第十章财务会计报告

反映企业经理层受托责任的履行和完成情 况
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为企业投资人、债权人和其他与企业有利 害关系的使用者提供有助于各类经济决策 的信息
为国家进行必要的宏观调控提供基本数据
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三、财务（会计）报告的编报要求
编制要求 编 报 要 求
报送要求
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•数字真实 •内容完整 （种类、内容） • 说明清楚
•有序进行（复核、装订、盖章、 鉴证）
•对象明确
•报送及时（根据规定，月报应于月
份终了后6天对外提供；季报应于季度 终了后15天内对外提供；半年报应于 中期终了后60天内对外提供，年报于 年度终了后4个月内报出。 ）
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第二节 资产负债表
一、资产负债表概念、结构 二、资产负债表的编制方法 三、资产负债表编表举例 四、资产负债表作用
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（三）根据有关明细账余额分析计算填列 （难点） 1．根据有关明细账余额相加填列 如
（1）“预收账款”项目 （2） “预付账款”项目 （3） “应付账款”项目
2．根据有关明细账余额相加减后填列 如 “应收账款”项目
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可以反映企业净资产的保全和增值情况；
可以提供进行财务分析（增长情况、结构分析、 财务比率）的基本资料。
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第三节 利润表
一、利润表概念、结构 二、利润表的编制方法 三、利润表编表举例 四、利润表的作用
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一、利润表概念、结构
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财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营情 况、财务情况、资金及对财务有重大影响等事项所作 的分析说明。它有助于报告使用者深入了解企业情况。 其内容：
企业生产经营的基本情况
利润实现和分配情况
资金增减和周转情况
财务收支、税金缴纳和各项财产物资变动等情况
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“存货”期末数=“物资采购”总账期末余额
+ “原材料”总账期末余额
+“库存商品”总账期末余额
+ “生产成本”总账期末余额
+。。。。。。。
。。。。。。。
例
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“待摊费用”期末数= “待摊费用” 总账借方余额 + “预提费用” 总账借方余额
2、按服务对象分类反映企业财务状况变动情况的报表
对外报表，种类、格式、内容按国家统一规定 对内报表，种类、格式、内容由企业自行规定
3、按编报时间分类（月度报表、季度报表。。。）
4、按编制基础分类
个别报表——由独立核算单位编制的会计报表 合并报表——由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、 经营成果及现金流量的会计报表 汇总报表——由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连 同本单位的报表汇总编制而成的会计报表。
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三、资产负债表编表举例
（一）资料： 见书P263 （二）要求：根据上述资料编制资产负债表 1、“货币资金”项目：
70，000+250，000+205，000=525，000（元） 2、“应收账款”项目：
356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）
3、“预付账款”项目： 60，000+5，000+20，000=85，000（元）
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“应付账款”期末数=∑ “应付账款”所属明细账贷方余额 +∑ “预付账款”所属明细账贷方余额
例
借 应付账款 贷
余额： 500000
借 C公司 贷
余额： 20000
借 D公司 贷 余额：？
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例
“应收账款”期末数 =∑ “应收账款”所属明细账借方余额
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二、资产负债表的编制方法
资产负债表是按项目分项列示的，各项目均需填列 “年初数”和“期末数”两栏。
各项目“年初数” ：应根据上年末资产负债表的
“期末数”栏内数字填列；
各项目“期末数”：可为月末、季末或年末的数字。
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报表数据来源：有关账户(资产类、负债类、所有者权益类、 成本类）的期末余额。
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（二）资产负债表的结构
1、（国际上流行的）资产负债表格式
报告式资产负债表
账户式资产负债表
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报告式资产负债表
编制单位：**
项目
资产负债表
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一、财务(会计)报告的构成
（一）财务(会计)报告的含义
企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务(会计)报告按编报时间不同，分为 中期报告（月报、季报和半年报） 年报
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资产负债表（中报、年报）
(
（会计） 主
*年*月*日
年初数
单位：元
年末数
资产 。。。
资产总计 权益
负债 。。。
负债合计 所有者权益 。。。
所有者权益合计 权Байду номын сангаас总计
即资产、负债、 所有者权益项 目采用垂直分 列的形式
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账户式资产负债表
资产负债表
编制单位 ：**
*年*月*日
单位：元
资产
年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数
流动资产：
流动负债：
。。。。。。 流动资产合计 长期投资： 。。。。。。 长期投资合计 固定资产： 。。。。。。 固定资产合计 无形资产及其 他资产： 无形资产及其 他资产合计
即按“T”形 账户的形式 设计资产负 债表
。。。 流动负债合计 长期负债： 。。。 长期负债合计 负债合计
所有者权益： 。。。 所有者权益合计
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一、资产负债表的概念、结构
（一）资产负债表概念
资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特 定日期资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互 关系的财务报表。
某一特定日期是指编制报表这一天； 企业须按月、按季、按半年、全年编制资产负债表。
编制依据：资产=负债+所有者权益
7、“预收账款”项目： 20，000+10，000=30，000（元）
8、“未分配利润”项目： 125，000（元）
习题（P281）
四
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“货币资金”期末数=“现金”总账期末余额 + “银行存款”总账期末余额 +“其他货币资金”总账期末余额
例
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+∑ “预收账款”所属明细账借方余额 － “坏账准备”（应收账款计提的）贷方余额
借 应收账款 贷
余额： 356000
借 甲公司 贷
余额：10000
借 乙公司 贷 余额：？
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四、资产负债表的作用
可以反映企业实际控制的经济资源的数量及其 分布状况；
可以反映企业资金来源及其结构；
流动负债 长期负债
负债合计=流动负债合计+长期负债合计
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报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者 权益项目按其永久性程度高低排列，依次为
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计
资产总计=负债及所有者权益总计
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多步式利润表
多步式利润表，是将收入与费用按同类 属性分别加以归集，分步计算主营业务 利润、。。。。。
主营业务利润=主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加
强弱顺序排列，依次为 流动资产——按其变现能力强弱顺序排列 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产
资产总计 =流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计 +无形资产及其他资产合计
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报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿 还期的长短顺序排列，依次为
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资产负债表各项目“期末数”填列方法： （一）根据总账余额直接填列 大部分项目属于此类填列方法，包括 “未分配利润”项目（年报） （二）根据总账余额分析计算（+或-）填列 如 （1）“货币资金”项目 （2）“存货”项目 （3） “待摊费用”项目 （4）“短期投资”/“长期债权投资”等项目 （5） “未分配利润”项目（中期报告）//
资产总计
负债和所有者权益
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总计
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根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债 表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、 项目、内容及填列方法等。
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2、资产负债表项目分类 报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性
二 财务报表 表
利润表（中报、年报）
）
现金流量表（半年报、年报）
财 务
相关附表（半年报、年报）
()
会 （会计）财务 计 报表附注
报
告
的
构 成
财务情况说明书
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会计报表可以按照不同的标准进行分类。
1、按反映的经济内容分类
静态报表——反映企业财务状况的报表,如资产负债表 动态报表—— 反映企业经营成果的报表，如利润表
4、“存货” 项目：
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350，000+165，000+185，000=700，000（元）
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5、“长期债权投资”项目： 140，000-20，000=120，000（元）
6、“应付账款”项目： 500，000+20，000+5，000=525，000（元）
第十章 财务（会计）报告
学习目的
通过本章学 习，能初步掌握 编制和阅读主要 财务报表的必备 基础知识。
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第一节 财务（会计）报告概述
一、财务（会计）报告的构成 二、财务（会计）报告的作用 三、财务（会计）报告的编报要求
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“未分配利润”期末数=“本年利润”总账期末余额
（中期报告）
－“利润分配”总账期末借方余额
（注意余额方向）
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“长期债权投资”期末数= “长期债权投资” 总账借方余 额－“长期投资减值准备” 总账贷方余额
例
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“预付账款”期末数=∑ “预付账款”所属明细账借方余额 +∑ “应付账款”所属明细账借方余额
资产负债表日后对企业财务有重大影响事项
对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影 响的其他事项。
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二、财务(会计)报告的作用
财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活 动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害 关系人提供决策有用的信息。
表现在以 下方面：
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关于财务报表附注 从其内容看，它同报表项目是密切联系着的。附注的
重要任务之一是补充、解释、说明报表项目的详细内 容和编制报表所运用的会计政策等。附注能大大提高 报表内容的可理解性，从而增加会计信息的有用性。
附注的内容 会计政策 会计政策变动(会计方法、程序和会计估计的变化） 会计报表中有关重要项目的明细资料 或有事项等。
单步式利润表
多步式利润表
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单步式利润表
编制单位：***
项目 一、收入（广义） 主营业务收入 其他业务利润 。。。。
收入合计 二、费用（广义） 主营业务成本 。。。。
费用合计 三、净利润
利润表 200*年*月
单位：元
本月数
本年累计数
将所有收入和所 有费用分别加以 汇总，用收入合 计减去费用合计 得出本期利润
例
借 预付账款 贷
余额： 60000
借 A公司 贷 余额：5000
借 B公司 贷 余额：？
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“预收账款”期末数=∑ “预收账款”所属明细账贷方余额 +∑ “应收账款”所属明细账贷方余额
例
借 预收账款 贷
余额： 20000
借 丙公司 贷 余额：0
借 丁公司 贷 余额：？
（一）利润表概念
利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的 经营成果的财务报表。
一定会计期间可以是1个月，1个季度，半年，也可 以是1年；
编制依据：收入-费用=利润 报表数据来源：有关账户（损益类）的本期发生额。
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（二）利润表的结构
1、（国际上流行的）利润表格式