第十章财务会计报告

衡量应收账款周转 速度快慢和管理效
率
次数多 投资效益好
次数多、速度快 利用效率高
次数多、速度快、 利用效率高
次数多、收回货款 速度快
第十章财务会计报告
分析评价指标
计算公式
分析作用
•（续表）Leabharlann 评价标准（参考）（九）总资产报酬率
税前利润+利息支出 平均资产总额
衡量企业获利能力
比值高、资产利用效 果好、获利能力强
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（三）筹资活动产生的现金流量
1. 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金 2. 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金 3. 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出 4. 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~3项外
的其他筹资支出 具体填表方法说明见教材。
第十章财务会计报告
第四节 利润表的编制
一、利润表的结构和内容
利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况 的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计 等式。
（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是 多步式。
（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三 个方面，基本部分分四个层次，格式如表10-4。
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三、现金流量表的主要项目填制
（一）经营活动产生的现金流量
•本期销售商品、提供劳务现金收入
•1．销售商品、提供 • 劳务收到的现金
•收回前期销售劳务的应收款项 •预收款项
•2．收到的税费退回
•销货退回
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3．收到的其他与经营活动有关的现金——除上述1、2项收入外其 他与经营活动有关的现金收入
（三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周 转和利润实现及其分配等情况的综合说明。
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二、财务会计报告的作用
（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业
绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经
（三）应交增值税明细表——主要反映企业应交增值税情况，表内各项目 按“应交税金”账户中有关数字填制。格式见教材表10-9。
（四）利润分配表——主要反映企业利润分配和年末未分配情况，表内各 项目根据“本年利润”和“利润分配”账户有关数字填制。格式见教 材表10-10。
（五）分部报表——分业务分部和地区分部两种，主要反映企业各行业、 各地区经营业务情况，表内各项目根据资产负债表及利润表有关项目 的明细资料填制。格式见教材表10-11。
7. 支付的其他与经营活动有关的现金——除上述4~6项支出外其他 与经营活动有关的现金支出
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（二）投资活动产生的现金流量
•1. 收回投资所收到的现金
•对外长、短期投资收到的现金 •收回长期债权投资本金的现金
•2. 取得投资收益所收到的现金——投资所收到的现金股利、利息及分回 利润收到的现金
•一、现金流量表的结构和内容
•
• 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入 和流出信息的报表，其基本内容包括：
•销售商品
•提供劳务
•（一）经营活动产生的现金流量
•购买商品
•支付工资
•交纳税款等
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•（二）投资活动产生的现金流量
•对外投资
•收回投资
•购建和处置固定资产 和其他长期资产
•3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额——出售 这些资产取得的现金净收额
•4. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——购买机器 设备、自建工程等支出
•5. 投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付的现金
•6. 收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述1~5项其他投资活动 支出
• 3 会企03表
现金流量表
（至少）年度报告
• 4 会企01附表1 资产减值准备明细表 年度报告
• 5 会企01附表2 股东权益减值变动表 年度报告
• 6 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告
• 7 会企02表附表1 利润分配表
年度报告
• 8 会企02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告
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第六节 会计报表附表的编制
一、会计报表附表的种类
会计报表附表一般随年度报表报出。《企业会计制度》规定的附 表有：
（一）资产减值准备明细表——是资产负债表的附属报表 （二）股东权益增减变动表——是资产负债表的附属报表 （三）应交增值税明细表——是资产负债表的附属报表 （四）利润分配表——是利润表的附属报表 （五）分部报表（业务部、地区分部）是利润表的附属报表
流动资产 流动负债
速动资产 流动负债
负债总额 资产总额
负债总额 所有者权益
衡量短期偿债能力
2∶1
衡量近期偿债能力
1∶1
衡量企业清算时保 护债权人利益程度
衡量企业财务结构与 债权人投入资本受所 有者权益保障程度
0.5 一般应小于1
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•（续表）
分析评价指标
计算公式
分析作用
评价标准（参考）
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2020/11/28
第十章财务会计报告
第十章 财务会计报告
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节 • 第六节 • 第七节 • 第八节
财务会计报告的涵义和作用 会计报表的种类及要求 资产负债表的编制 利润表的编制 现金流量表的编制 会计报表附表的编制 会计资料的分析利用 财务会计报告的报送和汇总
第十章财务会计报告
•表10-5 （续表）
第十章财务会计报告
•表10-5 （续表）
第十章财务会计报告
•表10-5 （续表）
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二、现金流量表的填制方法
（一）直接法——通过现金收入和支出主要类别，反 映来自企业经营活动的现金流量 （二）间接法——根据利润表中的净收益调整为现金 流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、 摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出 实际的现金流量。《企业会计准则——现金流量表》 要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补 充资料用间接法计算现金流量。
•月度会计报表
•季度会计报表
•年度会计报表
•半年度会计报表
•单位会计报表 •汇总会计报表 •合并会计报表
•（五）按《企业会计制度》规定的企业报表如下
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•企业会计报表种类表
• 编号
会计报表名称
编表期
报送对象
• 1 会企01表
资产负债表
中期报告、年度报告
• 2 会企02表
利润表
中期报告、年度报告
资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权 益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分 格式如表10-3。
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•表10-3
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•表10-4
•编制单位：
利润表
•200×年×月×日
•会企02表 •单位： 元
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•（续表）
•1. 主营业务利润。 •3. 利润总额。
2. 营业利润。 4. 净利润。
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二、利润表的项目填制
（一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。
（二）主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加”账户发生额 填制。
•（三）筹资活动产生的现金流量
•吸收外资 •发行股票 •分配利润 •借入款项 •偿还债务
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（四）汇率变动对现金的影响 （五）现金及现金等价物净增加额 详见表10-5。
•表10-5
现金流量表
•编制单位：
•200×年×月×日
•会企03表 •单位： 元
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•表10-5 （续表）
（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、 固定资产等项目。
（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存 货等项目。
（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投 资、在建工程、无形资产等项目。
（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款” 账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款” 账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。
（三）其他业务利润项目根据“其他业务收入”账户发生额减去“其他业
务支
出”账户发生额分析计算填制。
（四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外 支出、所得税等项目均根据相关账户发生额填制。
（五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。 具体填制项目见教材。
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第五节 现金流量表的编制
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二、会计报表附表的主要内容及编制方法（简要说明）
（一）资产减值准备明细表——主要反映各项资产减值准备增减变化情况。 表内各项目根据相关总分类账户金额填制。格式见教材表10-7。
（二）股东权益增减变动表——主要反映年末股东权益增减变化情况。表 内各项目根据所有者权益账户发生额填制。格式见教材表10-8。
（五）总资产周转 率（次数）
（六）流动资产周 转率（次数）
（七）存货周转率 （次数）
（八）应收账款周 转率（次数）