护市场秩序和投资者利益的重要任务之一。
审计对于发现和防范上市公司舞弊具有重要作用。
审计师在审计过程中应当遵循审计准则，勤勉尽责地进行审计工作，发现和报告存在的问题。
只有通过加强审计监督和提高审计质量，才能有效防范和打击上市公司舞弊行为，维护市场的公正和透明。
1.2 审计对于发现舞弊的重要性审计在发现上市公司舞弊行为中具有重要的作用，是维护市场秩序和保护投资者利益的重要手段。
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例利润，计算出天津广厦需要多大的产量、多少的销售量以及购多少原材料等数据。
1999年的财务造假从购入原材料开始。
董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广厦的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉、姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广厦发往这几家单位的银行汇款单。
有了原材料的购入，也便有了产品的售出，董博伪造了总价值5610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5400万元出口产品货物银行进账单三份。
为完善造假过程，董博又指使时任天津广厦萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产记录，于是，阎金岱便指使天津广厦职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。
最后，董博虚构天津广厦萃取产品出口收入23898.60万元。
后该虚假的年度财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广厦公司年报。
当年，银广厦公司向社会发布的虚假净利润高达12778.66万元。
银广厦虚构了巨额的出口销售，主要客户是德国诚信公司，而德国诚信公司的货款进账单都是伪造的。
次年，财务造假行动继续进行，只是此次已不再需要虚构原材料供货方。
据董博称，依旧是接受丁功民的指示，伪造了虚假出口销售合同、银行汇款单、销售发票、出口报关单、及德国诚信贸易公司支付的货款进账单，同时同样指使天津广厦职工伪造了虚假财务凭据。
结果，2000年天津广厦共虚造萃取产品出口收入72400万元，虚假年度财务报表由深圳中天勤会计师事务所审计，注册会计师刘加荣、徐林文签署无保留意见后，向社会发布虚假净利润41764.6431万元。
2001年年初，为进一步完善造假程序，董博虚报销售收入，从天津市北辰区国税局领购增值税专用发票500份。
除向正常销售单位开具外，董博指使天津广厦公司职员傅树通以天津广厦公司名义向天津禾源公司（系天津广厦公司萃取产品总经销）虚开290增值税专用发票份，价税合计22145.6594万元，涉及税款3764.7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由，仅向北辰区国税局缴纳“税款”500万元。
舞弊审计程序的主要步骤及主要内容
舞弊审计程序的主要步骤及主要内容舞弊审计是一种针对组织内部潜在或实际的欺诈、舞弊行为进行的审计活动。
其主要目标是检测并揭示可能存在的欺诈行为，帮助组织加强内部控制，降低风险，保护利益。
舞弊审计程序的主要步骤如下：1. 风险评估：了解组织的业务环境、内部控制体系，并分析可能存在的舞弊风险。
这包括评估组织的内部控制程序、业务流程，以及关键业务环节的风险点。
2. 规划审计程序：根据风险评估结果，制定审计计划和程序。
明确定义审计目标、范围和时间表，确定审计方法和技术，并组织审计资源。
3. 数据收集与分析：收集与舞弊相关的数据，包括财务报表、账务记录、交易数据等。
通过数据分析技术，识别异常模式、异常交易和异常趋势，以发现潜在的欺诈行为。
4. 证据收集：基于数据分析结果，进一步深入调查和搜索相关证据，以验证欺诈嫌疑。
此步骤可能涉及面谈涉及的人员、收集书面证据，或者实施其他调查技术和工具。
5. 欺诈调查与确认：对于发现的具体舞弊嫌疑，进行深入的调查和审查，确认是否存在欺诈行为。
这可能需要进一步收集证据、审查内部文件和记录，并可能需要涉及法律、专业人员的合作与支持。
6. 发现与报告：整理审计发现，将舞弊行为的证据和结果报告给组织内部管理层、审计委员会或其他相关方，建议采取相应的措施，强化内部控制体系，预防未来的欺诈行为。
舞弊审计程序的主要内容包括：风险评估报告、审计计划和程序、审计工作底稿、审计调查和证据收集报告、异常交易和趋势分析报告，以及最终的审计结果报告。
这些内容应该清晰、准确地描述审计工作的目标、方法和发现，辅助组织内部管理层制定相应的对策和改进措施。
总之，舞弊审计是一项重要的内部控制手段，通过明确的程序和目标，有助于组织预防和解决潜在的舞弊问题。
通过风险评估、规划、数据分析、证据收集、调查确认和结果报告等步骤，舞弊审计可以有效地减少风险，提高组织的内部控制水平。
舞弊审计的技术与方法
舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。
它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为，保障企业或组织的利益，提高企业或组织的经营效益。
二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前，首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。
这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善，员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。
2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。
通过对大量数据进行分析和比较，可以发现异常情况和潜在问题。
常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。
3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为，并确定不当行为的性质和范围。
常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。
4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。
通过收集足够的证据，可以确认不当行为是否存在，并确定不当行为的性质和范围。
常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。
5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后，需要撰写一份详细的舞弊调查报告。
舞弊调查报告应该包括以下内容：背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。
同时，需要注意报告的结构清晰，语言简明易懂。
三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时，需要保护受审计对象的权益，并尽可能减少对其日常工作造成干扰。
2. 需要保密在进行舞弊审计时，需要保守机密信息，避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。
3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时，需要遵守相关的法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。
4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时，需要与受审计对象进行沟通和合作，尽可能获取更多的信息和证据。
舞弊审计现状分析报告
舞弊审计现状分析报告一、引言舞弊审计是指对企业财务报表、内部控制体系以及业务运作过程进行全面审计，以发现和预防舞弊行为的一项重要工作。
本报告旨在分析当前舞弊审计的现状，探讨其存在的问题，并提出相应的解决方案，以期为提升舞弊审计的效果和质量提供参考。
二、舞弊审计现状分析1. 舞弊审计的重要性：近年来，各种舞弊案件频频发生，给企业和社会经济带来了巨大的损失。
舞弊审计的重要性日益凸显，成为企业防范和打击舞弊行为的重要手段。
2. 舞弊审计的挑战：舞弊行为多样化、技术手段高度复杂化，使得舞弊审计面临着巨大的挑战。
舞弊人员往往具备专业知识和技能，他们通过虚假账目、伪造凭证等手段掩盖舞弊痕迹，增加了审计人员的难度。
3. 舞弊审计的不足：当前舞弊审计存在以下问题：（1）审计人员专业素质不高，缺乏对舞弊行为的敏感度和判断力；（2）审计程序和方法相对滞后，无法有效应对新型舞弊手段；（3）缺乏有效的舞弊审计工具和技术支持。
三、解决方案1. 提升审计人员专业素质：加强审计人员的培训与学习，提高其对舞弊行为的敏感度和判断力，增强发现和预防舞弊的能力。
2. 创新审计程序和方法：审计机构应加大研发力度，不断创新审计程序和方法，针对不同类型的舞弊行为，制定相应的审计流程和技术手段，提高审计的准确性和有效性。
3. 引入先进技术支持：借助大数据分析、人工智能等先进技术，开发舞弊审计专用工具和软件，实现对大规模数据的快速筛选和异常检测，提高舞弊审计的效率和准确性。
四、结论舞弊审计是企业防范和打击舞弊行为的重要手段，但目前存在的问题仍然较多。
通过提升审计人员专业素质、创新审计程序和方法，以及引入先进技术支持，可以提高舞弊审计的效果和质量。
同时，加强企业内部控制体系的建设，完善舞弊行为的预防机制，也是有效遏制舞弊行为的重要途径。
只有综合运用多种手段，才能更好地发现和预防舞弊行为，维护企业的正常经营秩序和社会的稳定发展。
舞弊审计的程序与方法
制止舞弊，防止腐败，是企业领导者十分关注的问题。
在这种形势下，内部审计工作，尤其是舞弊审计日益受到重视。
为此，谈谈内部审计部门开展舞弊审计的程序和基本方法。
舞弊审计的程序1．保持职业的警惕性。
为了组织获利而进行的舞弊行为和为了损害组织的利益而实施的舞弊两种主要形式。
但不管是哪种形式，舞弊者的直接目的都是期望个人从中获利。
例如，行贿、出售或转让不真实的或虚报的资产、故意做出不正当的转让价格等，都是为了使本组织获利而进行的舞弊；而行贿，把一项可能盈利的交易转移给一个雇员或外人，贪污、有意地隐瞒或虚报事项或数据等，都属于使本组织利益受损而进行的舞弊。
内部审计人员在实施常规审计时，需注意发现发生上述行为的可疑迹象，及时反馈给主要的职能部门。
要做到这一点，要求内部审计人员必须时刻保持职业的警惕性，注重从内部控制制度分析入手，寻找薄弱环节，以协助防止舞弊；同时，内部审计人员还应具有足够的关于如何防止知识，以便于有能力识别舞弊行为。
一旦判断有舞弊迹象，内部审计人员需要进行评价，以便做出是否需要采取进一步行动的决定。
2．保持职业的警惕性。
内部审计人员在明确了舞弊迹象并决定采取进一步行动时，应及时将有关情况通知组织内的有关部门，如纪检部门、安全部门等。
这是实施舞弊审计鹅必要和程序，如果不这样做，就有可能跨越审计范围，使审计工作凌驾于其他职能部门的工作之上，从而导致“审计越权”的风险。
就内部审计程序来说，即使是以应有的职业谨慎的方式来进行，也不能保证一定能检查出舞弊行为。
3．保持审计的有效性。
对舞弊行为进行深入调查内部审计部门将舞弊的迹象通知了有关部门并获得组织允许后，即可建议进行必要的调查，同时着手实施跟踪审计。
在进行舞弊行为调查时，内部审计人员应广泛搜集审计证据，评价组织内部涉及舞弊的可能层次和舞弊人员的范围，与此同时，内部审计人员应注意与管理人员、法律顾问和其他专家协作，同时应考虑到调查范围内犯罪人员的权利及该组织本身的信誉。
财务舞弊的审计方法
财务舞弊的审计方法财务舞弊是指企业或组织为了达到或隐藏某种目的而采取的一系列欺诈行为。
对于审计来说，发现和预防财务舞弊是至关重要的任务。
本文将介绍一些常用的审计方法，以帮助审计人员更好地识别和防止财务舞弊的发生。
一、风险评估和内部控制审计在进行财务审计时，首先需要进行风险评估。
通过对企业内外部环境的分析，识别出可能存在财务舞弊风险的因素。
接下来，对企业的内部控制进行审计，包括财务制度、流程、政策以及相关的信息技术系统等。
这有助于评估企业内部控制的有效性，发现可能的漏洞和弱点，从而减少财务舞弊的机会。
二、数据分析和比较分析数据分析是审计中常用的方法之一。
审计人员可以通过计算和比较企业的财务数据，来检测不一致和异常情况。
例如，对年度销售额进行趋势分析，对比同行业的平均值和行业标准，来发现异常的销售增长或下降情况。
此外，如果发现收入与费用之间存在不合理的关系，也可能是财务舞弊的信号。
三、抽样和交叉验证审计人员通常采用抽样方法来验证财务数据的准确性和真实性。
通过从总体数据中随机抽取样本，并对样本数据进行详细审计，可以获得关于整体数据质量的可靠信息。
此外，还可以通过交叉验证的方式对不同来源的数据进行比对，以发现可能存在的差异和错误。
四、内部举报和调查内部举报是发现财务舞弊的重要渠道之一。
审计人员可以建立有效的内部举报机制，鼓励员工发现和报告可能的财务不正当行为。
同时，也需要建立相应的调查机制，对收到的举报进行认真的调查和审查，确保及时发现和纠正财务舞弊行为。
五、合规审计和法律事务合规审计是为了检查企业是否符合相关法律法规和业界规范的要求。
通过对企业的合规制度、政策和流程进行审计，可以发现企业是否存在财务舞弊的风险，是否履行了相关的法律责任。
在发现财务舞弊行为时，还需要及时与法律部门合作，依法处理相关事务。
综上所述，财务舞弊的审计方法包括风险评估和内部控制审计、数据分析和比较分析、抽样和交叉验证、内部举报和调查，以及合规审计和法律事务等。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略上市公司舞弊是指公司在经营过程中故意或者有意的做虚假记账、隐瞒或夸大财务信息，以欺骗投资者或其他利益相关方，获得不当利益。
舞弊行为对公司和市场造成了严重的负面影响，损害投资者的利益，破坏市场秩序和公平竞争环境。
因此，审计师在发现上市公司存在舞弊行为时，需要采取一系列的审计策略和方法来揭示真相，保护利益相关方的利益。
下面将详细介绍上市公司舞弊及其中的审计策略。
一、上市公司舞弊的形式1.财务数据篡改：包括虚报收入、非经常性损益的处理、利润的转移和隐藏等。
2.资产负债表的突增：通过编造假增加递延资产、减少或隐藏递延负债、透过关联交易等方式虚增资产负债的规模。
3.重大交易与关联交易：通过虚构虚假交易，进行资金的转移或掩盖实际业绩。
4.业绩突出与非经营性收入的处理：通过突出企业业绩、虚报利润或者隐瞒亏损等方式影响企业市值。
1.加强风险评估：审计师应对上市公司进行全面的风险评估，明确可能存在的舞弊风险点，分析财务数据的合理性和真实性。
2.提高对关联交易的审计关注：审计师应密切关注公司的关联交易，对可能涉及的利益输送、资金转移等进行详细的审计，确保相关交易的合理性和真实性。
3.强化内部控制审计：审计师应对上市公司的内部控制体系进行全面审计，确保公司的财务信息能够准确反映实际情况，发现可能存在的漏洞和弱点。
4.加强真实性和完整性的验证：审计师需要通过收集原始凭证、调查核实等方式，验证公司财务信息的真实性和完整性，确保其准确反映公司的经营状况。
5.加强对重要会计估计的审计：审计师应对公司的重要会计估计进行审计，确保其合理性，并采取相应的审计程序来验证这些估计。
三、舞弊发现与披露1.审计人员的直接观察：审计人员通过实地观察、观察员工行为和现场管理情况等方式，发现可能存在的不正常行为和迹象。
2.财务风险分析：审计人员通过对比往年财务数据进行趋势分析，发现异常波动或异常比例，从而揭示潜在的舞弊行为。
论财务舞弊的成因、形式及审计对策
论财务舞弊的成因、形式及审计对策一、成因：1.管理制度不健全：存在着财务管理制度、内部审计制度等方面不完善的问题，导致了财务部门的工作难以规范进行。
2.员工素质不高：缺乏职业道德、诚信意识及财务知识等，易导致造假行为的发生。
3.财务部门的人事变动频繁：员工进出比较频繁，容易造成财务知识和技能方面的缺失，并且也给了其他员工制造假情况的机会。
4.财务人员过多追求业绩和奖金：营利和奖金的前景常常导致员工的财务欺诈。
5.不合理的工作压力：很多公司在财务总监、财务主管等人员的督导下，常常给员工不合理的进账期限，而员工为了完成任务，则利用了一些不正当的手段。
二、形式：1.虚增资产价值：利用虚假的会计信息制造虚假资产价值，使公司显得更有价值。
2.虚假负债信息：有时候，公司为了让资产与负债合计后数额减少，会出现虚假的负债。
3.高估收入信息：如果公司想要表现到更多的收益，则会故意将收入数据高估。
4.隐藏开支信息：公司会故意隐藏一些开支，借此提高公司营利，以满足一些包括管理人员在内的财务利益。
5.财务侵占：常常指员工或管理层的财务欺诈，包括制定虚假费用报销，虚增工程量等。
三、审计对策：1.加强管理制度：制定规范的财务制度，建立健全的会计准则，完善内部审计机制，并细化职责，加强监督管理。
2.加强教育培训：培养员工职业道德，增强他们对财务欺诈问题的敏锐认知。
3.加强员工监督：对员工监督要强化，确保监督机制成为对财务欺诈的有效防范和打击手段。
4.加强信息系统安全：建立先进的信息系统，加强系统的稳定性、安全性以及保密性，防止外部入侵以及内部人员篡改以及登录个人账户等不法行为。
5.严格审计程序：制定完善的审计规程，通过高效的审计程序得以打击和处理那些行为不正的人士，平衡权力，创造良好的营商环境。
审计中的财务舞弊风险识别与应对
审计中的财务舞弊风险识别与应对在企业运营和管理中，财务舞弊是一种严重的违法行为，可能给企业带来巨大的损失和声誉风险。
作为审计的一项重要任务，财务舞弊风险识别与应对成为了审计师必须关注和解决的问题。
本文将介绍审计中的财务舞弊风险识别的方法和应对策略。
一、财务舞弊风险识别方法1. 数据分析：审计师可以通过数据分析技术，结合企业财务数据和其他相关信息，识别出潜在的财务舞弊风险。
数据分析可以通过比较历史数据和行业数据的差异，发现异常情况和趋势，分析财务指标的合理性和稳定性等。
2. 内部控制评估：审计师可以评估企业的内部控制制度和程序，发现可能存在的风险点和弱点。
通过对企业内部的财务流程和制度进行审查，审计师可以识别出财务舞弊的可能途径和手段。
3. 风险评估：审计师可以进行风险评估，对企业的各项财务风险进行综合评估和等级划分。
通过对财务风险的全面评估，找出可能存在的财务舞弊风险，为后续的应对措施提供依据。
二、财务舞弊风险应对策略1. 强化内部控制：企业应加强内部控制建设，建立健全的财务制度和流程，明确各岗位的职责和权限。
通过加强内部审计，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为，提高企业的预防和控制能力。
2. 加强审计监督：审计师应按照相关法规和审计准则，加强对企业财务报表的审计监督。
审计师要深入了解企业的经营情况，对财务数据进行全面分析和核实，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 建立舞弊风险防范机制：企业可以建立相应的舞弊风险防范机制，包括设立风险管理部门或委员会，制定相应的制度和流程，加强员工培训和教育，提高员工的风险意识和反舞弊能力。
4. 加强法律合规意识：企业要加强法律合规意识，严格遵守相关法律法规和规范，建立健全的内部合规制度。
企业应加强对财务人员和其他关键岗位人员的教育和培训，提高他们的法律风险意识和合规管理能力。
5. 强化审计师职责：审计师要承担起识别和应对财务舞弊风险的责任，确保审计工作的独立性和专业性。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析【摘要】存货是一家企业的重要资产，但同时也是较容易发生舞弊问题的重要对象。
本文从存货舞弊问题与审计对策两个方面展开分析。
通过对存货舞弊问题的分析，总结了常见的存货舞弊手段及其影响。
在审计对策建议部分提出了针对存货舞弊问题的应对建议，包括审计程序设计、内部控制评价和专项审计技术应用等方面。
结合实际情况，对存货问题进行总结与展望，并提出了相关改进建议。
本文旨在帮助审计人员深入了解存货舞弊问题及其解决对策，提高审计工作的有效性和准确性，保护企业和投资者的利益。
【关键词】存货、舞弊、审计、对策、内部控制、专项审计技术、引言、正文、结论、总结、展望、建议、改进1. 引言1.1 背景介绍化。
谢谢！存货舞弊问题不仅对企业的经营活动造成了严重影响，也损害了投资者和其他利益相关方的权益，因此引起了广泛关注。
审计作为保障财务报告真实性和完整性的重要手段，在发现和防范存货舞弊问题中起着至关重要的作用。
研究存货舞弊问题与审计对策分析具有重要的理论和实践意义。
在本文中，我们将对存货舞弊问题进行深入分析，提出相应的审计对策建议，并探讨审计程序设计、内部控制评价及专项审计技术应用，从而为相关研究和实践提供借鉴和参考。
1.2 研究目的本文旨在对存货舞弊问题进行深入分析，并提出相应的审计对策。
通过对存货相关的审计程序设计、内部控制评价和专项审计技术的应用，为审计人员提供一套全面的解决方案，以应对存货舞弊可能带来的风险。
本文旨在通过研究存货舞弊问题，探讨如何加强审计工作质量，在审计过程中提高对存货相关事项的关注度，确保审计结果的准确性和可靠性。
本文还将对未来研究方向进行展望，并提出建议与改进措施，为防范和应对存货舞弊问题提供理论支持和实践指导。
通过本文的研究，旨在为审计实践提供借鉴和参考，推动审计理论和实践的不断发展与完善。
2. 正文2.1 存货舞弊问题分析存货是企业最重要的资产之一，也是最容易被篡改和操纵的资产之一。
舞弊审计管理
展厅进行盘库时，觉得奇怪：前不久还停这儿的128.5万元的越野宝马车怎么不 见了？调看保安门岗监控记录，更觉得离谱，失踪的宝马是销售经理李某8月6
日开走的，没在财务办理任何手续。继续盘库，情况离谱得越来越触目惊心：
一辆客户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了。再次调看监控录像， 该车也是李某开走的。盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震惊：李
常见形式
c
盗用非现金资产舞弊信号
采购仓储方面
• 采购单据不全 • 存货长期未盘点 • 存货报废率过高 • 某些应收款长期挂帐 • 客户信用状况不明 • 应收账款的坏账注销不合理 • 职责未分离 • 缺乏有效监管，如存货未盘点 • 客户信用调查不严格
c
销售收款方面
存在舞弊机会
宝马“惊魂”：4S店的内鬼
13080311
2013年5月20日
12100210
2012年7月11日
810.00元
。。。。。。
关于“费用单据异常”一个案例
2012年10月213号凭证显示，某公司韩某2012年8月6日至8月10
日于广州出差，但在10月211号凭证中报销8月8日发生于北京
的定额发票100元。
行程单显示 ，8月6日到8 月10日，广 州出差 8月8日报销 发票中出现 北京定额发 票100元
c
异常情况
舞弊机会
关于“伪造发票”一个案例
某公司刘某使用伪造《中央高等学校专项收费收据》，报销个 人在中国科学技术大学MBA培训费用22万元。
刘某报销收据与学校收据底联对比图片如下：
VS
c
关于“费用报销不合理”一个案例
反舞弊审计的方法与技巧
反舞弊审计的方法与技巧1.制定审计计划：审计人员应根据舞弊风险评估结果制定相应的审计计划。
计划中应包括审计目标、范围、时间表以及应使用的方法和技巧等。
3.蒐集证据：审计人员应通过各种方式收集证据，例如检查文件记录、核实账务凭证、访谈员工等。
同时，还可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选和比对。
4.分析数据：运用专业的数据分析工具，审计人员可以进行数据挖掘和模式识别，找出可能存在舞弊行为的痕迹。
例如，通过对供应商支付记录进行数据挖掘，发现多家供应商的账单金额、开票时间等异常情况。
5.进行检查和核实：审计人员需要对已收集到的证据进行检查和核实。
比对文件记录、核实收支情况、核实采购合同等，以确保数据的准确性和真实性。
6.访谈相关人员：审计人员需要与相关人员进行面对面交谈，了解业务流程和内部控制制度的执行情况，寻找可能存在的漏洞和腐败风险。
7.撰写审计报告：审计人员需要将审计过程和发现的问题整理归纳，并撰写审计报告，向上级领导和管理层汇报审计结果，并提出相关建议和整改意见。
8.提高舞弊意识：反舞弊审计工作也需要注重组织内部员工的培训和教育。
组织可以开展舞弊风险意识培训、内部控制意识培训等活动，提高员工对舞弊现象的敏感性和防范能力。
9.与相关部门合作：反舞弊审计通常需要与组织内部其他部门合作，例如法律部门、人力资源部门等，协助开展审计工作，确保审计活动顺利进行。
总而言之，反舞弊审计需要审计人员具备专业的知识和技巧，运用适当的方法和工具进行审计。
此外，审计工作还需要与其他相关部门合作，提高组织内部员工的防范舞弊意识，以保障审计工作的有效性和成果。
审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法【会计实务操作教程】
八、突发事件的处理 舞弊审计毕竟不像常规审计，会有很多突发事件，下面我们来谈一谈 一些突发事件的处理。 1、当相关人员要求不要上报舞弊事件，如何处理？ 这需要讲究方式，比如他找你时，你告诉他当时还有其它人参与，或 把结果已经上报给经理了，至于经理报不报，你也没办法。这种事情， 要多动动脑子，把风险转给其他人，让他没办法越权处理事情。 2、是否有必要通过舞弊人员的上一级来确认问题？ 这往往容易变成内部处理。一方面可能他的上一级可能参与了这种事 项，另一方面家丑不可外扬。 案例：审计人员在查采购人员收取购物卡，没有任何信息。只好与其 部门经理沟通希望得到线索？结果他与直属老大汇报？那个老大找那个 接受购物卡的员工谈话？承诺交回财物既可？从轻发落？结果那员工就 坦白了？因为那个老大比较有份量？审计总监就不满？因为少了一个立 威的好机会。 九、总结 从现象上看，舞弊的存在，说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱 环节，如不加以改进，将会影响组织经营目标的实现。从本质上看，不 论舞弊所涉及的金额有多大，在性质上它都被认为是重要的。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说 出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货，累了，问问仓管 工资高不高，中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃 的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。 工会主任 70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。听到这，你就可以 心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
三、舞弊的表现形式 1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或 经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣 2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价 3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混 入废旧物资、私自变卖废旧物资 4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款 5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临 促人员 6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外 服务收钱 7、招投标：泄露标底资料、索贿 8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应 商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商 9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司） 合伙，收取求职人员的介绍费 10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入 11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣 12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费 当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不 签字，盘点有差异这些都是表面现象。 四、收集证据 当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业最重要的财产之一，也是企业经营活动中最为敏感、风险最高的部分之一。
存货可以分为原材料、在产品和成品三个阶段，不同的阶段对应不同的舞弊风险。
存货舞弊主要包括虚列存货、存货滞销和过度订货等问题。
审计对策主要包括强化内部控制、有效监督管理和加强审计程序三个方面。
企业应通过强化内部控制来防范存货舞弊。
内部控制是企业防范舞弊的重要手段之一，对于存货舞弊问题也不例外。
企业应建立健全的采购、销售和库存管理流程，按照合理的流程操作，避免虚列存货和存货滞销等问题的发生。
企业应加强对存货的管理和监督，确保存货数量的真实性和准确性。
企业应有效监督管理，预防存货舞弊。
对于存货滞销和过度订货等问题，企业应根据市场需求和销售预测进行合理的订货和生产安排，避免存货积压和违约销售的风险。
企业应加强对存货质量的监控，确保存货的品质符合要求。
企业还应建立健全的部门协作机制，加强各部门之间的沟通和协作，及时解决存货问题，避免存货滞销和过度订货等问题的发生。
审计过程中应加强审计程序，发现和防范存货舞弊问题。
审计师在进行存货审计时应关注存货的数量、质量和价值等方面的重要事项，通过检查票据、凭证和账簿等原始凭证，验证存货的真实性和准确性。
审计师还应通过盘点和抽样等方法，对存货进行实物检查和计算核实。
审计师还应关注存货的滞销和过度订货等问题，对存货管理和销售情况进行详细审查，并提出合理化建议和改进措施。
存货舞弊是企业经营活动中一个重要的风险点，对企业的经营和财务状况都会产生重大影响。
为防范存货舞弊问题，企业应通过强化内部控制、有效监督管理和加强审计程序等方式进行防范和控制。
企业和审计师也应不断提高自身的风险意识和专业水平，加强对存货舞弊问题的预防和发现，为企业的健康发展提供有力保障。
内部审计与财务舞弊的分析与管理
内部审计与财务舞弊的分析与管理一、内部审计的概念和目标内部审计是指一个组织中独立的、客观的、专业的部门对该组织的风险管理、控制和治理进行评估，以提供有关操作效率、经济效益和遵循合规性的保证，并提出改进建议的活动。
目标是帮助组织管理层全面了解和评估控制、治理和风险管理过程的有效性。
内部审计的概念和目标有助于识别和管理财务舞弊风险。
财务舞弊是指企业内部人员以欺骗、隐藏或伪造信息的方式，谋取个人或集团经济利益的行为。
内部审计通过评估组织的内部控制、治理和风险管理，可以帮助组织发现和防范财务舞弊行为。
二、内部审计对财务舞弊的分析1.评估内部控制和制度内部审计通过评估组织的内部控制和制度，可以发现风险和薄弱环节，识别可能导致财务舞弊的因素。
通过这种方式，内部审计可以提供组织改进内部控制和制度的建议，减少财务舞弊风险。
2.发现潜在的财务舞弊行为内部审计通过对组织财务数据和交易的审查，可以发现潜在的财务舞弊行为。
例如，通过对财务报表的分析，内部审计可以发现异常账户，如经常性的金额不匹配、重复支付等。
通过对交易的审查，内部审计可以发现未经批准的支出、虚假开票等财务舞弊行为。
3.评估审计程序和方法内部审计可以通过评估审计程序和方法的有效性，提高对财务舞弊的检测和预防。
例如，内部审计可以检查审计程序是否覆盖了组织的关键财务流程和交易，是否与内部控制和制度相匹配。
通过对审计程序和方法的评估，内部审计可以提供改进建议，提高对财务舞弊的发现和管理能力。
三、内部审计与财务舞弊的管理1.建立有效的内部控制和监督机制组织应建立有效的内部控制和监督机制，以防止财务舞弊的发生。
这包括确立适当的授权和审批程序、分离职责、建立内部审计体系等。
同时，组织应加强对内部控制和制度的监督，通过内部审计等手段提供及时的反馈和改进建议。
2.培训员工和提高意识组织应定期培训员工，提高他们对财务舞弊风险的认识和防范意识。
培训内容可以包括财务舞弊的形式、监测和报告财务舞弊的方法等。
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2截留收入舞弊常见形式
截留收入舞弊常见形式：
销售
不入账：提供产品或劳务时，收到款项但不做记录 少入账：入账的金额少于实际收到的款项
应收账款
注销 腾挪
舞弊审计管理
2截留收入_舞弊信号
销售收款 管理缺失
• 销售发票未经核对 • 没有定期和客户对账
异常情况 舞弊机会
• 折扣与折让异常 • 应收账款长期挂帐 • 异常的坏账比例
关于“他人代报销费用”一个案例
某公司刘某让司机代其报销业务招待费用20,719.00元，
主要是餐费和买酒费用的发票。
某公司刘某让其下属员工王某代为报销费用17,744元。
王某不知道费用明细，听领导刘某说是出差的一些费用，王某
按照刘某的指示进行报销，王某收到财务转账后以现金形式
交给刘某。
舞弊审计管理
舞弊审计管理
盗窃现金_舞弊信号显示
货币资金 管理缺失 异常情况
舞弊机会
• 现金管理混乱 • 现金控制程序缺乏监督 • 未对相关账户进行分析性复核
• 现金长期未盘点 • 未达账项长期存在 • 收款凭证无序使用，出现丢失
• 关键职责即不相容岗位没有 分离
• 缺乏轮岗、强制性休假等
舞弊审计管理
小出纳玩转2个亿
峰三个人做这些事情，所以说他们仨谁是会计谁是出纳具体也不是分得很清 楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，他还包揽了整个自然科学基金的拨款 工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权
早就超越了一名会计应有的权限。”
舞弊审计管理
舞弊手段之一：挪用闲置资金
据卞中交代，国家政策允许基金委可以将部分 闲置资金用以储蓄，所以他认为自己当时的行为 从面上看并无破绽。
• 审批权限设置不合理 • 监管程序薄弱 • 管理层舞弊的机会更大
舞弊审计管理
关于“伪造发票”一个案例
某公司刘某使用伪造《中央高等学校专项收费收据》，报销个 人在中国科学技术大学MBA培训费用22万元。 刘某报销收据与学校收据底联对比图片如下：
VS
舞弊审计管理
关于“费用报销不合理”一个案例
某公司韩某报销招待费时，同一次招待中出现多家快餐店定 额发票的情况，存在“凑票”嫌疑，涉及金额4,002元。
• 销售收款的职责未分离 • 客户信用、销售折让审批权限
过大 • 存在现金收款的业务
舞弊审计管理
3舞弊性支付
费用报销类
舞弊审计管理
3舞弊性支付_费用报销类
费用报销类舞弊支付常见形式：
不规范 费用
个人费用作为公司费用报销；大部分是由高级管理人员实施的； 不需要证明文件的费用报销更容易发生舞弊；
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
舞弊审计管理
舞弊识别
2.1盗用资产篇
舞弊审计管理
盗用资产简介
主要内容如下： ❖ 盗用资产的定义 ❖ 2.11盗用现金资产 ❖ 2.12盗用非现金资产
舞弊审计管理
盗用资产类舞弊的特点
特点： ➢ 所占比重最大 ➢ 最常见的舞弊现象 ➢ 大多属于员工舞弊
但管理层舞弊造成损失更大。
舞弊审计管理
2.11盗用现金资产三种类型
1盗窃现金
• 库存现金 • 银行存款
2截留收入 • 销售 • 应收款
3舞弊性 支付
• 费用报销
舞弊审计管理
1盗用现金
盗取现金舞弊常见形式：
趁机直接拿走现金 现金收入不入账，或者少入账 通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏 篡改现金清点金额 存款挪用 把盗窃的现金作为在途款项
超额 报销
篡改收据； 额外购买；
高报另一名雇员的费用； 让他人代报费用、自己签批;
虚假 费用
制造虚构收据； 重复报销；
从卖主哪里获得空白收据； 要求退还由他人支付的费用；
舞弊审计管理
3舞弊性支付_费用报销类舞弊信号
虚假报销
• 伪造发票 • 报销目的和报告不符
异常情况 舞弊机会
• 费用报销不合理 • 费用经常超预算 • 费用单据异常
月，卞中编造以退汇重拨名义，伪造了给云南地理所拨款的银行信汇凭证平账，实际
将这笔退款汇至某私人公司。 2000年7月，基金委拨付中国科学院发育生物学研究所项目款20万元，因发育所与中
科院遗传研究所合并导致原银行账户变更，此笔拨款被退回。2001年6月，卞中以退汇 重拨名义，将这笔应拨付给中科院遗传与发育研究所的20万元私自挪用至一私人公司。
之后，伪造了给中科院发育生态研究所拨款的进账单平账。
舞弊审计管理
案例分析参考答案：
导致以上所有情况的根本原因是不相容职责未恰当分离和监督 失效，即出纳不能兼任领取银行对账单、编制余额调节表的职责。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行
对账单、编制余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪 造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
得紧了，卞中可以拿别的资金先堵上，然 后，一笔一笔滚动着。”
舞弊审计管理
财务部人员及职责分工
吴峰（卞中的顶头上司）：负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章； 卞中：负责登记明细账和总账； 李中治（发现问题的大学生）：负责会计电算化制单和保管支票；
北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长刘英：“以上是小李、卞中和吴
凭证号
13080311
消费日期 报销金额
发票构成
2013年5月20日
1,212.00元
星巴克咖啡20元，真功 夫30元，北京伊隆斋餐 厅20元，肯德基160元， 麦当劳982元
13080311 2013年5月20日 185.00元 吉野家95元、呷哺90元
12100210
2012年7月11日 810.00元 。。。。。。
舞弊审计管理
2020/12/17
舞弊审计管理
目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计的技巧和方法 4.怎样建立反舞弊机制
舞弊审计管理
1.1什么是舞弊
1、假设一出纳从公司保险柜里拿了100元钱，并且通过某种手法成功应付
了检查。请问其行为属于舞弊吗？
2、假设这位出纳月工资3000元，为了出去旅游虚假地请了一天病假，请问
警方经过调查，很快将李某控制。经了解，李某担任销售经理一职，负责 整车销售业务。身为进口汽车销售经理，每个月的薪水也有四五千元，而其他 同事和她的薪水相当，主要是底薪相差不多，提成系数相同。
舞弊审计管理
宝马“惊魂”：4S店的内鬼
而买车的客户出手大方，对她的刺激很大，李某很善于琢磨，很快就发
1.3三角理论：
舞弊三角理论的思想最早由美国内部审计之父劳伦斯· 索 耶先生提出, 他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个 条件：异常需要、机会和合乎情理, 为后来舞弊学理论的发展奠 定了基础。
其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进 一步发展和深化该理论。
舞弊审计管理
2.12
盗用非现金资产
盗取非现金舞弊常见形式：
常见形式
资产征用及转移 ➢ 申请购买资产后再盗窃 ➢ 将公司资产转移后自用 伪造销售及运输资料 应收款长期挂帐后被注销
舞弊审计管理
盗用非现金资产舞弊信号
• 采购单据不全 采购仓储方面 • 存货长期未盘点
• 存货报废率过高
• 某些应收款长期挂帐 销售收款方面 • 客户信用状况不明
吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的
手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式 存入中国农村发展信托投资公司基金事业部。后 又在该部以委托贷款的方式将1000万元贷给翁永 曦的广州公司。
在这次交易中卞中和吴峰共获得利息294.5 万元。
舞弊审计管理
舞弊手段之二：伪造银行对账单
2002年4月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，其中一笔518.8万元
1.3三角理论关键词
压力/刺激
经济压力 恶癖压力 环境压力 工作压力 经营压力 地位的获得 被解雇 被歧视 。。。
机会
甜饼罐 现金收付 不恰当付款 滥用信任 信息不对称 授权失衡 无内部牵制 缺乏惩罚措施 审计制度不健全 。。。
合理化
大家都这样做 公司欠我的 以后再改 只是暂时借用 只是个小金额 用途是正当的 不拿白不拿 领导凭什么多 老板不诚实，
利用个人职权，通过有预谋的误用或滥用公司资源或资产，为个人谋 取利益。
关键特征： 1、秘密的； 2、直接或间接为了雇员个人经济利益而实施的； 3、耗费了公司的资产、收入或储备；
舞弊审计管理
1.2人们为什么会舞弊
这是一个开放性的问题，没有标准答案， 每个组说出三种即可…
舞弊审计管理
1.3三角理论
舞弊审计管理
卞中其人:其貌不扬； 独来独往；沉默寡言 ；对女友宣称自己是 中国首富。
舞弊审计管理
国家自然科学基金介绍
北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处 长张磊介绍说：
“这个基金委它负责全国所有科研项 目资金的资助，所以它的金额非常大， 而它有时候是分批分步骤去拨，资金沉 淀很多，卞中就有机会有时间进行体外 循环，拿出一笔先运作着，如果人家催
• 应收账款的坏账注销不合理
• 职责未分离 存在舞弊机会 • 缺乏有效监管，如存货未盘点
• 客户信用调查不严格
舞弊审计管理
宝马“惊魂”：4S店的内鬼
2008年8月22日，武汉一家进口汽车销售公司高层主管去汉口黄浦路4S销售 展厅进行盘库时，觉得奇怪：前不久还停这儿的128.5万元的越野宝马车怎么不 见了？调看保安门岗监控记录，更觉得离谱，失踪的宝马是销售经理李某8月6 日开走的，没在财务办理任何手续。继续盘库，情况离谱得越来越触目惊心： 一辆客户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了。再次调看监控录像， 该车也是李某开走的。盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震惊：李 某一共开走了8辆宝马！该公司立即向江岸公安分局报案。