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中小企业财务激励约束机制的构建
摘要：中小企业是社会经济发展中一支具有重要地位的经济力量。

我国改革开放以后，涌现出了一批批分布在各个行业的中小企业，在我国市场经济的海洋中，显示了强劲的生命力。

随着市场竞争越来越激烈，中小企业的经营管理正面临越来越严峻的挑战。

如何适应环境的变化，加强中小企业财务管理，建立财务激励约束机制成为摆在管理者面前的一个现实而严峻的问题。

关键词：中小企业财务管理财务机制
一、财务激励约束机制相关概念解析
（一）财务激励约束机制的概念
财务激励约束机制是通过有效的财务激励、约束手段，协调企业所有者、经营者之间委托代理关系的一种机制。

财务激励约束机制的建立也是公司治理的核心内容之一。

财务激励约束机制包括两方面：第一，激励机制，包括长期与短期、实物与货币相结合等激励内容；第二，约束机制，包括行为与结果、自发与强制相结合等约束内容。

（二）财务激励约束机制的形式
企业所有者追求资本增值最大化的目标是通过对企业管理人员行为的激励约束过程来完成的。

其形式主要有以下两种，一是直接激励与约束机制，它的内容是企业所有者直接设计安排的控制企业员工的机制，如报酬计划，行政约束等；二是间接激励与约束机制，它的内容是在企业外部形成影响企业经营管理员职业前途的公平竞争环境，如充分竞争的经理人员市场，法制环境等。

二、我国中小企业经营特点及其财务管理存在的问题
中小企业作为国民经济的重要组成部分，其宏观作用主要体现在对保持整个国民经济活力的巨大贡献。

中小企业的发展有利于打破垄断，促进竞争，使市场良性发展，推动企业进取，保持经济活力；有利于促进技术创新；有利于培养企业家，在小企业中，由于投资与经营往往合二为一，业主兼任经理的企业家居多，创业者往往以中小企业为起点，在激烈的市场竞争中，随着企业的发展而得到成长和锻炼；有利于解决就业压力，在我国现阶段的经济发展中，劳动力相对丰富，而资本相对稀缺的要素察赋特色，决定了劳动密集型的中小企业在很长一段时间里会是我国企业组织中最有活力的构成部分。

中小企业作为一个群体，必
然有着不同于大企业的经营特点。

（一）中小企业经营的特点
第一，经营管理者和所有者统一。

中小企业中，经营者往往就是最大的股东。

自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。

第二，经营多属于负完全责任的个人经营。

企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。

其特点一方面表现为有权力、善独裁；另一方面则表现出内在的激励机制，较少存在经营者的代理成本，经营者具有机动性，成本意识，担当风险的勇气，有强烈的责任感和开拓精神。

第三，初始资本及可利用的资本少。

企业经营的初始资本主要来源于个人积累及借款，资本额少，加上外部融资能力的限制，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制，这就将中小企业的活动领域限于中小资
本能以操业的范围，否则会遇到极大的风险。

第四，具有经营机制方面的灵活性和易变性。

中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置资金和劳动力资源。

如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业化程度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定的发展。

第五，面临的市场竞争压力较大。

中小企业从事的行业多容易进入，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。

出于这种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。

因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。

第六，受环境变化刺激或冲击大。

与大企业相比，中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化，对中小企业的冲击和压力就会增大，许多中小企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。

从中小企业经营特点分析不难发现，中小企业运作中由于经营者和管理者的统一，企业生存发展很大程度上取决于管理者个人的能力，企业内部财务管理监督约束滞后，企业在发展过程中不完善的财务约束激励使得企业面临着巨大的财务风险。

（二）我国中小企业财务管理上存在的问题
通过对我国中小企业经营特点不难发现，我国中小企业由于外部经营环境的不利，融资困难，加上内部对财务管理的不重视，存在着许多问题严重影响了中小企业的发展。

第一，财务管理水平不高。

中小企业更多地把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的手段，而没有把之视为管理工具。

在会计记账过程中往往忽略企业的实际情况，有时就会产生错误信息，对决策者产生误导，而且即使财务报表反映出了存在的问题，管理者也常常不重视，不能利用财务工具为管理服务。

第二，财务管理制度不完善。

从实际情况来看，许多中小企业根本没有设账本，另外设有账本的企业也存在亲属管账、会计出纳不分、财务管理混乱等问题。

从中小私营企业的角度来看，企业有炽热的追逐利润的内在冲动，近年来，其凭借自身经营方式灵活等明显的优势和社会功能，在市场经济的海洋中如鱼得
水，发展迅猛。

但同规范的现代企业制度比较起来，其财务管理制度中存在诸多问题。

第三，对资金缺乏投资预算决策功能。

由于投资决策不是中小企业经营中日常财务活动的主要部分，因此经营者一般较不重视资金的计划和预算。

中小企业行为常常表现为缺乏长远规划，企业的大部分决策由经营者一人凭借经验决定。

同时由于中小企业的组织结构一般不健全，财务人员少，其一般忙于应付日常的财务工作，而没有更多的精力进行这方面的工作。

第四，对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱。

中小企业一般没有资产管理方面的严格制度，管理上人为作用较多。

主要表现为：第一，缺乏对会计信息的分析，认为会计报表的编制已经是会计工作的阶段性总结，没有进一步分析的必要，认为会计工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税所得，忽视会计信息的分析和利用；第二，对存货没有加以控制，大量库存产品占用了大量资金，造成资金呆滞，周转不灵；第三，对应收账款控制不严，造成大量资金回收困难，一般没有严格的赊销政策，在销售状况良好时，没有注意资金的回收，往往到周转不灵时，资金己难以回收，又没有有力的催帐措施，往往形成大量呆帐；第四，对现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些企业在现金充足时，没有有利的投资方式，造成资金闲置和浪费，而有些企业却没有计划盲目使用资金，陷入财务困境从而导致企业危机；第四，资产保管不利，对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手
段，造成出问题时无法核对，资产损失严重。

中小企业财务激励约束机制的构建(3)
结束语：良好的财务机制是中小企业经营发展制胜的法宝，而激励约束机制是中小企业财务机制的制动器，是中小企业财务机制的重要组成部分。

建立中小企业财务激励约束机制要通过建立现代企业制度完善企业内部组织结构，合理分配企业财务管理权限，完善企业内部财务制度，并通过制定合理的薪酬和内部监督来完善内部的财务激励约束机制。

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中小企业财务控制存在的问题-
众所周知前国内中小企业的的企业财务管理控制制度型同虚设，在大部分的中小企业中，均忽视了财务管理的核心地位，都是以业务领先而财务仅是记账的一个过程，以下就是中小企业财务控制存在的问题。

财务管理思想僵化落后，致使企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分发
挥。

致使不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱;营私舞弊、违法乱纪的现象时有发生;从国家角度企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏损失了大量税源，从企业角度因财务管理混乱造成经营层面反映获有不少盈利但财务角度却是亏损，资产流失严重等。

促进各中小企业财务管理规范化我认为是非常重要的，要加强中小企业财务管理首先必须先强化企业决策人的思想观念，同时加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设，加强财会队伍建设，增强财会人员责任监督意识。

以内部控制制度来规范中小企业财务管理、不断提高员工法律意识。

改善企业经营管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争力，真实反映企业经营状况。

财务管理工作基础薄弱：①对现金管理疏忽、坐支现象严重、频繁进行现金购销货物、借用银行账户、个人借款长期挂账而不清理的现象屡见不鲜。

企业资金使用未做计划安排，却盲目大量生产或购置实物资产无谓占用经营资金，致使当经营急需资金时却陷入财务困境。

②应收账款未进行任何管理，无严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能及时收回而形成呆账、坏账，清收工作无人跟进应收账款周转率较低，资金回拢缓慢造成资金链紧张，坏账、呆账给企业造成大量利润流失。

③存货失控无盘点制度，造成呆滞库存商品未及时变现。

很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业收入的数倍，原因是生产与销售未进行有效配比，而销售发生时却无法及时回拢资金，财务管理极为混乱，白条抵库、质次价高同时也给部分人员有了可趁之机，如我所知道的一家电脑销售企业因应收账款及存货管理不善，使近100万元的应收账款因时间太长而无法全额收回，部分往来客户也因其公司管理不善而关闭，存货商品中近30万元的
库存有账无实，给企业造成极大的损失，而这公司负责人对此情况却显示得异常无奈不知该如何加强管理。

企业内部控制制度不完善，多数中小企业中无内部控制制度或不够全面，没有覆盖企业的所有部门及环节，没有渗透到各个业务领域和各个操作环节，财务人员未从管理角度出发使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

成本费用核算不实，控制不严，管理体系不健全。

在成本费用管理过程中，往往片面核算产品毛利，疏忽各项费用支出，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用管理体系，企业在没有上述有效财务数据支撑的情况下，所做出的经营决策均属拍脑袋决策。

各中小企业均未设产审计部门或是职现人员。

审计是企业内部控制的一个重要监督部分。

部分企业即使设有内审机构，其职能也被严重弱化，行同虚设，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。

于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。

另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。