企业所得税法律制度
所得税法律制度案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，税收法律制度在调节收入分配、促进社会公平、维护国家利益等方面发挥着越来越重要的作用。
所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，其法律制度不断完善，对纳税人的合法权益保护也日益加强。
本文将通过一个具体的所得税法律制度案例，分析我国所得税法律制度在实际操作中的运用和存在的问题。
二、案例简介甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
2019年，甲公司实现销售收入10亿元，利润总额2亿元。
根据我国相关税法规定，甲公司应缴纳企业所得税。
然而，甲公司在申报所得税时，对部分业务收入确认存在争议，导致税企双方产生纠纷。
三、案例分析（一）案件焦点1. 甲公司对部分业务收入确认是否符合税法规定。
2. 税务机关对甲公司所得税的核定是否符合法律规定。
（二）案件分析1. 关于甲公司对部分业务收入确认的问题根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，企业应当以权责发生制为原则确认收入。
甲公司在申报所得税时，对部分业务收入确认存在争议，主要涉及以下两个方面：（1）甲公司认为，部分业务收入应按照完工进度确认，而税务机关认为应按照合同约定确认。
（2）甲公司认为，部分业务收入应计入营业收入，而税务机关认为应计入其他业务收入。
针对这两个问题，根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，甲公司应按照权责发生制原则确认收入。
具体到本案，甲公司应按照合同约定和完工进度确认收入。
对于第一个问题，若合同约定与完工进度存在差异，甲公司应提供充分证据证明其合理性。
对于第二个问题，甲公司应根据业务性质确定收入所属类别。
2. 关于税务机关对甲公司所得税的核定问题根据《税收征收管理法》及其实施细则规定，税务机关在核定纳税人所得税时，应当依法进行，确保公平、公正。
本案中，税务机关对甲公司所得税的核定是否符合法律规定，主要涉及以下两个方面：（1）税务机关是否充分考虑了甲公司的实际情况。
（2）税务机关的核定方法是否科学、合理。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度◆本章考情分析本章为2010年教材的新增一章，共7节，是根据《企业所得税法》、《实施条例》及相关配套文件编写.学习本章需要以应纳税所得额、应纳所得税额的计算为核心，重点掌握三要素、应税收入范围、准予扣除规定、不得扣除项目、税收优惠等知识点。
◆本章内容结构和重点内容本章共七节,重点在前三节，即：§1概述§2应纳税所得额§3应纳税额◆本章课程讲解第一节企业所得税法律制度概述一、企业所得税的概念企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。
二、企业所得税的纳税人与扣缴义务人（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
【提示1】包括内、外资企业和组织;不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）.【提示2】以企业法人为单位,法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。
(二）居民企业与非居民企业【提示1】我国税收管辖权:来源地税收管辖权和居民税收管辖权相结合的管辖权标准。
【提示2】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地.居民企业无限纳税义务；非居民企业有限纳税义务。
【例题1·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。
A。
登记注册地标准B。
所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准『正确答案』AD『答案解析』本题考核居民企业的判定标准。
判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。
【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D。
出版社『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。
根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
新企业所得税法及实施细则
新企业所得税法及实施细则1.税率调整：根据不同类型的企业和不同的行业特点，采取不同的税率制度。
此举有助于提高税收公平性和市场竞争力，进一步激发企业创新活力。
2.减税优惠政策：为了鼓励企业创新和高新技术产业发展，新法规定了一系列减税优惠政策，如对研发支出的税前扣除、对高新技术企业的税收优惠等。
这些政策有助于缓解企业负担，促进科技进步和经济发展。
3.外商投资企业税收政策调整：新法对外商投资企业的税收政策进行修订。
后，外商投资企业与国内企业将享有同等待遇，更加公平和透明的税收政策有助于提高外商投资企业的竞争力，吸引更多外资。
4.税收征管和执法措施：为了加强税收征管和执法力度，新法对企业的纳税行为进行了明确规定，并强化了税务部门的执法权力。
这将有助于维护税收秩序和公平竞争，提高税收追缴率。
实施细则是根据新企业所得税法制定的具体操作细则，以进一步明确税法的执行标准和程序。
实施细则的主要内容包括：1.纳税申报和征收程序：明确了企业的纳税申报和征收程序，规定了纳税人的义务和权益，以保证税收征管的公正性和规范性。
2.合理避税和反避税规定：规定了各种合理避税行为和非合理避税行为的界定和处理办法，以防止企业通过非法手段逃避税收。
3.税务审计和稽查：明确了税务部门进行税务审计和稽查的职责和权限，并规定了相关程序和要求，以提高税收管理和执法的效率。
4.税务行政处罚制度：规定了税务行政处罚的范围、种类和程序，以严惩违反税法的行为，维护税收秩序。
新企业所得税法及实施细则的颁布和实施，旨在进一步完善我国企业所得税制度，提高税收的公平性和透明度，鼓励企业发展和创新，吸引外资，促进经济发展和社会进步。
该法律的实施将对企业和经济健康发展产生深远影响，从而推动中国经济持续稳定增长。
2020年新《经济法基础》 第8章 企业所得税、个人所得税法律制度
三、应纳税所得额的计算
（四）税前扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括
成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。
1.税前扣除的原则
权责发生制原则；配比原则；相关性原则；确定性原则； 合理性原则。
三、应纳税所得额的计算
一、企业所得税纳税人与征税对象
（三）非居民企业与征税对象 1.非居民企业的标准 （1）实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机
构、场所 （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境
内所得
一、企业所得税纳税人与征税对象
2.非居民企业的征税对象 （1）设立机构、场所，就其所设机构、场所取得的来源
分，准予扣除。（包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路 费、供暖费、防暑降温费、困难补助等。）
（3）采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品 的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（4）非货币性交易，以及将货物、劳务用于捐赠、偿 债、赞助、集资、广告、样品、职工福利等，视同销售货物、 转让财产或提供劳务。
三、应纳税所得额的计算 （三）不征税收入和免税收入 1.不征税收入 （1）财政拨款 （2）纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）其他不征税收入 包括“国有资产无偿划入”和“社保基金投资收益”
一、企业所得税纳税人与征税对象
2.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社 会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
注意：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税 义务人。
一、企业所得税纳税人与征税对象 （二）居民企业与征税对象 1.居民企业的标准 （1）在中国境内成立 （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国 境内 2.居民企业的征税对象 境内所得+境外所得
企业所得税个人所得税法律制度
企业所得税个人所得税法律制度1.税率企业所得税法规定了企业所得税税率的范围和不同类型企业的税率差异。
根据不同企业的类型和所得额的不同，税率相应有所调整。
例如，对于一般企业，税率为25%，而对于小型微利企业和高新技术企业，则可以享受较为优惠的税率。
2.纳税义务人3.计算和申报企业应根据企业所得税法的规定，按照一定的纳税期限和纳税申报周期，计算企业的应纳税所得额，并按时申报和缴纳企业所得税。
企业应根据真实、合法的财务数据按照法定的税前扣除项目和税前扣除额计算应纳税额。
4.征收管理1.税率个人所得税法规定了个人所得税税率的范围和不同收入标准的税率差异。
根据个人实际年应税所得额的大小，税率相应有所调整。
一般而言，个人所得税税率是逐级递增的。
2.纳税义务人个人所得税法规定了纳税义务人的范围和纳税义务人的责任。
纳税义务人一般是指取得所得的自然人，包括国内居民个人和非居民个人。
纳税义务人有义务按照国家的税法规定，履行计算、申报和缴纳税款的义务。
3.计算和申报个人应根据个人所得税法的规定，按照一定的纳税期限和纳税申报周期，计算个人的应纳税所得额，并按时申报和缴纳个人所得税。
个人应根据真实的收入情况和个人所得税法规定的税前扣除项目计算个人所得税。
4.征收管理个人所得税法规定了税务机关对个人所得税的征收管理制度。
税务机关应依法组织个人所得税的征收工作，对纳税人进行税务查验、核销、勘察和核定等工作。
总结：企业所得税法律制度和个人所得税法律制度是国家税收制度中的两个重要组成部分。
企业所得税法律制度主要针对企业营业收入进行征收，而个人所得税法律制度主要针对个人所得进行征收。
这两个法律制度都规定了税率、纳税义务人、计算和申报、征收管理等具体事项。
个人和企业应按照国家的税法规定，履行纳税义务，合法缴纳所得税。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家对企业所得税征收、纳税申报和税务管理等方面的法律规定和制度安排。
该制度是现代国家税收制度的重要组成部分，通过对企业利润的合理征税，既能满足国家财政收入的需要，又能促进企业的发展和经济的繁荣。
其次，税收计算是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
根据我国的企业所得税法，企业税的计算是按照所得额乘以适用税率来计算的。
企业所得额是企业在一定会计期间内的应纳税所得额，适用税率是指根据不同类型的企业和税收政策的不同，所设定的不同税率。
此外，企业所得税法律制度还包括对享受税收优惠和减免的规定。
我国的企业所得税法对于符合一定条件的企业，给予了一定的税收优惠和减免政策，如对高新技术企业、小型微利企业、科技型中小企业等给予了一定的减免税优惠政策。
纳税申报与缴纳是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
企业应按照一定的纳税申报制度，按照规定的时间和地点，填写并提交相关的税务申报表。
然后，根据所填写的税务申报表，税务机关根据法律规定进行相应的税务审查，并要求企业在规定的时间内缴纳相应的企业所得税。
最后，税务审查和稽查是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
税务机关有权对企业提交的税务申报表进行审核和审查，并进行必要的财务和经济核实。
对于可能存在的违法行为，税务机关还可以进行稽查，并根据情况进行相应的处理。
企业所得税法律制度的建立和完善，旨在实现税收公平、公正和有效。
通过合理的税率和优惠政策，鼓励企业创造利润和投资，在促进经济发展的同时，也为国家财政收入提供了重要的支持。
同时，税务机关对企业所得税的审查和稽查也起到了监督和约束作用，保证了税收的合法性和权威性。
经济法基础CP5企所个所法律制度
经济法基础CP5企所个所法律制度企业所得税法是经济法基础中的重要一项法律制度。
企业所得税是指企业的税法负担，是国家为了满足财政需要，从企业所得中按规定期限和比例征收的一种税收。
企业所得税法的出台和修订，对于加强税收管理、促进经济发展具有重要意义。
一、企业所得税法的基本概念企业所得税是指企业按照国家规定，根据其生产经营所得或者其他所得的一定比例交纳给国家的一种税收。
企业所得税是以企业为纳税主体，以企业的所得为征税对象，计算征税的税款金额。
二、企业所得税税法的主要内容1. 纳税主体的确定企业所得税法中明确了纳税主体的范围，包括国内企业、外商投资企业、个体工商户、外籍企业等。
不同纳税主体依据不同的法律法规进行征税，但都要按照企业所得税法的规定进行申报和缴纳税款。
2. 所得的界定企业所得税法中规定了所得的界定标准，主要包括企业的生产经营所得、利息、股息、租金、特许权使用费、技术转让费等所得。
对于不同类型的所得，企业所得税法也有相应的计算方法和税率。
3. 税务申报和纳税义务企业在经营活动中，在规定的时间内应当办理税务登记并履行纳税申报义务。
包括填写和提交企业所得税申报表、缴纳相应的税款等。
4. 税务优惠和减免企业所得税法中规定了一些税务优惠和减免政策，包括对高新技术企业、小微企业、研发费用等的税收优惠和减免。
这些政策的出台旨在促进企业发展，激发创新活力。
5. 税务管理和法律责任企业所得税法要求企业按照国家法律法规进行税务管理，并依法履行纳税义务。
对于违反企业所得税法规定的行为，将承担相应的法律责任，包括罚款、追缴税款等。
三、企业所得税法的经济意义企业所得税法的出台和实施对于国家的财政收入和经济发展具有重要的意义。
一方面，企业所得税的征收为国家提供了财政资金，用于社会建设和公共事业的发展。
另一方面，企业所得税法的实施促进了企业的合规纳税行为，减轻了企业的税收负担，提高了企业的经济效益，促进了经济的发展。
四、不断完善企业所得税法的必要性随着经济的发展和税制的改革，企业所得税法需不断完善。
第七章-企业所得税法律制度(一)
第七章企业所得税法律制度
随意变更。
注意：取消了“后进先出法”。
资产损失 1. 实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
企业自行计算扣除的资产损失包括：
（1）企业在正常经营管理活动中因销售，转让，变卖固定资产，生产性生物资产，存货发生的资产损失。
（2）企业各项存货发生的正常损耗。
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失。
（5）企业按照有关规定通过证券交易所，银行间市场买卖债券，股票，基金以及金融衍生产品等发生的损失。
（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
2. 货币资产损失的认定［包括现金损失，银行存款损失和应收（预付）账款损失等］：
（1）逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本时，由企业作出专项说明，对确定不能收回的部份，认定为损失。
如差3毛。
（2）逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。
【经济法基础课件】5.1企业所得税法律制度教学课件
企业所得税法律制度
三、应纳税所得额 应纳税所得额计算公式
收入
扣除
补亏
应税 不征税 免税 准予 收入 收入 收入 扣除
不得 5年 扣除 以内
超过 5年
企业所得税法律制度
（一）收入总额
收入的形式
形式
具体内容
货币形 现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有
式 至到期的债券投资”以及债务的豁免等
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存
提供劳务 学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介
代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工
以及其他劳务服务活动
转让财产
转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债 权等的“所有权”
股息、红利等 权益性投资
因“权益性投资”从被投资方取得的收入
利息
存款利息、 贷款利息、债券利息、欠款利息
租金
提供固定资产、包装物或者其他有形资产的“使
ABD
企业所得税法律制度
判断题 居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴 纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。（ ）
×
企业所得税法律制度
单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于 中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是 （ ）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所 得的企业所在地确定 C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定 D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
企业所得税法律制度
5.视同销售 企业发生“非货币性资产交换”，以及将货物、财 产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、 职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、 转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门 另有规定的除外。
公司所得税法律规定(3篇)
第1篇一、引言公司所得税是税收制度中的一项重要组成部分，是国家对企业在一定时期内取得的所得进行征收的一种税收。
在我国，公司所得税的法律规定主要体现在《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》中。
本文将对公司所得税的法律规定进行详细阐述，以期为相关人员提供参考。
二、公司所得税的概念及征收对象1. 概念公司所得税，是指国家依法对企业在一定时期内取得的所得，按照一定的税率征收的一种税收。
其目的是为了调节社会财富分配，实现国家宏观调控，促进社会和谐稳定。
2. 征收对象根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，公司所得税的征收对象为在中国境内注册登记的企业，包括各类内资企业和外资企业。
三、公司所得税的税率1. 法定税率《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，公司所得税的法定税率为25%。
2. 优惠税率对于符合国家产业政策、高新技术产业等企业，可以享受优惠税率。
具体优惠税率如下：（1）高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；（2）国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，减按15%的税率征收企业所得税；（3）符合条件的技术转让所得，减按50%计入应纳税所得额，依照规定缴纳企业所得税；（4）国家鼓励的企业，减按20%的税率征收企业所得税。
四、公司所得税的计税依据1. 计税依据的概念公司所得税的计税依据，是指企业在一定时期内取得的所得总额，减去税法规定的扣除项目后的余额。
2. 计税依据的确定（1）应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（2）各项扣除的确定各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
具体扣除项目如下：①成本：指企业在生产、经营活动中发生的各项直接成本和间接成本；②费用：指企业在生产、经营活动中发生的各项合理支出；③税金：指企业在生产、经营活动中依法缴纳的各种税金；④损失：指企业在生产、经营活动中发生的非经营性损失；⑤其他支出：指税法规定的其他扣除项目。
2024年所得税法律制度
所得税法律制度所得税是国家征税体系中的一部分，对个人和企业的所得进行征税，是各国普遍采用的税种之一。
1. 所得税的基本原则1.1 全球原则全球原则是指，纳税人应该就其在全球范围内的所得都应该缴纳所得税。
也就是说，纳税人即使在国外赚取的收入也应该纳税。
不论是个人还是企业，在全球范围内赚取的收入，都要在国内受到相应的所得税纳税。
1.2 纳税人的身份在所得税法律制度中，纳税人是一个非常重要的概念。
纳税人可以指个人或企业，在纳税的过程中，纳税人的身份与居住地、合法证件以及赚取的所得有关。
1.3 税率的差异所得税的税率根据不同的国家以及不同的所得水平而有所差异。
每个国家的税法中都规定了相应的税率，而且税率一般是分档的。
也就是说，不同所得水平段的所得税率是不同的。
1.4 纳税的义务所有获得收入的个人和企业，都应该支付相应的所得税，纳税是一种法律义务。
很多国家都设有税收的罚款和执法机制，以确保纳税的公平性和全面性。
1.5 税收的用途国家通过收取所得税来实现其公共事业的目标，包括提供社会福利，建设公共设施等一系列的公共服务，同时也可以进行对国家和社会经济的调节和稳定。
2. 全球主要国家的所得税法律制度2.1中国的所得税法律制度中国的个人所得税法律制度自1980年代起开始制定，而企业所得税则成立于1991年。
个人所得税分为7档，从3%开始逐渐增加。
企业所得税则是20%。
此外，中国还有一项较新的税种，即增值税，该税种是在其他许多国家成功实行后引入的。
2.2 加拿大的所得税法律制度加拿大的个人所得税是根据收入范围进行分类的，税率在0%到29%之间。
企业所得税也是分档的。
2.3 美国的所得税法律制度美国的个人所得税制度是根据收入水平差异制定的，税率分为4档，从10%到37%不等。
企业所得税是21%。
2.4 澳大利亚的所得税法律制度澳大利亚的个人所得税也是分档制，税率从0%到45%不等。
企业所得税的税率为27.5%。
3. 所得税法律制度的影响###3.1 对企业的影响纳税是企业法律义务之一。
第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算
第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算2021年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第七章企业所得税法律制度知识点：应税所得及应纳税额计算●详细描述：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。
1.对非居民企业获得源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益（股息、红利）和利息、租金、特许权使用费税金、受让财产税金以及其他税金应交纳的企业所得税，推行源泉免交。
2.对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用不得扣除；对其取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额做为应纳税所得额。
其他所得，参照前两项规定执行。
收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。
其他所得，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
3.应纳税额的排序扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率实际征收率，就是指《企业所得税法》及其《实行条例》等有关法律、法规规定的税率，或者税收协议规定的税率。
1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为企业所得税应纳税所得额的有（）。
c.受让财产税金d.特许权使用费恰当答案：a,b,d解析：在中国境内未成立机构、场所的，或者虽成立机构、场所但获得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其中：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
2.2021年度，某小型企业财务资料表明，财务会计利润为370万，Seiches经税务机关核定的2021年亏损为70万元，则2021年减半所得税额为（）万元。
企业所得税管理制度
企业所得税管理制度第一章总则第一条为规范企业所得税的纳税管理，保障企业纳税义务的履行，提高税收管理效率和纳税人的合法权益，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关法规，订立本《企业所得税管理制度》（以下简称“本制度”）。
第二章纳税人的义务和权益第二条纳税人的义务1.企业应依照法律、法规的规定，及时、准确地履行纳税义务。
2.企业应自动搭配税务机关的税务稽查工作，供应必需的财务报表、凭证等资料。
3.企业不得违法转移、隐匿、虚假报告经营所得，不得偷逃税款。
4.企业应当加强内部税收管理，建立健全的财务制度和纳税档案，确保纳税申报的真实性和合法性。
第三条纳税人的权益1.企业有权享受依法扣除的费用、减免税款等优惠政策。
2.企业有权申请延期缴纳税款、分期缴纳税款等纳税特殊处理。
3.企业有权申请税务机关供应纳税咨询、辅导服务。
第三章纳税申报第四条纳税申报的时间和方式1.企业应依据法律、法规的规定，在每个纳税年度结束后的三个月内向税务机关申报年度所得税。
2.纳税申报可以通过纸质申报、电子申报或者代理申报的方式进行，企业可依据需要选择合适的申报方式。
第五条纳税申报的内容1.年度所得税申报表应包含企业的纳税人识别名、基本信息、资产负债表、利润表、附加说明等内容。
2.企业应将企业所得税实收计算表、纳税调整报告等相关资料作为申报料子的附件提交。
第六条纳税申报的真实性1.企业所得税申报料子应真实、准确反映企业经营情形和所得情况。
2.企业不得隐瞒、虚报、掩盖事实，不得采取任何手段躲避、减少纳税义务。
3.税务机关有权对企业所得税申报进行核实和审查。
第七条纳税申报的补正和更正1.假如企业所得税申报中发现了错误或遗漏，企业应当在发现之日起三十日内向税务机关申请更正。
2.企业应提交《纳税申报补正通知书》或《税务处理决议书》及相关依据料子，以补正和更正申报内容。
第四章税务稽查第八条税务稽查的目的和方式1.税务稽查的目的是查验企业纳税申报的真实性和合法性，并发现和矫正违法行为。
企业所得税工作管理制度
第一章总则第一条为加强企业所得税管理工作，规范企业税务行为，提高企业所得税管理水平，根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，结合本企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业内部所有涉及企业所得税工作的部门和人员。
第三条企业所得税工作管理应遵循以下原则：（一）依法纳税原则：严格按照国家税法规定，履行纳税义务。
（二）合规经营原则：遵守国家税收政策和法律法规，确保企业合法经营。
（三）诚信纳税原则：诚信为本，自觉接受税务机关的监督管理。
（四）节约成本原则：提高企业所得税管理水平，降低税收成本。
第二章组织机构与职责第四条企业设立企业所得税管理部门，负责企业所得税工作的组织实施和监督管理。
第五条企业所得税管理部门的主要职责：（一）负责企业所得税的申报、缴纳和退补工作；（二）制定企业所得税管理制度，并组织实施；（三）负责企业所得税的核算、分析、评估和预警工作；（四）负责企业所得税的税收筹划和风险防范工作；（五）负责企业所得税的培训、宣传和沟通协调工作；（六）负责企业所得税工作的监督检查和考核评价。
第六条企业其他部门应积极配合企业所得税管理部门的工作，履行以下职责：（一）财务部门：负责提供企业所得税所需的相关财务数据和信息；（二）人力资源部门：负责提供企业所得税所需的相关人员信息；（三）业务部门：负责提供企业所得税所需的相关业务信息。
第三章纳税申报与缴纳第七条企业所得税管理部门应按照税法规定，按时、准确地进行企业所得税申报。
第八条企业所得税申报应包括以下内容：（一）企业基本信息；（二）企业财务报表；（三）企业所得税计算表；（四）其他相关资料。
第九条企业所得税申报应当符合以下要求：（一）申报内容真实、准确、完整；（二）申报材料齐全、规范；（三）申报程序合法、合规。
第十条企业所得税管理部门应在规定的时间内，将企业所得税申报材料报送税务机关。
第十一条企业所得税缴纳应按照税法规定，按时足额缴纳。
第四章税收筹划与风险防范第十二条企业所得税管理部门应积极开展税收筹划，降低企业税收成本。
我国企业所得税制度及避税现状
我国企业所得税制度及避税现状我国企业所得税制度是指对企业所得实行的税收政策和运作机制。
它是维护国家财政收入和促进企业发展的重要手段之一。
根据我国国家税务总局发布的最新数据，2018年我国企业所得税总收入为2.6万亿元，占税收总额的18.5%。
本文将从我国企业所得税的基本制度、税率和税收征管等方面进行分析，并探讨了企业所得税避税现状。
一、企业所得税基本制度企业所得税基本制度包括纳税人范围、计税方法、税前扣除、税率等基本要素。
（一）纳税人范围根据我国《企业所得税法》规定，以下企业属于纳税人范围：企业、个体工商户、民办非企业单位，以及其他生产、经营、有偿服务等活动所得的单位和个人。
其中，企业所得税实行全民税制，国内和外商投资企业一视同仁。
（二）计税方法企业所得税的计税方法主要有两种：一是核定税额，即按照规定的比例计算应纳税额。
二是按照实际利润计算应纳税额。
企业可根据自身情况选择合适的计税方法。
（三）税前扣除税前扣除是指在计算企业所得税之前，从企业所得中先扣除一定的费用和损失。
我国企业所得税法规定的税前扣除项目包括：成本、费用、捐赠等。
（四）税率我国企业所得税税率分为两档：一般企业税率和优惠税率。
一般企业税率为25%，优惠税率为15%。
享受优惠税率的企业主要包括小型微利企业、高新技术企业、科技型中小企业等。
二、企业所得税的征税管理我国企业所得税征税管理包括申报纳税、税务检查和税务诉讼三个方面。
税务机关会对企业的申报纳税情况进行核实和审核，发现违反税收法规的情况将进行税务检查，对不合法的企业将进行税务诉讼。
企业每年需要按规定时间完成企业所得税的申报纳税。
申报纳税包括填报企业所得税申报表、缴纳企业所得税等。
企业所得税申报表根据企业的所得情况填报，包括应税所得、扣缴的税收和税前扣除等。
（二）税务检查税务机关会对企业所得税的申报情况进行审核，如果发现企业存在违规操作，则会进行税务检查。
税务检查主要内容包括内部控制、票据会计及存货管理、资产负债表、所得申报等。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度一、企业所得税的概念企业所得税是指在中国税法中规定的针对企业营利性所得征收的税种，法人、合伙企业等所有者为纳税人依据企业所得税法律规定计算应纳税款，缴纳至国家国库。
企业所得税涉及到的范围较广，主要包括企业从生产、销售、服务等方面所得到的利润、利息、租金、股息、特许权使用费、赞助费、委托管理费、投资收益等。
二、企业所得税应税所得和计算方法（一）应税所得企业应税所得是指企业从各种收入中扣除相关支出后，剩余部分计算所得税的金额。
应税所得计算公式：应税所得= 税前收入- 成本- 费用- 投资收益+ 非税收入其中，税前收入包括企业生产、销售和服务等所得到的各种收入，不包括非居民个人、境外单位等的支付的所得款项。
成本包括企业生产、销售和服务所产生的成本，不包括财务费用、税收和非税收入。
费用包括企业日常经营所需要的各种费用。
投资收益指企业获取的股权投资、债权投资、房地产投资等各种投资所带来的收益。
非税收入指除了企业的生产、销售和服务所得到的收入之外的其他收入。
（二）计算方法企业所得税的计算方法为：企业所得税应纳税所得额× 所得税率- 速算扣除数= 应纳税额其中，企业所得税应纳税所得额是指企业应税所得减去企业所得税法规定的各种扣除后的金额。
此外，所得税率和速算扣除数在企业所得税法中也有规定，在企业所得税申报时需要结合企业所得税法规定的所得税率和速算扣除数，计算出企业实际需要缴纳的所得税额度。
三、企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家为规范和规定企业所得税的法律体系。
主要包括企业所得税法、实施细则、各种规章制度以及税务机关出台的各种通知和规范文件等。
其中，企业所得税法是企业所得税法律制度的基础，是对企业所得税的征收、纳税人的义务、税务机关的职责、税收管辖、税务处理等方面的管制和规定。
企业所得税法主要分为五大方面，分别为一般规定、应税所得、减免税、税款申报和缴纳和违法行为处罚等方面，每一方面都有相应的法律规范。
10-第十章-企业所得税法律制度
第十章企业所得税法律制度一、单项选择题1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
（2012注会）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金2. 某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
（2010注税）A. 500B. 580C. 700D. 780二、多项选择题1.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
（2012注会）A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项2. 根据《企业所得税法》规定，下列哪些表述是正确的？（2010司考）A.国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠B.国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率C.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除三、不定项选择题1.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。
（2009注税）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税2.依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。
企业所得税制度
（1）财政拨款
财政拨款是指各级政府对纳入预算管理 的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资 金，但国务院和国务院财政、税务主管部门 另有规定的除外。
财政拨款需要具备的条件：
①主体为各级政府，即负有公共管理职 责的各级国家行政机关；
②拨款对象为纳入预算管理的事业单位、 社会团体等组织；
③拨款为财政资金，被列入预算支出的。
实施细则第九条规定：
“企业应纳税所得额的计算，以权责发生 制为原则，属于当期的收入和费用，不论款 项是否收付，均作为当期的收入和费用；不 属于当期的收入和费用，即使款项已经在当 期收付，也不作为当期的收入和费用。本条 例和国务院财政、税务主管部门另有规定的 除外。”
应纳税所得额 ＝每一纳税年度的收入总额－不征
“企业所得税法第三条所称来源于中国境 内、境动发 生地确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地 确定；
（三）转让财产所得，不动产转让所得 按照不动产所在地确定，动产转让所得按照 转让动产的企业或者机构、场所所在地确定， 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所 在地确定；
会计制度对收入的确认的主要标准： ①将“商品所有权的风险转移”作为销 售商品收入实现的重要条件； ②将“不再保留继续管理权” 作为销售 商品收入实现的重要条件，即对实际上继续 控制的商品，其销售收入不能确认； ③将“相关收入和成本能够可靠地计量 ”作为确认收入的一个必要条件。
（2）税法规定 所得税法中对销售货物收入的确认条件： ①企业获得已实现经济利益或潜在的经
2、依照外国(地区)法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业
（1）何谓“依照外国（地区）法律成立的 企业”
“依照外国（地区）法律成立”的企业需 要同时具备的三个条件：
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第一节 企业所得税法律制度
网校答案： C
网校解析：税前扣除限额 =100 × 7.8% × 6 ÷ 12=3.9 （万元），实际发生利息费用支出 =100 × 10% × 6/12=5 （万元），超过了扣除限额， 税前准予扣除 3.9 万元。
第一节 企业所得税法律制度
6. 汇兑损失
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将 人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期 人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑 损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有 者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部
分，准予扣除。
第一节 企业所得税法律制度
①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有
效的，并且不具有非法集资目的或者其他违反 法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。
第一节 企业所得税法律制度
【例题•单选题】 2014 年 5 月，甲公司向非关联企业
第一节 企业所得税法律制度
网校答案： A
网校解析：（ 1 ）该企业公益性捐赠支出 税前扣除限额 =80 × 12%=9.6 （万元）， 实际捐赠支出 2 万元没有超过该限额，可以 全额扣除；（ 2 ）该企业直接向某学校的捐 款 5 万元不能在税前扣除。
第一节 企业所得税法律制度
8. 业务招待费
企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费 支出，按照发额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销 售（营业）收入的5‰。 （ 1 ）在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣 除限额时，销售（营业）收入包括会计核算中的“主 营业务收入”、“其他业务收入”和会计上不确认收
第一节 企业所得税法律制度
（ 3 ）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本
额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者 实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付
的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者
负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 （ 4 ）企业向除股东或者其他与企业有关联关系的自 然人以外的内部职工或者其他人员借款的利息支出， 其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超
资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，
可在发生当期Байду номын сангаас除。
第一节 企业所得税法律制度
5. 利息费用
（ 1 ）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金 融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、 企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。 （ 2 ）非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额 的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。
第一节 企业所得税法律制度
（ 2 ）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传
费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定 在税前扣除。 （ 3 ）广告费的条件 通过工商部门批准的专门机构制作的，已实际支付 费用并已取得相应发票，通过一定的媒体传播。
第一节 企业所得税法律制度
【例题·单选题】 2013 年甲企业取得销售收入 3000 万
元，广告费支出 400 万元；上一年度结转广告费 60 万 元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的 15% 在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年 度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业
扣除限额的基数。
第一节 企业所得税法律制度
（ 5 ）企业在筹建期间，发生的与筹
办活动有关的业务招待费支出，可按 实际发生额的 60% 计入企业筹办费， 并按有关规定在税前扣除。
第一节 企业所得税法律制度
9. 广告费和业务宣传费
（ 1 ）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支 出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超 过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超 过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【提示】两项允许在以后纳税年度结转扣除的费 用：职工教育经费和广宣费。
第一节 企业所得税法律制度
7. 公益性捐赠
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12% 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （ 1 ）年度利润总额 = 年度会计利润 （ 2 ）公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠 法》规定的公益事业的捐赠。【符合条件】
（ 3 ）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
第一节 企业所得税法律制度
【例题·单选题】某企业 2013 年度利润总额 80 万
元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠 2 万元，直 接向某学校捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度 的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额 时，可以扣除捐赠支出（ A.2 B.5 C.7 ）万元。（ 2014 年） D.9.6
乙公司借款 100 万元用于生产经营，期限为半年，双方 约定年利率为 10% ，已知甲、乙公司都是非金融企业， 金融企业同期同类贷款年利率为 7.8% ，甲公司在计算 当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用
为（
）。（ 2015 年）
B.10 万元
A.7.8 万元
C.3.9 万元
D.5 万元
初级会计职称 经济法基础 精讲班
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第一节 企业所得税法律制度
4. 借款费用
（ 1 ）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资 本化的借款费用，准予扣除。 （ 2 ）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发 生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的 借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关
入但税法上确认的“视同销售收入”，但不包括“营
业外收入”和“股息、红利等权益性投资收益”。
第一节 企业所得税法律制度
（ 2 ）销售收入为不含增值税的收入。
（ 3 ）企业将自产或者外购的货物无偿赠送给他人， 会计上不确认收入但税法上确认为视同销售收入，应 计入当年销售（营业）收入，作为计算业务招待费、 广告费和业务宣传费扣除限额的基数。 （ 4 ）企业接受捐赠的货物，计入企业的营业外收入 账户，不作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费