关税及其他税费的计算PPT教学课件
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第四章 关税 《税法》课程PPT
（2）海关估定的完税价格 进口货物的成交价格不符合有关规定条件，或成交价格不 能确定的，海关根据特定方法审查确定该货物的完税价格
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
05关税41页PPT
第二节 进出口税则
（5）滑准税。根据货物的不同价格使用不同税率的一类特殊的
从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高到低而由低到 高设置计征关税的方法。 进口货物的价格越高，关税税率越低，反之则越高。 优点：可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而 不受减少国际市场价格波动的影响。
我国2005年5月开始对关税配额外棉花进口配额征收滑准税，税 率滑动的范围为5%-40%，征收的目的是在大量棉花进口的情况
品，推定其收件人为所有人；以邮递或者其他运输方式出境的物品 ，推定其寄件人或托运人为所有人。
第一节 征税对象与纳税义务人
【多选题】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出口货物的经纪人 D.进出境物品的所有人
【答案】ABD
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况
价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、 货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费
。
第三节 完税价格与应纳税额的计算
进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：
第三节 完税价格与应纳税额的计算
完税价格的构成因素
不计入完税价格的因素Fra bibliotek基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费
税税则委员会决定。
按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别 批准，可以适用最惠国税率。
第二节 进出口税则
2.税率种类 进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、选择税、复 合税、滑准税。 （1）从价税。以货物的价格或价值为征税标准。
特点：税额与进口商品价格高低相关，正比。
优点：税负公平明确，易于实施。 缺点：不同品种、规格、质量的同一货物有很大差异，海关估价 有一定难度，计征关税的手续较复杂。
第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
第六章 关税 《税收学》PPT课件
（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
《关税及其他税》 (2)幻灯片
二、进口货物完税价格的规定及计算
• 进口货物完税价格应是“到岸价〞，包括 起卸前的保险费、运输及相关费用〔如装 卸费、搬运费等〕
• 方法共六种，依次使用：成交价格法、一 样货物成交价格法、类似货物成交价格法、 倒扣价值法、计算价格法、合理方法。特 殊情况下，可颠倒使用倒扣价格法和计算 价格法；
• 注意合理方法是原那么而非方法。
• 一、完税价格的定义 • 二、进口货物完税价格的规定及计算 • 三、出口货物完税价格的规定及计算
一、完税价格的定义
• 定义：指海关计征关税所依据的价格。
• 含义〔1〕必须以货物的实际成交价格为根 底，即进出口货物实际交易中达成的价格。 〔2〕只有经过海关审核并承受的申报价格 才能作为完税价格。对于不符实际的申报 海关可以不予承受，并按照有关规定进展 调整。进口关税 = 进口货物的完税价格× 税率，出口关税 = 出口货物的完税价格× 税率
〔一〕进口关税：
• 〔以CIF征收〕。 目的是：实施产业政策、调整 产业构造、保护经济、开展进出口贸易
• 1、按计量标准分： • 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 • 从量税税额 = 货物数量×单位税额 〔重量、
数量、容量等〕〔如啤酒、原油、胶卷、冻鸡〕 • 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物
性暂定税率：10-12月15%，其余30%。
•
一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的
≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税
• 2、公式：无复合税
• 出口从价关税 = 完税价格〔FOB÷〔1+出口关税税率〕〕 × 出口关税税率
• *、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独 列明的佣金，要从完税价格中扣除
关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选
原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
《进出口关税的计算》PPT课件
➢ ②“中国-东盟自贸区”协定税率；
➢ ③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）；
➢ ④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）；
➢ ⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）；
➢ ⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）；
➢ ⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）；
医学PPT
3
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
13
2014年我国实施的特惠税率：
➢ ①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加拉 和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
➢ ②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老挝 、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠税 率。
➢ ③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
2013年的税率？
5
税率的适用要考虑 的三方面内容：
➢我国设置的税率适用范围
➢同时适用多种税率时如何选择？
➢适用什么时间的税率？
医学PPT
6
第一节 进出口关税税率的确定
❖ 一、进出口关税税率的适用范围 ❖ 二、同时适用多种税率的选择 ❖ 三、跨期进出口货物适用税率的选择
医学PPT
7
一、进出口关税税率的适用范围
➢ ④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿
第三章任务二 关税的税率及优惠政策 《税法》PPT课件
4
任 务 二
关 税
【例题3·单选题】
的 税
根据关税法律制度的规定，原产于与我国签订含有关税优惠条款的
率 和
区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是（ ）。
优
惠
A．最惠国税率
政
策
B．协定税率
C．特惠税率
D．普通税率
B
5
任 务 二
关 税
【例题3·单选题】
的 税
根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世
关 的，应按其原进口之日实施的税率征税。
税 （2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销
的
税 当日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。
率 和
（3）对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施
因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
11
关税的税率
任 务 二
关 税
【例题5·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法
的 税
定减免关税的有（ ）。
率
和
A. 关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币80元以下的
优
惠 政
一票货物
策
B.国际组织无偿赠送的物资
和
优
惠 政
进出口税则以税率表为主体，税率表包括税则商品分类目录和税则两大部分。
策
普通税率
1.2 税率的分类
最惠国税率
进口税率
协定税率
关税的税率
出口税率
特惠税率 关税配额税率
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
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（ ） （2000年单选）
• A .527000美元 • B．530000美元 • C．532000美元 • D．552000美元
2020/12/10
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【答案】B
• 【解析】机械设备500000美元+运保费5000美元 +卖方佣金25000美元=530000美元
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【习题2】
通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价 格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
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【习题1】
• 某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件 成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美 元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试 费20000美元，该货物海关审定的完税价格为
量税、复合税、滑准税） • ☆进口关税的种类（分类、反倾销税
） • ★出口关税 • ☆暂准进出境货物进出口关税 • ★进口环节海关代征税（增值税、消
费税） • ☆船舶吨税的含义 • ★税款滞纳金 • ★进口货物完税价格的审定（一般进
口货物、特殊进口货物） • ☆进口货物完税价格审定中运输及其
相关费用、保险费的计算
的成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我 国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。
• （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该 货物时买方进口该货物向卖方实付的，并按有关规定调 整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价 款。
• 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需 要按照有关规定进行调整。
2020/12/10
• ★出口货物完税价格的审定（出口货 物的完税价格、出口货物的成交价格 、不计入出口货物完税价格的税收和 费用）
• ★价格质疑程序和价格磋商程序 • ☆纳税义务人在海关审定完税价格时
的权利和义务
• ★进口货物原产地的确定（原产地规 则的含义、原产地规则的类别、原产 地认定标准、申报要求、原产地证明 书）
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【答案】B
• 【解析】成交价格=设备价款+卖方佣金+操作系 统使用费
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• B．货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费； • C．进口关税、进口环节税及其国内税； • D．为在境内复制进口货物而支付的费用； • E．境内外技术培训及境外考察费用； • F．同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格： • a.利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的； • b.有书面的融资协议的； • c.利息费用单独列明的； • d.纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易
第六章 关税及其他税费的计算 （15分+40分）
• 第一节 关税的计征标准 • 第二节 完税价格的审定及计算 • 第三节 税率的确定及税号查找 • 第四节 关税及减免税的计算 • 第五节 海关代征及海关监管手续费的计算
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重点、难点
• ★进出口税费的范围 • ★关税概念 • ★进口关税的含义 • ★进口关税的计征方法（从价税、从
• 某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票 分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器 进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金 USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费 USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应 为（ ）（2006单选）
• A．USD702000 B．USD682000 C．USD680000 D．USD662000
供） • E．特许权使用费：买方为取得特许权（专利权或分销权等
）而支付的费用 • F．返回给卖方的转售收益
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（3）关于“调整因素”
• 扣减项目 • 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税
价格：
• A．厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维 修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
• ★进出口货物税率的适用 • ★从价税税款的计算 • ★从量税税款的计算 • ☆复合税税款的计算 • ☆反倾销税税款的计算 • ★出口关税税款的计算 • ☆进口环节海关代征税的计算 • ★滞纳金的计算
2
第一节 关税的计征标准
• 一、常见的关税计征方法 • 1.从价税——以货物、物品价格作为计税标准 。 • 2.从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 • 3.复合税——同时使用从价、从量两种标准计税，按两者
率的计征方法。
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第二节 完税价格的审定及计算
• 一、完税价格的定义及海关审价的法律依据 • 进出口货物完税价格——海关对进出口货物征
收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征 进出口货物关税及进口环节税税额的基础。 • 法律依据： • 1.法律层次 • 2.行政法规层次 • 3.部门规章 • 二、《海关估价协议》简介
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二、进口货物完税价格的审定
• 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货物完税价格的审 定。
进口货物成交价格法
相同货物成交价格法
类似货物成交价格法
•
倒扣价格法
经海关同意，可以颠倒
计算价格法
合理方法
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二、进口货物完税价格的审定
• 1．进口货物成交价格法 • （1）完税价格：进口货物的完税价格，由海关以该货物
2020/12/106（3）关于“调整因素”
• 计入项目（买方支付的下列项目） • A．除购货佣金以外的佣金和经纪费 • 注释：买方支付的购货佣金，是向第三方支付的，不包括
在该货物实付、应付价格中，所以不应计入完税价格。 • B．与进口货物作为一个整体的容器费（同一税则号） • C．包装费：包括材料费、劳务费 • D．协助的价值（买方以免费或低于成本价的方式向卖方提
之和作为应征税额征收的关税 • 4.选择税——分别按从价税和从量税计算税额，选择两税
额中较高者。 • 5.滑准税——按产品的价格高低分档制定税率，再根据商
品的价格变动而增减税率 • 6.差额税——按进口商品价格与一基准价格的差额计征关
税的方法。 • 7.季节税——对某种商品在不同季节进口适用不同关税税
• A .527000美元 • B．530000美元 • C．532000美元 • D．552000美元
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【答案】B
• 【解析】机械设备500000美元+运保费5000美元 +卖方佣金25000美元=530000美元
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【习题2】
通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价 格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
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【习题1】
• 某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件 成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美 元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试 费20000美元，该货物海关审定的完税价格为
量税、复合税、滑准税） • ☆进口关税的种类（分类、反倾销税
） • ★出口关税 • ☆暂准进出境货物进出口关税 • ★进口环节海关代征税（增值税、消
费税） • ☆船舶吨税的含义 • ★税款滞纳金 • ★进口货物完税价格的审定（一般进
口货物、特殊进口货物） • ☆进口货物完税价格审定中运输及其
相关费用、保险费的计算
的成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我 国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。
• （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该 货物时买方进口该货物向卖方实付的，并按有关规定调 整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价 款。
• 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需 要按照有关规定进行调整。
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• ★出口货物完税价格的审定（出口货 物的完税价格、出口货物的成交价格 、不计入出口货物完税价格的税收和 费用）
• ★价格质疑程序和价格磋商程序 • ☆纳税义务人在海关审定完税价格时
的权利和义务
• ★进口货物原产地的确定（原产地规 则的含义、原产地规则的类别、原产 地认定标准、申报要求、原产地证明 书）
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【答案】B
• 【解析】成交价格=设备价款+卖方佣金+操作系 统使用费
2020/12/10
• B．货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费； • C．进口关税、进口环节税及其国内税； • D．为在境内复制进口货物而支付的费用； • E．境内外技术培训及境外考察费用； • F．同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格： • a.利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的； • b.有书面的融资协议的； • c.利息费用单独列明的； • d.纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易
第六章 关税及其他税费的计算 （15分+40分）
• 第一节 关税的计征标准 • 第二节 完税价格的审定及计算 • 第三节 税率的确定及税号查找 • 第四节 关税及减免税的计算 • 第五节 海关代征及海关监管手续费的计算
2020/12/10
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重点、难点
• ★进出口税费的范围 • ★关税概念 • ★进口关税的含义 • ★进口关税的计征方法（从价税、从
• 某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票 分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器 进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金 USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费 USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应 为（ ）（2006单选）
• A．USD702000 B．USD682000 C．USD680000 D．USD662000
供） • E．特许权使用费：买方为取得特许权（专利权或分销权等
）而支付的费用 • F．返回给卖方的转售收益
2020/12/10
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（3）关于“调整因素”
• 扣减项目 • 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税
价格：
• A．厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维 修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
• ★进出口货物税率的适用 • ★从价税税款的计算 • ★从量税税款的计算 • ☆复合税税款的计算 • ☆反倾销税税款的计算 • ★出口关税税款的计算 • ☆进口环节海关代征税的计算 • ★滞纳金的计算
2
第一节 关税的计征标准
• 一、常见的关税计征方法 • 1.从价税——以货物、物品价格作为计税标准 。 • 2.从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 • 3.复合税——同时使用从价、从量两种标准计税，按两者
率的计征方法。
2020/12/10
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第二节 完税价格的审定及计算
• 一、完税价格的定义及海关审价的法律依据 • 进出口货物完税价格——海关对进出口货物征
收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征 进出口货物关税及进口环节税税额的基础。 • 法律依据： • 1.法律层次 • 2.行政法规层次 • 3.部门规章 • 二、《海关估价协议》简介
2020/12/10
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二、进口货物完税价格的审定
• 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货物完税价格的审 定。
进口货物成交价格法
相同货物成交价格法
类似货物成交价格法
•
倒扣价格法
经海关同意，可以颠倒
计算价格法
合理方法
2020/12/10
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二、进口货物完税价格的审定
• 1．进口货物成交价格法 • （1）完税价格：进口货物的完税价格，由海关以该货物
2020/12/106（3）关于“调整因素”
• 计入项目（买方支付的下列项目） • A．除购货佣金以外的佣金和经纪费 • 注释：买方支付的购货佣金，是向第三方支付的，不包括
在该货物实付、应付价格中，所以不应计入完税价格。 • B．与进口货物作为一个整体的容器费（同一税则号） • C．包装费：包括材料费、劳务费 • D．协助的价值（买方以免费或低于成本价的方式向卖方提
之和作为应征税额征收的关税 • 4.选择税——分别按从价税和从量税计算税额，选择两税
额中较高者。 • 5.滑准税——按产品的价格高低分档制定税率，再根据商
品的价格变动而增减税率 • 6.差额税——按进口商品价格与一基准价格的差额计征关
税的方法。 • 7.季节税——对某种商品在不同季节进口适用不同关税税