第十章财务报告(1)
会计基础第十章财务会计报告
第十章 财务会计报告一、财务会计报告的概念财务会计报告，又称财务报告，是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
（资产负债表） （利润表） ( 现金流量表）二、财务会计报告的构成 1、会计报表（1）资产负债表（2）利润表 （3）现金流量表（4）所有者权益（股东权益）变动表 2、会计报表附注 3、财务情况说明书三、财务会计报告的意义各类经济单位都要编制财务会计报告，目的是向各方面的信息使用者提供全面、系统的财务会计信息。
如：投资人或未来的投资人、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、上级主管部门、有关金融机构、社会公众等四、财务会计报表的分类 1、 静态报表 动态报表2、 月报表 中期报表 季报表 半年度报表 年报表3、4.五、财务会计报告的编制要求 1、真实可靠 2、相关可比 3、全面完整 4、编报及时 5、便于理解六、三大会计报表核算内容对比表必须要编按财务会计报表反映的内容不同，分为利润表 现金流量表 按财务会计报表编报的时间不同，分为 按财务会计报表的服务对象不同，分为对内报表 对外报表 按财务会计报表的编制单位不同，分为个别报表 合并报表第十章会计档案第一节会计档案概述一、会计档案的概念1、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。
2、会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。
3、加强会计档案的意义：反映作用；史料作用；查证作用；监督作用。
多二、会计档案的内容1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。
2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、以及其他会计账簿。
3、财务会计报告类：月度、季度、年度财务会计报告和其他财务会计报告。
4、其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、三、会计档案的种类及分类方法（一）会计档案的种类1、按会计工作性质分：（1）公司、企业会计档案（2）预算会计档案（3）银行会计档案2、按管理期限分（1）永久会计档案（2）定期会计档案（二）会计档案的分类方法1、年度——形成分类法2、年度——机构分类法第二节会计档案保管一、会计档案的归档（一）会计档案的归档和保管要求1、各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
第十章财务报告
资产=负债+所有者权益
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（三）、结构 1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量 单位。 2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括A，L和O各项 目及其余额情况。 （1）格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的 不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。《制度》 规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有 者权益。 （2）项目的排列 资产：按流动性由强变弱 负债：按偿还期由短到长 所有者权益：按永久性排序 3、表尾：反映企业一些重大的资产，负债内容，对表体内容 起补充说明作用，主要包括附注资料等。 8
余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金
额填列。
借 存货跌价准备 贷
“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工 材料” 等
减去
余额
存货
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例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007年 12月31日结帐后，有关科目余额为：” 在途 物资“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存商 品”科目余额为180000元（借方），“生产成 本”科目余额为70000元（借方）。 “存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况
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第二节 会计报表的编制
一、会计报表编制的要求
(一)真实可靠 ：各个项目的数字必须真实可靠。 编制报表前必须做好的工作 (二)全面完整 ：必须按规定的报表种类、格式和内容 编制。 (三)编报及时：要按规定的报送日期报送。 (四)相关可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致， 不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告 诉报表使用者。
(财务管理报告)第十章财务会计报告
第十章财务会计报告第一节财务会计报告概述企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
按反映内容的不同，可分为资产负债表、利润表、现金流量表等；按编报时间的不同，可分为年度、半年度、季度和月度报表；按编制单位的不同，可分为个别报表、汇总报表和合并报表；企业对外报送的财务会计报告，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
（一）对外报送的会计报表企业对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表，以及附属于上述报表的各种附表。
（二）会计报表附注会计报表附注是提供与会计报表所反映的信息相关的其他财务信息，它是对报表有关项目所提供信息的重要说明。
（三）财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明。
（三）财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情会计报表的作用编制会计报表的目的，主要是为报表使用者进行决策提供相关的会计信息。
真实、完整、准确、及时地编制会计报表，对满足企业的投资者、债权人、企业经营管理者以及政府机构等各使用者的需要，保证决策的正确性，提高经营管理水平，以至合理配置社会资源，都具有十分重要的作用。
编制财务会计报告的一般要求编报及时内容完整数据正确数据真实、客观实际数据符合相关性、可比性和一贯性原则计算准确第二节资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
一、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容资产负债表主要反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的债务责任和企业所有者对企业净资产的所有权等三方面内容。
（二）资产负债表的结构我国企业的资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式采用“账户式”结构。
二、资产负债表的编制资产负债表中“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
会计基础 题库
第十章财务报表一、单项选择题1、下列说法中，对于至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据的基本要求表述不正确的是（）。
A、务报表的列报项目发生变更的，应当至少对可比期间的数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额B、对可比数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因C、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明D、对资产负债表而言，须披露资产负债表日；对利润表、现金流量表、所有者权益变动表而言，须披露报表涵盖的会计期间2、下列各项中，（）不影响利润表中营业利润金额。
A、计提存货跌价准备B、出售原材料并结转成本C、购买国库券的利息收入D、清理管理用固定资产发生的净损失3、下列各项中，（）不会影响营业利润金额增减。
A、资产减值损失B、财务费用C、投资收益D、营业外收入4、下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（）。
A、销售费用B、管理费用C、所得税费用D、营业外支出5、利润表中的“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的（）填列。
A、本期发生额B、累计发生额C、期初余额D、期末余额6、下列各项中，（）反映企业在一定会计期间经营成果。
A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、财务状况变动表7、为了具体反映利润的形成情况，我国现行的利润表的结构一般采用（）报告结构。
A、单步式B、多步式C、账户式D、报告式8、某企业期末“应付账款”账户为贷方余额26万元，其所属明细账户的贷方余额合计为33万元，所属明细账户的借方余额合计为7万元；“预付账款”账户为借方余额15万元，其所属明细账户的借方余额合计为20万元，所属明细账户的贷方余额合计为5万元。
则该企业资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为（）万元。
A、38和27B、33和20C、53和12D、26和159、某公司“应收账款”总分类科目下设“A公司”和“B公司”两个明细科目。
《政府与非营利组织会计》第10章 政府单位会计报表与报告
第二节 预算会计报表
第1节 第第二2节节 第3节 第4节 第5节
本节介绍政府单位预算会计报表的内容，讲解各 项预算会计报表的结构与编制方法。 预算会计报表的含义与内容 预算会计报表的编制
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一、预算会计报表的含义与内容
（一）预算会计报表的含义 预算会计报表是政府单位按照政府会计准则制度的规定， 以预算会计核算生成的数据为基础编制的，以表格形式概 括反映政府单位年度预算执行情况和结果的书面文件。 预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位
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一、财务报表的含义与内容
（二）财务报表的内容 根据政府会计制度的规定，政府单位的财务报表由会计 报表及其附注构成。 会计报表 附注
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一、财务报表的含义与内容
1.会计报表 会计报表是政府单位会计根据财务会计账簿数据编制的， 反映单位财务状况、运行情况等信息的表格。政府单位会 计报表包括： 资产负债表 收入费用表 净资产变动表 现金流量表
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二、财务会计报表的编制
（一）资产负债表 资产负债表是反映政府单位某一特定日期财务状况的会 计报表。 资产负债表是政府单位会计报表的重要组成部分，可以
提供反映会计期末单位拥有或控制的资产、承担的债务 和形成的净资产情况的会计信息。 资产负债表由表首标题、编报项目、栏目及余额组成。
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二、财务会计报表的编制
1.表首标题 资产负债表的表首标题包括报表名称、编号（会政财01 表）、编制单位、编报时间和金额单位等内容。 资产负债表反映政府单位在某一时点的财务状况，属于 静态报表，需要注明是××××年××月××日的报表。 按编报时间的不同，资产负债表分为月末资产负债表和 年末资产负债表。
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第十章财务会计报告习题与参考答案
第十章财务会计报告习题一、应掌握的名词财务会计报告半年度财务会计报告年度财务会计报告中期财务会计报告会计报表会计报表附注所有者权益变动表资产负债表利润表现金流量表二、填空题五、多项选择题1．企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
2．一套完整的会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表以及附注。
3．财务会计报告按照编报时间的不同，可以分为中期财务会计报告和年度财务会计报告。
4．中期财务会计报告包括半年度季度月度财务会计报告。
５．企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。
年度结账日为公历年度每年的１２月３１日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
６．《企业会计制度》规定，月度中期财务会计报告应当于月度终了后 6 天内对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15 天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60 天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。
７．资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，由于它反映的是某一时点的情况，所以又称为静态会计报表。
８．目前，国际上流行的资产负债表格式主要有账户式报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构。
9．资产负债表中“货币资金”项目，应根据“库存现金银行存款其他货币资金””科目的期末余额合计填列。
10．资产负债表中“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细科目与“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”科目所属各明细科目与“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。
11．资产负债表中“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的净额填列。
基础会计学：第十章财务会计报告
现金流量表反映了组织一段时间内的现金流动情况，包括经营、投资和筹资活动。
财务会计报告的特点
1 可靠性
财务会计报告必须准确、可靠，以确保利益 相关者对组织财务情况的正确理解。
2 一致性
财务会计报告应该遵循一致的会计原则和方 法，以便进行比较和分析。
财务会计报告的目标观众
1 股东和投资者
财务会计报告帮助股东和投资者评估组织的财务状况和业绩，做出投资和持股决策。
基础会计学：第十章财务 会计报告
本章将介绍财务会计报告的重要性和内容，包括报告类型、目标观众、编制 时间和周期，以及财务报告的基本原则和要素。
什么是财务会计报告？
1 定义
财务会计报告是组织按照会计准则编制的一 份展示其财务状况和业绩的文件。它包括资 产、负债、股东权益、现金流量等信息。
2 目的
财务会计报告旨在向外部利益相关者提供可 靠的财务信息，帮助他们做出经济决策，并 评估组织的健康状况和业绩。
2 股东权益
财务会计报告显示了组织的股东权益，包括股本、资本储备和盈余公积等。
3 现金流量
财务会计报告提供了组织的现金流量表，显示了现金的流入和流出情况。
财务会计报告的类型
资产负债表
资产负债表显示了组织的资产、负债和股东权益，反映了其财务状况。
利润表
利润表展示了组织的收入、支出和净利润，揭示了其业务盈利能力。
2 债权人
财务会计报告为债权人提供了关于组织偿还债务的信息，帮助他们评估风险和决策贷款。
财务会计报告的编制时间和周期
1
年度报告
组织通常每年编制一份年度财务会计报告，总结过去一年的财务状况和业绩。
2
季度报告
一些组织每个季度编制一份财务会计报告，向利益相关者提供更频繁的财务信息。
第十章 财务报表分析
从此次分红得到的大约30亿美元全部捐赠给了慈善事业。
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资产负债表—非流动资产
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资产负债表—流动负债
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资产负债表—非流动负债
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资产负债表—股东权益
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一、公司经营行为与利润表
−投资及耗资的过程也就是公司经营的过 程，表现为收入的取得和费用的发生， 最终的结果不外乎盈利和亏损。 −利润表：一张反映一定时期，公司各项 收入的来源，各项费用的发生情况，以 及收支相抵之后的结果的报表。 −收入－费用＝利润：反映了一定时期内 公司的经营行为和成果。
1
我们可以不会做账，但必须看得懂 财务报表并能做简单分析„„
• 改善企业的经营管理和决策。 • 冷静和科学的对外投资。 • 提供专业的管理咨询
• 我们处于一个财务信息普遍失真的环境
2
• 2006年4月27日，G银河公告称，由于2002年、 2003年业绩大幅造假，以及对应收款项进行清理等 原因而需补提坏账准备共4178万元，因此调减 2004年净利润4071万元。06年7月29日，公司再次 公告称2004年还虚增了利润6710万元，因此公司 04年净利润由最早披露的1.389亿元最终调减为 3110万元。 银广夏在99年至2000年间，通过伪造购销合同、出 口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和 伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入虚构巨额 利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年 5.67亿元。 在一个财务信息失真的商业环境中，借助财务分析来了 解公司行为、避免决策失误显得尤为重要。
比较分析法的具体形式：
与本企业历史相比 和谁比？ 与同类企业相比 与计划预算相比
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比较会计要素总量
比什么？
比较结构百分比
《基础会计》第10章 财务报告;中国人民大学出版社,第6版,张捷、刘英明
期末余额
年月日
年初余额
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债 流动负债合计 非流动负债：
会企 01 表
期末余额
单位: 元
年初余额
长期借款— A
期末余额 50 000
一年内到期的非 流动资产
一年内到期
预收账款
应付职工薪酬
一年内到期的非流 动负债
长期借款—B
期末余额 30 000
非流动负债： 长期借款
（略）
还款期
一年以 上
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
50 000 30 000
（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额 后的净额填列
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
预收账款－ V企业
期末余额 7 000 （预收性质）
9 000
相加
应收账款－B企业
期末余额 2 000 （预收性质）
（5）根据有关总账账户及其所属明细账户 期末余额分析计算填列
长期借款
期末余额 80 000
长期借款－A
期末余额 50 000
一年内到期
长期借款-B
1、按编报时间不同，可分为中期财务报表 和年度财务报表。
资产负债表
企业
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
1234
1月1日 月度 季度
利润表
（经营成果）
收入 费用 利润
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半年度
现金流量表
会计基础第十章练习题
第十章财务报表第一节财务报表概述1。
【多选题】下列属于企业财务报表的有（）。
A.试算平衡表B。
资产负债表C。
现金流量表D.附注『正确答案』BCD『答案解析』试算平衡表不属于财务报表.1。
【判断题】中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，所以半年度财务报表也是中期报表。
（ )【答案】√【解析】中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，中期是指短于1个完整的会计年度的报告期间,如半年度、季度、月度。
半年度、季度、月度财务报表统称为中期财务报表。
1。
【判断题】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当财务会计报告中披露的相关信息和资料.（）【答案】√【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料.一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注"，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注.中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。
1.【单选题】财务会计报告的主体是（）.A．会计报表B．会计报表附注C．指标体系D．资产负债表【答案】A【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料，其主体和核心是会计报表。
1.【多选题】财务报表反映的内容主要包括企业（）.A．某一特定日期的财务状况B．某一会计期间的经营成果C．某一会计期间的成本费用D．某一会计期间的现金流量【答案】ABD【解析】财务报表是指企业对外提供的对企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的结构性表述。
1。
【多选题】财务会计报告使用者包括（）等。
A．银行B．出资人C．税务机关D．债务人【答案】ABC【解析】财务会计报告属于通用的对外会计报告，其使用者主要是企业外部有关方面，如出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。
1。
【多选题】财务报表按编报主体不同，分为（）。
第十章 财务会计报告习题及答案
第十章财务会计报告【即测即评】一、单项选择题1.下列财务报表中，（）是一张静态财务报表。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表2.资产负债表的编制依据是（）。
A.期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额B.资产=负债+所有者权益C.资产+费用=负债+所有者权益+收入D.利润=收入-费用3.下列财务报表中，（）是一张动态财务报表。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表4.反映企业一定时点财务状况的报表是（）。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表5.反映企业一定期间经营成果的报表是（）。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表6.财务报表的编制基础是指（）。
A.重要性B.可比性C.持续经营D.会计分期7.下列资产负债表项目中，可以根据总账科目期末余额直接填列的是（）。
A.持有至到期投资B.存货C.应收账款D.交易性金融负债8.资产负债表中的应付账款项目，应根据（）填列。
A.“应付账款”总账账户的期末余额B.“应收账款”总账账户的所属明细账户的期末余额C.“应收账款”和“应付账款”总账账户的本期借方余额的差额D.“应付账款”和“预付账款”总账账户所属明细账户的本期贷方余额9.编制资产负债表时，“预付账款”所属明细账如有贷方余额，应在（）项目内反映。
A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款10.编制资产负债表时，“应收账款”所属明细账如有贷方余额，应在（）项目内反映。
A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款11.某公司的账户余额有：原材料10 000元，库存商品20 000元，固定资产30 000元，累计折旧1 000元，生产成本3 000元。
则该公司的存货为（）元。
A.33 000B.30 000C.29 000D.50 000。
12.利润表中的“营业收入”项目，应根据（）填列。
A.“主营业务收入”账户的发生额B.“其他业务收入”账户的发生额C.“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额相加D.“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”账户的发生额相加13.可供出售金融资产的公允价值发生变动，应列示为利润表中的（）。
第十章-财务会计报告习题与参考答案
第十章财务会计报告习题一、应掌握的名词财务会计报告半年度财务会计报告年度财务会计报告中期财务会计报告会计报表会计报表附注所有者权益变动表资产负债表利润表现金流量表二、填空题五、多项选择题1．企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
2．一套完整的会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表以及附注。
3．财务会计报告按照编报时间的不同，可以分为中期财务会计报告和年度财务会计报告。
4．中期财务会计报告包括半年度季度月度财务会计报告。
５．企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。
年度结账日为公历年度每年的１２月３１日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
６．《企业会计制度》规定，月度中期财务会计报告应当于月度终了后 6 天内对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15 天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60 天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。
７．资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，由于它反映的是某一时点的情况，所以又称为静态会计报表。
８．目前，国际上流行的资产负债表格式主要有账户式报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构。
9．资产负债表中“货币资金”项目，应根据“库存现金银行存款其他货币资金””科目的期末余额合计填列。
10．资产负债表中“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细科目与“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”科目所属各明细科目与“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。
11．资产负债表中“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的净额填列。
商业银行会计第十章财务会计报表
4、现金及现金等价物的净 额
现金流量表
（一）现金流量表的性质和作用 银行的现金流量表是综合反
映银行在一定会计期间内现金流入 和流出情况的会计报表。
现金流量表中的现金包括现 金及现金等价物，现金包括库存现 金、存入本行营业部的银行存款、 存放中央银行存款、存放同业款项、 存放系统内款项；
年度结算前的准备工作
财务会计报告
1、清理资产 2、清理各项实物资产 3、清理账务 4、核实损益 5、编制试算平衡表
什么是财务报告？ 财务报告的作用是什么？
财务报告到底怎么看？ 为什么要编制财务会计报告？
什
是
么
财务
报
告
概述
1、财务会计报告的种类 商业银行的财务会计报告按照编制内容，
可以分为会计报表、会计报表附注和财务 报告说明书(不要求编制和提供财务状况说 明的银行除外）。
营业收入与其同一会计期间相关的营业 费用进行配比，以计算出银行一定时期 的净利润（或净亏损）的报表。
作为反映某一会计期间财务成果的报 表，利润表是一张动态报表，其主要意 义： （1）了解企业的利润的形成情况和增减 变动的原因； （2）了解企业依法纳税的情况； （3）评价企业投资的价值和回报，判断 企业的资本是否安全； （4）预测企业未来期间的经营状况和盈 利水平；
所有者权益变动表的作用： 通过所有者权益变动表，既可以为
报表使用者提供所有者权益总量增减 变动的信息，也能为其提供所有者权 益增减变动的结构性信息，特别是能 够让报表使用者理解所有者权益增减 变动的根源。
二、所有者权益变动表的内容和结构 在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示
反映下列信息的项目： (1)净利润; (2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额; (3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额; (4)所有者投入资本和向所有者分配利润等; (5)提取的盈余公积; (6)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的 期初和期末余额及其调节情况。
第十章 财务分析与评价(完整版)
第十章财务分析与评价（完整版）第十章财务分析与评价本章考情分析本章属于重点章。
本章是对整个财务管理工作的总结和分析，因此，掌握好财务指标的计算和分析方法对相关内容的学习是至关重要的。
本章在考试中所占比重较大，近3年平均分值为9分左右。
每年不仅在客观题中分值较大，而且经常在计算分析题或综合题的考查中出现，因此要求考生要全面理解、掌握。
2021年考试重点掌握: （1）财务分析的比较分析法、比率分析法和因素分析法的含义以及分析时应注意的问题；（2）基本的财务报表分析内容；（3）上市公司特殊财务指标的计算和分析；（4）企业综合分析的杜邦分析法和因素分析法的结合；（5）综合绩效评价的内容。
本章教材主要变化2021年教材本章内容与2021年教材相比，主要变化是新增第二节基本的财务报表分析。
考点一：财务分析的内容（了解）财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。
不同主体出于不同的利益考虑，对财务分析信息有着各自不同的要求。
1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。
2.企业债权人因不能参与企业剩余收益分享，首先关注的是其投资的安全性，因此更重视企业偿债能力指标，主要进行企业偿债能力分析，同时也关注使企业盈利能力分析。
3.企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
【例题・判断题】在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
（）（2021年）【答案】×【解析】企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
考点二：财务分析的方法（掌握）方法含义比较分析法，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中差异与问题的一种方法。
第十章 事业单位会计基础-财务报告的概念和构成
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第十章 事业单位会计基础知识点：财务报告的概念和构成● 详细描述：事业单位的财务报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。
事业单位的财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
财务报表由会计报表及其附注构成。
★事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。
事业单位应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
二、资产负债表的编制事业单位的资产负债表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。
三、收入支出表的编制事业单位的收入支出表反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。
四、财政补助收入支出表的编制财政补助收入支出表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。
五、附注事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：（一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明；（二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明：（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；（四）重要资产处置情况的说明；（五）重大投资、借款活动的说明；（六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；（七）以前年度结转结余调整情况的说明；（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
例题：1.除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入当期及以后各期的收益。
()A.正确B.错误正确答案：A解析：企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等)和递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。
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第十章财务报告(1)
根据以上资料，编制该企业2004年8月
份利润表如下：
2004年8月发生额 （账户资料）。
本月发
生额＋ 本年1～ 7月发生 额（计 算确定）
例：“主营业 务收入”项目。 1～7月发生额： 5 400 000元； 本月发生额： 3 600 000元。 合计： 9 000 000元。
第十章财务报告(1)
（三）现金流量表的作用 ◆ 提供企业一定会计期间现金及现金
等价物流入和流出的信息 ◆ 便于报表使用者了解和评价企业获
得现金和现金等价物的能力等 ◆ 据以预测企业未来现金流量，分析
企业投资和理财活动对经营成果和财务 状况的影响。
第十章财务报告(1)
（四）现金流量分类 企业一定时期内发生的现金流量可
第十章财务报告(1)
1．库存现金：是指企业持有可以随 时支用的现金。
2．银行存款：是指企业存放在银行 或其他金融机构随时可以支用的存款。
3．其他货币资金：是指企业存放在 银行有特定用途的资金或在途尚未收到 的资金，包括外埠存款、银行汇票存款 等。
4．现金等价物：是指企业持有的期 限短、流动性强、容易转换为已知金额 的现金、价值变动风险很小的投资。
余额×××
生产成本
余额×××
此外，“待摊费用”账 户若为贷方余额，应与“预 提费用”账户贷方余额合并 填入该表“预提费用”项目。
第十章财务报告(1)
▲(5)根据有关明细账户的期末余额计算填列
如在“应付账款”和“预付账款”等账户出现
反方向余额的情况下，表中 “应付账款”和“预付
账款”项目就需要根据有关明细账户期末余额计算
填列。
正常方 向余额
相反方 向余额
相反方 向余额
正常方 向余额
第十章财务报告(1)
再比如当“应收账款”、“预收账
款”出现反方向余额时， “应收账款”、 “预收账款”项目需要根据 有关明细账 户期末余额计算填列。
正常方 向余额
相反方 向余额
相反方 向余额
正常方 向余额
第十章财务报告(1)
▲ (6)根据本表有关数字计算填列
◆反映企业一定会计期间经营成果的会 计报表。
◆根据“收入－费用＝利润”会计等式 原理编制。
第十章财务报告(1)
（二）利润表的作用 ●可以反映企业生产经营的收益情况、
成本耗费情况。 ●可以反映企业一定会计期间生产经
营的经营成果（净利润或净亏损）。 ●通过不同时期的比较数字，可以分
析企业利润的发展趋势和获利能力。
各种
“合计” 数
双方 “总计” 数
＝固定资产原价－累计折旧
第十章财务报告(1)
(六) 资产负债表编制举例 【例10--2】某企业2004年12月31日
全部总账和有关明细账余额见下表。 ※这些账户分别属于资产类、费用类、
所有者权益类。应填入资产负债表。 ※账户提供的资料与编制“资产负债
表”之间的关系
第十章财务报告(1)
▲(3)根据总账和明细账户期末余额分析计 算填列
还款 期还 有两
年
还款 期还 有半
年
长期借款
余额×××
长期借款 –A项借款
余额×××
长期借款—B项借款
余额×××
一年内到期的长期借款
此外，还有“长期股权 投资”、“长期债权投资” 和“长期待摊投资“等项目 也采用这种填列方法。
第十章财务报告(1)
1.主营业务利润 2.其他业务利润 3.营业利润 4.利润总额
第十章财务报告(1)
支 净额 (营业外 收入－营 业外支出)
第十章财务报告(1)
（四）编制利润表的基本方法
第十章财务报告(1)
（五）利润表编制举例
【例10--1】某企业2004年8月有关账户发 生额如下：
主营业务收入
3 600 000元
第十章财务报告(1)
相反 方向 余额
账户 余额 关系
相反 方向 余额
第十章财务报告(1)
该企业2004年12月31日的资产负债表。
现 金 6 000元 银行存款 90 000元
F企业42 000元 W企业48 000元 E企业1 800元
D企业30 000元 H企业30 000元
原 材 料162 000元 生产成本 48 000元 库存商品120 000元
第十章财务报告(1)
二、会计报表
（一）会计报表的概念
会计报表是财务报告的重要组成部 分。是主要用于反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量的表格。
会计报表 —财务报告 的重要组成 部分
资产负债表
利润表
现金流量表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
（经营成果）
收入 费用
（现金流量）
现金流入
利润
现金流出
此外，还有“短期 投资”、“其他应收 款”、“固定资产清理” 和“工程物资”等项目 也采用这种填列方法。
第十章财务报告(1)
▲(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列
短期借款
余额×××
应付工资
余额×××
实收资本
余额×××
盈余公积
余额×××
累计折旧
余额×××
此外，还有“应付福利 费”、“应交税金款”、 “应付股利”和“资本公积” 等项目也采用这种填列方法。
第十章财务报告(1)
2020/11/28
第十章财务报告(1)
第一节 财务报告与会计报表
一、财务报告 （一）财务报告的含义
财务报告是企业会计核算的最终成 果，是用于反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量的书面文件。
它是联系报告关系人的纽带。
财务报告
第十章财务报告(1)
（二）财务报告的组成内容
资产负债表
表首
正表
格式2— 多步式
根据 收入与费 用之间的 配比关系， 经过多个 步骤方可 计算出净 利润
收入 费用
费用
收入 费用 费用 净利润
第十章财务报告(1)
2.内容 各种格式的利润表所反映的共同
内容：企业一定会计期间实现的各 种收入和发生的所有费用，以及净 利润（或净亏损）。
在多步式利润表中，还包括以下 利润指标内容：
主要包括利润分配表、资产减值准 备明细表、应交增值税明细表、股东权 益增减变动表、分部报表等附表。
本部分主要介绍利润分配表。
第十章财务报告(1)
（三）利润分配表 1.利润分配表的概念
例如，假定某企业2004年1月借入 3年期长期借款1 000 000元。还款期为 2007年2月1日。现在为2004年3月。即 该借款的还款期已不足1年。
借款总额1 000 000元
3月
第十章财务报告(1)
▲(4)根据总账账户期末余额计算填列
库存商品
余额×××
现金
余额×××
银行存款
余额×××
原材料
第十章财务报告(1)
③财务情况说明书： 对企业在一定会计期间内生产经营、资金周 转和利润实现及分配等情况的综合性说明。 如企业生产经营的基本情况；利润的实现和 分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状 况等具有重大影响的其他事项。
第十章财务报告(1)
（三）财务报告的种类 ◆财务报告按编报时间的不同分为年度 财务报告、半年度财务报告、季度财务 报告和月度财务报告四种。
分为以下三大类： ▲ 经营活动产生的现金流量 ▲ 投资活动产生的现金流量 ▲ 筹资活动产生的现金流量
第十章财务报告(1)
（五）现金流量表的基本格式
现金流量表属于年报，其由报表主 表和补充资料两部分组成。具体格式见 表10－7。
（六）现金流量表的编制方法
1.经营活动产生现金流量的编制方法
（1）直接法：通过现金收入和支出 的主要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。它能显示出经营活动现金流量 的各项流入流出的内容，能直接体现现 金流量表的目的，提供的信息有助于评 价企业未来的现金流量。
● 反映企业所有者在某一特定日期所 拥有的权益，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构情况。
第十章财务报告(1)
● 提供进行财务分析所需的基本资料。 如可通过该表计算流动比率、速动比率， 资产负债率等，以了解企业的短期和长 期偿债能力等。
第十章财务报告(1)
（三）资产负债表的内容 ◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债； ◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
主营业务成本
2 040 000元
主营业务税金及附加
120 000元
管理费用
288 000元
财务费用
72 000元
营业费用
18O 000元
投资收益
240 000元
营业外收入
45 000元
营业外支出
28 500元
其他业务利润
120 000元
所得税
421 245元
第十章财务报告(1)
该企业2004年7月份的利润表如下：
第十章财务报告(1)
（三）利润表的结构和内容 1.结构（格式）
利润表的结构按其计算净利润的 方法不同，可分为以下两种格式：单 步式和多步式。
第十章财务报告(1)
（1）单步式
表首
正表
格式1— 单步式
用收入合 计减费用合计， 经过一个步骤 即可计算出净 利润
收 入 费（2）多步式——企业常用的利润表格式
会计报表 附注
财务情况 说明书
第十章财务报告(1)
（二）会计报表的分类
如资产负债表、利润表等 如资产负债表、利润表等 如资产负债表、利润表和现金流量表等