曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)课后习题详解(第12章 税制的设计)

曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》（第6版）

第12章税制的设计

课后习题详解

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一、概念题

1．预算赤字（budget deficit）

答：预算赤字指政府的支出大于收入。政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。如果G大于T，这种情况下政府有预算赤字。

一国之所以会出现预算赤字，有许多原因。有的是为了刺激经济发展而降低税率或增加政府支出，有的则因为政府管理不当，引起大量的逃税或过分浪费。当一个国家预算赤字累积过高时，就好像一家公司背负的债务过多一样，对国家的长期经济发展而言，并不是一件好事，对于该国货币亦属长期的利空，且日后为了要解决财政赤字只有靠减少政府支出或增加税收，这两项措施对于经济或社会的稳定都有不良的影响。一国财政赤字若加大，该国货币币值会下跌，反之，若财政赤字缩小，表示该国经济良好，该国货币币值会上扬。

2．预算盈余（budget surplus）

答：预算盈余指政府的收入大于支出。政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。如果T大于G，政府的预算盈余就是T G

。

预算盈余是一种预算不平衡的状态，不过它与预算赤字的不平衡是完全不同的两种状态。盈余表示财政宽松，赤字表示财政困难。严格地讲，预算应是平衡的，不仅在计划中是平衡的，而且执行中和执行后也应是平衡的。但在某些时候，适当地安排使财政收入大于财政支出是可以的。这时，就会出现预算盈余。

3．平均税率（average tax rate）

答：平均税率指纳税人实际缴纳的税额与课税对象的比例。主要用来衡量、控制某地区、某行业的税收负担情况和衡量纳税人的税负水平。它衡量纳税人收入中用于纳税的比例。平均税率主要有以下三种：①累进税的平均税率，即按各级税率计算的应纳税额的征税对象数额的比率；②作为平衡总负担水平的控制性税率；③作为编制税收计划和进行税收统计需用的税率。为了分析重点税源的变化情况，预测变化趋势，找出影响税收收入的因素，在编制税收计划时，需要根据税源统计资料计算出平均税率，即计算出按不同税率计征的税额总和与其相应的计税金额总和之比，并以此作为编制税收计划的依据。

4．边际税率（marginal tax）

答：边际税率指对边际收入征收的税款与边际收入之间的比率。在市场经济发达的国家，

一些税种的边际税率随纳税额增加而提高。边际收入增加时，边际税率不变、上升或者下降，相应的所得税分别为比例税、累进税、累退税。

当需要了解纳税人做出的牺牲，平均税率是比较适用的。但是，当需要知道税收扭曲了多少激励即税收如何无效率时，边际税率较为适当。这是由于人们考虑边际量，高边际税率不鼓励人们勤奋工作，并引起严重的无谓损失。

5．定额税（lump sum tax）

答：定额税指对每个人都征收等量的税收。定额税计算简便，适用于从量计征的税种，一般对那些价格稳定，质量和规格标准难以统一的产品课征。如中国现行消费税中对汽油、柴油直接规定每升消费税税额。土地使用税按使用土地面积规定每平方米税额。车船使用税对车辆从量规定幅度税额、对船舶按净吨位或载重吨位统一规定分类分级的固定税额。

定额税的税率不受课税对象价格升降变化的影响。价格提高，税额不变，则税负相应减轻；价格降低，税额不变，则税负相应提高。因此，在价格变动的情况下，往往导致税额的频繁调整。

6．受益原则（benefits principle）

答：受益原则指税收或收费的负担应根据纳税人或交费者从公共货物的供应中获得的受益在他们之间进行分配。该原则的有效性取决于纳税人或交费者是否能显示出他们对论及的货物的真实偏好的意愿。受益原则在公共财政的分布函数上只有很有限的适用性。在实际中，把大部分政府劳务的费用按受益的多寡较精确地在公民中间分摊，操作难度较大。同时受益原则还会限制实施某些社会需要的政府服务事业。受益原则近年来在西方税收和收费有关的理论界，引起了特别是以芝加哥大学和伦敦经济事务研究所为代表的经济学家的激烈争论。争论的焦点是：该原则是否适用于公共支出领域。其中的关键问题之一是能否设计出迫使消费者按照他们从公共货物中获得的受益来支付的方案。受益原则可以用于支持富有的公民比贫困的公民多纳税，也可以用于支持用富人的税来为反贫穷计划提供资金。

7．支付能力原则（ability to pay principle）

答：支付能力原则指认为应该根据一个人所能承受的负担来对这个人征税的思想。能力相同者税负相同，能力大者税负重，能力小者税负轻，无能力者无税负。衡量税负能力的标准主要有：①成年人纳税能力相同，应对其课以等额人头税；②以国民所具有的财产作为衡量国民税负的标准；③以国民消费能力为其纳税分担的标准；④以国民所得或净所得为基础。纳税能力标准成为当代西方学者普遍接受的测度税收公平的标准。

8．纵向平等（vertical equity）

答：纵向平等指不同收入水平的纳税人，应按不同的数额交纳税款，即不同纳税能力者应按纳税能力合理地分配税收负担，主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想。西方各国所得税和财产税制度多实行累进税率制度，对高收入者按较高税率课征，对低收入者按较低税率课征，甚至实施免税。

9．横向平等（horizontal equity）

答：横向平等指具有相同收入水平的纳税人，应按相同的数额交纳税款，即具有相同纳税能力的人交纳相等的税款。目前西方各国的税制中规定了各种优惠及减免措施等，使相同收入水平的人交税数额不等，因此有待于进一步实现横向公平的准则。