开票和报税

开票和报税----一般纳税人

广东省国家税务局关于增值税纳税人申报指引（一般纳税人）

∙税种:增值税

∙来源:广东省国家税务局

∙日期: 2012-11-30

∙引用文档：法规(0)篇，知识(0)篇

【正文】大中小

增值税一般纳税人的抄报税、申报时间原则上为次月的1-15日，在纳税期内遇法定节假日，抄报税和申报期限可同时顺延（遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3天以上法定节假日的，按休假日天数顺延）。

一般纳税人常规申报流程如下：

注：流程中的“返写监控数据”即指原来的“IC卡（报税盘）解锁，下同。”没有使用税控开票系统（包括增值税专用发票防伪税控系统和货物运输增值税专用发票开票系统、机动车销售统一发票税控开票系统）的增值税一般纳税人不用进行黄色区域的操作。

一、增值税抵扣凭证认证（稽核）

增值税一般纳税人应在规定时间内进行抵扣凭证的认证（稽核）。

广东省增值税一般纳税人抵扣凭证及规定

序号抵扣凭证类型适用税率

或扣除率

抵扣税额抵扣条件抵扣时限备注

1 增值税

专用发

票

增值税

专用发票

17%、13%、

6%、

3%（代开）

按照发票上

注明的增值

税额抵扣进

项税额（取

得代开货物

运输业增值

税专用发

票，按照价

税合计金额

和7%扣除率

计算进项税

额）

在抵扣时限

内抵扣，抵扣

前需到主管

税务机关办

理认证

在开具之日起

180日内到税务

机关办理认证，

并在认证通过的

次月申报期内，

向主管税务机关

申报抵扣进项税

额

可网上认证或到办

税服务厅认证。

货物运输业

增值税专用

发票

11%、

3%（代开）

只可到办税大厅认

证，不可网上认证。

机动车销售

统一发票

17%

1、仅限税控发票；

2、只可到办税大厅

认证，不可网上认

证。

2 海关进口增值税专

用缴款书

17%、13%

按照发票上

注明的增值

税额抵扣进

项税额

从海关取得

海关进口增

值税专用缴

款书，应在抵

扣时限内抵

扣，抵扣前需

到主管税务

机关申请稽

核比对，稽核

结果为相符

的方可抵扣

在开具之日起

180天内向主管

税务机关报送

《海关完税凭证

抵扣清单》（包

括纸质资料和电

子数据）申请稽

核比对，对稽核

结果为相符的海

关缴款书，应在

税务机关提供稽

核结果的当月申

报期内申报抵

扣，逾期不予抵

扣。

可在网上或到办税

大厅报送抵扣清单

和下载稽核比对结

果

3 运输费用结算单据7%扣除率按照结算单

据上注明的

运输费用金

额和7%的扣

除率计算进

项税额

接受交通运

输业服务，取

得非试点地

区纳税人开

具的运输费

用结算单据，

公路内河货

物运输业统

一发票应在

抵扣时限内

抵扣，抵扣前

需到主管税

务机关办理

认证

取得公路内河货

物运输业统一发

票，应在开具之

日起180日内到

税务机关办理认

证，并在认证通

过的次月申报期

内，向主管税务

机关申报抵扣进

项税额。其他运

输费用结算单据

没有抵扣时限

1、公路内河货物运

输业统一发票只可

到办税大厅认证，不

可网上认证。

2、其他运输费用结

算单据不需认证

4 农产品收购发票农

产品销售发票13%扣除率

按照发票上

注明的农产

品买价和

13%的扣除

率计算进项

税额

从农业生产

者收购农产

品，由收购单

位自行开具

农产品收购

发票抵扣；从

小规模纳税

人购进农产

品，取得农产

品销售发票

抵扣

没有抵扣时限不需认证

5 中华人民共和国通

用税收缴款书

11%、6%

按照通用缴

款书上注明

的增值税额

抵扣进项税

额

接收境外单

位或者个人

提供的应税

服务（不含加

工、修理修配

劳务），从税

务机关或境

内代理人取

得中华人民

共和国税收

通用缴款书，

同时需备书

面合同、付款

证明和境外

单位的对账

单或者发票

没有抵扣时限不需认证