第十章财务会计报告18867
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第十章财务会计报告
4.根据报表项目之间的内在联系按照一定的计 算公式计算填列。
1/11/2020
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基础会计
二、资产负债表的格式和内容
1.资产负债表的格式有两种形式 A账户式：将报表分为左右两方，左方为资产， 右方为负债和所有者权益。 B报告式：也称为垂直式，将报表分为上、中、 下三部分，上部为资产、中部为负债、下部 为所有者权益。 我国采用账户式
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基础会计
三、资产负债表的编制方法
优点：分步骤计算出净利润，可以清晰地反映利润的形 成情况以及各项收入与费用之间的内在联系，便于分 析比较。
我国企业采用多步式利润表。
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基础会计
三、利润表的编制
1.各收入类项目根据相应的收入类账户的发生 额分析填列；
2.各费用类项目根据相应的费用类账户的发生 额分析填列；
3.根据有关账户的发生额分析计算后填列，如： “营业收入、营业成本”项目；
（一）“年初余额”栏的编制 根据上年资产负债表的“期末余额”填列
（二）“期末余额”栏的编制 1.根据总分类账户余额直接填列； 2.根据明细分类账户余额分析、计算填列； 3.根据总分类账户余额分析、计算填列； 4.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填
列； 5.综合运用上述方法分析填列。
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基础会计
应收账款 预付账款
应收账款——
预收账款 应付账款
预收账款——
余额 预付账款——
余额
余额 应付账款——
Hale Waihona Puke 余额1/11/2020基础会计
第三节 利润表
一、利润表的概念
利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报 表，编制依据是“收入 - 费用 = 利润”的会 计等式。
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基础会计
二、资产负债表的格式和内容
1.资产负债表的格式有两种形式 A账户式：将报表分为左右两方，左方为资产， 右方为负债和所有者权益。 B报告式：也称为垂直式，将报表分为上、中、 下三部分，上部为资产、中部为负债、下部 为所有者权益。 我国采用账户式
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基础会计
三、资产负债表的编制方法
优点：分步骤计算出净利润，可以清晰地反映利润的形 成情况以及各项收入与费用之间的内在联系，便于分 析比较。
我国企业采用多步式利润表。
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基础会计
三、利润表的编制
1.各收入类项目根据相应的收入类账户的发生 额分析填列；
2.各费用类项目根据相应的费用类账户的发生 额分析填列；
3.根据有关账户的发生额分析计算后填列，如： “营业收入、营业成本”项目；
（一）“年初余额”栏的编制 根据上年资产负债表的“期末余额”填列
（二）“期末余额”栏的编制 1.根据总分类账户余额直接填列； 2.根据明细分类账户余额分析、计算填列； 3.根据总分类账户余额分析、计算填列； 4.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填
列； 5.综合运用上述方法分析填列。
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基础会计
应收账款 预付账款
应收账款——
预收账款 应付账款
预收账款——
余额 预付账款——
余额
余额 应付账款——
Hale Waihona Puke 余额1/11/2020基础会计
第三节 利润表
一、利润表的概念
利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报 表，编制依据是“收入 - 费用 = 利润”的会 计等式。
会计学(第七版)课件：财务会计报告
❖ 1.上期金额栏的列报方法。对季度、半年度和年度利润表而言， 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表 “本期金额”栏内所列数字填列。若上年该期利润表规定的各 个项目名称和内容与本期不一致，则应对上年该期利润表各项 目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金 额”栏内。
❖ 2.本期金额栏的列报方法。利润表“本期金额”栏内各项数字 一般应根据损益类科目的本期实际发生额分析填列。 （1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业 务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和 “其他业务收入”科目的发生额分析填列。 （2）“营业成本”项目，反映企业经营主营业务和其他业 务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和 “其他业务成本”科目的发生额分析填列。 （3）“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期 损益的资产或负债的公允价值变动收益。本项目应根据“公 允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本 项目以“－”号填列。
❖ 实务中，根据财务报表编报主体的不同，有“个别财务报表” （separate financial statement）与“合并财务报表” （consolidated financial statement）之分。
6
12.1.2 财务报表列报的基本要求
❖ 一、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项， 按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规 定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益/股东权益合计
资产总计
负债和所有者/股东权益总计
❖ 2.本期金额栏的列报方法。利润表“本期金额”栏内各项数字 一般应根据损益类科目的本期实际发生额分析填列。 （1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业 务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和 “其他业务收入”科目的发生额分析填列。 （2）“营业成本”项目，反映企业经营主营业务和其他业 务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和 “其他业务成本”科目的发生额分析填列。 （3）“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期 损益的资产或负债的公允价值变动收益。本项目应根据“公 允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本 项目以“－”号填列。
❖ 实务中，根据财务报表编报主体的不同，有“个别财务报表” （separate financial statement）与“合并财务报表” （consolidated financial statement）之分。
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12.1.2 财务报表列报的基本要求
❖ 一、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项， 按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规 定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益/股东权益合计
资产总计
负债和所有者/股东权益总计
第10章 财务会计报告
三、利润表的基本编制方法
（请见教材P220图表）
营业税金及附加
销售费用
报表各项目的具体填列方法如下： 1．“营业收入”项目，反映企业经营业务所取得 的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户和 “其他业务收入”账户的发生额合计填列。 2．“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的 实际成本。本项目应根据“主营业务成本”账户和 “其他业务成本”账户的发生额合计填列。 3．“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务 应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、 土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税 金及附加”科目的发生额分析填列。
10．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反 映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支 出。分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的 发生额分析填列。
11．“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。 如为净亏损，以“一”号填列。 12．“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期 损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税费用”科
资产负债表 利润表 现金流量表
所有者权 财务情况 益变动表 说明书 会计报表 附表
（财务状况） （经营成果） 资 产 、 负 债 、 收 入 、 费 用 、 （现金流量） 现金流入 所有者权益 利润 现金流出
■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的 文件。
单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。
二、会计报表的汇总
为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握 和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强 经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级 上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级 汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总 体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综
(财务报表管理)财务会计财务报表
第1章财务报表学习目标学习完本章后，应该能够做到：1.理解会计专业词汇并将其用于决策的制定过程2.运用会计概念和会计原则来分析商业活动3.运用会计等式来描述一个组织的财务状况4.评价一个公司的运营成果、财务状况和现金流量5.解释财务报表之间的关系无论何人，无论何地，无论何时——Gap公司从费城和西雅图的大街，到博伊西和塔尔萨的人行道，再到东京和伦敦的人潮，我们希望我们的客户无处不在。
1998年的一个重要事件是我们的品牌进入了顾客家中。
我们的业务扩展到了网上，我们向用户提供全线产品——成人的、小孩的和婴儿的。
无论白天还是黑夜，美国各地的顾客都可以随时买到Gap商品，这对于那些没有时间光顾我们商店的顾客来说实在是太方便了。
Gap公司合并收益表（调整后）(单位：千美元) 年度止于1999.1.30销售百分比年度止于1998.1.31销售百分比1 净销售收入$9054462 100.0% $6507825 100.0%2 费用3 销售成本5318218 58.7 4021541 61.84 广告费用419000 4.6 175000 2.75 折旧费用326036 3.6 269706 4.16 其它经营费用1658329 18.3 1190311 18.37 利息费用（利息收入）13617 0.2 (2975) 0.08 税前收益1319262 14.6 854242 13.19 所得税494723 5.5 320341 4.910 净利润$824539 9.1% $533901 8.2%类似“无论何人，无论何地，无论何时”这样的广告词与会计有什么关系？关系太密切了，因为广告会增加销售，而销售会给The Gap带来现金。
同样，做广告要花钱，所以公司要做昂贵的广告的话，就要做好现金预算。
公司的所有活动——像广告、购进商品、销售产品等——对于The Gap公司外部的人来说都是值得关注的，因为这方面的信息可以帮助他们做出有关该公司的决策。
会计第十一章财务会计报告
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（二）期末数 根据有关账户期末余额编制。 多数直接抄。 少数计算。 （1）“货币资金” ： “库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”
借方余额之和。 （2）应收账款 “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账
借方余额－“坏账准备”贷方余额
会计ppt
2
例，年末“应收账款——A”借余300万元， “应收账款——B”贷余100万元， “预收账款——甲”借方余额50万元。 “预收账款——乙”贷方余额80万元。 “坏账准备”贷余100万元。 则报表披露250万元。 （3）预付款项 “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明
会计ppt
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(17)应付职工薪酬、应交税费等 根据相应账户的期末贷余编制.如借余,用“－”
表示. (18)长期借款 “长期借款”贷余－1年内到期的 例,“长期借款”贷余120万元,其中1年内到期10
万元。 长期借款项目披露110万元， 1年内到期的非流动负债项目披露10万元。
会计ppt
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（19） “未分配利润” “利润分配——未分配利润”借余
贷方余额。 例， “应付账款——甲”期末借余80万元。 “应付账款——乙”贷方余额60万元。 “预付账款——A”期末贷余4万元， “预付账款——B”期末借余3万元， 报表应付账款项目披露64万元。
会计ppt
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（16）预收款项 “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细 账贷方余额。
例， “应收账款——甲”期末借余80万元。 “应收账款——乙”贷方余额60万元。 “预收账款——A”期末贷余4万元， “预收账款——B”期末借余3万元， 报表预收款项项目披露64万元。
会计ppt
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第三节 现金流量表
第12章_财务会计报告
二、资产负债表的结构和内容
资产
余额第第一一节节第一负节债和所
余额
有者权益
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
50000 流动负债 30000 长期负债 100000 实收资本 20000 资本公积
盈余公积 未分配利润
10000 20000 120000 10000 15000 25000
资产总计 2019/12/10
4、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净增加额
2019/12/10
第十章 财务会计报告
60,000.00 60,000.00 30,000.00
30,000.00 30,000.00 20,000.00 第31页
补充资料
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
加：计提的资产减值准备
固定资产折旧
购买商品提供
商品及劳务 本期确认的 应付账款、应付票据
劳务支付的现金
成本
进项税额
减少（增加）额
预付账款增 加（减少）额
应付账款 现金折扣
存货增加 存 货 （减少）额 调整数
=800000+（16966+25500）+（200000-100000）+（953800-953800）+（25247002580000）-（275000+10000+38500+1400+80000+90000）=392266（元）
200000 负债和所有者 权益总计
第十章 财务会计报告
200000 第8页
三、资产负债表的编制方法
（一）根据总账科目余额填列 （二）根据明细账科目余额计算填列 （三）根据总账科目和明细账科目余额分析
第十章财务会计报告_18867
说明企 业的各项资产减值预备的增减变化状况。 〔4〕利润分配表，是利润表的附表之一，用于反映企业当年完成
的净利 润和以前年度累积的未分配利润的分配状况。 〔5〕股东权益增减变化表，是资产负债表的附表之一，用于补充
说明企 业股东〔一切者〕权益各项目的增减变化状况。 〔6〕分部报表，包括业务分部报表和地域分部报表，是利润表的
负债表的附表。
〔三〕按编制与报送的时间不同分
1.月份报表
如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，普通要按
月编制。
2.季度报表
季报除了包括月报以外，还需编报一些比拟主要的会计
报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规则，由有关部门
自行决议。
3.年度报表
年报包括一切的会计报表，用来片面反映企业财务、成
本、效果等方案状况和结果。
〔四〕按编报单位不同分
1.基层会计报表
由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本
单位财务状况和运营效果的报表。
2.兼并会计报表
是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的
会计报表与公司自身的会计报表兼并汇总编制的会计报表。
3.汇总会计报表
是指下级和管部门将自身的会计报表与其所属单位报送
〔五〕依据有关资产科目与其备抵科目抵销
后的净额填列
如〝短期投资〞项目，依据〝短期投资〞科目
的期末余额减去〝短期投资涨价预备〞科目的期
末余额后的金额填列。
第三节 利润表
一、利润表的含义 利润表是反映企业一定时期消费运营 效果的会计报表。利润表把一定时期 的支出与其同一会计时期相关的费用 停止配比，以计算出企业一定时期的 净利润〔或净盈余〕。
2.真实性
企业的财务会计报告应该照实地反映企业的消费运营状况及其效果，
的净利 润和以前年度累积的未分配利润的分配状况。 〔5〕股东权益增减变化表，是资产负债表的附表之一，用于补充
说明企 业股东〔一切者〕权益各项目的增减变化状况。 〔6〕分部报表，包括业务分部报表和地域分部报表，是利润表的
负债表的附表。
〔三〕按编制与报送的时间不同分
1.月份报表
如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，普通要按
月编制。
2.季度报表
季报除了包括月报以外，还需编报一些比拟主要的会计
报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规则，由有关部门
自行决议。
3.年度报表
年报包括一切的会计报表，用来片面反映企业财务、成
本、效果等方案状况和结果。
〔四〕按编报单位不同分
1.基层会计报表
由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本
单位财务状况和运营效果的报表。
2.兼并会计报表
是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的
会计报表与公司自身的会计报表兼并汇总编制的会计报表。
3.汇总会计报表
是指下级和管部门将自身的会计报表与其所属单位报送
〔五〕依据有关资产科目与其备抵科目抵销
后的净额填列
如〝短期投资〞项目，依据〝短期投资〞科目
的期末余额减去〝短期投资涨价预备〞科目的期
末余额后的金额填列。
第三节 利润表
一、利润表的含义 利润表是反映企业一定时期消费运营 效果的会计报表。利润表把一定时期 的支出与其同一会计时期相关的费用 停止配比，以计算出企业一定时期的 净利润〔或净盈余〕。
2.真实性
企业的财务会计报告应该照实地反映企业的消费运营状况及其效果，
第10章 财务会计报告
收入-费用＝利润
10.3 利润表
• 10.3.2 利润表的的结构与内容 • 1.利润表由表头、表体和表尾等部分组成。
表体部分为利润表的主体和核心。 • 2.利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两
种。我国企业的利润表采用多步式。 • 3.多步式利润表的主要编制步骤和内容如下：
（1）第一步，计算营业利润 （2）第二步，计算利润总额 （3）第三步，计算净利润
包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注。 • 4.年度财务会计报告。在每年度终了后4个月内对外提
供，包括财务会计报告的全部内容。
10.1 财务会计报告概述
• 根据我国《小企业会计制度》规定，小企业的年度财务 会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注，小企
业可以根据需要选择是否编制现金流量表。
10.3 利润表
• 10.3.1 利润表的含义 • 10.3.2 利润表的的结构与内容 • 10.3.3 利润表的编制 • 10.3.4 利润表的信息含量
10.3 利润表
• 10.3.1利润表的含义 • 1.含义
利润表（Income statement）也称为损益表或收益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 • 2.依据
10.3 利润表
• 10.3.4 利润表的信息含量 1.收入方面的信息 2.费用方面的信息 3.企业利润的信息 4.预测企业未来期间的盈利趋势
10.4 现金流量表
• 10.4.1 现金流量表的含义 • 10.4.2 现金流量表的结构与内容 • 10.4.3 现金流量表的编制 • 10.4.4 现金流量表的信息含量
• 2.依据 资产＝负债＋所有者权益
10.2 资产负债表
• 10.2.2 资产负债表的结构与内容
10.3 利润表
• 10.3.2 利润表的的结构与内容 • 1.利润表由表头、表体和表尾等部分组成。
表体部分为利润表的主体和核心。 • 2.利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两
种。我国企业的利润表采用多步式。 • 3.多步式利润表的主要编制步骤和内容如下：
（1）第一步，计算营业利润 （2）第二步，计算利润总额 （3）第三步，计算净利润
包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注。 • 4.年度财务会计报告。在每年度终了后4个月内对外提
供，包括财务会计报告的全部内容。
10.1 财务会计报告概述
• 根据我国《小企业会计制度》规定，小企业的年度财务 会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注，小企
业可以根据需要选择是否编制现金流量表。
10.3 利润表
• 10.3.1 利润表的含义 • 10.3.2 利润表的的结构与内容 • 10.3.3 利润表的编制 • 10.3.4 利润表的信息含量
10.3 利润表
• 10.3.1利润表的含义 • 1.含义
利润表（Income statement）也称为损益表或收益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 • 2.依据
10.3 利润表
• 10.3.4 利润表的信息含量 1.收入方面的信息 2.费用方面的信息 3.企业利润的信息 4.预测企业未来期间的盈利趋势
10.4 现金流量表
• 10.4.1 现金流量表的含义 • 10.4.2 现金流量表的结构与内容 • 10.4.3 现金流量表的编制 • 10.4.4 现金流量表的信息含量
• 2.依据 资产＝负债＋所有者权益
10.2 资产负债表
• 10.2.2 资产负债表的结构与内容
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第十章财务会计报告教学目的：通过本章的学习，要能初步掌握编制和阅读主要会计报表所必备的基础知识；基本要求：1、理解会计报表的作用、种类和编制要求；2、着重掌握资产负债表、利润表和利润分配表的结构原理和基本的编制方法。
教学重点：资产负债表、利润表的编制。
教学时数：4学时第一节财务会计报告概述一、财务会计报告体系（一）财务会计报告的含义企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。
财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
（二）编制和对外提供财务会计报告的总体要求企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
其基本含义：（1）合法性企业编制和对外提供财务会计报告应该符合有关法律法规的规定。
具体而言，应该遵循《企业财务会计报告条例》的规定。
（2）真实性企业的财务会计报告应该如实地反映企业的生产经营情况及其成果，揭示经济事实，而不应该弄虚作假，勾抹粉饰。
（3）完整性企业的财务会计报告必须完整地反映企业的生产经营情况及其成果，不能残缺不全，更不能故意隐瞒、遗漏。
（三）财务会计报告的分类企业的财务会计报告根据所反映的期间长短的不同分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
其中，月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了时所提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。
通常将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。
（四）财务会计报告的构成企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。
企业一般仅要求在年度和半年度财务会计报告中包含会计报表附注和财务情况说明书，因而，季度、月度中期财务会计报告通常仅指会计报表。
经济学财务会计报告
“本年累计数”栏反映各项目自 年初起至报告期末止的累计实际发生 数。
三、利润表的编制方法
本月数的填列方法：
“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数； 在编报中期和年度财务会计报告时，应将
“本月数”栏改成“上年数”栏。中期报告 中填列上年同期累计实际发生数；年报中填 列上年全年累计实际发生数。 大部分项目应根据收入和费用账户的发生额 分析填列。 分类项目根据本表有关项目计算填列.
2.反映经营管理者的业绩，发掘提高经 济效益的潜力。
3.为国家宏观经济调控提供基础资料。
三、财务会计报告的分类
1、按编制的时间不同分类 月度、季度、半年度和年度会计报告。 其中月度、季度、半年度会计报告称为中期财 务报告。 2、按反映的经济内容不同分类 资产负债表、利润表和现金流量表。 3、按编报主体不同分类
单位会计报表、汇总会计报表、合并会计报 表
四、财务会计报告的编制要求
1、数字真实 2、计算准确 3、内容完整 4、编报及时
第二节 资产负债表的编制
资产负债表的概念和作用 资产负债表的格式和结构 资产负债表的编制方法
一、资产负债表的概念和作用
1、资产负债表的性质
资产负债表是总括地反映企业在某一特 定日期（如月末、年末）财务状况的会计报 表。
“预付账款”项目，根据“预付账款”和 “应付账款” 总账户所属各明细账户的期末借 方余额计算填列。
（4）根据总分类账户和明细分类账户余额分 析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期 借款”总账的期末余额，扣除“长期借款” 总账所属明细账中反映的将于一年内到期 的长期借款部分，分析计算填列。
第三节 利润表的编制
它反映的是某一时点的资金运动静态要 素(资产、负债、所有者权益)的情况，所以 它是静态报表，且要求按月编制。
三、利润表的编制方法
本月数的填列方法：
“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数； 在编报中期和年度财务会计报告时，应将
“本月数”栏改成“上年数”栏。中期报告 中填列上年同期累计实际发生数；年报中填 列上年全年累计实际发生数。 大部分项目应根据收入和费用账户的发生额 分析填列。 分类项目根据本表有关项目计算填列.
2.反映经营管理者的业绩，发掘提高经 济效益的潜力。
3.为国家宏观经济调控提供基础资料。
三、财务会计报告的分类
1、按编制的时间不同分类 月度、季度、半年度和年度会计报告。 其中月度、季度、半年度会计报告称为中期财 务报告。 2、按反映的经济内容不同分类 资产负债表、利润表和现金流量表。 3、按编报主体不同分类
单位会计报表、汇总会计报表、合并会计报 表
四、财务会计报告的编制要求
1、数字真实 2、计算准确 3、内容完整 4、编报及时
第二节 资产负债表的编制
资产负债表的概念和作用 资产负债表的格式和结构 资产负债表的编制方法
一、资产负债表的概念和作用
1、资产负债表的性质
资产负债表是总括地反映企业在某一特 定日期（如月末、年末）财务状况的会计报 表。
“预付账款”项目，根据“预付账款”和 “应付账款” 总账户所属各明细账户的期末借 方余额计算填列。
（4）根据总分类账户和明细分类账户余额分 析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期 借款”总账的期末余额，扣除“长期借款” 总账所属明细账中反映的将于一年内到期 的长期借款部分，分析计算填列。
第三节 利润表的编制
它反映的是某一时点的资金运动静态要 素(资产、负债、所有者权益)的情况，所以 它是静态报表，且要求按月编制。
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(二)按报表所提供会计信息的重要性分 1.主表
即主要会计报表，是指所提供的会计信息比较全面、完 整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的会计报表。现 行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流表。
2.附表 即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些
重要信息所做的补充说明的报表。 现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表
的附表；应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产 负债表的附表。
（三）按编制与报送的时间不同分 1.月份报表
如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，一般要按 月编制。
2.季度报表 季报除了包括月报以外，还需编报一些比较次要的会计
报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规定，由有关部门 自行决定。
3.年度报表 年报包括所有的会计报表，用来全面反映企业财务、成
2.真实性 企业的财务会计报告应该如实地反映企业的生产经营情况及其成果， 揭示经济事实，而不应该弄虚作假，勾抹粉饰。
3.完整性 企业的财务会计报告必须完整地反映企业的生产经营情况及其成
果，不能残缺不全，更不能故意隐瞒、遗漏。
（三）财务会计报告的分类 1.企业的财务会计报告根据所反映的期间长短的不同分： （1）月度财务会计报告是指月度终了时所提供的财务会计 报告； （2）季度财务会计报告是指季度终了时所提供的财务会计 报告； （3）半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结 束后对外提供的财务会计报告； （4）年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计 报告。
2.财务情况说明书的构成 财务情况说明书至少应当对企业在报告期
（或与报告期的财务情况有关）的下列情况 作出说明： （1）企业生产经营的基本情况； （2）利润实现和分配情况； （3）资金增减和周转情况； （4）对企业财务状况、经营成果和现金流量 有重大影响的其他事项。
二、财务会计报告的作用
1.便于企业了解自身一定时期的财务状况及其变动情况， 及时掌握企业经济活动情况、经营成果和经营管理工作 中存在的问题。 2.为投资者、债权人进行正确的投资决策以及关心企业的 有关各方提供关于企业财务状况、经营成果和财务状况 变动的资料。 3.便于国家财税部门加强对企业生产经营活动的监督检 查。 4.便于银行及其他金融机构了解企业的偿贷情况。 5.为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控提供参考资
本、成果等计划情况和结果。
（四）按编报单位不同分 1.基层会计报表
由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本 单位财务状况和经营成果的报表。
2.合并会计报表 是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的
第十章 财务会计报告
教学目的：通过本章的学习，要能初步掌握编制和阅读主要会计报表 所必备的基础知识；
基本要求： 1、理解会计报表的作用、种类和编制要求； 2、着重掌握资产负债表、利润表和利润分配表的结构原理和基本的编 制方法。
教学重点：资产负债表、利润表的编制。 教学时数：8学时
第一节 财务会计报告概述
分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）中
期报告、年度报告中期报告、年度报告（至少）
年度报告年度报告年度报告中期报告、年度报告
年度报告年度报告年度报告
（四）财务会计报告的构成
企业的财务会计报告由会计报表、会计报 表附注和财务情况说明书组
成（不要求编制和提供财务情况说明书的企 业除外ห้องสมุดไป่ตู้。
1.会计报表附注的构成 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表
通常将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财 务会计报告
2.企业的财务会计报告根据所反映的内容不同分： （1）资产负债表，是反映企业在报告期末的资产、负债和所有者权益情 况的会计报表。利润表，是反映企业在报告期内的收入、费用和利润情 况的会计报表。 （2）现金流量表，是反映企业在报告期内现金和现金等价物增减变动情 况的会计报表。 （3）资产减值准备明细表，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企 业的各项资产减值准备的增减变动情况。 （4）利润分配表，是利润表的附表之一，用于反映企业当年实现的净利 润和以前年度累积的未分配利润的分配情况。 （5）股东权益增减变动表，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企 业股东（所有者）权益各项目的增减变动情况。 （6）分部报表，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的附表之 一，用于反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业 利润、资产总额以及负债总额等情况。
一、财务会计报告体系
（一）财务会计报告的含义 财务会计报告，是指企业对外提供的反
映企业某一特定日期财务状况和某一会计期 间经营成果、现金流量的文件。
（二）编制和对外提供财务会计报告的总体要求
1.合法性 企业编制和对外提供财务会计报告应该符合有关法律法规的规定。具 体而言，应该遵循《企业财务会计报告条例》的规定。
的内容对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法 以及主要项目等所做的解释。
会计报表附注至少应当包括下列内容： （1）不符合会计核算基本前提的说明； （2）重要会计政策和会计估计的说明； （3）重要会计政策和会计估计变更的说明； （4）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （5） 企业合并、分立的说明； （6） 会计报表中重要项目的明细资料； （7） 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
料。
三、会计报表的分类
（一）按服务对象分类
1.对外报表 是企业必须定期编制、定期向上级部门、银行
财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。 这是一种主要的，定期规范化的财务报告。
2.内部报表 是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部
管理人员使用的会计报表。如成本、综合等报表绝大多数都 属于内部报表。
企业对外报送的会计报表见表10－1
表10－1
企业会计报表一览表
编号会计报表名称编报期会企01会企02表会企03表 会企01表附表1会企01表附表2会企01表附表3会 企02表附表1会企02表附表2会企02表附表3资产
负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表股
东权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表