第十章财务会计报告

第十章 财务（会计）报告
学习目的
通过本章学 习，能初步掌握 编制和阅读主要 财务报表的必备 基础知识。
2021/1/17
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第一节 财务（会计）报告概述
一、财务（会计）报告的构成 二、财务（会计）报告的作用 三、财务（会计）报告的编报要求
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二 财务报表 表
利润表（中报、年报）
）
现金流量表（半年报、年报）
财 务
相关附表（半年报、年报）
()
会 （会计）财务 计 报表附注
报
告
的
构 成
财务情况说明书
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会计报表可以按照不同的标准进行分类。
1、按反映的经济内容分类
静态报表——反映企业财务状况的报表,如资产负债表 动态报表—— 反映企业经营成果的报表，如利润表
7、“预收账款”项目： 20，000+10，000=30，000（元）
8、“未分配利润”项目： 125，000（元）
习题（P281）
四
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“货币资金”期末数=“现金”总账期末余额 + “银行存款”总账期末余额 +“其他货币资金”总账期末余额
例
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•有序进行（复核、装订、盖章、 鉴证）
•对象明确
•报送及时（根据规定，月报应于月
份终了后6天对外提供；季报应于季度 终了后15天内对外提供；半年报应于 中期终了后60天内对外提供，年报于 年度终了后4个月内报出。 ）
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第二节 资产负债表
一、资产负债表概念、结构 二、资产负债表的编制方法 三、资产负债表编表举例 四、资产负债表作用
（一）利润表概念
利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的 经营成果的财务报表。
一定会计期间可以是1个月，1个季度，半年，也可 以是1年；
编制依据：收入-费用=利润 报表数据来源：有关账户（损益类）的本期发生额。
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（二）利润表的结构
1、（国际上流行的）利润表格式
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“应付账款”期末数=∑ “应付账款”所属明细账贷方余额 +∑ “预付账款”所属明细账贷方余额
例
借 应付账款 贷
余额： 500000
借 C公司 贷
余额： 20000
借 D公司 贷 余额：？
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例
“应收账款”期末数 =∑ “应收账款”所属明细账借方余额
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财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营情 况、财务情况、资金及对财务有重大影响等事项所作 的分析说明。它有助于报告使用者深入了解企业情况。 其内容：
企业生产经营的基本情况
利润实现和分配情况
资金增减和周转情况
财务收支、税金缴纳和各项财产物资变动等情况
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一、资产负债表的概念、结构
（一）资产负债表概念
资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特 定日期资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互 关系的财务报表。
某一特定日期是指编制报表这一天； 企业须按月、按季、按半年、全年编制资产负债表。
编制依据：资产=负债+所有者权益
流动资产：
流动负债：
。。。。。。 流动资产合计 长期投资： 。。。。。。 长期投资合计 固定资产： 。。。。。。 固定资产合计 无形资产及其 他资产： 无形资产及其 他资产合计
即按“T”形 账户的形式 设计资产负 债表
。。。 流动负债合计 长期负债： 。。。 长期负债合计 负债合计
所有者权益： 。。。 所有者权益合计
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资产负债表各项目“期末数”填列方法： （一）根据总账余额直接填列 大部分项目属于此类填列方法，包括 “未分配利润”项目（年报） （二）根据总账余额分析计算（+或-）填列 如 （1）“货币资金”项目 （2）“存货”项目 （3） “待摊费用”项目 （4）“短期投资”/“长期债权投资”等项目 （5） “未分配利润”项目（中期报告）//
资产负债表日后对企业财务有重大影响事项
对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影 响的其他事项。
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二、财务(会计)报告的作用
财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活 动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害 关系人提供决策有用的信息。
表现在以 下方面：
流动负债 长期负债
负债合计=流动负债合计+长期负债合计
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报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者 权益项目按其永久性程度高低排列，依次为
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计
资产总计=负债及所有者权益总计
资产总计
负债和所有者权益
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总计
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根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债 表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、 项目、内容及填列方法等。
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2、资产负债表项目分类 报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性
可以反映企业净资产的保全和增值情况；
可以提供进行财务分析（增长情况、结构分析、 财务比率）的基本资料。
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第三节 利润表
一、利润表概念、结构 二、利润表的编制方法 三、利润表编表举例 四、利润表的作用
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一、利润表概念、结构
+∑ “预收账款”所属明细账借方余额 － “坏账准备”（应收账款计提的）贷方余额
借 应收账款 贷
余额： 356000
借 甲公司 贷
余额：10000
借 乙公司 贷 余额：？
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四、资产负债表的作用
可以反映企业实际控制的经济资源的数量及其 分布状况；
可以反映企业资金来源及其结构；
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一、财务(会计)报告的构成
（一）财务(会计)报告的含义
企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务(会计)报告按编报时间不同，分为 中期报告（月报、季报和半年报） 年报
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资产负债表（中报、年报）
(
（会计） 主
单步式利润表
多步式利润表
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单步式利润表
编制单位：***
项目 一、收入（广义） 主营业务收入 其他业务利润 。。。。
收入合计 二、费用（广义）*年*月
单位：元
本月数
本年累计数
将所有收入和所 有费用分别加以 汇总，用收入合 计减去费用合计 得出本期利润
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“存货”期末数=“物资采购”总账期末余额
+ “原材料”总账期末余额
+“库存商品”总账期末余额
+ “生产成本”总账期末余额
+。。。。。。。
。。。。。。。
例
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“待摊费用”期末数= “待摊费用” 总账借方余额 + “预提费用” 总账借方余额
*年*月*日
年初数
单位：元
年末数
资产 。。。
资产总计 权益
负债 。。。
负债合计 所有者权益 。。。
所有者权益合计 权益总计
即资产、负债、 所有者权益项 目采用垂直分 列的形式
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账户式资产负债表
资产负债表
编制单位 ：**
*年*月*日
单位：元
资产
年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数
4、“存货” 项目：
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350，000+165，000+185，000=700，000（元）
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5、“长期债权投资”项目： 140，000-20，000=120，000（元）
6、“应付账款”项目： 500，000+20，000+5，000=525，000（元）
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多步式利润表
多步式利润表，是将收入与费用按同类 属性分别加以归集，分步计算主营业务 利润、。。。。。
主营业务利润=主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加
反映企业经理层受托责任的履行和完成情 况
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为企业投资人、债权人和其他与企业有利 害关系的使用者提供有助于各类经济决策 的信息
为国家进行必要的宏观调控提供基本数据
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三、财务（会计）报告的编报要求
编制要求 编 报 要 求
报送要求
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•数字真实 •内容完整 （种类、内容） • 说明清楚