第十章财务报告(1)

第十章财务报告(1)
（三）利润表的结构和内容 1.结构（格式）
利润表的结构按其计算净利润的 方法不同，可分为以下两种格式：单 步式和多步式。
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（1）单步式
表首
正表
格式1— 单步式
用收入合 计减费用合计， 经过一个步骤 即可计算出净 利润
收 入 费
用 净利润
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（2）多步式——企业常用的利润表格式
1.主营业务利润 2.其他业务利润 3.营业利润 4.利润总额
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支 净额 (营业外 收入－营 业外支出)
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（四）编制利润表的基本方法
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（五）利润表编制举例
【例10--1】某企业2004年8月有关账户发 生额如下：
主营业务收入
3 600 000元
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③财务情况说明书： 对企业在一定会计期间内生产经营、资金周 转和利润实现及分配等情况的综合性说明。 如企业生产经营的基本情况；利润的实现和 分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状 况等具有重大影响的其他事项。
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（三）财务报告的种类 ◆财务报告按编报时间的不同分为年度 财务报告、半年度财务报告、季度财务 报告和月度财务报告四种。
会计报表 附注
财务情况 说明书
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（二）会计报表的分类
如资产负债表、利润表等 如资产负债表、利润表等 如资产负债表、利润表和现金流量表等
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（三）会计报表的编制要求
客观 真实
内容 完整
资产负债表 （财务状况）
报送及时
计算 准确
手续 齐备
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三、利润表 （一）利润表的含义
主营业务成本
2 040 000元
主营业务税金及附加
120 000元
管理费用
288 000元
财务费用
72 000元
营业费用
18O 000元
投资收益
240 000元
营业外收入
45 000元
营业外支出
28 500元
其他业务利润
120 000元
所得税
421 245元
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该企业2004年7月份的利润表如下：
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二、会计报表
（一）会计报表的概念
会计报表是财务报告的重要组成部 分。是主要用于反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量的表格。
会计报表 —财务报告 的重要组成 部分
资产负债表
利润表
现金流量表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
（经营成果）
收入 费用
（现金流量）
现金流入
利润
现金流出
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四、资产负债表 （一）资产负债表的含义
◆反映企业某一特定日期财务状况的 会计报表。 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。
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（二）资产负债表的作用 ● 提供企业在某一特定日期的资产总
额及其结构，是分析企业生产经营能力 的重要资料。
● 提供企业在某一特定日期的负债总 额及其结构状况，表明企业未来需用多 少资产或劳务清偿债务。
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相反 方向 余额
账户 余额 关系
相反 方向 余额
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该企业2004年12月31日的资产负债表。
现 金 6 000元 银行存款 90 000元
F企业42 000元 W企业48 000元 E企业1 800元
D企业30 000元 H企业30 000元
原 材 料162 000元 生产成本 48 000元 库存商品120 000元
● 反映企业所有者在某一特定日期所 拥有的权益，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构情况。
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● 提供进行财务分析所需的基本资料。 如可通过该表计算流动比率、速动比率， 资产负债率等，以了解企业的短期和长 期偿债能力等。
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（三）资产负债表的内容 ◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债； ◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
分为以下三大类： ▲ 经营活动产生的现金流量 ▲ 投资活动产生的现金流量 ▲ 筹资活动产生的现金流量
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（五）现金流量表的基本格式
现金流量表属于年报，其由报表主 表和补充资料两部分组成。具体格式见 表10－7。
（六）现金流量表的编制方法
1.经营活动产生现金流量的编制方法
（1）直接法：通过现金收入和支出 的主要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。它能显示出经营活动现金流量 的各项流入流出的内容，能直接体现现 金流量表的目的，提供的信息有助于评 价企业未来的现金流量。
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▲(3)根据总账和明细账户期末余额分析计 算填列
还款 期还 有两
年
还款 期还 有半
年
长期借款
余额×××
长期借款 –A项借款
余额×××
长期借款—B项借款
余额×××
一年内到期的长期借款
此外，还有“长期股权 投资”、“长期债权投资” 来自百度文库“长期待摊投资“等项目 也采用这种填列方法。
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余额×××
生产成本
余额×××
此外，“待摊费用”账 户若为贷方余额，应与“预 提费用”账户贷方余额合并 填入该表“预提费用”项目。
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▲(5)根据有关明细账户的期末余额计算填列
如在“应付账款”和“预付账款”等账户出现
反方向余额的情况下，表中 “应付账款”和“预付
账款”项目就需要根据有关明细账户期末余额计算
年末本表“期末数”栏数字填列。 2.“期末数”的填列方法： ※“期末数”—月末、季末、年末
等的数字。 “年初数”和“期末数”的基本填
列方法见下面图示。
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“期末数”的填列方法主要有以下几种：
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▲(1)根据总账账户期末借方余额直接填列
应收票据
余额×××
固定资产
余额×××
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2020/11/28
第十章财务报告(1)
第一节 财务报告与会计报表
一、财务报告 （一）财务报告的含义
财务报告是企业会计核算的最终成 果，是用于反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量的书面文件。
它是联系报告关系人的纽带。
财务报告
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（二）财务报告的组成内容
资产负债表
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（四）资产负债表的结构 1.报告式
表首
正表
格式1— 报告式
资产 负债
所有者 权益
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2.账户式
表首
正表
格式2— 账户式
资产
负债及所 有者权益
双方总计数平衡相等 第十章财务报告(1)
(五)编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表
各项目的“年初数”和“期末数”。 1.“年初数”的填列方法：根据上
表首
正表
格式2— 多步式
根据 收入与费 用之间的 配比关系， 经过多个 步骤方可 计算出净 利润
收入 费用
费用
收入 费用 费用 净利润
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2.内容 各种格式的利润表所反映的共同
内容：企业一定会计期间实现的各 种收入和发生的所有费用，以及净 利润（或净亏损）。
在多步式利润表中，还包括以下 利润指标内容：
各种
“合计” 数
双方 “总计” 数
＝固定资产原价－累计折旧
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(六) 资产负债表编制举例 【例10--2】某企业2004年12月31日
全部总账和有关明细账余额见下表。 ※这些账户分别属于资产类、费用类、
所有者权益类。应填入资产负债表。 ※账户提供的资料与编制“资产负债
表”之间的关系
填列。
正常方 向余额
相反方 向余额
相反方 向余额
正常方 向余额
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再比如当“应收账款”、“预收账
款”出现反方向余额时， “应收账款”、 “预收账款”项目需要根据 有关明细账 户期末余额计算填列。
正常方 向余额
相反方 向余额
相反方 向余额
正常方 向余额
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▲ (6)根据本表有关数字计算填列
例如，假定某企业2004年1月借入 3年期长期借款1 000 000元。还款期为 2007年2月1日。现在为2004年3月。即 该借款的还款期已不足1年。
借款总额1 000 000元
3月
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▲(4)根据总账账户期末余额计算填列
库存商品
余额×××
现金
余额×××
银行存款
余额×××
原材料
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（2）间接法：以本期净利润为起算 点，调整那些由于运用权责发生制原则 而增减了本期的净利润但并没有增加或 减少现金的一些收益和费用、支出以及 存货、应收应付等项目，据此计算并列 示经营活动的现金流量。有助于分析影 响现金流量的原因以及从现金流量角度 分析企业净利润的质量。
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①
（财务状况）利润表
会计报表
资产
现金流量表
负 所债 有者权收 费（益入 用经营成（果现现）金金流流量入）
利润 现金流出
② 会计报表
附注
③ 财务情况
说明书
①会计报表： 企业用以提供会计信息的表格。按照服务 对象可分为对内报表和对外报表两种。
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②会计报表附注： 对会计报表中的编制基础、编制依据、 编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 以便于会计报表的使用者理解会计报表的内 容。 ※需要在会计报表附注至少应当包括9项 内容。如不符合会计核算基本前提的说明； 重要会计政策和会计估计及其变更的说明； 或有事项和资产负债表日后事项的说明；关 联方关系及其交易的披露等。
此外，还有“短期 投资”、“其他应收 款”、“固定资产清理” 和“工程物资”等项目 也采用这种填列方法。
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▲(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列
短期借款
余额×××
应付工资
余额×××
实收资本
余额×××
盈余公积
余额×××
累计折旧
余额×××
此外，还有“应付福利 费”、“应交税金款”、 “应付股利”和“资本公积” 等项目也采用这种填列方法。
2.投资活动产生的现金流量的编制方法 根据有关账户的记录分析填列。
3.筹资活动产生的现金流量的编制方法 根据有关账户的记录分析填列。
（七）现金流量表补充资料的编制方法 （略）
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六、会计报表附表 （一）会计报表附表的概念
会计报表附表是财务报告的一个重 要组成部分，它们是反映企业财务状况， 经营成果和现金流量的补充报表。 （二）会计报表附表的种类
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1．库存现金：是指企业持有可以随 时支用的现金。
2．银行存款：是指企业存放在银行 或其他金融机构随时可以支用的存款。
3．其他货币资金：是指企业存放在 银行有特定用途的资金或在途尚未收到 的资金，包括外埠存款、银行汇票存款 等。
4．现金等价物：是指企业持有的期 限短、流动性强、容易转换为已知金额 的现金、价值变动风险很小的投资。
2004年 1～7月 发生额
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根据以上资料，编制该企业2004年8月
份利润表如下：
2004年8月发生额 （账户资料）。
本月发
生额＋ 本年1～ 7月发生 额（计 算确定）
例：“主营业 务收入”项目。 1～7月发生额： 5 400 000元； 本月发生额： 3 600 000元。 合计： 9 000 000元。
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（三）现金流量表的作用 ◆ 提供企业一定会计期间现金及现金
等价物流入和流出的信息 ◆ 便于报表使用者了解和评价企业获
得现金和现金等价物的能力等 ◆ 据以预测企业未来现金流量，分析
企业投资和理财活动对经营成果和财务 状况的影响。
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（四）现金流量分类 企业一定时期内发生的现金流量可
U企业24 000元 B企业12 000元
其他项目 的填列方 法不再赘 述。
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五、现金流量表 （一）现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期 间内有关现金和现金等价物的流入和流 出的报表。 （二）编制基础及现金的含义
●以现金为基础编制的财务状况变动 表。
●“现金”是相对广义的的现金， 不仅包括库存现金，还包括企业随时支 用的银行存款其他货币资金，以及现金 等价物。
◆反映企业一定会计期间经营成果的会 计报表。
◆根据“收入－费用＝利润”会计等式 原理编制。
第十章财务报告(1)
（二）利润表的作用 ●可以反映企业生产经营的收益情况、
成本耗费情况。 ●可以反映企业一定会计期间生产经
营的经营成果（净利润或净亏损）。 ●通过不同时期的比较数字，可以分
析企业利润的发展趋势和获利能力。
主要包括利润分配表、资产减值准 备明细表、应交增值税明细表、股东权 益增减变动表、分部报表等附表。
本部分主要介绍利润分配表。
第十章财务报告(1)
（三）利润分配表 1.利润分配表的概念