增值税纳税申报小规模纳税人培训课件.pptx
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2019年最新小规模增值税申报操作讲解培训精品课件(包括常见税收政策、申报表及案例讲解)
2.申报表结构及填写规则
1、填写本期销售货物及劳务、 项目
发生应税行为适用3%征收率的
不含税销售额。
（一）应征增值税不含税
2、纳税人发生适用3%征销售收额率（3的%征收率）
税务机关代开的增值税专用发票不含
应税行为且有扣除项目税销的售额，本
栏 填 写 扣 除 后 的 不 含 税 销税控售器额具开具的普通发票不含税销售
，与附列资料第8栏数据额 一致。
（二）应征增值税不含税
填物写 及自 劳行 务一、计 开 、具 服税销的 务税售货 和务额销机售关额代（开5的%征增收值率税）专用发票不含 无票形 金资 额产 换税依据 的 算普 的额通 不税发 含控器具开具的普通发票不含税销售
（三）销售使用过的固定资产不含税销售
税销售额额
——国家税务总局公告2019年第4号
1.小微企业优惠政策-注意事项
差额征收销售额确定
按照现行规定，适用增值税差额征税政策 的小规模纳税人，以差额后的销售额确定 是否可以享受本公告规定的免征增值税政 策。
——财税〔 2019〕4 号
季度中间开业/注销或成为一般纳税人
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经 营期不足1个季度的，以实际经营月份计算当期 可以享受小微企业免征增值税政策的销售额度
小规模增值税 申报操作培训课件
2019年6月22日
小规模增值税申报讲解
目 录
常见税收政策 申报表讲解
案例讲解
常见收税政策
常见税收政策
1.小微企业优惠政策
常见税 收政策
2.其他常见税收优惠
3.差额征收项目
1.小微企业优惠政策
时间：2014年10月-2015年12月31日 税种：增值税、营业税 范围：月销售额2万元（含本数）至3万 元 优惠：暂免征收
增值税纳税申报小规模纳税人培训课件PPT(共 39张)
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。
•
14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
销售额。
第9栏“免税销售额”：填写销售 免征增值税的货物及劳务、服务、不 动产和无形资产的销售额，不包括出 口免税销售额。服务、不动产有扣除 项目的纳税人，填写扣除之前的销售 额。
第10栏“小微企业免税销售额”： 填写符合小微企业免征增值税政策的 免税销售额，不包括符合其他增值税
免税政策的销售额。个体工商户和 其他个人不填写本栏次。
适用范围：纳税人跨县（市）提供建筑服务、 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳 税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动 产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主 管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税 款表》。
申报流程
1、网络抄报税——进入增值税发票管理新
系统开票软件（金税盘版）后，执行“上报 汇总”，即完成抄报税流程。特殊纳税人上 门申报可直接报送金税盘或税控盘
•
3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。
•
4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。
•
5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。
•
6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。
《增值税纳税申报》课件
，确保无遗漏和错误。
申报表的提交与缴税
01
02
03
提交申报表
按照当地税务机关的规定 ，可以选择现场提交申报 表或网上申报，确保申报 表及时送达。
缴纳税款
根据申报表中的应纳税额 ，及时缴纳相应的税款至 税务机关指定的账户，确 保税款及时入库。
保存凭证
申报表和缴税凭证应妥善 保存，以备税务机关查验 和审计。
01
02
03
04
了解政策
详细了解增值税优惠政策的具 体条件和要求，确保企业或个
人符合申请条件。
准备材料
根据政策要求，准备相应的证 明材料，如企业财务报表、税
务登记证等。
提交申请
将准备好的材料提交给当地税 务部门，并按照要求进行审核
。
等待审核结果
等待税务部门审核结果，如果 符合条件，即可享受相应的增
值税优惠政策。
02 增值税税率与计算方法
增值税税率
1 2
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一 般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0% 等。
增值税税率的调整
根据国家政策和经济发展情况，增值税税率可能 会进行调整。
3
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增 值税税收优惠政策。
《增值税纳税申报》PPT课件
• 增值税基本概念 • 增值税税率与计算方法 • 增值税申报流程 • 增值税申报表填写说明
• 增值税申报常见问题与解答 • 增值税优惠政策与案例分析
01 增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费等环节中产生的 增值额进行征收的税种。
申报表的提交与缴税
01
02
03
提交申报表
按照当地税务机关的规定 ，可以选择现场提交申报 表或网上申报，确保申报 表及时送达。
缴纳税款
根据申报表中的应纳税额 ，及时缴纳相应的税款至 税务机关指定的账户，确 保税款及时入库。
保存凭证
申报表和缴税凭证应妥善 保存，以备税务机关查验 和审计。
01
02
03
04
了解政策
详细了解增值税优惠政策的具 体条件和要求，确保企业或个
人符合申请条件。
准备材料
根据政策要求，准备相应的证 明材料，如企业财务报表、税
务登记证等。
提交申请
将准备好的材料提交给当地税 务部门，并按照要求进行审核
。
等待审核结果
等待税务部门审核结果，如果 符合条件，即可享受相应的增
值税优惠政策。
02 增值税税率与计算方法
增值税税率
1 2
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一 般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0% 等。
增值税税率的调整
根据国家政策和经济发展情况，增值税税率可能 会进行调整。
3
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增 值税税收优惠政策。
《增值税纳税申报》PPT课件
• 增值税基本概念 • 增值税税率与计算方法 • 增值税申报流程 • 增值税申报表填写说明
• 增值税申报常见问题与解答 • 增值税优惠政策与案例分析
01 增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费等环节中产生的 增值额进行征收的税种。
2024版23第三节增值税纳税申报课件
如遇特殊情况无法按时提交， 应及时向税务机关说明情况并
申请延期申报。
03
CATALOGUE
常见问题解答与案例分析
常见错写错误
包括填写不完整、数据不 准确等，可能由于疏忽或 对政策理解不足导致。
税额计算错误
如销项税额、进项税额计 算不准确，可能因对税法 规定掌握不够或计算失误 造成。
03
强化内部控制和监督机制
建立内部审计和监督机制，对增值税纳税申报工作进行定期检查和评估，
确保企业内部管理的有效性和合规性。
加强员工培训和意识提升工作
1 2 3
加强增值税法规和政策培训 组织员工学习增值税法规和政策，提高员工对增 值税纳税申报工作的认识和重视程度。
提升员工业务技能和素质 通过培训、学习和实践，提高员工在增值税纳税 申报方面的业务技能和素质，确保申报工作的准 确性和高效性。
纳税申报流程
包括纳税人识别号、发票管理、申报表填写、 税款缴纳等步骤。
税务稽查和风险防控
包括税务稽查的程序、方法和常见风险点的 防控措施。
行业发展趋势预测和展望
数字化和智能化发展 随着税收征管数字化的推进，未来增值税纳税申报将更加 便捷、高效，同时智能化技术的应用将有助于提高税收征 管的准确性和效率。
感谢观看
问题二
如何准确计算税额？
解答
应熟悉税法中关于税额计算的规定，掌握正确的计算方 法；在计算过程中，注意核对相关凭证和资料，确保数 据的真实性。
问题三
如何确保按时提交申报表？
解答
建议制定合理的工作计划，提前安排好申报时间；同时， 可利用提醒功能或设置备忘录等方式，避免忘记提交。
04
CATALOGUE
政策解读与最新动态更新
《增值税涉税实务及纳税申报》培训课件
3）集团成员均具有法人资格。国家试点企业集团 还应符合国务院确定的试点企业集团条件。
2. 集团内其他纳税人既包括子公司，也包括分公司 ，也就是说，只要是独立的增值税纳税主体，均可 以成为2017年11号公告所称的“第三方”。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
1.1994年，中国实行分税制改革，分别设立国税地税部门，将税 种也分为三类，中央税、地方税和共享税。 增值税成为了共享 税，中央占75％，地方占25％，营业税作为地方税，消费税作为 中央税。
2.随着“营改增”的进程发展，国地税业务此消彼长，但人员规 模不变，增加了国税人员的征管压力。
3.2018年3月13日改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国 税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征 管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省 （区、市）人民政府双重领导管理体制。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
企业集团具备的条件：
1）企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币 以上，并至少拥有5家子公司。
2）母公司和其子公司的注册资本总和在一亿人民 币以上
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人 。
国税总局公告2017年第11号规定：建筑企业与发包 方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方 式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”） 为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方 结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开 具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业 不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳 税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
2. 集团内其他纳税人既包括子公司，也包括分公司 ，也就是说，只要是独立的增值税纳税主体，均可 以成为2017年11号公告所称的“第三方”。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
1.1994年，中国实行分税制改革，分别设立国税地税部门，将税 种也分为三类，中央税、地方税和共享税。 增值税成为了共享 税，中央占75％，地方占25％，营业税作为地方税，消费税作为 中央税。
2.随着“营改增”的进程发展，国地税业务此消彼长，但人员规 模不变，增加了国税人员的征管压力。
3.2018年3月13日改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国 税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征 管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省 （区、市）人民政府双重领导管理体制。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
企业集团具备的条件：
1）企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币 以上，并至少拥有5家子公司。
2）母公司和其子公司的注册资本总和在一亿人民 币以上
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人 。
国税总局公告2017年第11号规定：建筑企业与发包 方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方 式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”） 为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方 结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开 具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业 不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳 税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
小规模纳税人与一般增值税纳税人报税区别课件
，促进生态文明建设。
THANKS
小规模纳税人与一般增值税纳税人报税区别课 件
目录 Contents
• 引言 • 小规模纳税人报税特点 • 一般增值税纳税人报税特点 • 小规模纳税人与一般增值税纳税人报税
区别对比 • 案例分析与实践操作 • 总与目的
背景
介绍当前税收环境下小规模纳税 人与一般增值税纳税人的报税差 异。
04
小规模纳税人与一般增值税 纳税人报税区别对比
报税周期与申报方式对比
小规模纳税人
申报方式：采用简化征收方式，填写简化版的增值税申 报表。
报税周期：按月申报，需在次月15日前完成上月的申 报缴纳。
报税周期：通常按季度申报，部分地区按月申报。
一般增值税纳税人
申报方式：通过电子税务局或前往主管税务机关进行申 报，填写完整的增值税申报表及相关附表，涉及销项发 票、进项发票等数据的核对与填报。
进项税额：指纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产和不动产等所支付的增值税 额，可抵扣销项税额。
进项税额抵扣与退税政策
进项税额抵扣
一般增值税纳税人在计算应纳税额时，可将符合规定的进项税额从销项税额中抵扣，降低应纳税额。
退税政策
对于出口货物、劳务等，国家实行增值税退税政策，即退还已缴纳的增值税，降低企业成本，提高出 口竞争力。
未来发展趋势及政策调整预测
减税降费政策
国家将继续实施减税降费政策 ，降低企业税收负担，促进经
济发展。
税收征管改革
推进税收征管体制改革，提高 税收征管效率和服务水平，减 轻纳税人办税负担。
电子化、智能化发展
加强税收信息化建设，推广电 子税务局、移动办税等新型办 税方式，提高办税便捷性。
绿色税收制度
THANKS
小规模纳税人与一般增值税纳税人报税区别课 件
目录 Contents
• 引言 • 小规模纳税人报税特点 • 一般增值税纳税人报税特点 • 小规模纳税人与一般增值税纳税人报税
区别对比 • 案例分析与实践操作 • 总与目的
背景
介绍当前税收环境下小规模纳税 人与一般增值税纳税人的报税差 异。
04
小规模纳税人与一般增值税 纳税人报税区别对比
报税周期与申报方式对比
小规模纳税人
申报方式：采用简化征收方式，填写简化版的增值税申 报表。
报税周期：按月申报，需在次月15日前完成上月的申 报缴纳。
报税周期：通常按季度申报，部分地区按月申报。
一般增值税纳税人
申报方式：通过电子税务局或前往主管税务机关进行申 报，填写完整的增值税申报表及相关附表，涉及销项发 票、进项发票等数据的核对与填报。
进项税额：指纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产和不动产等所支付的增值税 额，可抵扣销项税额。
进项税额抵扣与退税政策
进项税额抵扣
一般增值税纳税人在计算应纳税额时，可将符合规定的进项税额从销项税额中抵扣，降低应纳税额。
退税政策
对于出口货物、劳务等，国家实行增值税退税政策，即退还已缴纳的增值税，降低企业成本，提高出 口竞争力。
未来发展趋势及政策调整预测
减税降费政策
国家将继续实施减税降费政策 ，降低企业税收负担，促进经
济发展。
税收征管改革
推进税收征管体制改革，提高 税收征管效率和服务水平，减 轻纳税人办税负担。
电子化、智能化发展
加强税收信息化建设，推广电 子税务局、移动办税等新型办 税方式，提高办税便捷性。
绿色税收制度
《增值税申报表培训》课件
将收集到的资料进行 整理，确保数据的准 确性和完整性。
填写表格
根据整理后的数据， 按照增值税申报表的 要求逐项填写。
审核数据
核对填写的数据是否 准确，确保无遗漏或 错误。
上报申报表
将填写好的申报表上 报给税务部门。
填写增值税申报表的具体要求
准确填报
确保所有数据准确无误 ，特别是与税额计算相
关的数据。
企业财务制度不健全，内部管理混乱，导致申报数据与实际业
务情况不一致。
税法理解不准确
03
部分企业财务人员对增值税相关法规理解不准确，导致漏报或
错报税额。
如何避免增值税申报表填报常见问题
加强培训和学习
企业应加强对财务人员的培训和 学习，提高其对增值税申报表填 写要求和税法规定的理解和掌握
程度。
规范内部管理
问题三
纳税期限延误。解决方法：合 理安排时间，提前准备申报资 料，确保在纳税期限内完成申 报。
问题四
报税流程不熟悉。解决方法： 加强学习，了解报税流程及要
求，提高报税效率。
04
增值税申报表填报实例分析
实例一：一般纳税人增值税申报表填报
总结词
详解一般纳税人增值税申报表的 填报流程和注意事项
详细描述
02
增值税申报表是税务机关征收管 理的重要依据，也是纳税人履行 纳税义务的重要凭证。
增值税申报表的重要性
确保税收征管的准确性
促进企业规范管理
增值税申报表是税务机关核实纳税人 应纳税额的重要依据，有助于确保税 收征管的准确性和合规性。
填报增值税申报表要求企业建立健全 的财务管理和会计核算制度，有助于 促进企业规范管理。
问题三
填报内容不符合法律法规 。解决方法：加强法律法 规学习，确保填报内容合 法合规。
填写表格
根据整理后的数据， 按照增值税申报表的 要求逐项填写。
审核数据
核对填写的数据是否 准确，确保无遗漏或 错误。
上报申报表
将填写好的申报表上 报给税务部门。
填写增值税申报表的具体要求
准确填报
确保所有数据准确无误 ，特别是与税额计算相
关的数据。
企业财务制度不健全，内部管理混乱，导致申报数据与实际业
务情况不一致。
税法理解不准确
03
部分企业财务人员对增值税相关法规理解不准确，导致漏报或
错报税额。
如何避免增值税申报表填报常见问题
加强培训和学习
企业应加强对财务人员的培训和 学习，提高其对增值税申报表填 写要求和税法规定的理解和掌握
程度。
规范内部管理
问题三
纳税期限延误。解决方法：合 理安排时间，提前准备申报资 料，确保在纳税期限内完成申 报。
问题四
报税流程不熟悉。解决方法： 加强学习，了解报税流程及要
求，提高报税效率。
04
增值税申报表填报实例分析
实例一：一般纳税人增值税申报表填报
总结词
详解一般纳税人增值税申报表的 填报流程和注意事项
详细描述
02
增值税申报表是税务机关征收管 理的重要依据，也是纳税人履行 纳税义务的重要凭证。
增值税申报表的重要性
确保税收征管的准确性
促进企业规范管理
增值税申报表是税务机关核实纳税人 应纳税额的重要依据，有助于确保税 收征管的准确性和合规性。
填报增值税申报表要求企业建立健全 的财务管理和会计核算制度，有助于 促进企业规范管理。
问题三
填报内容不符合法律法规 。解决方法：加强法律法 规学习，确保填报内容合 法合规。
小规模纳税人减免增值税政策讲解培训辅导课件政
小规模纳税人减免增值税政策讲解培训辅导课件政一、内容概览政策背景与意义：介绍当前经济环境下，针对小规模纳税人实施减免增值税政策的背景及其重要性，旨在减轻企业负担，激发市场活力。
减免范围及对象：明确政策所涵盖的小规模纳税人的定义，以及哪些行业和类型的纳税人可以享受到减免政策。
减免内容与标准：详细介绍减免政策的详细内容，包括具体的减免项目、减免比例以及申请流程等。
申请与审批流程：阐述纳税人如何申请减免增值税，相关部门的审批流程以及所需材料。
政策执行与监管：讲解政策执行过程中的注意事项，以及如何确保政策的公平、公正执行，加强对政策执行情况的监管。
案例分析：通过实际案例，分析政策执行过程中的具体操作及可能遇到的问题，帮助学员更好地理解政策内容。
互动环节：设置提问环节，解答学员在实际操作中可能遇到的问题，加强学员对政策的理解和应用。
1. 政策背景：介绍国家政策对于小规模纳税人的关注和支持。
尊敬的听众们，您们好！我们聚集于此，共同探讨和解读国家针对小规模纳税人的减免增值税政策。
这一政策是国家为了支持小微企业和个体工商户的发展，推动经济持续健康发展而制定的一项重要举措。
我将为大家详细介绍这一政策的背景和目的。
我们要明白小规模纳税人在国家经济发展中的重要地位。
小规模纳税人作为我国市场主体的重要组成部分，其健康发展对于促进就业、稳定经济、改善民生等方面具有十分重要的作用。
近年来受全球经济下行压力和国内外复杂经济形势的影响，小规模纳税人面临着诸多困难和挑战。
国家高度重视小规模纳税人的发展问题，出台了一系列支持政策。
在此背景下，减免增值税政策是小规模纳税人支持政策的重要组成部分。
这一政策的出台，旨在通过减轻小规模纳税人的税收负担，提高其经营活力，促进其健康发展。
这不仅有利于激发市场主体活力，推动创业就业，还有利于促进经济平稳健康发展。
我们有必要对这一政策进行深入解读和宣传，帮助广大小规模纳税人更好地理解和享受政策红利。
纯地税小规模纳税人培训最终PPT课件
14
一个陌生的概念——价税分离
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务、提 供应税服务时，一般只能开具普通发票，取得 的销售收入均为含税销售额。为符合增值税作 为价外税的要求，在计算应纳税额时，必须采 用以下公式进行换算。
销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额 和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算 销售额：
营业税改征增值税政策辅导
小规模纳税人
1
一、增值税的几个要素 二、应税服务范围 三、差额征税政策 四、 一般纳税人认定 五、 小规模纳税人申报表的填写 六、会计核算
2
一、增值税的几个要素
1、纳税义务人
（1）第一条 在中华人民共和国境内提供交通 运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服 务）的单位和个人，为增值税纳税人。
销售额＝含税销售额÷（1+征收率）
15
【举例】某公司出租一台设备， 收取租赁费1000元。
①在征收营业税的情况下，应纳税额为： 1000×5%=50元。
会计分录：
借：应收账款
1000
贷：主营业务收入
1000
借： 营业税金及附加
50
贷：应交税费——应交营业税 50
缴纳时：
借：应交税费——应交营业税 50
【旧货：是指进入二次流通的具有部分使用价值 的货物（含旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但 不包括自己使用过的物品】
销售额=含税销售额÷（1+3%） 应纳税额=销售额×2% ②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以
外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
19
二、应税服务范围
【特别提示】 扩围税目并非原营业税税目的简单划转，存在
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票 据；
一个陌生的概念——价税分离
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务、提 供应税服务时，一般只能开具普通发票，取得 的销售收入均为含税销售额。为符合增值税作 为价外税的要求，在计算应纳税额时，必须采 用以下公式进行换算。
销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额 和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算 销售额：
营业税改征增值税政策辅导
小规模纳税人
1
一、增值税的几个要素 二、应税服务范围 三、差额征税政策 四、 一般纳税人认定 五、 小规模纳税人申报表的填写 六、会计核算
2
一、增值税的几个要素
1、纳税义务人
（1）第一条 在中华人民共和国境内提供交通 运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服 务）的单位和个人，为增值税纳税人。
销售额＝含税销售额÷（1+征收率）
15
【举例】某公司出租一台设备， 收取租赁费1000元。
①在征收营业税的情况下，应纳税额为： 1000×5%=50元。
会计分录：
借：应收账款
1000
贷：主营业务收入
1000
借： 营业税金及附加
50
贷：应交税费——应交营业税 50
缴纳时：
借：应交税费——应交营业税 50
【旧货：是指进入二次流通的具有部分使用价值 的货物（含旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但 不包括自己使用过的物品】
销售额=含税销售额÷（1+3%） 应纳税额=销售额×2% ②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以
外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
19
二、应税服务范围
【特别提示】 扩围税目并非原营业税税目的简单划转，存在
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票 据；
小规模纳税人增值税申报培训.ppt
实名办税
9月1日起，办税人员通过“宁波市国家税务局网上办税服务厅”办理涉税事项时， 需输入其移动电话号码，系统将通过电话号码匹配校验该办税人员实名办税身份信 息，通过身份验证后方可办理。 7月1日至8月31日为网厅实名办税过渡期。在过渡期内，未办理实名办税身份信息 采集的办税人员登录国税网厅时，系统暂不终止其网上办理涉税业务，但会提醒其 持有效身份证件前往就近的国税办税服务厅办理实名办税身份信息采集事宜。
小规模纳税人申报
我们毕业啦
其实是答辩的标题地方
小规模纳税人申报
小规模纳税申报分为按季申报和按月申报 以往我们是根据企业性质来划分的，个体工商户的按 月申报，企业（除个体工商户以外的单位，如个人独资 企业、私营企业、有限公司）都是按季申报。 我们都是按季申报。 现在开始新办企业的小规模纳税人（包括个体工商户）
所以请大家务必尽快带身份证来大厅办理实名身份信息采集
第三种情况：既有国税窗口代开的增值税专用发票也有自已开具的普通发票， （且两者销售额合计≤30000（按月）或90000（按季）的填写方法）： 1、开具的普通发票销售额填法同第一种情况
2、代开的增值税专用发票的销售额填法同第二种情况
3、此时第24栏“本期应补（退）税额”也=0
小规模纳税人申报
以上三种都属于申报时不用缴税的情 况，如果发现第24栏“本期应补（退） 税额”不=0了，说明填错了，请大家 再仔细检查。
（注：这里所说的销售额都属于不含税销售额）
第二种情况：只开具增值税专用发票（也就是说在国税窗口代开的并当场缴税的那种） “增值税专用发票是不能免税的，不管金额大小都要缴税”，这个缴税只是做为预缴 税款，次月需要进行纳税申报。申报的时候不需要再缴税。 次月申报的时候，国税代开的金额系统会自动下载到第2栏的“税务机关代开的 增值税专用发票不含税销售额”那一栏中，还有第23栏的“本期预缴税额”中，23 栏的那个金额就是你开票时缴纳的税额。这样只要把第2栏“税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额”的金额填入到第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收 率）”中就可以了，此时第24栏“本期应补（退）税额”应=0。
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销售额。
第9栏“免税销售额”：填写销售 免征增值税的货物及劳务、服务、不 动产和无形资产的销售额，不包括出 口免税销售额。服务、不动产有扣除 项目的纳税人，填写扣除之前的销售 额。
第10栏“小微企业免税销售额”： 填写符合小微企业免征增值税政策的 免税销售额，不包括符合其他增值税
免税政策的销售额。个体工商户和 其他个人不填写本栏次。
娄底国税
增值税申报知识讲解
1
概述 小规模纳税人申报
2
第一章 概 述
文件依据:
❖ 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税 申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第13号公告)
❖ 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第27号公告）
❖ 关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳 税申报有关事项调整的公告 （国家税务总局2016年第30号公告）
填写本期按 征收率计算缴 纳的应纳税额。 如减征的按征
收率计算
可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税 税控系统专用设备费用以及技术维护费； 个 体工商户出租不动产5%的征收率减按1.5%征收 ，中间减少的3.5%部分 ；销售使用过的固定 资产减征的1%。
当本期减征额小于或等于第15栏“本期应 纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期 减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本 期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转 下期继续抵减。
❖4、申报缴税-----到办税服务大厅完成申
报缴税流程或办理电子申报
第7栏“销售使用过的固定资 产不含税销售额”：填写销售自 己使用过的固定资产（不含不动 产，下同）和销售旧货的不含税
销售额，销售额=含税销售额/ （1+3%）。
第8栏“税控器具 开具的普通发票不含 税销售额”：填写税 控器具开具的销售自 己使用过的固定资产 和销售旧货的普通发 票金额换算的不含税
申报流程
❖2、远程清卡------ “上报汇总”执行完毕 后，继续执行“远程清卡”，即完成清卡 流程。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
申报流程
❖3、确认报税清卡完成-----点击“报税处理
→状态查询” 点击“增值税专用发票及增值税 普通发票”，锁死日期为当前月份的下个月1 号0时0分、报税资料是“无”；说明本月报税 、清卡成功。
填写纳税人本期增值税 免税额，免税额根据第9栏 “免税销售额”和征收率计 算。
第18栏“小微企业免税额”：填 写符合小微企业免征增值税政策的增 值税免税额，免税额根据第10栏“小 微企业免税销售额”和征收率计算。
第19栏“未达起征点免税额”： 填写个体工商户和其他个人未达起征 点（含支持小微企业免征增值税政策） 的增值税免税额，免税额根据第11栏 “未达起征点销售额”和征收率计算。
❖ 适用范围：纳税人跨县（市）提供建筑服务、 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳 税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动 产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主 管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税 款表》。
申报流程
❖1、网络抄报税——进入增值税发票管理新
系统开票软件（金税盘版）后，执行“上报 汇总”，即完成抄报税流程。特殊纳税人上 门申报可直接报送金税盘或税控盘
填写个体工商户和其他个人 未达起征点（含支持小微企业免 征增值税政策）的免税销售额， 不包括符合其他增值税免税政策 的销售额。本栏次由个体工商户 和其他个人填写。
填写销售免征增值税的货 物及劳务、服务、不动产和无形 资产的销售额，不包括符合小微 企业免征增值税和未达起征点政
策的免税销售额。
本栏无数的不需要填报《增 值税减免税申报明细表》
3
小规模纳税人申报表
小规模纳税人纳税申报表及其附列资料
❖《增值税减免税申报明细表》。
享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人填 报，但仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9 万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小 规模纳税人不需填报。
5
增值税一般纳税人和小规模纳税人通用资料
❖《增值税预缴税款表》
类表》所列减免
性质代码、项目 名称填写。同时 有多个减征项目
=主表第16行“本期应纳税额 减征额”“本期数”。
的，应分别填写。
第5列“免税额”=第3列 “扣除后免税销售额”×征收 率。
THANK YOU
39
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 9.520.9.5Saturday, September 05, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。13:47:3313:47:3313:479/5/2020 1:47:33 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.9.513:47:3313:47Sep-205-Sep-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。13:47:3313:47:3313:47Saturday, September 05, 2020
• 13、志不立，天下无可成之事。20.9.520.9.513:47:3313:47:33September 5, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
填写纳税人本期预缴 的增值税额，但不包括 查补缴纳的增值税额。
注意事项：
1、建筑服务项目或不动产开发项目应按 项目分别报送。
2、销售额、扣除金额为含税的价款和价 外费用、扣除金额。
3、预征税额必须按照纳税人的项目实际 情况，选择对应的公式进行计算。
根据国家税务
总局最新发布的
《减免性质及分
第9栏“免税销售额”：填写销售 免征增值税的货物及劳务、服务、不 动产和无形资产的销售额，不包括出 口免税销售额。服务、不动产有扣除 项目的纳税人，填写扣除之前的销售 额。
第10栏“小微企业免税销售额”： 填写符合小微企业免征增值税政策的 免税销售额，不包括符合其他增值税
免税政策的销售额。个体工商户和 其他个人不填写本栏次。
娄底国税
增值税申报知识讲解
1
概述 小规模纳税人申报
2
第一章 概 述
文件依据:
❖ 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税 申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第13号公告)
❖ 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2016年第27号公告）
❖ 关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳 税申报有关事项调整的公告 （国家税务总局2016年第30号公告）
填写本期按 征收率计算缴 纳的应纳税额。 如减征的按征
收率计算
可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税 税控系统专用设备费用以及技术维护费； 个 体工商户出租不动产5%的征收率减按1.5%征收 ，中间减少的3.5%部分 ；销售使用过的固定 资产减征的1%。
当本期减征额小于或等于第15栏“本期应 纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期 减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本 期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转 下期继续抵减。
❖4、申报缴税-----到办税服务大厅完成申
报缴税流程或办理电子申报
第7栏“销售使用过的固定资 产不含税销售额”：填写销售自 己使用过的固定资产（不含不动 产，下同）和销售旧货的不含税
销售额，销售额=含税销售额/ （1+3%）。
第8栏“税控器具 开具的普通发票不含 税销售额”：填写税 控器具开具的销售自 己使用过的固定资产 和销售旧货的普通发 票金额换算的不含税
申报流程
❖2、远程清卡------ “上报汇总”执行完毕 后，继续执行“远程清卡”，即完成清卡 流程。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
申报流程
❖3、确认报税清卡完成-----点击“报税处理
→状态查询” 点击“增值税专用发票及增值税 普通发票”，锁死日期为当前月份的下个月1 号0时0分、报税资料是“无”；说明本月报税 、清卡成功。
填写纳税人本期增值税 免税额，免税额根据第9栏 “免税销售额”和征收率计 算。
第18栏“小微企业免税额”：填 写符合小微企业免征增值税政策的增 值税免税额，免税额根据第10栏“小 微企业免税销售额”和征收率计算。
第19栏“未达起征点免税额”： 填写个体工商户和其他个人未达起征 点（含支持小微企业免征增值税政策） 的增值税免税额，免税额根据第11栏 “未达起征点销售额”和征收率计算。
❖ 适用范围：纳税人跨县（市）提供建筑服务、 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳 税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动 产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主 管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税 款表》。
申报流程
❖1、网络抄报税——进入增值税发票管理新
系统开票软件（金税盘版）后，执行“上报 汇总”，即完成抄报税流程。特殊纳税人上 门申报可直接报送金税盘或税控盘
填写个体工商户和其他个人 未达起征点（含支持小微企业免 征增值税政策）的免税销售额， 不包括符合其他增值税免税政策 的销售额。本栏次由个体工商户 和其他个人填写。
填写销售免征增值税的货 物及劳务、服务、不动产和无形 资产的销售额，不包括符合小微 企业免征增值税和未达起征点政
策的免税销售额。
本栏无数的不需要填报《增 值税减免税申报明细表》
3
小规模纳税人申报表
小规模纳税人纳税申报表及其附列资料
❖《增值税减免税申报明细表》。
享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人填 报，但仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9 万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小 规模纳税人不需填报。
5
增值税一般纳税人和小规模纳税人通用资料
❖《增值税预缴税款表》
类表》所列减免
性质代码、项目 名称填写。同时 有多个减征项目
=主表第16行“本期应纳税额 减征额”“本期数”。
的，应分别填写。
第5列“免税额”=第3列 “扣除后免税销售额”×征收 率。
THANK YOU
39
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 9.520.9.5Saturday, September 05, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。13:47:3313:47:3313:479/5/2020 1:47:33 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.9.513:47:3313:47Sep-205-Sep-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。13:47:3313:47:3313:47Saturday, September 05, 2020
• 13、志不立，天下无可成之事。20.9.520.9.513:47:3313:47:33September 5, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
填写纳税人本期预缴 的增值税额，但不包括 查补缴纳的增值税额。
注意事项：
1、建筑服务项目或不动产开发项目应按 项目分别报送。
2、销售额、扣除金额为含税的价款和价 外费用、扣除金额。
3、预征税额必须按照纳税人的项目实际 情况，选择对应的公式进行计算。
根据国家税务
总局最新发布的
《减免性质及分