第十章财务会计报告

•3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额——出售 这些资产取得的现金净收额
•4. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——购买机器 设备、自建工程等支出
•5. 投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付的现金
•6. 收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述1~5项其他投资活动 支出
•编制单位：
资产负债表
•200×年×月×日
•会企01表 •单位： 元
第十章财务会计报告
•（续表）
第十章财务会计报告
•（续表）
第十章财务会计报告
•（续表）
•1. 资产——按流动性强弱排列。 •2. 负债——按偿还期长短排列。 •3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。
第十章财务会计报告
二、资产负债表项目的填制
•4．购买商品、接受 •劳务支付的现金包括
•本期购买商品接受劳务的现金支出 •支付前期应付款项 •预付账款 •购货退出收回的现金
第十章财务会计报告
5. 支付给职工以及为职工支付的现金——实际支付本期职工工资奖 金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出
6. 支付各种税费——本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预 交税金
营成果。
第十章财务会计报告
第二节 会计报表的种类及要求
•
•（一）按所反映的经济内容分
•资产负债表
•利润表 •现金流量表
•（二）按报送对象分
会
计
报 表
•（三）按编制时间
的
种
类
•（四）按编制单位分
•对外会计报表——资产负债表、利润表、 •现金流量表及各种附表
•对内会计报表——根据企业需要自行设计 •填制
资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权 益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分 格式如表10-3。
第十章财务会计报告
•表10-3
• 9 会企02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告
•
内部报表
对外 对外 对外 对外 对外 对外 对外 对外 对外 对内
第十章财务会计报告
•二、
•编制会计报表的要求
•（一）数字真实 •（二）内容完整 •（三）说明清楚 •（四）报送及时
第十章财务会计报告
wenku.baidu.com
第三节 资产负债表的编制
一、资产负债表的结构和内容
衡量应收账款周转 速度快慢和管理效
率
次数多 投资效益好
次数多、速度快 利用效率高
次数多、速度快、 利用效率高
次数多、收回货款 速度快
第十章财务会计报告
分析评价指标
计算公式
分析作用
•（续表）
评价标准（参考）
（九）总资产报酬率
税前利润+利息支出 平均资产总额
衡量企业获利能力
比值高、资产利用效 果好、获利能力强
第十章财务会计报告
三、现金流量表的主要项目填制
（一）经营活动产生的现金流量
•本期销售商品、提供劳务现金收入
•1．销售商品、提供 • 劳务收到的现金
•收回前期销售劳务的应收款项 •预收款项
•2．收到的税费退回
•销货退回
第十章财务会计报告
3．收到的其他与经营活动有关的现金——除上述1、2项收入外其 他与经营活动有关的现金收入
流动资产 流动负债
速动资产 流动负债
负债总额 资产总额
负债总额 所有者权益
衡量短期偿债能力
2∶1
衡量近期偿债能力
1∶1
衡量企业清算时保 护债权人利益程度
衡量企业财务结构与 债权人投入资本受所 有者权益保障程度
0.5 一般应小于1
第十章财务会计报告
•（续表）
分析评价指标
计算公式
分析作用
评价标准（参考）
（十）资本收益率 （十一）销售利润率
利润额 实收资本额
利润额 销售收入
衡量企业获利能力和 比值高、获利能力强、
管理水平
管理水平高
衡量企业获利能力 比值高、获利能力强
第十章财务会计报告
二、会计报表附表的主要内容及编制方法（简要说明）
（一）资产减值准备明细表——主要反映各项资产减值准备增减变化情况。 表内各项目根据相关总分类账户金额填制。格式见教材表10-7。
（二）股东权益增减变动表——主要反映年末股东权益增减变化情况。表 内各项目根据所有者权益账户发生额填制。格式见教材表10-8。
•一、现金流量表的结构和内容
•
• 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入 和流出信息的报表，其基本内容包括：
•销售商品
•提供劳务
•（一）经营活动产生的现金流量
•购买商品
•支付工资
•交纳税款等
第十章财务会计报告
•（二）投资活动产生的现金流量
•对外投资
•收回投资
•购建和处置固定资产 和其他长期资产
第十章财务会计报告
•表10-5 （续表）
第十章财务会计报告
•表10-5 （续表）
第十章财务会计报告
•表10-5 （续表）
第十章财务会计报告
二、现金流量表的填制方法
（一）直接法——通过现金收入和支出主要类别，反 映来自企业经营活动的现金流量 （二）间接法——根据利润表中的净收益调整为现金 流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、 摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出 实际的现金流量。《企业会计准则——现金流量表》 要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补 充资料用间接法计算现金流量。
第十章财务会计报告
（三）筹资活动产生的现金流量
1. 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金 2. 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金 3. 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出 4. 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~3项外
的其他筹资支出 具体填表方法说明见教材。
第十章财务会计报告
第六节 会计报表附表的编制
一、会计报表附表的种类
会计报表附表一般随年度报表报出。《企业会计制度》规定的附 表有：
（一）资产减值准备明细表——是资产负债表的附属报表 （二）股东权益增减变动表——是资产负债表的附属报表 （三）应交增值税明细表——是资产负债表的附属报表 （四）利润分配表——是利润表的附属报表 （五）分部报表（业务部、地区分部）是利润表的附属报表
7. 支付的其他与经营活动有关的现金——除上述4~6项支出外其他 与经营活动有关的现金支出
第十章财务会计报告
（二）投资活动产生的现金流量
•1. 收回投资所收到的现金
•对外长、短期投资收到的现金 •收回长期债权投资本金的现金
•2. 取得投资收益所收到的现金——投资所收到的现金股利、利息及分回 利润收到的现金
（三）其他业务利润项目根据“其他业务收入”账户发生额减去“其他业
务支
出”账户发生额分析计算填制。
（四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外 支出、所得税等项目均根据相关账户发生额填制。
（五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。 具体填制项目见教材。
第十章财务会计报告
第五节 现金流量表的编制
第十章财务会计报告
•表10-4
•编制单位：
利润表
•200×年×月×日
•会企02表 •单位： 元
第十章财务会计报告
•（续表）
•1. 主营业务利润。 •3. 利润总额。
2. 营业利润。 4. 净利润。
第十章财务会计报告
二、利润表的项目填制
（一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。
（二）主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加”账户发生额 填制。
第十章财务会计报告
第一节 财务会计报告的涵义和作用
一、财务会计报告涵义
财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况 和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：
（一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年 度、季度、月度报告。
（二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、 编制方法及主要项目等所作的解释。
第十章财务会计报告
第七节 会计资料的分析利用
一、会计资料分析的作用
（一）为企业管理者提供财务状况分析信息 （二）为企业外部投资者提供策略依据 （三）为社会提供企业财务信息
第十章财务会计报告
二、会计资料分析评价指标及其计算
分析评价指标
计算公式
分析作用
评价标准（参考）
（一）流动比率 （二）速动比率 （三）资产负债率 （四）产权比率
• 3 会企03表
现金流量表
（至少）年度报告
• 4 会企01附表1 资产减值准备明细表 年度报告
• 5 会企01附表2 股东权益减值变动表 年度报告
• 6 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告
• 7 会企02表附表1 利润分配表
年度报告
• 8 会企02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告
第十章财务会计报告
第四节 利润表的编制
一、利润表的结构和内容
利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况 的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计 等式。
（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是 多步式。
（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三 个方面，基本部分分四个层次，格式如表10-4。
•（三）筹资活动产生的现金流量
•吸收外资 •发行股票 •分配利润 •借入款项 •偿还债务
第十章财务会计报告
（四）汇率变动对现金的影响 （五）现金及现金等价物净增加额 详见表10-5。
•表10-5
现金流量表
•编制单位：
•200×年×月×日
•会企03表 •单位： 元
第十章财务会计报告
•表10-5 （续表）
第十章财务会计报告
2020/11/28
第十章财务会计报告
第十章 财务会计报告
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节 • 第六节 • 第七节 • 第八节
财务会计报告的涵义和作用 会计报表的种类及要求 资产负债表的编制 利润表的编制 现金流量表的编制 会计报表附表的编制 会计资料的分析利用 财务会计报告的报送和汇总
•月度会计报表
•季度会计报表
•年度会计报表
•半年度会计报表
•单位会计报表 •汇总会计报表 •合并会计报表
•（五）按《企业会计制度》规定的企业报表如下
第十章财务会计报告
•企业会计报表种类表
• 编号
会计报表名称
编表期
报送对象
• 1 会企01表
资产负债表
中期报告、年度报告
• 2 会企02表
利润表
中期报告、年度报告
（五）总资产周转 率（次数）
（六）流动资产周 转率（次数）
（七）存货周转率 （次数）
（八）应收账款周 转率（次数）
销售收入净额 平均资产总额
销售收入 平均流动资产
销售成本 平均存货
赊销收入净额 平均应收账款余额
衡量企业资产规模 与销售水平之间的
配比情况
衡量流动资产周转 速度快慢
衡量存货周转速度 快慢
第十章财务会计报告
（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1. 表内合计数相加与总计数相符。 2. 各项目之和与合计数相符。 3. 资产总计与负债及所有者权益总计相符。 4. 坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净
额相符。 5. 各报表之间的对应项目有关金额相符。
（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。 具体填制项目见教材实例。
（三）应交增值税明细表——主要反映企业应交增值税情况，表内各项目 按“应交税金”账户中有关数字填制。格式见教材表10-9。
（四）利润分配表——主要反映企业利润分配和年末未分配情况，表内各 项目根据“本年利润”和“利润分配”账户有关数字填制。格式见教 材表10-10。
（五）分部报表——分业务分部和地区分部两种，主要反映企业各行业、 各地区经营业务情况，表内各项目根据资产负债表及利润表有关项目 的明细资料填制。格式见教材表10-11。
（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、 固定资产等项目。
（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存 货等项目。
（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投 资、在建工程、无形资产等项目。
（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款” 账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款” 账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。
（三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周 转和利润实现及其分配等情况的综合说明。
第十章财务会计报告
二、财务会计报告的作用
（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业
绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经