内部审计人员职业道德规范
内部审计人员职业道德规范
内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
内审人员职业道德与内部审计准则
内审人员职业道德与内部审计准则内审人员职业道德与内部审计准则是内审工作的基本准则和规范要求。
内审人员职业道德要求内审人员在工作中遵守职业道德规范，保持公正、独立、保密、诚实的态度，履行职责，保护公众利益，维护组织的声誉。
而内部审计准则是内审人员工作的规范，包括内审人员的权责、方法和程序等方面的规定。
以下将详细介绍内审人员职业道德与内部审计准则。
一、内审人员职业道德1.公正：内审人员要保持公正的态度，不受其他利益方的影响，以客观、中立的视角对待审计工作，维护公众利益。
2.独立：内审人员应保持独立的思考和判断能力，避免受到组织内部和外部的压力影响，自主决策，保证审计结果的独立性和客观性。
3.保密：内审人员要严守职业秘密，对于审计中获得的信息、数据和结论等都应保密，确保组织的信息安全。
4.诚实：内审人员要保持诚实守信，不得故意歪曲、隐瞒或篡改审计结果，为组织提供真实、准确的信息，维护内审职业的信誉。
内部审计准则是内审工作的规范和指导，涉及内审人员的权责、方法和程序等方面的规定。
内部审计准则包括国际内部审计准则和行业内审准则两个层面。
1.国际内部审计准则：国际内部审计准则是对内部审计活动的国际权威规定，由国际内部审计协会（IIA）制定和发布。
它包括核心准则、执行准则和补充准则，具体规定了内部审计的职责与使命、工作目标、审计工作的执行方式和方法、内部审计活动的监督与评价等内容。
2.行业内审准则：行业内审准则是根据特定行业的要求和实际情况，对内审活动进行规范和指导的行业准则。
它根据不同行业的特点，对内审的重点和方法进行调整和补充。
例如，对于金融行业、医疗行业等领域，会有相应的行业内审准则进行指导。
内部审计准则的遵守有助于规范内审工作的执行，提高内审工作的质量和效益。
内审人员应熟悉和理解相关准则，根据准则开展工作，确保内审工作的合法性、合规性、规范性。
总之，内审人员职业道德和内部审计准则是内审工作的基本准则和规范要求。
内部审计职业道德
内部审计职业道德内部审计职业道德是内部审计员必须遵守的行为准则，它包括内部审计员的职业道德、职业操守、职业责任和职业尊严等方面的内容。
在内部审计工作中，内部审计员必须始终遵守职业道德，不断提高自身的职业素养和职业道德水平，以保证内部审计工作的公正性、独立性和客观性。
内部审计员必须遵守职业道德规范。
职业道德规范是内部审计员行为的准则，它规定了内部审计员在工作中应该秉持的原则和态度。
内部审计员必须具备公正、独立、保密、诚信等职业道德素质，时刻保持职业操守，不受任何外界因素的影响，始终保持客观公正的态度。
内部审计员必须遵守职业操守。
职业操守是内部审计员在工作中应该遵循的行为准则，它规范了内部审计员在工作中的行为方式和方法。
内部审计员必须明确工作目的和任务，遵守内部审计工作的规程和程序，严格按照内部审计标准执行工作，不得随意改变工作计划或结论。
同时，内部审计员还要保持谨慎和审慎的态度，确保工作成果的准确和可靠。
内部审计员必须承担职业责任。
职业责任是内部审计员在工作中应该承担的义务和责任，它要求内部审计员为内部审计工作的准确、可靠、有效和高效提供必要的支持和服务。
内部审计员必须确保内部审计工作的质量和效率，防止内部审计工作中的错误和失误，确保工作成果的科学和合理。
内部审计员必须维护职业尊严。
职业尊严是内部审计员在工作中应该维护的价值观和精神面貌，它要求内部审计员具有高度的职业自律和职业精神，保持良好的职业形象和声誉。
内部审计员必须时刻维护自身的职业尊严和荣誉感，不得参与任何损害内部审计工作、组织利益或社会利益的行为。
内部审计职业道德是内部审计员必须遵守的行为准则，它涵盖了内部审计员在职业道德、职业操守、职业责任和职业尊严等方面的内容。
内部审计员必须时刻维护职业道德，不断提高自身的职业素养和职业道德水平，以保证内部审计工作的公正性、独立性和客观性。
内部审计帅职业道德规范
2010年国际内审师考试辅导内审师的职业道德规范
职业道德规范行为规则
1、诚信。
内部审计师：
1.1 应当诚实、勤恳并负责地开展工作。
1.2 应当遵守法律，按照法律及职业要求进行披露。
1.3 不得蓄意参与非法活动，或参加有损于内部审计职务或其所在组织的行为。
1.4 应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标。
2、客观。
内部审计
2.1 不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动关系，包括参与组织利益相冲突的活动或关系，包括参与与组织利益相冲突的活动和关系。
2.2 不能接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品。
2.3 应当披露已知的，如果不予披露、可能会歪曲检查工作报告的所有重大事实。
3 保密。
内部审计师：
3.1 应当谨慎利用和保护履行职责过程中获取的信息。
3.2 不应当利用信息牟取私利，或者紧任何有悖法律规定或有损组织法律和道德目标的方式使用信息。
4、胜任。
内部审计师：
4.1 应当只从事与其所具备的知识、技能和经验相适应的服务活动。
4.2 应当依据《国际内部审计专业实务标准》开展内部审计服务。
4.3 应当持续提高专业能力和服务的效果、质量。
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内部审计师协会的职业道德准则
内部审计师协会的职业道德准则内部审计师协会职业道德准则导言内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，简称IIA）是一个国际性的专业组织，致力于推广和维护内部审计职业道德准则，提高内部审计职业素养和水平。
为此，IIA制定了一系列职业道德准则，旨在引导内部审计师正确履行职责，维护专业道德和职业操守，从而保障公众利益。
本文将详细解读IIA 职业道德准则。
一、诚实和诚信内部审计师应致力于诚实和诚信的原则，要求其遵守法律法规的要求。
内部审计师应树立良好的道德观念和行为准则，不得从事任何不道德的行为，包括欺骗、窃取他人财产、勾结腐败等。
二、秘密保守内部审计师应保守秘密，并将敏感信息仅限于职业应用。
他们应提供保密的保障，并采取必要的措施防止不适当的使用或披露敏感信息。
在特定情况下，内部审计师可能会受到法律或法规的要求，需要披露信息，但必须谨慎行事，确保仅在允许的范围内进行披露。
三、遵守法律法规内部审计师应遵守适用的法律法规，并遵从公共行政机构和其他权威机构颁布的规章、措施和准则。
他们应积极主动地关注法律法规的变化和最新修订，并将其纳入内部审计实践中。
四、职业独立内部审计师应保持独立性和客观性，并避免与审计对象发生利益冲突。
他们应遵守和维护专业独立，不受利益团体、个人关系和其他外部干扰的影响，以确保审计结果的客观和准确。
五、职业尽责内部审计师应根据国际内部审计职业准则的规定，履行职业尽责。
他们应发展和维护必要的技能和知识，以做好工作，提供有价值的建议和意见。
他们还应持续关注业务风险，优化内部控制，并建立和维护有效的风险管理和治理机制。
六、继续教育和职业发展内部审计师应积极参与继续教育和职业发展活动，不断提高自身的专业素养和技能水平。
他们应关注业界发展动态，了解新的审计准则和最佳实践，并运用于内部审计实践中。
七、维护和推广IIA准则内部审计师应维护和推广国际内部审计职业准则，并努力提高内部审计职业声誉。
内部审计人员职业道德规范(精)
例如，顺序编号的发货单比未编号的发货单可靠。 (4)审计证据的及时性。这里所说的及时性是指距离审计事项 时间的长短，证据距离审计事项的时间越近，可靠程度越高。 (5)审计证据能否相互印证。审计事项有不同的证据证明，且 结果一致，这些证据更可靠。
㈡职业谨慎和职业判断
第五条“内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判 断。”
⒈职业谨慎。是指内部审计人员执行业务时，应当具备谨慎的态度和
技能。 从态度看，它是指内部审计人员执行业务时，不马马虎虎，没有过失和
欺诈行为，以高度责任感去完成任务； 从技能看，它是指内部审计人员承接审计任务时，应当评价自己的专业
⒉职业判断。是指内部审计人员执行业务时，依据内部审计 规范和有关标准，在感性认识的基础上，根据其专业知识和经 验，通过识别和比较审计对象，作出的合理估计、断定和选择。 ✓职业判断是内部审计人员能力、意识、经验、道德等主观要 素的有机统一和外在表现。 ✓职业判断贯穿于审计工作过程的始终，合理运用职业判断能 有效提高工作效率，保证审计质量，实现审计目标。
⒈独立。是指内部审计人员执行业务时，与审计对象保持独立，包括实 质上的独立和形式上的独立。
⑴所谓实质上的独立，是要求内部审计人员与审计对象之间必须实实在
在地毫无利害关系，保持独立的意志。 实质上的独立是内部审计人员的一种自我要求，更是独立性中最重要、
最关键的要求，确保对所发表的审计意见充满无比信心。
特定领域存在舞弊导致的更高审计风险。
职业怀疑，要求内部审计人员对从不同来源获取的审计证据或不同性质
的审计证据不一致时，应当追加必要的审计程序。
中国内部审计准则及具体准则(最新2014版全)
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范.第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时,应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则,公正、不偏不倚地作出审计职业判断.第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力,按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实;（二）隐瞒审计发现的问题;（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直,不应有下列行为：(一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力,违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前,应当采取下列步骤对客观性进行评估：(一）识别可能影响客观性的因素；(二）评估可能影响客观性因素的严重程度;（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四)与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；(六)内部审计范围受到限制；（七）其他。
内部审计人员职业道德规范 (2)
内部审计人员职业道德规范总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
内部审计人员职业道德规范PPT课件
（四）建立适当、有效的激励机制；
（五）制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制 度、程序和方法；
（六）当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无 法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及 时向董事会或者最高管理层报告。
2020/4/20
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13
专业胜任能力
判断
2020/4/20
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10
二、评估客观性的步骤
（一）识别可能影响客观性的因素； （二）评估可能影响客观性因素的严重程 度； （三） 向审计项目负责人或者内部审计机 构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
2020/4/20
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三、影响客观性的因素
（一）审计本人曾经参与过的业务活动；
（二）与被审计单位存在直接利益关系；
一、内审人员所需能力要求 二、内审人员专业胜任能力的保持和提
升
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一、内审人员所需能力要求
（一）审计、会计、财务、税务、经济、金融、 统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息 技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专 业知识；
（二）语言文字表达、问题分析、审计技术应 用、人际沟通、组织管理等职业技能；
（三）与被审计单位存在长期合作关系；
（四）与被审计单位管理层有密切的私人关 系；
（五）遭受来自组织内部和外部的压力；
（六）内部审计范围受到限制；
（七）其他。
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四、保障客观性的措施
（一）提高内部审计人员的职业道德水准；
（二）选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进 行适当分工；
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中国内部审计准则及具体准则(最新版全).
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
企业内部审计人员职业道德规范建设分析
企业内部审计人员职业道德规范建设分析随着经济全球化的加剧和企业经营管理的复杂化，企业内部审计工作显得尤为重要。
企业内部审计人员作为企业内部控制体系的最重要的一环，需要具备高度的职业道德规范，以确保审计工作的公正、独立和客观。
本文将对企业内部审计人员的职业道德规范建设进行分析，并提出相应的建议。
1. 独立性：审计人员应当保持独立的审计态度，对被审计对象不带有任何偏见和利益冲突。
他们应当避免与被审计对象有利害关系，确保审计工作的客观性和公正性。
2. 保密性：审计人员在工作中接触到的企业内部信息通常是机密的，他们有责任保护这些信息不被泄露给未经授权的人员。
审计人员需要严格遵守保密规定，确保审计信息的安全。
3. 诚实和透明：审计人员应当对审计工作的过程和结果保持诚实和透明，不得隐瞒或歪曲审计结果。
他们也应当积极配合企业管理层，及时报告审计发现和问题，为企业的风险管理和内部控制提供有益意见。
目前，我国企业内部审计人员的职业道德规范建设还存在不少问题和挑战。
具体表现在以下几个方面：1. 规范意识不足：部分企业内部审计人员对职业道德规范的重要性认识不足，缺乏对审计独立性、保密性和诚实透明的重视。
在审计工作中存在随意变更审计结果、违反保密规定等现象。
2. 利益冲突：部分企业内部审计人员存在与被审计对象利益冲突的情况。
由于受到利益的影响，审计人员可能会在审计过程中不够客观，甚至违反独立性原则，影响审计结果的公正性。
3. 缺乏监督机制：部分企业缺乏对内部审计人员的监督机制，导致审计人员缺乏必要的规范约束和监督，容易出现职业道德规范方面的问题。
上述现状分析表明，企业内部审计人员的职业道德规范建设仍然存在较大的改进空间。
下面将对企业内部审计人员职业道德规范建设进行具体分析。
为了改进企业内部审计人员的职业道德规范建设，可以从以下几个方面出发，提出相应的对策建议：1. 建立完善的规范体系：企业需要建立完善的审计规范体系，明确审计人员的职业道德规范和行为准则，为审计人员提供明确的指引和规范约束。
内部审计的职业道德
内部审计的职业道德内部审计是一项专业的职业，它不仅要求审计师具备扎实的专业知识和技能，还要求他们具备高度的职业道德。
职业道德是内部审计的基石，它决定了审计师在工作中的行为准则和行事方式。
内部审计师应该始终保持诚实和正直。
他们必须遵守审计行业的道德规范，确保自己的工作不受任何利益冲突的影响。
审计师应该始终坚持真实和客观的原则，不偏袒任何一方，不夸大或歪曲审计结果，以确保审计工作的公正性和可靠性。
内部审计师应该保护客户的隐私和机密信息。
他们需要处理大量的敏感数据和商业机密，因此必须始终保持保密的原则。
审计师应该妥善保管客户的信息，并严格限制其使用和披露，以确保客户的权益和利益不受损害。
内部审计师还应该尊重职业操守和职业道德准则。
他们应该尽职尽责，恪守职业道德规范，不违反法律法规和组织的规定。
审计师应该始终保持敬业精神，不断提升自己的专业能力和素质，以提供更优质的审计服务。
内部审计师还应该具备良好的沟通和合作能力。
他们需要与不同的部门和人员进行合作和交流，以获取必要的信息和数据。
审计师应该善于倾听和理解他人的观点和需求，并且能够准确地传达自己的意见和建议，以促进组织的改进和发展。
内部审计师应该始终保持尊重和诚信。
他们需要尊重他人的权益和尊严，遵守职业道德的底线，不从事任何违法、不道德或不诚实的行为。
审计师应该以诚实和正直的态度面对工作和职业，以树立良好的职业形象和声誉。
内部审计的职业道德对于审计师的行为和工作至关重要。
审计师应该始终坚持诚实、保密、尊重和诚信的原则，以保证审计工作的质量和可靠性。
只有具备高度的职业道德，审计师才能真正履行自己的职责，为组织和社会做出积极的贡献。
内部审计人员职业操守
内部审计人员职业操守
一、诚信正直
内部审计人员必须保持诚信正直，秉持客观、公正的态度，不偏袒任何一方，不接受或索取贿赂，不参与任何可能损害其职业判断的活动。
二、保密义务
内部审计人员应严守保密义务，对在执行职务过程中知悉的机密信息应予以保密，并采取必要措施防止信息泄露或被不当使用。
三、客观公正
内部审计人员在审计过程中应保持客观公正，不偏袒任何一方，不受主观偏见或他人影响，以客观事实为依据，尊重事实，尊重证据。
四、勤勉尽责
内部审计人员应尽职尽责，勤勉尽责，认真履行审计职责，确保审计工作的质量和效率。
五、专业胜任
内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，不断提升自身专业素养，以满足审计工作的要求。
六、遵守法律
内部审计人员应遵守相关法律法规和内部审计准则，确保审计工作的合法合规。
七、独立客观
内部审计人员应保持独立客观，不受任何不当影响或压力，以独立、客观的立场进行审计工作。
八、维护声誉
内部审计人员应秉持良好的职业道德和职业形象，积极维护和提升内部审计行业的声誉。
企业内部审计人员职业道德规范建设分析
企业内部审计人员职业道德规范建设分析【摘要】企业内部审计人员在企业内部发挥着重要作用，他们需要遵守职业道德规范以确保审计工作的客观性和真实性。
在实践中，一些企业内部审计人员存在职业道德规范意识不强、行为失范等问题，需要加强规范建设。
本文通过分析企业内部审计人员的职责和职业道德规范、当前存在的问题和挑战，以及加强职业道德建设的必要性，提出了建设内部审计人员职业道德规范的途径和措施，并介绍了评估方法。
总结了内部审计人员职业道德规范建设的重要性，并展望未来的发展方向，指出加强规范建设是企业内部审计工作持续健康发展的关键。
这些措施将有助于提升企业内部审计人员的职业道德水平，提高审计工作的质量和效益。
【关键词】企业内部审计人员、职业道德规范、建设、内部审计人员职责、问题、挑战、必要性、途径、措施、评估方法、重要性、发展方向。
1. 引言1.1 背景介绍企业内部审计人员的职业道德规范建设是企业内部控制的重要组成部分，它对于确保企业运营的合规性和稳定性具有重要意义。
随着企业竞争日益激烈，企业内部审计人员的职责和任务也变得越来越繁重，他们需要对企业财务状况和运营情况进行全面的审计和监督，以保障企业的利益和发展。
随着企业规模的扩大和复杂性的增加，企业内部审计人员在工作中面临着诸多挑战和困难，包括道德风险的增加、职业道德规范意识的不足等问题。
加强企业内部审计人员的职业道德规范建设成为当务之急。
只有建立健全的职业道德规范体系，内部审计人员才能更好地履行自己的职责，确保企业内部控制的有效性和透明度。
企业内部审计人员职业道德规范的建设也需要不断完善和强化，以适应新形势下的审计和监管要求。
通过对企业内部审计人员职业道德规范建设的分析和研究，可以为提升企业内部审计工作的质量和效益提供重要的参考和支持。
1.2 研究意义企业内部审计人员的职业道德规范建设对于企业的稳健发展和可持续经营具有重要意义。
内部审计是企业内控的重要组成部分，内部审计人员是企业内控的第一道防线。
首创集团内部审计人员职业道德规范
首创集团内部审计人员职业道德规范第一条为了提高集团内部审计人员素质，加强职业道德修养，严肃审计纪律，根据《中华人民共和国审计法》和《北京首都创业集团有限公司关于内部审计工作的规定》，制定本规范。
第二条本规范所称内部审计人员职业道德，是指集团内部审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。
第三条集团内部审计人员应当依照规定的职责、权限和程序，进行审计工作。
第四条集团内部审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、保守秘密。
第五条集团内部审计人员办理审计事项时，应当保持应有的独立性，不受与集团有关的其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条集团内部审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避。
第七条集团内部审计人员在办理审计事项时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。
第八条集团内部审计人员在作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方。
第九条集团内部审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。
第十条集团内部审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。
不得从事不能胜任的业务。
第十一条集团内部审计人员应当遵守内部审计协会的继续教育和培训制度，参加内部审计协会举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识，掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能。
第十二条集团内部审计人员参加继续教育、岗位培训，应当达到内部审计协会和集团本部规定的时间和质量要求。
第十三条集团内部审计人员对其知悉的公司秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。
在审计过程中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。
(完整版)内部审计职业道德规范
职业道德规范简介协会《职业道德规范》的目的是促进内部审计职业道德文化的发展。
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
《职业道德规范》的建立对于内部审计职业必要而又适用，它是给予内部审计对风险管理、控制和治理作出的客观确认以信任的基础。
协会的《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个基本部分：1、与内部审计职业和实务相关的原则；2、描述内部审计是由行为规范的行为规则。
这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为。
《职业道德规范》与协会的实务框架和其他相关的公告一起，为服务于他人的内部审计师提供指导。
“内部审计师”指协会会员，IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。
适用性与执行《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。
对于协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者，违反《职业道德规范》将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。
在行为规则中没有提及的特殊行为，如果其无法接受或有损信誉，会员、资格获得者或申请者有责任接受纪律处罚。
原则内部审计师应运用与信守以下原则：1、公正内部审计师的公正建立信用，从而为对其判断的信任提供基础。
2、客观在收集、评价和沟通有关被检查的活动或过程的信息时，内部审计师展示其最大限度的职业客观。
在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境做出公正的评价。
3、保密内部审计师尊重其获取的信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。
4、胜任内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。
行为规则1．公正内部审计师：1．1 应当诚实、勤恳并负责地开展工作。
1．2 应当遵守法律、按照法律及其职业要求进行披露。
XX集团内部审计人员职业道德规范
XX集团内部审计人员职业道德规范
第一条为了提高集团内部审计人员素质，加强职业道德修养，严肃审计纪律，根据《中华人民共和国审计法》和《北京首都创业集团有限公司关于内部审计工作的规定》，制定本规范。
第二条本规范所称内部审计人员职业道德，是指集团内部审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。
第三条集团内部审计人员应当依照规定的职责、权限和程序，进行审计工作。
第四条集团内部审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、保守秘密。
第五条集团内部审计人员办理审计事项时，应当保持应有的独立性，不受与集团有关的其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条集团内部审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避。
第七条集团内部审计人员在办理审计事项时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。
第八条集团内部审计人员在作出审计评价、提出处理处罚。
内部审计人员职业道德规范
内部审计人员职业道德规范第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。
第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。
第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。
第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。
第七条内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。
第八条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。
第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。
第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。
(一)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助于完善企业的经营管理目前，随着企业内部审计工作的重心逐渐由财务审计转向管理审计，审计工作对于企业经营管理的作用越来越大。
通过加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，可以有效的提高企业内部审计的工作质量，从而帮助企业规避经营风险，完善企业的内部经营管理，提高企业的经济效益和社会效益。
(二)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助提升审计人员的执业水准通过对内部审计人员职业道德规范的，企业内部审计人员能够不断的学习行业相关的法律法规知识，学习审计专业知识和审计方法，了解审计的最新发展动态。
通过不断的学习，内部审计人员能够保持和提升审计的专业胜任能力。
企业内部审计活动由于其所处环境的复杂性和特殊性，内部审计人员职业道德规范缺失的原因也比较复杂，主要体现在以下几个方面：(一)企业内部审计人员复杂、审计专业技能缺乏企业内部审计由于逐渐向管理审计发展，审计工作要求审计人员不但要熟悉审计专业技能，也要熟悉企业的具体经营管理流程。
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内部审计人员职业道德规范中内协发[2003]20号第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。
第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。
第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。
第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。
第七条内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。
第八条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。
第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。
第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。
《内部审计人员职业道德规范》释义一、制定《内部审计人员职业道德规范》的意义本规范是对内部审计人员职业道德行为的标准规范。
本规范所称内部审计人员职业道德是指内部审计人员的职业素质、品德、专业胜任能力以及职业责任的总称。
内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动，它的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。
内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程及内部审计人员的工作做出评价。
因此，有必要针对内部审计人员制定职业道德规范，对他们在工作中的操守、品质进行约束，促使他们认真工作。
同时，职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持、增加外界对内部审计职业的信赖的必然要求。
相对于组织内部其他人员而言，内部审计人员是以一种独立、公正的“裁判”身份出现，对经营活动及内部控制进行独立审查、评价，因此树立和维护内部审计人员的职业形象，是维护内部审计工作的权威性，顺利开展内部审计活动的关键。
《内部审计人员职业道德规范》是内部审计职业规范体系的重要组成内容。
从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出严格的要求，来保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。
二、《内部审计人员职业道德规范》的制定依据本规范是依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的。
三、《内部审计人员职业道德规范》的规范要点说明（一）第一条：“内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。
”中国内部审计协会作为内部审计行业的自律性组织，负责制定中国内部审计准则及其他内部审计的规定。
我国内部审计准则的制定是在参考了国际内部审计师协会所颁布的内部审计实务标准的基础上，结合考虑了我国的经济情况及内部审计工作的实际情况制定的，具有一定的科学性、现实性和前瞻性。
中国内部审计准则包括内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次。
内部审计基本准则是内部审计准则的基础，是制定具体准则和实务指南的依据；内部审计具体准则是对内部审计人员实施内部审计活动过程中具体问题的规范；而内部审计实务指南是针对内部审计过程中具有典型意义或特殊业务制定的规范性操作指南。
第三个层次的实务指南，只是提供一个示范和模板的作用，不要求内部审计人员在执业过程中强制执行。
而前两个层次的内部审计基本准则和内部审计具体准则针对内部审计工作各个环节中的重大问题提出了原则性的指导，具有操作性，又有一定的灵活性。
它是内部审计人员在实施内部审计时必须遵循的执业标准。
内部审计人员应认真遵守内部审计准则等规定，这是内部审计人员履行职责的首要要求。
（二）第二条：“内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
”内部审计人员作为组织经营活动和内部控制的评价者与监督者，应保持自身的诚实、正直，忠于国家、忠于组织、维护职业荣誉，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
（三）第三条：“内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。
”本条款对内部审计人员所应具备的职业品质提出了要求，是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。
独立是指内部审计人员应当独立于审计对象，与审计对象之间不存在任何可能的潜在利益冲突，不能负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。
只有保持独立性，才能使内部审计人员做出客观、公正的评价，也才能使内部审计结果为使用者所信任。
客观是指内部审计人员不受外来因素的影响，根据事实，公正、无偏地做出判断和评价。
它和独立性密不可分，是审计人员在进行内部审计活动时应坚持的一种精神状态。
正直是指内部审计人员应能明辨是非，坚持正确的行为、观点，不屈服于压力，按照法律及职业要求，遵守法律。
勤勉是指内部审计人员应勤勉工作，以减少因疏懒而带来的错误、疏忽和遗漏，降低审计风险。
（四）第四条：“内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。
”从被审计单位收取利益，会使内部审计人员的独立性、客观性受到损害，内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。
本条款中所指“可能有损职业判断的利益”，包括内部审计人员自身或其亲属可能从被审计单位获取的各种直接和间接的利益。
（五）第五条：“内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
”应有的职业谨慎要求内部审计人员应当运用人们所期望的谨慎优秀的内部审计人员在相同或类似情况下应该具备的谨慎态度和技能。
内部审计人员在实施内部审计活动时，应秉持应有的职业谨慎，根据所审查项目的复杂程度，合理使用职业判断，运用必需的审计程序，警惕可能出现的错误、遗漏、消极怠工、浪费、效率低下和利益冲突等情况，还应小心避免可能发生的违法乱纪的情形等。
对于审查中发现的控制不够充分的环节，应提出合理可行的改进措施。
应有的职业谨慎只是合理的谨慎，而不是意味着永远正确、毫无差错，内部审计人员只能是在合理的程度上开展检查和核实的工作，而不可能进行详细的检查，内部审计工作并不能保证发现所有存在的问题。
（六）第六条：“内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。
”内部审计人员必须拥有实施内部审计活动所必需的知识、技能和其他能力。
内部审计人员应当具备的专业知识能力主要是指开展内部审计业务所必须掌握的会计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及与组织的经营活动相关的业务知识。
内部审计人员所掌握的专业知识应能达到这样一个水平，即能够发现组织经营过程中存在的或潜在的问题，并能提出解决问题的建议。
此外，内部审计人员还应当具备一些基本的沟通技能，例如交际技能、出色的口头与书面表达能力，以有效地完成审计活动，并将审计结果清楚地表达出来。
内部审计人员所具有的专业知识并不能保证对审查的所有事项都能做出合理的判断，例如某些生产过程中的技术问题，或对某些物品的估价就超出了内部审计人员的知识范围和专业能力。
当所审查的事项需要运用到某些特定领域的专业知识时，应当聘请相关的专家协助。
所聘请的专家可能来自组织的外部，也可能来自组织内部其他部门或机构。
（七）第七条：“内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。
”内部审计是组织经营管理过程中的一个重要环节，是为了促进组织目标的实现而服务的。
内部审计人员隶属于组织，是组织的成员，其工作目标应该是促进组织目标的实现。
因此，内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，不能违反诚信原则，从事有损于组织的活动。
（八）第八条：“内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。
”由于内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常会接触到组织的一些机密的内部信息及资料，内部审计人员应当对这些信息及资料进行保密，不能因为任何个人或其他组织的利益而滥用和泄露这些机密的资料，要防止因为这些信息与资料的泄露，给组织带来损失。
内部审计机构应制定严格的审计档案管理制度，限制无关人员对审计档案资料的接触。
（九）第九条：“内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
”内部审计人员有责任将审计过程中所了解的重要事项如实进行反映，否则，可能使所提交的审计报告产生曲解或使潜在的风险不为组织的管理层所重视。
在内部审计活动中，内部审计人员可能会碰到这样一种情况，即发现一些可能会对组织产生重大影响的现象，但是又没有足够充分的证据表明一定会产生影响。
在这种情况下，内部审计人员不能隐瞒这些事项，应当在审计报告中进行客观地披露，但不能随便得出结论。
（十）第十条：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。
”内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常需要与组织内外不同机构和人士进行接触、交流与沟通。
内部审计人员的工作需要去揭露被审计单位的错误或不足之处，因此，内部审计人员与被审计对象之间存在着潜在的冲突倾向。
处理好与被审计对象之间的人际关系，增加交流与合作，可以减少被审计对象的抵触情绪，减少工作阻力，对于顺利开展内部审计工作具有良好的促进作用。
另外，内部审计是为组织服务的，与组织管理层以及被审计单位以外的其他部门和人员保持良好的人际关系，也是提高服务质量、促进组织目标实现的必然要求。
（十一）第十一条：“内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。
”内部审计工作与组织经营管理的各个方面紧密相连，内部审计人员的知识结构和专业水平不能只限于一个狭窄的范围之内，而应广泛涉猎，吸取多方面的知识。
而且身处新经济时代，各类知识的更新与发展很快，只有不断地学习，接受后续教育，才能保持良好的专业水平，胜任内部审计工作。